萬科公司內(nèi)部控制研究

1、 萬科公司內(nèi)部控制研究 畢業(yè)論文題目萬科公司內(nèi)部控制研究畢業(yè)論文主要內(nèi)容和要求：主要內(nèi)容：內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要手段，對(duì)于企業(yè)提高管理水平具有重要意義。本文主要分析萬科企業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制制度，首先萬科企業(yè)內(nèi)部控制了解基礎(chǔ)上，其次研究其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，進(jìn)一步提出其內(nèi)控制度存在的問題，并相應(yīng)的提出解決對(duì)策，以達(dá)到促進(jìn)萬科公司健康發(fā)展的目的。要求：論文撰寫要求思路清晰、內(nèi)容充實(shí)、論點(diǎn)明確，論據(jù)充分，論證嚴(yán)密，語言通順。撰寫論文前應(yīng)首先閱讀相關(guān)的研究資料，掌握學(xué)術(shù)前沿動(dòng)態(tài)，對(duì)相關(guān)理論著作要很好的把握，提高理論水平及思想深度。根據(jù)開題報(bào)告和老師提出的意見對(duì)論文提綱進(jìn)行修改，確定大綱后認(rèn)真撰

2、寫畢業(yè)論文。撰寫論文結(jié)束后要根據(jù)老師的修改意見，認(rèn)真反復(fù)的修改論文，并按照要求參加畢業(yè)論文的答辯，嚴(yán)格按照論文進(jìn)度安排進(jìn)行論文的寫作。論文的格式、字?jǐn)?shù)等撰寫方面的要求參照中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）撰寫規(guī)范。 畢業(yè)論文主要參考資料：1 蔣燦.內(nèi)部控制在房地產(chǎn)企業(yè)成本控制中的應(yīng)用J .企業(yè)改革與管理,2017,(13), 54-69.2 侯季.論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)建議J .財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017,(09), 249-250.3 肖勁輝.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善建議.J .經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2016,(10) , 90-92.4 曹型平.中小房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化途徑研究J

3、.當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2016,(11), 42-43.5 翁慶瑞.房地產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)J .經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2015,(14),15-16.6 黃東成.論如何構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度J .管理觀察,2015,(20),90-91.7 劉玥.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述J .品牌（下半月）,2015,(07) , 48-51.8 李青萍,鐘世海.“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制J .經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2016,(02) ,6-7 .9 鐘瑞杰房地產(chǎn)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀及對(duì)策分析J中國外資，2014,(01) ,44-47 .10 劉樺淺析房“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制地產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改善對(duì)策J財(cái)

4、經(jīng)界，2014,(09) ,107-108 .11 Jokipii,A.Determinants and Consequences of Internal Control in Firm: a contingency theory based analysis. Journal of Management & Governance,2010,(02),115-144.畢業(yè)論文應(yīng)完成的主要工作：1 利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行資料的檢索收集。2 與實(shí)習(xí)相關(guān)的選題要注意在實(shí)習(xí)過程中觀察收集相

5、關(guān)的數(shù)據(jù)。3 認(rèn)真撰寫開題報(bào)告，并對(duì)開題報(bào)告中指導(dǎo)教師所提出的意見進(jìn)行修改。4 認(rèn)真撰寫論文，并根據(jù)指導(dǎo)教師的意見進(jìn)行修改。5 論文定稿之后，按照要求進(jìn)行畢業(yè)論文的答辯。畢業(yè)論文進(jìn)度安排：序號(hào)畢業(yè)論文各階段內(nèi)容時(shí)間安排備注1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書。2017-10-26至2017-11-102編寫論文提綱，撰寫開題報(bào)告，進(jìn)行開題，并完成開題答辯。2017-11-10至2017-11-253進(jìn)一步查找資料，作社會(huì)調(diào)查。2017-11-26至2018-1-104撰寫論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)教師。2018-1-11至2018-1-315指導(dǎo)教師閱改論文。2018-2

6、-1至2018-2-146修改論文，完成第二稿，并交指導(dǎo)教師。2018-2-15至2018-2-297指導(dǎo)教師閱改論文，完成中期檢查表。2018-3-1至2018-3-158修改論文，完成第三稿，并交指導(dǎo)教師。2018-3-16至2018-4-19指導(dǎo)教師閱改論文，并返還學(xué)生，修改后立即交指導(dǎo)教師。2018-4-2至2018-4-1510專家評(píng)閱。2018-4-16至2018-4-3011畢業(yè)論文答辯。2018-5-1至2018-5-1512評(píng)定學(xué)生最終論文成績，評(píng)出院內(nèi)優(yōu)秀論文。2018-5-16至2018-5-31課題信息：課題性質(zhì)： 設(shè)計(jì) 論文 課題來源： 教學(xué) 科研 生產(chǎn) 其它發(fā)出任務(wù)

7、書日期： 指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日教研室意見：教研室主任簽名：年 月 日 學(xué)生簽名： 畢業(yè)論文題目萬科公司內(nèi)部控制研究開題報(bào)告（闡述課題的目的、意義、研究現(xiàn)狀、研究內(nèi)容、研究方案、進(jìn)度安排、預(yù)期結(jié)果、參考文獻(xiàn)等）一、論文研究的目的、意義1研究目的：隨著全球經(jīng)濟(jì)化的逐步深化及電子信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要手段，對(duì)企業(yè)落實(shí)管控、提高經(jīng)濟(jì)效率、提升精益化管理水平具有重要意義。本文闡述對(duì)萬科企業(yè)內(nèi)部控制了解基礎(chǔ)上，研究其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，進(jìn)一步提出其內(nèi)控制度存在的問題，并相應(yīng)的提出解決對(duì)策，以達(dá)到促進(jìn)萬科公司健康發(fā)展的目的。2研究意義：（1）理論意義：萬科是房地產(chǎn)行業(yè)綜合實(shí)力的

8、代表，它的發(fā)展幾乎涵蓋了整個(gè)行業(yè)的全貌，本文通過對(duì)萬科企業(yè)內(nèi)部控制問題的分析，有利于進(jìn)一步完善房地產(chǎn)內(nèi)部控制管理理論，進(jìn)而形成全面有效的內(nèi)部管理體系，使我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度更加規(guī)范化。（2）現(xiàn)實(shí)意義：加強(qiáng)內(nèi)部控制是萬科企業(yè)健康發(fā)展的必要條件，通過研究其內(nèi)部控制，有助于根據(jù)不斷變化的外部環(huán)境，及時(shí)作出調(diào)整，制定正確的經(jīng)營決策及規(guī)劃安排；有利于促進(jìn)萬科企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)為該行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供合理的改善方法，從而提高行業(yè)的整體競爭力。二、研究現(xiàn)狀 1國外研究現(xiàn)狀： 對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)評(píng)價(jià)一直是一個(gè)世界性問題，也一直得到國外學(xué)者和研究機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)關(guān)注。他們采用了多樣性的研究方法，也得出了相當(dāng)數(shù)

9、量的研究成果。 Jokipii（2010）在企業(yè)內(nèi)部控制的決定因素和后果:一個(gè)權(quán)變理論為基礎(chǔ)的分析中揭示了對(duì)內(nèi)部控制分析表明，一些企業(yè)的倒閉現(xiàn)象和一些欺詐行為的廣泛宣傳逐漸增加，針對(duì)企業(yè)特定的經(jīng)營環(huán)境，從而使企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度更加重視。有效地管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并有效地傳達(dá)給董事會(huì)和股東具有更大的壓力。例如審計(jì)人員、供應(yīng)商、顧客跟內(nèi)部控制也有關(guān)系，因?yàn)樗鼈兛赡苡绊戦L期財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度、管理人員的責(zé)任和企業(yè)的組織形式，所以需要利用一個(gè)應(yīng)急的方法來審查內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)及其在不同環(huán)境下觀察到的成效。 2國內(nèi)研究現(xiàn)狀：蔣燦（2017）在內(nèi)部控制在房地產(chǎn)企業(yè)成本控制中的應(yīng)用中指出，在房地產(chǎn)

10、企業(yè)進(jìn)行成本控制的過程之中,建立完善的內(nèi)部控制制度,落實(shí)內(nèi)部控制行為,能夠在很大程度上促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,提升管理控制質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)。所以在房地產(chǎn)企業(yè)在成本控制方面結(jié)合并且應(yīng)用內(nèi)部控制,可以促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康良好地運(yùn)營,能夠給予企業(yè)發(fā)展更多的可能性。侯季（2017）在論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)建議中指出，當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,在內(nèi)部控制模塊方面普遍存在問題。由于房地產(chǎn)企業(yè)忽視內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)精細(xì)化管理的重要意義,在主觀上限制了內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化,導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系不甚健全,監(jiān)督管理機(jī)制與崗位責(zé)任制度難以落實(shí),經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)堆積。肖勁輝（2016）在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部

11、控制存在的問題及完善建議中指出，房地產(chǎn)企業(yè)在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中,一直占據(jù)著舉足輕重的地位,可謂是中國經(jīng)濟(jì)的有力助推劑,但房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的粗放發(fā)展,給中國經(jīng)濟(jì)埋下了巨大的隱患。為使房地產(chǎn)企業(yè)順利轉(zhuǎn)型,本文分別從企業(yè)內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素分析企業(yè)內(nèi)部控制在現(xiàn)階段存在的問題,并針對(duì)性地提出了強(qiáng)化控制環(huán)境、明確控制目標(biāo)、加強(qiáng)成本控制、促進(jìn)信息溝通等一系列的具體的改進(jìn)措施,加強(qiáng)內(nèi)部控制,強(qiáng)化抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。曹型平（2016）在中小房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化途徑研究中指出，內(nèi)部控制在中小房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的過程中起著十分重要的作用。隨著房地產(chǎn)行業(yè)的競爭愈演愈烈,加上中

12、小型房地產(chǎn)企業(yè)本身存在著資本實(shí)力薄弱、無法有效抵御各類風(fēng)險(xiǎn)等情況,想要更好地生存與發(fā)展,就必須充分利用內(nèi)部控制,使其在企業(yè)經(jīng)營管理過程中充分發(fā)揮作用。李青萍、鐘世海（2016）在“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制指出隨著營改增工作進(jìn)入最后階段,房地產(chǎn)行業(yè)營改增工作提上日程,如何加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制以保證營改增工作的順利進(jìn)行是一個(gè)重要的課題。通過分析營改增對(duì)房地產(chǎn)內(nèi)部控制工作的影響,提出如何加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制。 黃東成（2015）在論如何構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度指出，近幾年來,由于我國市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜化,加上政府對(duì)房價(jià)的調(diào)控,房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展有些滯后,也加大了房地產(chǎn)行業(yè)間的競爭。房地產(chǎn)企業(yè)

13、為求發(fā)展,必須加強(qiáng)內(nèi)部管理,降低成本,提升競爭力以應(yīng)對(duì)當(dāng)前復(fù)雜的市場環(huán)境及政府對(duì)房價(jià)調(diào)控。內(nèi)部控制作為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分,當(dāng)前依然存在諸多問題亟待改善。翁慶瑞（2015）在房地產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)中，指出良好的內(nèi)部控制既是房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要,也是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營成功的基礎(chǔ),其建立、健全及實(shí)施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。有效的內(nèi)部控制可以提升效率、減少風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。劉樺（2014）在淺析房“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制地產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改善對(duì)策指出對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說,加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)和貫徹實(shí)施是確保企業(yè)自身未來長遠(yuǎn)健康發(fā)展的重要舉措,是應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)、競爭壓力和

14、國家政策調(diào)控的必要手段,必須積極地予以貫徹實(shí)施。當(dāng)前我國房地產(chǎn)內(nèi)部控制中還存在一系列問題,必須對(duì)其進(jìn)行改善,才能夠有效促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。鐘瑞杰（2014）在房地產(chǎn)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀及對(duì)策分析中指出，當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制存在諸多問題,針對(duì)內(nèi)控現(xiàn)狀積極尋求應(yīng)對(duì)舉措是促使房地產(chǎn)企業(yè)未來持續(xù)健康良性發(fā)展的重要保障。 綜上所述，目前國內(nèi)外學(xué)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制概念及其在房地產(chǎn)行業(yè)中的重要性各抒己見，研究的視覺雖然寬泛，但最終都是為幫助企業(yè)更好的理解內(nèi)部控制的概念和重要性、增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)、優(yōu)化內(nèi)部控制水平和增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。本論文從不同的角度企業(yè)分析內(nèi)部控制中存在的問題，提出一些解決企業(yè)內(nèi)

15、部控制問題的對(duì)策，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制完善制度。 3、 研究內(nèi)容 1前言2內(nèi)部控制的概述 2.1內(nèi)部控制的內(nèi)涵 2.2內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成要素3萬科公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 3.1公司的簡介 3.2萬科公司內(nèi)控情況介紹4萬科公司內(nèi)部控制存在的問題 4.1缺乏對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的分析與評(píng)估 4.2將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理相割裂，忽視資金風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性 4.3企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行能力差 4.4對(duì)信息與溝通方面缺乏嚴(yán)格控制5萬科內(nèi)部控制制度的建議 5.1加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的分析與評(píng)估 5.2重點(diǎn)關(guān)注資金運(yùn)營及成本，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平 5.3加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行 5.4加強(qiáng)對(duì)信息與溝

16、通方面的控制6結(jié)論參考文獻(xiàn)致謝四、研究方案1利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行資料的檢索收集。2通過調(diào)查法和文獻(xiàn)資料法，從而為論文提供可靠地依據(jù)，完成對(duì)萬科企業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制研究。五、進(jìn)度安排1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書，2017-10-26至2017-11-10。2編寫論文提綱，撰寫開題報(bào)告，進(jìn)行開題，并完成開題答辯，2017-11-10至2017-11-25。3進(jìn)一步查找資料，作社會(huì)調(diào)查，2017-11-26至2018-1-10。4撰寫論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)

17、教師，2018-1-11至2018-1-31。5指導(dǎo)教師閱改論文，2018-2-1至2018-2-14。6修改論文，完成第二稿，并交指導(dǎo)教師，2018-2-15至2018-2-29。7指導(dǎo)教師閱改論文，完成中期檢查表，2018-3-1至2018-3-15。8修改論文，完成第三稿，并交指導(dǎo)教師，2018-3-16至2018-4-1。9指導(dǎo)教師閱改論文，并返還學(xué)生，修改后立即交指導(dǎo)教師，2018-4-2至2018-4-15。10專家評(píng)閱，2018-4-16至2018-4-30。11畢業(yè)論文答辯，2018-5-1至2018-5-15。12評(píng)定學(xué)生最終論文成績，評(píng)出院內(nèi)優(yōu)秀論文，2018-5-16至2

18、018-5-31。六、預(yù)期結(jié)果通過對(duì)萬科企業(yè)內(nèi)部控制的研究,具體地了解其內(nèi)部控制實(shí)施的形式和特點(diǎn),分析其自身內(nèi)控制度存在的問題，提出相應(yīng)的解決方法，從而進(jìn)一步對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)帶來的啟示等路徑來提升其內(nèi)部控制制度對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展的助推作用。七、參考文獻(xiàn)1 蔣燦.內(nèi)部控制在房地產(chǎn)企業(yè)成本控制中的應(yīng)用J .企業(yè)改革與管理,2017,(13), 54-69.2 侯季.論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)建議J .財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017,(09), 249-250.3 肖勁輝.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善建議.J .經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2016,(10), 90-92.4 曹型平.中小房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化途徑

19、研究J .當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2016,(11), 42-43.5 翁慶瑞.房地產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)J .經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2015,(14),15-16.6 黃東成.論如何構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度J .管理觀察,2015,(20),90-91.7 劉玥.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述J .品牌（下半月）,2015,(07) , 48-51.8 李青萍,鐘世海.“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制J .經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2016,(02) , 6-7 .9 劉樺.淺析房“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制地產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改善對(duì)策J .財(cái)經(jīng) 界,2014,(09) , 107-108.10 鐘瑞杰.房地產(chǎn)內(nèi)部控制實(shí)

20、施現(xiàn)狀及對(duì)策分析J .中國外資,2014, (01) , 44-47 .11 Jokipii，A.Determinants and consequences of internal control in firm: a contingency theory based analysis. Journal of Management & Governance,2010,(02),115-144.指導(dǎo)教師意見：指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日教研室意見：審查結(jié)果： 同 意 不 同 意教研室主任簽名：年 月 日 Jokipii（2010）在企業(yè)內(nèi)部控制的決定因素和后果:一個(gè)權(quán)變理論為基礎(chǔ)的分析中揭

21、示了對(duì)內(nèi)部控制分析表明，一些企業(yè)的倒閉現(xiàn)象和一些欺詐行為的廣泛宣傳逐漸增加，針對(duì)企業(yè)特定的經(jīng)營環(huán)境，從而使企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度更加重視。有效地管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并有效地傳達(dá)給董事會(huì)和股東具有更大的壓力。例如審計(jì)人員、供應(yīng)商、顧客跟內(nèi)部控制也有關(guān)系，因?yàn)樗鼈兛赡苡绊戦L期財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度、管理人員的責(zé)任和企業(yè)的組織形式，所以需要利用一個(gè)應(yīng)急的方法來審查內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)及其在不同環(huán)境下觀察到的成效。 蔣燦（2017）在內(nèi)部控制在房地產(chǎn)企業(yè)成本控制中的應(yīng)用中指出，在房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行成本控制的過程之中,建立完善的內(nèi)部控制制度,落實(shí)內(nèi)部控制行為,能夠在很大程度上促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,提升管理控制質(zhì)量

22、,實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)。所以在房地產(chǎn)企業(yè)在成本控制方面結(jié)合并且應(yīng)用內(nèi)部控制,可以促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康良好地運(yùn)營,能夠給予企業(yè)發(fā)展更多的可能性。侯季（2017）在論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)建議中指出，當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,在內(nèi)部控制模塊方面普遍存在問題。由于房地產(chǎn)企業(yè)忽視內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)精細(xì)化管理的重要意義,在主觀上限制了內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化,導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系不甚健全,監(jiān)督管理機(jī)制與崗位責(zé)任制度難以落實(shí),經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)堆積。肖勁輝（2016）在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善建議中指出，房地產(chǎn)企業(yè)在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中,一直占據(jù)著舉足輕重的地位,可謂是中國經(jīng)濟(jì)的有力助推劑,

23、但房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的粗放發(fā)展,給中國經(jīng)濟(jì)埋下了巨大的隱患。為使房地產(chǎn)企業(yè)順利轉(zhuǎn)型,本文分別從企業(yè)內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素分析企業(yè)內(nèi)部控制在現(xiàn)階段存在的問題,并針對(duì)性地提出了強(qiáng)化控制環(huán)境、明確控制目標(biāo)、加強(qiáng)成本控制、促進(jìn)信息溝通等一系列的具體的改進(jìn)措施,加強(qiáng)內(nèi)部控制,強(qiáng)化抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。曹型平（2016）在中小房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化途徑研究中指出，內(nèi)部控制在中小房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的過程中起著十分重要的作用。隨著房地產(chǎn)行業(yè)的競爭愈演愈烈,加上中小型房地產(chǎn)企業(yè)本身存在著資本實(shí)力薄弱、無法有效抵御各類風(fēng)險(xiǎn)等情況,想要更好地生存與發(fā)展,就必須充分利用內(nèi)部控制,使其在

24、企業(yè)經(jīng)營管理過程中充分發(fā)揮作用。李青萍、鐘世海（2016）在“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制指出隨著營改增工作進(jìn)入最后階段,房地產(chǎn)行業(yè)營改增工作提上日程,如何加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制以保證營改增工作的順利進(jìn)行是一個(gè)重要的課題。通過分析營改增對(duì)房地產(chǎn)內(nèi)部控制工作的影響,提出如何加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制。 黃東成（2015）在論如何構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度指出，近幾年來,由于我國市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜化,加上政府對(duì)房價(jià)的調(diào)控,房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展有些滯后,也加大了房地產(chǎn)行業(yè)間的競爭。房地產(chǎn)企業(yè)為求發(fā)展,必須加強(qiáng)內(nèi)部管理,降低成本,提升競爭力以應(yīng)對(duì)當(dāng)前復(fù)雜的市場環(huán)境及政府對(duì)房價(jià)調(diào)控。內(nèi)部控制作為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管

25、理的重要組成部分,當(dāng)前依然存在諸多問題亟待改善。翁慶瑞（2015）在房地產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)中，指出良好的內(nèi)部控制既是房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要,也是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營成功的基礎(chǔ),其建立、健全及實(shí)施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。有效的內(nèi)部控制可以提升效率、減少風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。劉樺（2014）在淺析房“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制地產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改善對(duì)策指出對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說,加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)和貫徹實(shí)施是確保企業(yè)自身未來長遠(yuǎn)健康發(fā)展的重要舉措,是應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)、競爭壓力和國家政策調(diào)控的必要手段,必須積極地予以貫徹實(shí)施。當(dāng)前我國房地產(chǎn)內(nèi)部控制中還存在一系列問題,必須對(duì)其進(jìn)行改善,才能夠有效

26、促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。鐘瑞杰（2014）在房地產(chǎn)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀及對(duì)策分析中指出，當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制存在諸多問題,針對(duì)內(nèi)控現(xiàn)狀積極尋求應(yīng)對(duì)舉措是促使房地產(chǎn)企業(yè)未來持續(xù)健康良性發(fā)展的重要保障。 綜上所述，目前國內(nèi)外學(xué)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制概念及其在房地產(chǎn)行業(yè)中的重要性各抒己見，研究的視覺雖然寬泛，但最終都是為幫助企業(yè)更好的理解內(nèi)部控制的概念和重要性、增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)、優(yōu)化內(nèi)部控制水平和增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。本論文從不同的角度企業(yè)分析內(nèi)部控制中存在的問題，提出一些解決企業(yè)內(nèi)部控制問題的對(duì)策，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制完善制度。萬科公司內(nèi)部控制研究摘 要 改革開放以來，隨著我國

27、經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，經(jīng)濟(jì)市場產(chǎn)生了許多的新型產(chǎn)業(yè)，比如，電子信息產(chǎn)業(yè)、出口制造業(yè)、物流產(chǎn)業(yè)等。不管從發(fā)展的規(guī)模還是經(jīng)濟(jì)市場份額來看，房地產(chǎn)企業(yè)是我國的支柱性產(chǎn)業(yè)之一，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展起到重要作用。但正是由于這種快速的發(fā)展，使地產(chǎn)行業(yè)市場競爭越來越激烈，且近幾年某些房地產(chǎn)企業(yè)因其內(nèi)部控制存在缺陷，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，各種舞弊行為的泛濫，最后面臨企業(yè)倒閉的危機(jī)，只有通過健全企業(yè)的內(nèi)控來加強(qiáng)企業(yè)自身的管理能力、保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，才能在這種市場環(huán)境中更好的生存下去。有效的建立內(nèi)部制度不僅能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益還可以增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。我主要從內(nèi)部控制的五個(gè)要素作為切入點(diǎn)，并且根據(jù)分析的結(jié)果找出萬科公

28、司內(nèi)控存在的缺陷并且給出相關(guān)建議。關(guān)鍵詞： 房地產(chǎn)企業(yè)； 內(nèi)部控制； 內(nèi)部控制五要素 ABSTRACTDue to the improving of the economic level of our country, let the new industry in China have very good development opportunities, also can say this is a kind of opportunity. Both in terms of development speed or the number of transactions, real est

29、ate enterprises are the pillar type industry of our country, the livelihood of the people of our country more played the role of the meter. But it is precisely because of this rapid development and huge volume, bound to lead to real estate enterprises extremely competitive market, coupled with the r

30、eal estate enterprises in recent years by reason of accounting information distortion caused by fraud business failures the rising of the case, want to survive in this environment, and even better survive and prevent the occurrence of events such as fraud, through the perfect enterprise internal con

31、trol to strengthen the management ability of the enterprise itself, learn to reduce cost is necessary,such not only can improve the economic benefit of enterprise can also improve the market competitiveness of enterprise. I mainly take the five elements of internal control as the entry point, and fi

32、nd out the defects in the internal control of vanke and give relevant Suggestions according to the analysis results.Key words: Real estate enterprise; Internal control; Five elements of internal control目 錄1前 言12內(nèi)部控制的概述12.1內(nèi)部控制的內(nèi)涵12.2內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成要素13萬科公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀23.1萬科公司簡介23.2萬科公司內(nèi)控情況介紹24萬科公司內(nèi)部控制存在問題的原因44.

33、1缺乏對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的分析與評(píng)估44.2將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理相割裂，忽視資金風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性44.3企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行能力差54.4對(duì)信息與溝通方面缺乏嚴(yán)格控制55萬科公司內(nèi)部控制制度的建議65.1加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的分析與評(píng)估65.2重點(diǎn)關(guān)注資金運(yùn)營及成本，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平65.3加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行75.4加強(qiáng)對(duì)信息與溝通方面的控制76 結(jié) 論7參考文獻(xiàn)9致 謝10中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院2018屆畢業(yè)論文1前 言近幾年，作為刺激我國市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的重要因素之一的房地產(chǎn)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中有著越來越重的分量，更加需要優(yōu)質(zhì)、完善的內(nèi)部控制體系。但是由于國際經(jīng)濟(jì)頻繁波動(dòng)及國內(nèi)政策的

34、兩方面影響下，許多未知的考驗(yàn)將擺在我國房地產(chǎn)企業(yè)面前。因此，隨著地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展有些企業(yè)也逐漸暴露出自身存在的內(nèi)部控制缺陷，其主要表現(xiàn)在控制環(huán)境不合理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不被重視、控制活動(dòng)落實(shí)不足、監(jiān)督機(jī)制不完善等，使內(nèi)控得不到有效的發(fā)揮，而這些缺點(diǎn)不僅使企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失去應(yīng)有的參考價(jià)值，而且也無形增加了企業(yè)的管理成本，從而影響了企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作和利潤正常增長。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為房地產(chǎn)行業(yè)的中心，其開發(fā)成本控制、資金運(yùn)營管理和項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)管理為其核心問題，房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在注重項(xiàng)目開發(fā)、忽視內(nèi)部管理，重視快速擴(kuò)張、忽略成本控制等問題。從根本上解決這些問題，關(guān)鍵在于企業(yè)的內(nèi)部控制，而完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控制

35、度，其前提是增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行能力，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督。本文以我國萬科公司為研究對(duì)象，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行分析研究，分別從企業(yè)的控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估五種要素中分析，以發(fā)現(xiàn)萬科公司存在的問題，進(jìn)而提出一些可行性的解決辦法。2內(nèi)部控制的概述2.1內(nèi)部控制的內(nèi)涵企業(yè)設(shè)立內(nèi)部控制，是為了實(shí)現(xiàn)其企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，完善的內(nèi)控不僅可以保障資產(chǎn)的安全和完整，而且可以提高會(huì)計(jì)信息資料的可參考性，并確保做出正確的策略一系列的方法、程序的總稱。健全合理的內(nèi)部控制制度會(huì)增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性，防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)不必要的損失，可以使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行，也有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)，能為審計(jì)監(jiān)

36、察工作的順利開展提供良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息系統(tǒng)與溝通控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素，合理的制定內(nèi)控五要素有助于公司內(nèi)部控制制度建立和工作中的具體執(zhí)行。2.2內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成要素控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基本因素，其影響因素主要與員工的道德觀念和專業(yè)素養(yǎng)、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控的重視程度以及公司規(guī)模大小等有關(guān)，其中最基本的因素是管理者及所有執(zhí)行者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度及其勝任能力。健康良好的環(huán)境，是有效實(shí)施內(nèi)控的重要保障。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或者潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，并且結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)去評(píng)價(jià)該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成影響的程度，從而去考慮企業(yè)是否能經(jīng)受住風(fēng)險(xiǎn)以及如何制定應(yīng)對(duì)措施，以降低

37、風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生和變化的環(huán)境一般包括企業(yè)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展、公司合并與重組、新技術(shù)和信息系統(tǒng)的變化等。 控制活動(dòng)是指被審計(jì)單位為了保證管理指令得到實(shí)施而制定并執(zhí)行的控制政策和程序，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)的延續(xù)，通過對(duì)上一環(huán)節(jié)識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)加以有針對(duì)性控制的行為，以保證管理者的決策按照預(yù)期實(shí)現(xiàn)，有助于提高內(nèi)部管理的效率。 信息與溝通是企業(yè)決策者與員工之間信息的傳遞與溝通，是高效完成工作任務(wù)的橋梁，企業(yè)的信息應(yīng)當(dāng)在合適的時(shí)間內(nèi)識(shí)別、傳遞與交流，使管理者的決策能夠清楚地傳達(dá)給員工，下級(jí)員工在執(zhí)行過程中及時(shí)對(duì)管理者進(jìn)行反饋，以保證目標(biāo)的實(shí)施。 內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)實(shí)施過程中的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，是內(nèi)部控制有效實(shí)施的最后保障

38、。對(duì)于經(jīng)常出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)要加強(qiáng)監(jiān)管，出現(xiàn)問題要及時(shí)上報(bào)給管理者，及時(shí)堵塞漏洞。例如，管理層是否對(duì)定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核。3 萬科公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.1萬科公司簡介 在1988年，萬科正式進(jìn)入了房地產(chǎn)業(yè)，公司業(yè)務(wù)主要定位于我國的北京、上海、深圳等一線城市，以及中西部地區(qū)的重點(diǎn)城市，由于在地理位置優(yōu)越和經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚的環(huán)境下快速成長，已經(jīng)成為國內(nèi)領(lǐng)先的城市服務(wù)商，憑借著提供滿足其客戶需要的住宅及高質(zhì)量的售后服務(wù)，使該旗下品牌得到各地消費(fèi)者的接受與喜愛，萬科公司絕對(duì)不以盈利為唯一的追求目標(biāo)，也不是僅僅為客戶提供房屋，而是擔(dān)負(fù)著城市建設(shè)與發(fā)展的社會(huì)重任，這是萬科逐漸確立了在居民住宅行業(yè)內(nèi)的競

39、爭優(yōu)勢。同時(shí)，萬科對(duì)企業(yè)文化很重視，堅(jiān)持“人才是萬科資本”的用人理念，把培養(yǎng)人才作為永遠(yuǎn)的主題，注重弘揚(yáng)個(gè)體的創(chuàng)造力和實(shí)踐力，喜歡任用有創(chuàng)新能力的人，尊重每一個(gè)員工的個(gè)人意愿與選擇權(quán)利，并建立了員工意見反饋機(jī)制，與員工平等對(duì)話，充分考慮到員工的切實(shí)需求，營造出和諧的工作氛圍，這無疑有利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。近幾年，萬科公司力求擺脫單一的經(jīng)營模式，進(jìn)而不斷進(jìn)行多元化發(fā)展模式的探索，其中包括建設(shè)長租與養(yǎng)老公寓，也開始介入到商業(yè)開發(fā)、物流領(lǐng)域等。3.2萬科公司內(nèi)控情況介紹第一，控制環(huán)境。它是五要素之首，是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施產(chǎn)生重要影響的環(huán)境因素。其影響因素主要與員工的道德觀念和專業(yè)素養(yǎng)、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控

40、的重視程度以及公司規(guī)模大小等有關(guān)。管理者提高對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施、內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督等工作的重視，這也對(duì)內(nèi)控文化的建立非常重要，良好的內(nèi)控環(huán)境能夠促進(jìn)公司治理健康發(fā)展。但該公司在制定內(nèi)部控制制度方面較為籠統(tǒng)，對(duì)于某些關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)缺少具體的執(zhí)行方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。尤其是在某些核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在明顯的滯后性、評(píng)估管理存在缺陷，例如成本控制環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，導(dǎo)致在其實(shí)際執(zhí)行和評(píng)價(jià)中存在著較多漏洞。該公司的組織結(jié)構(gòu)為矩陣式，在高級(jí)管理層統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各事業(yè)部及區(qū)域組成。而在關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制中各事業(yè)部門間缺少一定的溝通和制約機(jī)制，在崗位設(shè)置方面也沒有全面考慮關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，使內(nèi)控制度缺乏一定的穩(wěn)定性，同時(shí)也會(huì)加大企業(yè)內(nèi)

41、部控制管理的難度。另一方面，公司設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門是為了促進(jìn)企業(yè)持久健康發(fā)展，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，但在實(shí)際工作中該部門并沒有完全按照制度的要求去實(shí)施審查程序，在一些重大的資金流動(dòng)和關(guān)鍵指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)中缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力，不能充分發(fā)揮該有的職能為企業(yè)有效地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是進(jìn)行有效控制措施的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括戰(zhàn)略方向的選擇和房地產(chǎn)的政策導(dǎo)向，萬科經(jīng)歷了專業(yè)化多元化專業(yè)化的輪回，經(jīng)過長期的實(shí)踐，萬科公司最終決定在我國三大經(jīng)濟(jì)圈內(nèi)發(fā)展以城市居民住宅為主的業(yè)務(wù)，從而加速資本積累，以不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模。同時(shí)，近年來，隨著房價(jià)的不斷上升，政府出臺(tái)一系列促進(jìn)房價(jià)降溫的政策

42、，面對(duì)這些變化，萬科公司應(yīng)該進(jìn)行謹(jǐn)慎的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)去評(píng)價(jià)該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成影響的程度，從而去考慮企業(yè)是否能經(jīng)受住風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要考慮如何調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，以有效降低風(fēng)險(xiǎn)。但是該企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中過度重視開發(fā)項(xiàng)目的盈利情況，而忽視了內(nèi)部控制制度與公司經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)之間的內(nèi)在制約作用，從而在實(shí)施內(nèi)部控制過程中很可能不會(huì)把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的一些必要程序考慮進(jìn)去。除此之外，企業(yè)在分析風(fēng)險(xiǎn)時(shí)太過分依賴某一特定的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，難以從錯(cuò)綜復(fù)雜的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)重大問題，沒有綜合地運(yùn)用分析方法，這會(huì)導(dǎo)致關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的確定和評(píng)估結(jié)果與實(shí)際出現(xiàn)偏差，影響風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定與實(shí)施。同時(shí)，在后期處理企業(yè)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題或者存在潛

43、在風(fēng)險(xiǎn)中，企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況的持續(xù)關(guān)注與及時(shí)收集信息的能力，使風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定存在著滯后性。第三，內(nèi)部監(jiān)督。它是內(nèi)部控制重要組成部分，是對(duì)其他要素進(jìn)行評(píng)價(jià)并督促其他要素改進(jìn)的重要因素。萬科公司主要通過監(jiān)督檢查機(jī)制和績效考評(píng)，對(duì)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的控制制度執(zhí)行情況全面進(jìn)行評(píng)價(jià)和督促。萬科公司通常運(yùn)用三種形式進(jìn)行檢查：常規(guī)檢查，專門檢查，聘用相關(guān)領(lǐng)域的專家。公司還建立領(lǐng)導(dǎo)力自制模型，對(duì)高層管理人員的領(lǐng)導(dǎo)能力進(jìn)行考查，督促高級(jí)管理人員提高管理能力和執(zhí)行力。但企業(yè)后續(xù)跟進(jìn)明顯不足，其主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，分別是對(duì)其內(nèi)部控制健全性的監(jiān)督檢查、風(fēng)險(xiǎn)處理、再審查，而且在重大環(huán)境變化下不能及時(shí)地對(duì)專項(xiàng)監(jiān)督方案進(jìn)行

44、策略調(diào)整，部分監(jiān)督程序缺乏一定的專門性和可操作性。在內(nèi)部控制實(shí)施的整個(gè)過程中，企業(yè)對(duì)其實(shí)施狀況缺少及時(shí)的分析思考和嚴(yán)格的監(jiān)控審核。第四，信息與溝通。它是內(nèi)部控制有效運(yùn)作的基礎(chǔ)，沒有充足進(jìn)行信息溝通不充分與不透明，就無法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，也無法實(shí)施有效的內(nèi)控制度，通過建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)平臺(tái)，萬科公司在其平臺(tái)上可以進(jìn)行常規(guī)審批業(yè)務(wù)的自動(dòng)控制。然而，現(xiàn)如今公司對(duì)于信息的獲取，分享等具有安全問題，尤其對(duì)于信息分享的時(shí)候的所產(chǎn)生的問題沒有充足的認(rèn)識(shí)，缺乏對(duì)于問題的重視，并且公司在運(yùn)用與信息化有關(guān)的各種工具進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)對(duì)于一些信息的取得具有一定的延后性。企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)一部分是由于公司的一些工作人員操

45、作不合理，缺乏對(duì)公司的一些重要的部門與業(yè)務(wù)的管理，并且公司的信息的獲取也存在著安全問題。并且除了這些問題以外，公司的各個(gè)部門之間若是沒有及時(shí)去整理交流部門的信息，可能導(dǎo)致公司的費(fèi)用的上升，降低了企業(yè)的工作效率，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。第五，控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的核心，它受到控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和信息獲取量的影響，在它們的基礎(chǔ)上才能做到有的放矢，進(jìn)行更加有效的控制，因此具有較強(qiáng)的針對(duì)性。整個(gè)組織的所有層級(jí)和所有職能中都發(fā)生著控制活動(dòng)，貫穿著公司整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終。萬科公司控制活動(dòng)分為投資管理與控制、銷售管理與控制、采購成本管理與控制和資金管理與控制。但在關(guān)鍵的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制存在著漏洞，比如，該

46、公司在工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)開發(fā)和建設(shè)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺少規(guī)范化的內(nèi)部控制程序，過分強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目收益而忽視對(duì)資金成本的運(yùn)用和控制，部分業(yè)務(wù)流程缺少必要的審批程序，沒有很好的去控制某些關(guān)鍵點(diǎn)，在財(cái)務(wù)資金和資源方面造成不必要的浪費(fèi)，例如，在文件資料儲(chǔ)存、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理程序等關(guān)鍵控制點(diǎn)沒有嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核、審查和授權(quán)審批程序，員工在風(fēng)險(xiǎn)控制上缺乏一定的執(zhí)行力，由于后續(xù)審核和評(píng)價(jià)體系不完善，易造成公司不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。4萬科公司內(nèi)部控制存在問題的原因4.1缺乏對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的分析與評(píng)估萬科公司關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)主要有資金活動(dòng)與運(yùn)營管理、全面預(yù)算與工程項(xiàng)目管理、采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)方面。在資金活動(dòng)與營運(yùn)管

47、理方面，企業(yè)在選擇開發(fā)項(xiàng)目時(shí)存在盲目擴(kuò)張的現(xiàn)象，企業(yè)在進(jìn)行研究報(bào)告時(shí)，缺乏以財(cái)務(wù)成本信息為基礎(chǔ)的分析和研究，這很容易使公司的籌集資金成本過高。日常工作中，導(dǎo)致企業(yè)資本成本過高甚至?xí)l(fā)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有企業(yè)籌資投資決策脫離現(xiàn)實(shí)、財(cái)務(wù)分析判斷失誤、資本結(jié)構(gòu)不合理、資金使用效率過低等。在全面預(yù)算與工程項(xiàng)目管理方面，在環(huán)境等客觀因素的變化和成本預(yù)算缺乏控制的雙重影響下，使缺乏對(duì)其應(yīng)有重視的財(cái)務(wù)人員對(duì)部分工程建設(shè)中的成本預(yù)算不符合發(fā)展現(xiàn)狀，這也使預(yù)算報(bào)告缺乏足夠的借鑒性和參考性，財(cái)務(wù)部門中的關(guān)鍵信息傳達(dá)有誤，這會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)的失敗，從而影響工程資金安全和工程建設(shè)的進(jìn)度。在采購與付款循環(huán)方面，企業(yè)

48、在采購過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，沒有對(duì)成本和收益狀況進(jìn)行全方面的數(shù)據(jù)分析，也沒有以采購的方式和品種的角度去把握風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，以次來確定最好的付款方案，同時(shí)，也缺少對(duì)重要資產(chǎn)市場價(jià)格變動(dòng)的定期研究和合理分析。在銷售與收款循環(huán)方面，企業(yè)的部分定價(jià)依據(jù)及折扣政策缺乏一定的合理性，在銷售過程中某些人員利用信息充分的優(yōu)勢進(jìn)行人為操縱，從而謀取違法利益，萬科公司的銷售模式是先繳納定金購買，再進(jìn)行分期結(jié)算，由于過于追求銷售額及交易量等指標(biāo)，萬科公司相對(duì)忽視了對(duì)銷售收款制度的監(jiān)管，造成企業(yè)潛在的巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.2將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理相割裂，忽視資金風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的周期性長，工程項(xiàng)目的建設(shè)也具有相當(dāng)?shù)膹?fù)

49、雜性，這自然加強(qiáng)了房地產(chǎn)企業(yè)在資金運(yùn)行和財(cái)務(wù)成本方面的管理難度，同時(shí)，公司資金管理和成本管理這兩個(gè)方面也是整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)關(guān)注的點(diǎn)。在財(cái)務(wù)相關(guān)人員的身份識(shí)別和執(zhí)行權(quán)限方面，企業(yè)缺乏程序上嚴(yán)格的控制，削弱了員工之間相互制約與監(jiān)督的作用，從而降低了財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量與效率。企業(yè)在審核環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)部門對(duì)部分資金運(yùn)作流程監(jiān)管不到位，面對(duì)公司在資金運(yùn)作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，管理層沒有及時(shí)地去應(yīng)對(duì)和總結(jié)原因，沒有清楚的認(rèn)識(shí)到資金財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理緊密的聯(lián)系，這使公司不容易發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)問題，從而影響著企業(yè)長期可持續(xù)健康發(fā)展。由于公司員工存在因?qū)I(yè)性不足或缺乏足夠認(rèn)識(shí)等問題，使在財(cái)務(wù)管理中缺乏對(duì)企業(yè)資金運(yùn)作

50、有效管控，甚至嚴(yán)重時(shí)會(huì)引起企業(yè)資金鏈斷裂，造成企業(yè)不可估量的風(fēng)險(xiǎn)或損失。對(duì)于不同種類的資金運(yùn)用、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)處理和監(jiān)管的不到位，使其在資金循環(huán)和財(cái)務(wù)分析處理方面中存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)這也是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。另外，該公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的記賬模式比較依賴固定軟件系統(tǒng)的自動(dòng)生成，缺乏一定的靈活性，容易使各類賬證、賬實(shí)、賬賬之間的核對(duì)缺少相對(duì)實(shí)質(zhì)性的作用。4.3企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行能力差一個(gè)公司的運(yùn)行效率必將受到各細(xì)小環(huán)節(jié)的銜接效率的影響。由于企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度在當(dāng)前日常經(jīng)營活動(dòng)的具體實(shí)施過程中，逐漸暴露了一些內(nèi)控制度仍存在缺陷、監(jiān)督不夠得力、某些制度不適用于當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r的問題

51、，由于這些問題的出現(xiàn)，導(dǎo)致出現(xiàn)某方面內(nèi)控制度可操作性不強(qiáng)、滯后性明顯的情況。同時(shí)導(dǎo)致萬科企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行受到阻礙另一重要原因是，企業(yè)中與內(nèi)控制度有關(guān)的方面以及這些方面如何實(shí)施的，企業(yè)員工沒有全面系統(tǒng)的了解，再加上本人在控制制度中扮演何種角色、自己要負(fù)責(zé)哪方面的活動(dòng)怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)等問題上，某些員工尚不能清楚了解。與此同時(shí)，企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度重視不足也是造成企業(yè)該制度執(zhí)行力出現(xiàn)問題的原因，一些崗位上的分工較模糊，這就造成有的工作無人理、工作效率低下的現(xiàn)象，同時(shí)企業(yè)還缺少一些獎(jiǎng)懲的措施，獎(jiǎng)懲分明才可以更好地調(diào)動(dòng)員工工作的積極性。4.4對(duì)信息與溝通方面缺乏嚴(yán)格控制 萬科公司對(duì)于資金和管理信息的提

52、供缺乏一個(gè)相對(duì)集中的信息管理系統(tǒng)，這使的企業(yè)的管理層和執(zhí)行人員無法進(jìn)行有效的信息溝通，各部門之間缺乏交流，溝通不暢，無法進(jìn)行有效的合作，完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。萬科公司因?yàn)閷?duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)信息分析不夠全面，而忽略了企業(yè)內(nèi)部存在的隱藏風(fēng)險(xiǎn)，以至于對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制不夠完善，存在風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的管理層中也存在著過于依靠老舊的規(guī)章制度對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，沒有建立新的有效的溝通方式來傳達(dá)企業(yè)信息，沒有對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行全面分析，實(shí)施有效的管理。并且，在企業(yè)的信息管理中，企業(yè)的管理層對(duì)于企業(yè)自動(dòng)生成的信息過度依賴，造成企業(yè)員工對(duì)于企業(yè)信息了解不全面，使得企業(yè)信息缺乏安全性，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)信息的管理監(jiān)控。公司在傳遞信息時(shí)使用

53、的方式主要是上級(jí)對(duì)下級(jí)發(fā)布任務(wù)，這種傳遞方式容易忽略員工的意見，使得上下級(jí)之間缺乏交流，導(dǎo)致信息傳遞緩慢，存在安全隱患。而對(duì)于信息管理這一方面，企業(yè)需要經(jīng)驗(yàn)豐富的人員來實(shí)施，保證企業(yè)信息的真實(shí)性，全面性個(gè)完整性，最大程度上減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。公司在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)，需要多個(gè)部門聯(lián)合在一起進(jìn)行信息共享。而在企業(yè)的日常經(jīng)營中，企業(yè)的各個(gè)部門都是相對(duì)獨(dú)立存在的，使得企業(yè)的各個(gè)部門不能發(fā)揮應(yīng)有的運(yùn)用，部門之間無法相互制約。對(duì)于需要共享的信息無法有效利用，從而加大了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。5萬科公司內(nèi)部控制制度的建議5.1加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的分析與評(píng)估 實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的最大利用程度，需要企業(yè)建立一個(gè)適合

54、企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)模型，以企業(yè)的成本效益為前提對(duì)企業(yè)的投資等活動(dòng)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析。而對(duì)于企業(yè)資金及經(jīng)營管理方面存在的問題可以通過對(duì)信息的管理控制來改善，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重點(diǎn)部分應(yīng)該著重加強(qiáng)內(nèi)部管理控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的監(jiān)管。而關(guān)于企業(yè)的重點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的資金管理，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面的預(yù)算分析，對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行定期檢查，對(duì)資金的使用進(jìn)行分析和管理，對(duì)資金實(shí)施管理。而對(duì)于資金使用數(shù)量龐大的項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)匯報(bào)和監(jiān)督，保證使用資金的透明度，對(duì)于存在的隱藏風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，防止資金鏈斷裂。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中，對(duì)于材料的采購應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管，對(duì)于資金的使用時(shí)事報(bào)告，預(yù)防出現(xiàn)資金去向不明的情況發(fā)生，健全企業(yè)的采購機(jī)制。對(duì)于

55、企業(yè)的預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款加強(qiáng)審查和監(jiān)督，減少壞賬的發(fā)生。對(duì)于企業(yè)的重點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行全面的分析，對(duì)于存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的措施，保證項(xiàng)目的順利進(jìn)行。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的信息進(jìn)行分析，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金管理，確保信息的真實(shí)性和完整性。保證客戶和項(xiàng)目信息不流失，確保資金的監(jiān)管。5.2重點(diǎn)關(guān)注資金運(yùn)營及成本，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平 首先，從公司的整體來看，要合理轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。分解內(nèi)部控制系統(tǒng)，分析在內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)中的優(yōu)勢及劣勢，著重了解企業(yè)核心流程，正確把握關(guān)鍵控制點(diǎn)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)也需要運(yùn)用公司財(cái)務(wù)報(bào)告、成本效益模型、財(cái)務(wù)分析模型等定性與定量相結(jié)合的技術(shù)方法來評(píng)價(jià)其營運(yùn)效果，把預(yù)算控制、分析體系于內(nèi)部控制體系融合，建立一套完整的內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，保證財(cái)務(wù)資金的有效配置管理，已達(dá)到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。其次，公司內(nèi)部控制應(yīng)嚴(yán)格遵循合法、謹(jǐn)慎、安全、效率的原則，建立一個(gè)專業(yè)素養(yǎng)極高的隊(duì)伍，對(duì)重大業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的研究和評(píng)估，比如判斷業(yè)務(wù)的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)及收益率等，并全過程監(jiān)督其項(xiàng)目執(zhí)行情況，以控制投資風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，提高投資收益。根據(jù)公司發(fā)展水平對(duì)投資計(jì)劃和負(fù)債情況進(jìn)行合理調(diào)整，借助增加長期借款、減少對(duì)非核心劣質(zhì)資產(chǎn)的投資方式來保證資