施工企業(yè)資金管理模式的選擇與構(gòu)建

1、施工企業(yè)資金管理模式的選擇與構(gòu)建來源：中國總會計(jì)師作者：劉多浠2012-02-09 08:40:25資金是保障企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行的必備資源，是維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展的最基本和最關(guān)鍵的企業(yè)要素之一。如果將企業(yè)比作一個有生命的個體，那么資金就是維系企業(yè)生命的血液。所以，資金管理也成為企業(yè)內(nèi)部管理工作的核心。關(guān)鍵詞：銀行貸款財(cái)務(wù)管理資金集中管理資金管理財(cái)務(wù)公司債券劉多浠資金是保障企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行的必備資源，是維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展的最基本和最關(guān)鍵的企業(yè)要素之一。如果將企業(yè)比作一個有生命的個體，那么資金就是維系企業(yè)生命的血液。所以，資金管理也成為企業(yè)內(nèi)部管理工作的核心。在

2、本文中，筆者擬在對施工企業(yè)資金管理的必要性進(jìn)行簡單分析的基礎(chǔ)上，介紹目前我國企業(yè)資金管理的幾種常見模式，并對施工企業(yè)資金管理模式的選擇與構(gòu)建問題進(jìn)行探究。一、施工企業(yè)資金管理的必要性（一）資金管理是施工企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的基本需求施工企業(yè)業(yè)務(wù)的開展橫跨多個不同的行業(yè)與市場，具有較強(qiáng)的流動性與分散性。不同的建筑施工項(xiàng)目通常都是遠(yuǎn)離企業(yè)的總部，企業(yè)的施工隊(duì)伍也隨著施工地點(diǎn)的調(diào)整而處于不斷流動的狀態(tài)當(dāng)中，再加上施工企業(yè)每一項(xiàng)施工建設(shè)的資金投入量都相對較大，而且產(chǎn)品的建筑工期也比較長，所以其應(yīng)收賬款的數(shù)額一般都比較大、貨幣資金不足的風(fēng)險(xiǎn)相對而言也比較大。施工企業(yè)一旦出現(xiàn)貨幣資金不足的狀況，資金的周轉(zhuǎn)與盈虧則

3、會直接影響其發(fā)展的健康性、穩(wěn)定性與持續(xù)性。所以，在資金占用量大、使用效率低、沉淀資金多以及拖欠問題日益突出的條件下，加強(qiáng)資金管理已經(jīng)成為施工企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的基本需求。（二）資金管理是施工企業(yè)優(yōu)化資源配置的基本要求首先，施工企業(yè)資金管理工作的有效落實(shí)，可以使企業(yè)的管理層對資金的整體運(yùn)作情況進(jìn)行整體的把握，及時(shí)對企業(yè)籌資和投資的能力進(jìn)行全面的了解，從而保證企業(yè)的資金可以處于一種可控的狀態(tài)當(dāng)中；其次，資金管理工作對企業(yè)資金的科學(xué)及合理調(diào)配，可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，為企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、產(chǎn)業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大以及投資業(yè)務(wù)的開展提供參考；再次，通過資金管理工作的有效開展，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)可以得到進(jìn)一步的優(yōu)化，

4、而其融資能力、償債能力以及資金利用效益等也都可以得到有效提升。因而，資金管理有助于施工企業(yè)對其資源的優(yōu)化配置。二、企業(yè)資金管理的常見模式目前，企業(yè)資金管理的模式有多種，而企業(yè)經(jīng)營管理中最常用的則主要有以下六種。（一）統(tǒng)收統(tǒng)支模式統(tǒng)收統(tǒng)支模式也就是企業(yè)一切現(xiàn)金收付的活動都集中于其財(cái)務(wù)部門，改革分支機(jī)構(gòu)或者是子公司等都不再單獨(dú)地設(shè)置賬號，企業(yè)先進(jìn)收支的最高批準(zhǔn)權(quán)集中于管理者的手中。這種資金管理方式能夠維持企業(yè)全面收支的平衡、推動現(xiàn)金流轉(zhuǎn)效率的提高、減少企業(yè)資金的沉淀，進(jìn)而使現(xiàn)金的流出情況得到有效控制。但是，統(tǒng)收統(tǒng)支的資金管理模式不利于企業(yè)成本管理的積極性，使各層經(jīng)營活動的靈活性受到影響，降低其經(jīng)營

5、活動與財(cái)務(wù)活動的整體效率。（二）設(shè)立結(jié)算中心模式一般情況下，企業(yè)資金管理結(jié)算中心作為獨(dú)立運(yùn)行的職能性機(jī)構(gòu)，多設(shè)立于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，對企業(yè)現(xiàn)金收付與往來賬的結(jié)算業(yè)務(wù)等負(fù)責(zé)。這種模式下，企業(yè)資金管理主要按照以下的方式開展：（1）企業(yè)各個下屬機(jī)構(gòu)或者是分公司都設(shè)有自身的財(cái)務(wù)部門，擁有對現(xiàn)金的決策權(quán)與經(jīng)營權(quán)，而企業(yè)則對這些不同機(jī)構(gòu)或分公司的現(xiàn)金進(jìn)行統(tǒng)一的結(jié)算管理；（2）企業(yè)資金管理實(shí)行收支兩條線，企業(yè)各個下屬機(jī)構(gòu)或分公司按照結(jié)算中心最高的現(xiàn)金保存額；（3）對于各下屬機(jī)構(gòu)及分公司所遞交的申請，結(jié)算中心要進(jìn)行逐項(xiàng)的審批；（4）對于各下屬機(jī)構(gòu)及分公司現(xiàn)金較難和支用的具體情況進(jìn)行全面監(jiān)督與控制；（5）企業(yè)各個下

6、屬機(jī)構(gòu)或者是分公司都通過結(jié)算中心進(jìn)行統(tǒng)一的對外辦理。（三）撥付備用金模式撥付備用金的資金管理模式主要是指企業(yè)依照一定的時(shí)間期限，統(tǒng)一對下屬的機(jī)構(gòu)或分公司撥付一定數(shù)額的資金，以被其經(jīng)營、管理使用。等到各下屬機(jī)構(gòu)或分公司的現(xiàn)金支出之后，持相關(guān)的憑證向企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)銷，以便于補(bǔ)足備用金。這種資金管理的模式與統(tǒng)收統(tǒng)支的模式基本相同，只是相應(yīng)地增加了企業(yè)下屬機(jī)構(gòu)或分公司所擁有的資金經(jīng)營權(quán)。（四）內(nèi)部銀行設(shè)置模式通過可以設(shè)置內(nèi)部銀行的模式來進(jìn)行資金管理。也就是說，企業(yè)將社會銀行的管理方式與基本職能引進(jìn)并融入到企業(yè)的內(nèi)部管理體系當(dāng)中，進(jìn)而建立起一種企業(yè)內(nèi)部的資金管理專屬機(jī)構(gòu)，對企業(yè)日常的資金調(diào)撥、資金

7、運(yùn)籌以及往來賬結(jié)算等進(jìn)行負(fù)責(zé)。這種企業(yè)資金管理模式具備四個方面的特點(diǎn)：（1）企業(yè)各下屬機(jī)構(gòu)或分公司之間的結(jié)算事項(xiàng)與現(xiàn)金收付等都是通過企業(yè)內(nèi)部銀行來進(jìn)行統(tǒng)一的辦理，而不直接對外進(jìn)行；（2）企業(yè)各下屬機(jī)構(gòu)或分公司在企業(yè)內(nèi)部銀行中所開立的存款及貸款賬戶，都采用存貸分戶管理的方式，具有收支兩條線的基本特征；（3）企業(yè)各下屬機(jī)構(gòu)或分公司與企業(yè)內(nèi)部銀行之間是一種存貸關(guān)系，所以主要實(shí)行有償存貸的制度規(guī)范；（4）企業(yè)各下屬機(jī)構(gòu)或分公司在財(cái)務(wù)工作上享有相對的獨(dú)立性，對于貸款也有權(quán)利按照自身的用途進(jìn)行合理的安排與使用。（五）財(cái)務(wù)公司模式所謂的財(cái)務(wù)公司，主要是從事部分銀行業(yè)務(wù)的一種非銀行性質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營范圍相

8、對較廣，除了傳統(tǒng)的抵押放款之外，還包含聯(lián)合貸款、外匯、包銷債券、財(cái)務(wù)與投資咨詢和不動產(chǎn)抵押等不同的業(yè)務(wù)類型。財(cái)務(wù)公司模式的資金管理常常用于一些具備一定發(fā)展水平的集團(tuán)企業(yè)資金管理方式。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)公司主要由人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，以集團(tuán)企業(yè)下屬子公司的形式存在，盡管是獨(dú)立的法人，但實(shí)質(zhì)上依然擔(dān)負(fù)著企業(yè)資金管理的職能與任務(wù)。（六）項(xiàng)目單獨(dú)負(fù)責(zé)資金管理模式這種資金管理模式是以建筑施工企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的每一個開發(fā)及建設(shè)項(xiàng)目為基本單位而進(jìn)行的資金管理。在這種管理模式之下，每一個開發(fā)、建設(shè)項(xiàng)目啟動之初便擁有單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理部門，對項(xiàng)目的一切資金及資產(chǎn)進(jìn)行全面管理。當(dāng)然，這個單獨(dú)的財(cái)務(wù)部門并不完全脫離于施工企業(yè)的

9、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，通過專門的財(cái)務(wù)人員或者是財(cái)務(wù)部門，對項(xiàng)目的資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理，有效地避免了企業(yè)多個項(xiàng)目并行推進(jìn)過程中資金管理的混亂，使每個開發(fā)項(xiàng)目的資金投入、使用及運(yùn)行狀況更加清晰。三、施工企業(yè)資金管理模式的選擇與構(gòu)建（一）施工企業(yè)資金管理模式的選擇新經(jīng)濟(jì)形式的確立與發(fā)展，對施工企業(yè)資金管理提出了更高的要求。在傳統(tǒng)的資金管理模式下，企業(yè)內(nèi)部資金整合不夠；企業(yè)資金分散，資金規(guī)模無法形成，貸款力度受到影響；企業(yè)資金使用不當(dāng)，支出相對混亂；企業(yè)中截留資金、私設(shè)小金庫、開展體外循環(huán)和隱瞞收入的情況嚴(yán)重以及企業(yè)資金管理的制度與機(jī)制不健全等這些問題更加凸顯。再加上施工企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其資金管理工作的難度也

10、不斷加重。結(jié)合施工企業(yè)資金管理的基本現(xiàn)狀以及目前我國企業(yè)資金管理的基本模式來看，施工企業(yè)應(yīng)該將結(jié)算中心與內(nèi)部銀行這兩種資金管理模式進(jìn)行有效地結(jié)合與統(tǒng)一，對其資金進(jìn)行集中管理。（二）施工企業(yè)資金管理新模式的構(gòu)建建立起結(jié)算中心與內(nèi)部銀行結(jié)合的資金管理新模式，施工企業(yè)應(yīng)該從以下幾個方面進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化。1創(chuàng)造資金集中管理的良好條件為資金集中管理創(chuàng)造良好且客觀的管理環(huán)境，是施工企業(yè)資金管理新模式構(gòu)建的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。資金集中管理是對企業(yè)權(quán)利與效益的一次再分配，所涉及的層面相對較廣，工作量也比較大，單獨(dú)依靠某一個管理部門來推動該工作的進(jìn)行很難取得成效。所以，企業(yè)應(yīng)該建立起科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，重視企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工之間的

11、溝通與合作，建立起統(tǒng)一的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，提高自身的信用等級，并完成企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)代信息系統(tǒng)的建設(shè)與普及。2構(gòu)建資金集中管理的新制度體系要完成新制度體系的構(gòu)建，糾正企業(yè)傳統(tǒng)資金管理工作中所存在的各種不足，做好對企業(yè)資金流量的管理、完成對資金增量的進(jìn)一步優(yōu)化、盤活企業(yè)的資金存量。首先，應(yīng)該對以往資金管理中所設(shè)置的很多銀行賬務(wù)進(jìn)行撤銷，由企業(yè)集團(tuán)設(shè)立統(tǒng)一的賬戶對企業(yè)一切資金、存貸業(yè)務(wù)以及往來結(jié)算等進(jìn)行承辦。在此基礎(chǔ)上，建立起包含月度財(cái)務(wù)收支制度、現(xiàn)金流量計(jì)劃制度、資金計(jì)算預(yù)審制度、應(yīng)收款管理制度、資金跟蹤稽查制度等制度在內(nèi)的資金管理新制度體系，并在資金集中管理的過程中，切實(shí)推動這些制度規(guī)范的落實(shí)。3建

12、立資金集中管理的基本框架要完成施工企業(yè)資金管理新模式的構(gòu)建，施工企業(yè)應(yīng)該建立起“外部銀行公司結(jié)算中心下屬機(jī)構(gòu)或分公司財(cái)務(wù)”這三個層次的整體框架，對資金進(jìn)行集中與核算。各個下屬機(jī)構(gòu)或分公司要配置專門的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部銀行業(yè)務(wù)的辦理，到資金中心對現(xiàn)金備款、收支申請等進(jìn)行集中的處理。而資金中心則設(shè)有記賬、審核、出納以及銀行辦理等不同的崗位，以便對對結(jié)算中心所接到的各種貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行集中匯兌、轉(zhuǎn)賬、銀行貸款等處理。4完善資金集中管理的人員配置在完成基本框架的構(gòu)建之后，施工企業(yè)資金管理還必須針對不同的崗位需求，借助于企業(yè)人力資源管理部門的輔助，選擇專業(yè)水平高、職業(yè)素養(yǎng)過關(guān)的人才，并安排到適合的崗位當(dāng)中，以滿足不同崗位的工作需求。與此同時(shí)，施工企業(yè)還應(yīng)該為其資金管理的相關(guān)崗位人員提供更多培訓(xùn)或者是