手工帳做賬流程

1、手工帳做賬流程作為企業(yè)做賬財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該對此（手工帳）操作流程有所了解，才能更好的利用相 關(guān)的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行處理操作，目前，屬于中小型私營企業(yè)還是利用手工帳來完成帳務(wù)處理， 規(guī)模較大或管理水平高一點(diǎn)的企業(yè)均采用財(cái)務(wù)軟件來完成帳務(wù)處理工作，但是兩者的帳務(wù)處理程序以及需要達(dá)到的目的是一樣的，利用計(jì)算機(jī)軟件操作要比手工帳減少了工作量、節(jié)省了時(shí)間，從目前中小型私營企業(yè)情況來看，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算， 多數(shù)企業(yè)還是采用手工帳務(wù)處理方式完成工作，但是，隨著社會的發(fā)展，進(jìn)步，財(cái)務(wù)軟件操作是必須的，你應(yīng)該知道如 何使用軟件及如何操作，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等，相對

2、說使用財(cái)務(wù)軟件做帳更規(guī)范、快捷。但是，不管使用財(cái)務(wù)軟件或者 手工帳來處理。首先必須了解、掌握生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算結(jié)賬流程：一、生產(chǎn)企業(yè)大致會計(jì)結(jié)帳操作流程第一步：根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行編制記帳憑證，平常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 單據(jù)要及時(shí)準(zhǔn)確的填制記帳憑證，規(guī)模大一點(diǎn)的企業(yè)為了反映現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、 銷售收入等情況，憑證填制必須及時(shí)，以便給老板提供數(shù)字，一旦等老板需要數(shù)字在填制， 可能就要被整，規(guī)模小一點(diǎn)的企業(yè)， 由于企業(yè)業(yè)務(wù)較少， 老板都心中有數(shù)，這時(shí)一般會計(jì)人 員就月底一次性處理， 然后在登記有關(guān)帳薄， 具體結(jié)賬情況要根據(jù)企業(yè)性質(zhì)結(jié)合老板的思路 進(jìn)行操作。確保我們財(cái)務(wù)人員在企業(yè)能夠起到相

3、關(guān)的作用，讓老板更加重視財(cái)務(wù)人員， 多匯報(bào)、多交流是我們做企業(yè)財(cái)務(wù)的關(guān)鍵。（1 ）編制憑證一般小型企業(yè)都在月底結(jié)算時(shí)才編制憑證，因?yàn)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)很少，老板自己心中有 數(shù)，不用及時(shí)反映各財(cái)務(wù)狀況，月底處理好在反映企業(yè)狀況，企業(yè)規(guī)模較大的企業(yè)，賬務(wù)處理要及時(shí)一些，以防拖延會給企業(yè)造成不必要的損失，企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計(jì)只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：1. 完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。 取得憑證后及時(shí)入賬， 沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的

4、稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。2. 業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專用發(fā)票入賬后， 查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)， 是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的 認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。3. 費(fèi)用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將 其歸類入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn) 可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對發(fā)

5、生金額，對超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。4. 成本計(jì)算及入賬處理對生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。 及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。5. 做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì) 提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多 提；對存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。6歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤將所有單據(jù)

6、入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入本年利潤”科目，查看當(dāng)月利潤實(shí)現(xiàn)情況。（具體填制憑證的處理方法見第二章企業(yè)憑證的填制及要求）。第二步：首先要組織生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)數(shù)，根據(jù)統(tǒng)計(jì)人員申報(bào)的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行各類數(shù)據(jù) 核算，確保有關(guān)科目核算。其次就是根據(jù)企業(yè)購進(jìn)的原材料（增值稅發(fā)票）作記帳憑證處理并登記有關(guān)增值稅明細(xì)帳薄，并及時(shí)反映增值稅進(jìn)項(xiàng)情況，對于進(jìn)項(xiàng)稅增值稅發(fā)票使用情況， 要嚴(yán)格按照增值稅管理暫行條理進(jìn)行使用與操作，確定進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證情況。進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)定時(shí) 間按稅務(wù)部門的要求自發(fā)票之日起90天內(nèi)必須認(rèn)證，否則作為放棄認(rèn)定，月底（30日）前一定要確認(rèn)發(fā)票認(rèn)證情況，并確定好本月實(shí)際需要繳納的增值稅，

7、月底前處理不夠完整， 次月出無法修改數(shù)據(jù)， 目前，認(rèn)證發(fā)票有兩種方式， 一種是網(wǎng)上認(rèn)證、一種是到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān) 認(rèn)證。但是，都必須保證需要認(rèn)證的抵扣聯(lián)發(fā)票版面整潔、屬于認(rèn)定期內(nèi)，否則認(rèn)證無法通過，造成不必要的損失。第三步：企業(yè)根據(jù)定貨合同開具銷售增值稅發(fā)票進(jìn)行銷售，（具體開具操作嚴(yán)格 按照防偽稅控開票系統(tǒng)進(jìn)行操作）僅跟發(fā)貨出庫單（與發(fā)票業(yè)務(wù)一致），開具后計(jì)算銷售收入以及銷項(xiàng)情況，（防偽開票系統(tǒng)自動生產(chǎn)數(shù)據(jù)）及時(shí)作記帳憑證，登記銷售收入明細(xì)帳以及往來賬款明細(xì)帳，為老板提供及時(shí)、準(zhǔn)確的銷售數(shù)據(jù)以及往來帳款回收情況。第四步：月底結(jié)賬前（30日前）切切進(jìn)入防偽稅控開票系統(tǒng)核對本月實(shí)際開票數(shù) 量、發(fā)票銷售

8、、發(fā)票使用情況、其次一定要核對已開發(fā)票作廢份數(shù)、核對作廢發(fā)票相應(yīng)的發(fā) 票，是否出現(xiàn)漏作廢或者作廢錯(cuò)，并預(yù)算準(zhǔn)該月增值稅實(shí)現(xiàn)的情況，做好匯報(bào)工作，以免夸 月造成不必要的麻煩。第五步：月末總結(jié)帳時(shí)一定要核準(zhǔn)帳薄以及報(bào)表各科目余額數(shù)據(jù)，預(yù)防造成業(yè)務(wù) 處理錯(cuò)誤以便及時(shí)修改或數(shù)據(jù)調(diào)整。第六步：該月業(yè)務(wù)憑證全部處理完畢后，匯總科目，根據(jù)匯總科目表填制總賬和 明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表、現(xiàn)金流量表等需要的各類申報(bào)表。一般規(guī)模的大的， 可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況與老板的需要一周或一季度隨時(shí)編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)老板反映當(dāng)時(shí)的企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，匯報(bào)的報(bào)表除了（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、增值稅申報(bào) 表）以外

9、，可根據(jù)企業(yè)老板平常需要的數(shù)字，我們財(cái)務(wù)人員根據(jù)需要自行設(shè)計(jì)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)規(guī)模小的，月底結(jié)賬一次性匯總，做有關(guān)企業(yè)需要申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，注明：每月總結(jié)賬 時(shí)，一定要預(yù)計(jì)報(bào)表大體情況，匯報(bào)老板，尤其是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的各類報(bào)表，一旦我們財(cái)務(wù)人員月底已經(jīng)出報(bào)表， 數(shù)字已經(jīng)確定，月底，向老板匯報(bào)工作， 老板對申報(bào)的數(shù)字不夠完 整不符合老板的心意，比如：企業(yè)反映利潤情況、納稅情況等等，那是老板讓我們需要修改， 老板的一句話，我們可就要忙一陣子， 之前做了無用工， 報(bào)表做完申報(bào)之前一定要求老板簽 字報(bào)表編制審核無誤后， 經(jīng)法人簽章審核后，輸入各申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)，并向老板分析最近的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況， 簽字

10、的目的是減少我們財(cái)務(wù)人員不必要的責(zé)任。（財(cái)務(wù)報(bào)表具體編制方法見第三章：生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表快速編制方法（實(shí)戰(zhàn)篇）。第七步：納稅申報(bào)目前隨著高科技的發(fā)展， 納稅申報(bào)方式采用電子申報(bào)，由于各地申報(bào)軟件不一樣，在這里不在作一一說明，前面的工作做好了，申報(bào)就很簡單了。前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對應(yīng)的納稅申報(bào)表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證

11、，取得完稅憑證后， 一個(gè)月的會計(jì)工作才算結(jié)束。二、月末結(jié)賬的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對貨幣資金是企業(yè)流動性最大的資產(chǎn)也是最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都 應(yīng)認(rèn)真核對每筆款項(xiàng)的支出、收入記錄。月底拿齊或打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對往來，對存在錯(cuò)誤的地方及時(shí)處理，確保企業(yè)貨幣資金的準(zhǔn)確，避免不必要的情況。在平常賬務(wù)工作處理中，銀行存款基本上能核對準(zhǔn)確，多數(shù)企業(yè)（尤其是私營獨(dú) 資企業(yè)）的現(xiàn)金日記帳的金額與庫存現(xiàn)金不一致，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，在這種情況下， 我們做帳人員要與企業(yè)法人匯報(bào)好工作，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底現(xiàn)金賬面余額出現(xiàn)負(fù) 數(shù)，所以每月結(jié)賬前的貨幣資金核對是很

12、必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，提前預(yù)算準(zhǔn)確，確寶賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）業(yè)務(wù)往來核對業(yè)務(wù)往來做賬之前必須核對無誤，一季度或半年與實(shí)際發(fā)生客戶進(jìn)行核對，并且 銀行進(jìn)賬回單拿回要及時(shí)， 否則掛的往來科目不準(zhǔn)確，造成往來科目結(jié)算方式混亂，所以往來帳款明細(xì)帳要做到跟蹤登記、及時(shí)登記、及時(shí)核對的原則，以防老板隨時(shí)讓你匯報(bào)客戶的余額情況。（三）月末，必須做好各科目統(tǒng)計(jì)工作，確保本月實(shí)際開具發(fā)票銷售、實(shí)現(xiàn)稅金、 實(shí)際銷售產(chǎn)品名稱、數(shù)量等數(shù)字，做到大體事先預(yù)算本月總體情況。（四）存貨成本核算每月做賬前最好將上月存貨明細(xì)帳登記、核對完畢，確保賬面庫存商品的

13、名稱、 單價(jià)、金額數(shù)字準(zhǔn)確無誤，并計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動浮動太大，影響當(dāng)期利潤。根據(jù)當(dāng)月實(shí)際銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫 單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤。（五）月末最重要的賬務(wù)處理憑證1每月平常業(yè)務(wù)處理完畢（具體處理情況詳見第四節(jié) 企業(yè)會計(jì)每月需做的常規(guī)處理）2、月末總結(jié)帳時(shí)要根據(jù)有關(guān)帳薄余額結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整或結(jié)轉(zhuǎn)，比如：需要 提取折舊，待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、制造費(fèi)用、等相關(guān)科目（具體大體需要調(diào)整或結(jié)轉(zhuǎn)的科目 是根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況與結(jié)帳需要進(jìn)行的，（大體處理情況參照以下有模擬處理），若是新成立的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。具

14、體計(jì)提折舊的會計(jì)分錄 （詳見第二章：生產(chǎn)企業(yè)憑證的編制（實(shí)戰(zhàn)篇），提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加， 有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定（詳見第二章：生產(chǎn)企業(yè)憑證的編制（實(shí)戰(zhàn)篇）。3. 根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，會計(jì)首先結(jié)合賬面數(shù)字做好所有憑證，登記完畢后并核對 準(zhǔn)確無誤，匯總平，最后根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生日期編排順序，填寫憑證編號，以防賬務(wù)確定后憑證丟失或抽回。首先，根據(jù)已經(jīng)做好的憑證需要結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用，以及確定（統(tǒng)計(jì)）生產(chǎn)過程 的制造費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用憑證：借：制造費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本1. 需要預(yù)先計(jì)提的生產(chǎn)車間職工工資。計(jì)提職工工資：借：管理費(fèi)用（后勤人員、技術(shù)顧問等工資屬于管理費(fèi)用）

15、制造費(fèi)用（車間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本月開票的10%計(jì)提）貸：應(yīng)付工資按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序，先對本月工資按比例計(jì)提出，一般情況是拖后一 月發(fā)放，所以計(jì)提的時(shí)候要做好預(yù)算，不能超過實(shí)際發(fā)放的10%左右，（注明：工資牽扯勞動部門、工會、地稅部門等要求，避繳一些部門費(fèi)用。）以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi) 0.15% ,（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、 社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職 工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。三

16、險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金實(shí)際發(fā)放的會計(jì)分錄：借：應(yīng)付工資貸：銀行存款、現(xiàn)金2. 根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工福利費(fèi)。借：制造費(fèi)用（按計(jì)提工一線職工工資的14%計(jì)提）管理費(fèi)用（按后勤管理人員計(jì)提工資14%計(jì)提）貸：應(yīng)付福利費(fèi)3. 根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工職教費(fèi)。借：制造費(fèi)用（按計(jì)提工一線職工工資的15%0計(jì)提）管理費(fèi)用（按后勤管理人員計(jì)提工資15%0計(jì)提）貸：其他應(yīng)付款（職教費(fèi)）4. 根據(jù)計(jì)提的職工工資計(jì)提職工工會費(fèi)。借：制造費(fèi)用（工會費(fèi)）貸：其他應(yīng)付款（工會費(fèi)）5. 根據(jù)實(shí)際用電量計(jì)提電費(fèi)。借：制造費(fèi)用電費(fèi)（生產(chǎn)用電）貸：預(yù)提費(fèi)用一一-電費(fèi)6. 預(yù)提銀行利息：（如果本月做

17、帳未預(yù)算好，利潤反映的多，可以先預(yù)提利息。）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息貸：預(yù)提費(fèi)用利息7. 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額：借：管理費(fèi)用一一-折舊費(fèi)（辦公類、小車類固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)）制造費(fèi)用折舊費(fèi) （生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)類計(jì)提的折舊費(fèi)）營業(yè)費(fèi)用折舊費(fèi) （銷售車輛的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)）貸：累計(jì)折舊一一-折舊費(fèi)8. 累計(jì)折舊的核算方法：企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊：1.房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、儀表儀器、運(yùn)輸工具、工具不論使用或不使用都得 計(jì)提折舊。2 融資租入和以經(jīng)營租用的方式租出的固定資產(chǎn)。3. 本月內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊，本月內(nèi)減少 或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍繼續(xù)提折舊，從下月開始不提折舊。4

18、. 企業(yè)一般用年限平均法計(jì)提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額，15（固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的3%預(yù)計(jì)，一般建筑類使用 20年，設(shè)備類使用年。）。公式如下：固定資產(chǎn)原值-凈殘值固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限年折舊額除以12=月折舊額9. 結(jié)轉(zhuǎn)憑證中所有制造費(fèi)用憑證：借：生產(chǎn)成本貸；制造費(fèi)用（以上各計(jì)提的制造費(fèi)用和匯總平的制造費(fèi)用，以免漏轉(zhuǎn)。）10. 根據(jù)企業(yè)本月實(shí)際耗用原材料的數(shù)字結(jié)轉(zhuǎn)，（原材料出庫統(tǒng)計(jì)）。借：生產(chǎn)成本貸：原材料（如果企業(yè)平常耗用原材料統(tǒng)計(jì)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，原材料出庫數(shù)量據(jù)公司做帳的要求進(jìn)行操作。）注明：由于多數(shù)企業(yè)在購進(jìn)原材料時(shí)，有的未有增值稅發(fā)票、或

19、者原材料已經(jīng)使用發(fā)票未到位，這時(shí)要根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時(shí)，原材料出庫為負(fù)數(shù)，應(yīng)預(yù)先按企業(yè)會計(jì)制度 的規(guī)定做預(yù)驗(yàn)處理，下月初取得發(fā)票沖銷此筆業(yè)務(wù)，具體會計(jì)分錄：借：原材料貸：應(yīng)付賬款11. 根據(jù)本月所有生產(chǎn)成本科目結(jié)轉(zhuǎn)核算，（本月實(shí)際生產(chǎn)的庫存商品數(shù)額）。借：庫存商品（該科目數(shù)字來源于車間本月實(shí)際產(chǎn)品入庫數(shù)量，如果車間平常生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，會計(jì)人員結(jié)合賬面數(shù)額情況進(jìn)行操作。）貸：生產(chǎn)成本12. 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本（數(shù)量一定要根據(jù)實(shí)際開票銷售的數(shù)量，單價(jià)根據(jù)存貨明細(xì)帳（必須登記完畢的，包括本月生產(chǎn)入庫的庫存商品單價(jià)為準(zhǔn)。）一般采用加權(quán)平均法確定單價(jià)。）借；主營業(yè)務(wù)成本貸；庫存商品13. 結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際

20、開票銷售收入。借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤14. 結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅款，（本科目比較復(fù)雜，可以根據(jù)稅務(wù)部門的要求處理，如：有留抵、多繳、免抵退、免抵等，具體出口退稅詳見出口退稅操作。）借：應(yīng)交稅金（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金（未交增值稅）應(yīng)交稅金科目的設(shè)置：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)置 應(yīng)交增值稅"和 未交增值稅"兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。應(yīng)交增值稅明細(xì)帳設(shè)置：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅 款、銷項(xiàng)稅款、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等項(xiàng) 目，月中，將本月應(yīng)交未交或多交的增值稅額自應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值一一-轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增

21、值稅）轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金（未交增值稅）結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）明細(xì)科目 的期末借方余額反映尚未抵扣的增值稅小企業(yè)的做帳流程1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。7、年末，要進(jìn)行全面盤點(diǎn)。8、日常參與管理和進(jìn)行監(jiān)督。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

22、5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記 總賬。實(shí)際會計(jì)實(shí)務(wù)要求會計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五 天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以 一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯 總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記

23、錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè) 月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這 個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金 及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等， 有稅務(wù)決定。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的 總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年 利潤。第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本 等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借

24、方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所 得稅.計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證.借所得稅貸應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤 有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是 正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅 款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的， 采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí) 間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投 資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分

25、配利潤，盈余公積） 科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額） 編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總 表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本 月的發(fā)生額）編制利潤（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定 因?yàn)槎惪貦C(jī)會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類6注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對賬 單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào) 稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收, 應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問題：企業(yè)會計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金 流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會對所盈利的 利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不 同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)， 營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留 余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。） 你