超全的會計思維導(dǎo)圖

1、賬面彳值-現(xiàn)值=資產(chǎn)減值損失計提借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸款損失準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備罌臺復(fù)豆性金融資產(chǎn)-成本【公允價值】持有至到期投資轉(zhuǎn)回借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)重分類持有意圖不明確條件貸款損失準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備計提借：資產(chǎn)減值損失【應(yīng)減記的金額】貸：資本公積-其他資本公積【原計入資本公積的累計損失】 .一司供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備【差額】:金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失h貸：資產(chǎn)減值損失賬面彳值-公允彳值=資產(chǎn)減值損失()'.IQJE茹泣愛+奴 應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失貸:整體轉(zhuǎn)移命轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移交易性金融資產(chǎn)金融資嚴(yán)限售股權(quán)股票投資借：可供出售金融資產(chǎn)

2、-成本【公允價值+交易費用】 應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】貸：銀行存款【實際支付的金額】分期付息，一次還本借：應(yīng)收利息【面值X票面利率】可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【按其差額】貸：投資收益【期初攤余成本X實際利率】可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 【按其差額】一次還本付息借：可供出售金額資產(chǎn)-應(yīng)計利息【面值x票面利率】可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【按其差額】貸：投資收益【同加攤余版本X實際利率j可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【按其差額1投資收益【發(fā)生的交易費用】區(qū)別于其他應(yīng)收利息【按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】 應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】 貸：銀行存款【按實際支付的金額】后續(xù)計量借：應(yīng)

3、收股利（應(yīng)收利息）貸：投資收益資產(chǎn)負(fù)債表日公允彳值 賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 貸：公允價值變動損益出售借：銀行存款【應(yīng)按實際收到的金額】貸：交易性金融資產(chǎn)-成本-公允價值變動投資收益同時：借：公允價值變動損益 貸：投資收益公允價-買入成本=計入投資收益"金額 公允價-賬面彳值=影響 營業(yè)利潤”金額到期日固定 回收金額固定條件 明確意圖 聯(lián)神有能力發(fā)行方行使贖回權(quán)可以贖回的債務(wù)工具浮動利率債券投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個資產(chǎn)負(fù)債表日對持有至到期投資的意圖和能力進行評價債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)-成本【按債券的面值】應(yīng)收利息【已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】 可供出售金融資產(chǎn)-

4、利息調(diào)整【差額，貸】貸：銀行存款【按實際支付的金額】資產(chǎn)負(fù)債表日公允彳值 賬面余額的差額借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動 貸：資本公積-其他資本公積4持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)I，注行母任借：持有至到期投資-成本【面值】應(yīng)收利息【支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】持有至到期投資-利息調(diào)整【差額，貸】分翱朝息貸：銀行存款【按實際支付的金額】【注意】相關(guān)稅費及溢價折價的處理后續(xù)計量按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益 實際利息收入=期初攤余成本X實際利率【貸：投資收益】 應(yīng)收利息=面值X票面利率【借：應(yīng)收利息】禾U息調(diào)整的攤銷=二者的差額出售借：銀行存款【應(yīng)按實際

5、收到的金額】 投資收益【差額，貸】到：持有至到期投資-投資收益【差額】成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息按其賬面余額】已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備出售借：銀行存款【應(yīng)按實際收到的金額】貸款和應(yīng)收款項貸：可供出售金融資產(chǎn)投資收益榭:r應(yīng)收制息【債券面值X票面利率】貸：投資收益【期初攤余成本X實際利率】持有至到期投資-利息調(diào)整【差額，借】借：持有至到期投資-應(yīng)計利息【面值X票面利率】貸：投資收益【期初攤余成本X實標(biāo)利率】持有至到期投資-利息調(diào)整【差額，借】理解：攤余成本活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款【應(yīng)按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息

6、后的凈額）】 財務(wù)費用【按貼現(xiàn)息部分】貸：應(yīng)收票據(jù)【票面金額，不附追索權(quán)】短期借款【票面金額，附追索權(quán)】借：資本公積-其他資本公積【轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額】、貸：投資收益于風(fēng)小鈴 2011.6.8與或有事項結(jié)合學(xué)習(xí)外購成本運裝合理損耗挑選整理實際耗用的原材料半成品可宜現(xiàn)凈委托外單位加工存貨成本初始計量>成本存貸企業(yè)合并直接人工其他方式取得已霉?fàn)€變質(zhì)通過勞務(wù)期末計量其他直接費用產(chǎn)中已不再需要且無使用價值主營管理不善管理費用盤虧毀損發(fā)出計量一次轉(zhuǎn)銷低值易耗品五五攤銷資產(chǎn)減值損失 存貨跌價準(zhǔn)備原則："與 直接出售=A-C自然災(zāi)害一營業(yè)外支出風(fēng)2011.6.6加工費往返運雜費價準(zhǔn)備方

7、法合并計提月末一次加權(quán)平均 個別計價毀損、短缺加工成本一定計存貨成本存貨跌價準(zhǔn)備業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)以前影響因素消失對應(yīng)關(guān)沖“0已過期且無轉(zhuǎn)讓價值存貨可變現(xiàn)凈值為"0的情形加工一不計成本消費稅不一定計成本收賠款一一沖減采購成本購買價款相關(guān) 關(guān)稅稅費需經(jīng)加工=A-B-C <待查明意外災(zāi)害一一待處理財產(chǎn)損益一計入加工物資成本增值稅直接人工 構(gòu)成 制造費用自行生產(chǎn)的存貨執(zhí)行合同一合同價怙上代伯超出合同部分一市場價（售價）接受投資者投資 非貨幣性資產(chǎn)交換債務(wù)重組先進先出移動加權(quán)平均非正常消耗材料一計當(dāng)期損益特殊情況采購入庫后倉儲費一一計當(dāng)期損益管理費用”生產(chǎn)中為達到下個階段必須的倉儲費一一計成

8、本光：l UH亞為匕虎期本章內(nèi)容成本法同一控制下分派的現(xiàn)金股利現(xiàn)金合并形成的一次交易營業(yè)外收入（1-2）非同一控制下權(quán)益法營業(yè)外收入會計處理成本法-原賬面余額+購買日新增投資成本分析圖>K期股權(quán)投里抵減賬面價值取得現(xiàn)金股利或利潤超額虧損現(xiàn)金購入B:原持有部分發(fā)行股票A<BA>B當(dāng)期的轉(zhuǎn)換實現(xiàn)凈損益2011.6.7處置初始投資成 本的調(diào)整追溯調(diào)整 商譽不調(diào)以前的存貨公允價值變動應(yīng)收股利把投資收益應(yīng)收股利5：長期股權(quán)投資非合并形成的 （后三類）未實現(xiàn)內(nèi)部交易抵消（順流、長期股權(quán)投資一長期應(yīng)收款一預(yù)計負(fù)債一備查登記A>B商譽EJ子公司J合營會計期間不一致一按投資企業(yè)的會計期間

9、調(diào)整 無法合理取得公允價值投資者投入合同（協(xié)議）約定價銀行存款（收到的價款） 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 資本公積-其他資本公積?：長期股權(quán)投資（成本）（損益調(diào)整）（其他權(quán)益變動）投資收益（借/貸）借：主營業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存黃品不調(diào)整事項取得時公允價值為基礎(chǔ)資本公積-其他資本公積.其他變動成本法一> 權(quán)益法長期股權(quán)投資（購買日的合并成本） 應(yīng)收股利長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 投資收益長期股權(quán)投資-損益調(diào)整盈余公積利潤分配一未分配利潤資本公積A<B追溯調(diào)整新取得部分長期股權(quán)投資（實際支付的價款） ：銀行存款考慮因素?fù)p益調(diào)整合營企業(yè)適用范圍初始投資成本會計處理借：長期股權(quán)投資（公允

10、價值） 貸：股本資本公積一股本溢價 支付的手續(xù)費、傭金等： 借：資本公積-股本溢價貸：銀行存款Q子公司適用范圍參股企業(yè)債務(wù)重組非貨幣性資產(chǎn)交換長期股權(quán)投資（購買日的合并成本）公允價 +相關(guān)稅費 應(yīng)收股利?：銀行存款聯(lián)營參股企業(yè)差別：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 不做賬務(wù)處理權(quán)益法-賬面余額調(diào)整為最初成本多次交易加上購買日新支付的對價的公允價值追溯調(diào)整一以前年度涉及損益類的科目（投資收益） 用盈余公積”和利潤分配一未分配利潤”科目代替差額不具重要性 其他原因無法取得資料差額計當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）同時調(diào)增長期股權(quán)投資賬面價值借：長期股權(quán)投資（公允值）1 貸：糧行存款（付出金額）2長期股權(quán)投資（購買日的合并

11、成本） 應(yīng)收股利貸：主營業(yè)務(wù)收入（庫存商品的1 應(yīng)交稅費-應(yīng)支增值稅（銷賬面價值（被合并方所有者權(quán)益面值）長期股權(quán)投資=B賬面價值歿資比例差額處理：用 資本公積-資本溢價"調(diào)整不足沖減的，借記盈余公積"利潤分配一一未分配利潤”初始投資成本>可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額一不調(diào)整 初始投資成本可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額-調(diào)整已出租土地使用權(quán)屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓已出租建筑物借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計折舊（累計攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)成本模式借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本公允價值變動損益資本公積-其他資本公積貸：

12、投資性房地產(chǎn)-成本-公允價值變動處置公允模式投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)借：固定（無形）資產(chǎn)【原值】 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)【原值】累計折舊（攤銷） 固定（無形）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨借：開發(fā)產(chǎn)品【賬面價值】投資性房地產(chǎn)累計折舊 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)【賬面金額】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）固定（無形）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定（無形）資產(chǎn)【原值】投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)【賬面價值】存貨跌價準(zhǔn)備【已計提】：投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換

13、為自用房地產(chǎn)借：固定（無形）資產(chǎn)【公允價值】公允價值變動損益【借，貸】貸：投資性房地產(chǎn)-成本-公允價值變動投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨借：開發(fā)產(chǎn)品【公允價值】公允價值變動損益【借，貸】貸：投資性房地產(chǎn)-成本-公允價值變動自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)-成本 【公允價值】累計折舊（攤銷）固定（無形）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備公允價值變動損益【借差】貸：固定（無形）資產(chǎn)【原值】資本公積-其他資本公積【貸差】處置時，計入資本公積的部分轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn) -成本【公允價值】 存貨跌價準(zhǔn)備【已計提】公允價值變動損益【借差】貸：開發(fā)產(chǎn)品【賬面余額】資本公積-其他資

14、本公積【貸差】風(fēng)。鈴 2011.6.23成本模式公允模式不屬于初始計量自用作為存貨部分出租部分自營不能單獨計量借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款外購公允模式成本模式自建公允模式r借：投資性房地產(chǎn)一成本【實際成本】 貸：在建工程【一般企業(yè)】開發(fā)成本【房地產(chǎn)企業(yè)】借：投資性房地產(chǎn)【實際成本】貸：在建工程【一般企業(yè)】 開發(fā)成本【房地產(chǎn)企業(yè)】借：投資性房地產(chǎn)-成本 貸：銀行存款成本模式轉(zhuǎn)入改擴建工程借：投資性房地產(chǎn)-在建 投資性房地產(chǎn)累計折舊貸：投資性房地產(chǎn)發(fā)生改擴建或裝修支出 借：投資性房地產(chǎn)-在建 貸：銀行存款等投資性房地產(chǎn)成本模式后續(xù)計量資本化整.改擴建工程或裝修完工借：投資性房地產(chǎn)一貸：投資性房地產(chǎn)

15、-在建.轉(zhuǎn)換費用化公允模式成本模式公允模式轉(zhuǎn)入改擴建工程 借：投資性房地產(chǎn)-在建貸：投資性房地產(chǎn)-成本-公允價值變動 發(fā)生改擴建或裝修支出 借：投資性房地產(chǎn)-在建 貸：銀行存款等 改擴建工程或裝修完工 為：性惜世用地產(chǎn)一般水貸：投資性房地產(chǎn)-在建借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款按月計提折舊或攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入存在減值跡象計提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備顯于做相反分錄公允價值高于其賬面余額借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動貸：公允價值變動損益 取得的租金收入（同上）子公司、聯(lián)營企業(yè)

16、、合營企業(yè)的長期股權(quán)投資成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無法單獨測試，分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組對不含商譽資產(chǎn)組測試 對包含商譽資產(chǎn)組測試先抵減商譽賬面價值 按比例抵減彎項資產(chǎn)賬面價值 調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價值，寫可收回金額比較 確認(rèn)是否發(fā)生減值包含商港資產(chǎn)組減值的先抵減商譽范圍特點外部內(nèi)部閑置、終止使用資產(chǎn)經(jīng)濟效益已經(jīng)低于預(yù)期不可分配考慮因素認(rèn)7E計算會計處理a.未來現(xiàn)金流量確定未來現(xiàn)金流量小再資產(chǎn)市場大幅下跌經(jīng)濟、技術(shù)法律環(huán)境重大變化 市場利率所有者權(quán)益賬面價值遠高于市值 有證據(jù)標(biāo)明資產(chǎn)已陳舊過時資產(chǎn)減值損失一Ja= 資產(chǎn)組生產(chǎn)性生物資產(chǎn)無形資產(chǎn)商譽探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益及相關(guān)設(shè)施每年進行減值測試吸收合并一個別報表商譽 空制下合并判斷減值跡象將總資產(chǎn)賬面價值分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組比較賬面價值與可收回金額可分配比較資產(chǎn)組賬面價值和可收回金額認(rèn)定最小資產(chǎn)組組合總部資產(chǎn)比較資產(chǎn)組組合賬面價值和可收回金額管理層生產(chǎn)經(jīng)營活動方式和決策方式主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)組:商譽-> 其他資產(chǎn)（比例分?jǐn)偅?抵減后賬面價值不得低于三者中最高：凈額、現(xiàn)值、零借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-A/B/C資產(chǎn)戚值市