生產(chǎn)進(jìn)出口企業(yè)案例會(huì)計(jì)分錄

1、資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除第一講購進(jìn)貨物的核算一、采購國內(nèi)原材料.1、價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)記入采購成本，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額記入進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)供貨方的有關(guān)票據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:銀行存款（應(yīng)付帳款等）2、對(duì)可抵扣的運(yùn)費(fèi)金額按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金一應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：材料采購3、原材料入庫時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料貸:材料采購二、進(jìn)口原材料。1、報(bào)關(guān)進(jìn)口.出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口合約規(guī)定，憑全套進(jìn)口單證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購一進(jìn)料加工一XX材料名稱56貸：應(yīng)付外匯帳款（或銀行存款）

2、支付上述進(jìn)口原輔料件的各項(xiàng)國內(nèi)直接費(fèi)用，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購一進(jìn)料加工一XX材料名稱貸：銀行存款貨到岸時(shí).，計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅或消費(fèi)稅，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購一進(jìn)料加工-義義材料名稱貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅-應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅2、交納進(jìn)口料件的稅金。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄:借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅一應(yīng)交進(jìn)口增值稅一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款對(duì)按稅法規(guī)定，不需交納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅的企業(yè)，不作應(yīng)交稅金的上述會(huì)計(jì)分錄。3、進(jìn)口料件入庫。進(jìn)口料件入庫后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)憑儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門開具的入庫單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料-進(jìn)料加工-XX商品名稱貸：材料采購-

3、進(jìn)料加工-義義商品名稱第二講外購出口配套的擴(kuò)散協(xié)作產(chǎn)品和委托加工產(chǎn)品的核算現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品；外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；委托加工收回的產(chǎn)品。一購入。購入擴(kuò)散協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購3 / 13資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）驗(yàn)收入庫后，憑入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)成品貸：材料采購二、委托加工產(chǎn)品會(huì)

4、計(jì)處理委托加工材料發(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會(huì)計(jì)分錄：借：委托加工材料貸:原材料根據(jù)委托加工合同支付加工費(fèi)，憑加工企業(yè)的加工發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑證,作如下會(huì)計(jì)分錄：借：委托加工材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）三、委托加工產(chǎn)品收回?？芍苯訉?duì)外銷售的，憑入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄：借:產(chǎn)成品貸：委托加工材料還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的，憑入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄:借:原材料貸：委托加工材料笫三講銷售業(yè)務(wù)的核算一、內(nèi)銷貨物處理借:銀行存款（應(yīng)收賬款）貸：產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3 / 13資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除二、自營出口銷售銷售收入以

5、及不得抵扣稅額均以外銷發(fā)票為依據(jù)。當(dāng)期支付的國外費(fèi)用在沖減收入后，在當(dāng)期可暫不計(jì)算不得抵扣稅額沖減數(shù)，而在年末進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)稅；也可在當(dāng)期同步計(jì)算不得抵扣稅額沖減數(shù)三、一般貿(mào)易的核算1、箱售收入.財(cái)會(huì)部門收到儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門交來已出運(yùn)全套出口單證，依開具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會(huì)計(jì)分錄：借:應(yīng)收外匯賬款貸：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口銷售收到外匯時(shí)，財(cái)會(huì)部門根據(jù)結(jié)匯水單等，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：匯兌損益銀行存款貸：應(yīng)收外匯賬款一客戶名稱（美元，人民幣）2。不得抵扣稅額計(jì)算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會(huì)計(jì)分錄：借:產(chǎn)品銷售成本-一般貿(mào)易出口貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

6、稅額轉(zhuǎn)出）3o運(yùn)保傭沖減.運(yùn)保傭的沖減有兩種處理方法，下面兩種方法分別進(jìn)行核算。A.暫不計(jì)算不得抵扣稅額的，根據(jù)運(yùn)保傭金額作如下會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)品銷售收入一-一般貿(mào)易出口（紅字）貸:銀行存款B.在沖減的同時(shí)，按沖減金額同步計(jì)算不得抵扣稅額的，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)品銷售收入一一般貿(mào)易出口（紅字）貸：銀行存款同時(shí)：借；產(chǎn)品銷售成本一一般貿(mào)易出口（紅字）貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）笫四講進(jìn)料加工貿(mào)易的核算企業(yè)在記載銷售賬時(shí)原則上要將一般貿(mào)易與進(jìn)料加工貿(mào)易通過二級(jí)科目分開進(jìn)行明細(xì)核算，核算與一般貿(mào)易相同.只不過是對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售和計(jì)劃分配率計(jì)算

7、免稅核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷后開具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核箱證明，確定進(jìn)料加工“不得抵扣稅額抵減額.一、出口企業(yè)收到主管國稅機(jī)關(guān)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核俏證明后，依據(jù)注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄：借；產(chǎn)品銷售成本一一般貿(mào)易出口（紅字）貸:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）二、收到主管國稅機(jī)關(guān)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明后，對(duì)補(bǔ)開部分依據(jù)注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄：借；產(chǎn)品銷售成本-一般貿(mào)易出口（紅字）貸：應(yīng)交稅金-一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）對(duì)多開的部分，通過核銷沖回，

8、以藍(lán)字登記以上會(huì)計(jì)分錄第五節(jié)來料加工貿(mào)易的核算出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來料加工登記手冊(cè)等，需向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理來料加工免稅證明，憑此證明據(jù)以免征上繳費(fèi)的增值稅和消費(fèi)稅。來料加工免稅收入與其他出口銷售收入分開核算，對(duì)來料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減.一、合同約定進(jìn)口來料件不作價(jià)的，只核算工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收外匯賬款（上繳費(fèi)部分）貸：產(chǎn)品銷售收入（來料加工）4 / 13資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除二、合同約定進(jìn)口料件作價(jià)的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄:借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分）應(yīng)付外匯賬款（合同約

9、定進(jìn)口價(jià)格，匯率按原作價(jià)時(shí)中間價(jià)）貸:產(chǎn)品銷售收入一一來料加工（原輔料及加工）三、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口，銷售處理與（1）或（2）一致，只不過是要核算委托加工過程,分進(jìn)口料件外商不作價(jià)和作價(jià)兩種。A、不作價(jià).在發(fā)出加工時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：拔出來料一加工廠名-來料名（只核算數(shù)量）貸：外商來料-國外客戶名一來料名（只核算數(shù)量）憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)品銷售成本-來料加工貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）委托加工的成品驗(yàn)收入庫時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：代管物資一國外客戶名-加工成品名稱（只核算數(shù)量）貸：外商來料-國外客戶名一來料名（只核算數(shù)量）憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)品銷售成本一來料加工貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）委托加工的成品驗(yàn)收入庫時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：代管物資一國外客戶名-加工成品名稱（只核算數(shù)量）貸：拔出來料一加工廠名-來料名（核算原料規(guī)定耗用數(shù)量）B、作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí)，憑業(yè)務(wù)或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有”來料加工戳記的出庫單，按原材料金額作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款-來料加工廠貸：原材料一國外客戶名一來料名稱加工廠交成品時(shí)，按合約價(jià)格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費(fèi),根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有來料加工戳記的入庫單作如下