第十一章會計(jì)

1、1第十一章 會計(jì)2為什么需要會計(jì)？會計(jì)的作用與內(nèi)容。案例：王華07年1月創(chuàng)辦志聯(lián)公司，并于當(dāng)月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、股東王華投資50萬元，開立志聯(lián)公司基本存款賬戶。2、購置電腦等辦公設(shè)備，共計(jì)30 000元，用銀行存款支付。3、支付半年的房租共30 000元。4、向三井公司購入價值20萬元貨物，用銀行存款支付一半貨款，其余暫欠。5、向銀行借款10萬元，月利率6%，按季付息，期限半年。6、用銀行存款支付運(yùn)費(fèi)1000元。37、向南洋公司銷售貨物取得銷售收入15萬元，其中10萬元已存入銀行賬戶，5萬元對方暫欠。該批貨物成本為11萬元。8、向華林公司銷售取得銷售收入10萬元，成本為6萬元。3萬元已到帳，7

2、萬元暫欠。9、支付2位職工的薪水共6000元。10、華林公司又支付貨款30 000元。11、支付一年的廣告費(fèi)用18 000元。12、向紅星公司進(jìn)貨30萬元，支付60%的貨款。 請說明志聯(lián)公司07年1月的經(jīng)營狀況，是盈利還是虧損？411.1.1會計(jì)的作用n對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)量、記錄，然后進(jìn)一步分析和檢查企業(yè)盈虧及財務(wù)狀況發(fā)生變動的原因。511.1.2會計(jì)基本前提（會計(jì)假設(shè)）n貨幣計(jì)量n會計(jì)期間n會計(jì)主體n持續(xù)經(jīng)營611.1.3記賬法n單式記賬法：無法確認(rèn)當(dāng)期的利潤；無法清晰的反映債權(quán)債務(wù)的增減變動n復(fù)式記賬法：同一筆業(yè)務(wù)兩個賬戶同時登記，使兩個賬戶互相平衡、互相印證，可以全面、準(zhǔn)確的記錄所有

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。711.2.1 會計(jì)要素解決問題的思路：把需要記錄的內(nèi)容分門別類加以整理。大類：會計(jì)要素 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤詳細(xì)一些的類別：總分類帳戶（現(xiàn)金、銀行存款、 存貨、 固定資產(chǎn)）更詳細(xì)的類別：明細(xì)帳戶811.2.1 會計(jì)要素n靜態(tài)會計(jì)要素：反映企業(yè)一定日期的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益n動態(tài)會計(jì)要素：收入、費(fèi)用、利潤9資產(chǎn)n資產(chǎn)指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有的或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。10 資產(chǎn)分類 現(xiàn)金 銀行存款 短期投資 流動資產(chǎn) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 待攤費(fèi)用 存貨等 股票投資 長期投資 債券投資 其他投資 資產(chǎn) 房屋 建筑物 固定

4、資產(chǎn) 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸設(shè)備等 專利權(quán) 非流動資產(chǎn) 商標(biāo)權(quán) 無形資產(chǎn) 土地使用權(quán) 非專利技術(shù) 商譽(yù) 長期待攤費(fèi)用 其他資產(chǎn) 銀行凍結(jié)存款等 1112負(fù)債n是過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。n分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債n流動負(fù)債：指償還期在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)。n非流動負(fù)債：指償還期在一年或一個營業(yè)周期以上的各種債務(wù)。13負(fù)債 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)收賬款 流動負(fù)債 應(yīng)付工資 應(yīng)交稅金 應(yīng)付利潤 負(fù)債 其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用等。 長期借款 長期負(fù)債 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款等 14所有者權(quán)益n企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。15所有者權(quán)益的構(gòu)成 實(shí)收資本 資

5、本溢價（或股東溢價 資本公積金 接受捐贈 所有者權(quán)益 外幣資本折算差額 盈余公積金 未分配利潤16所有者權(quán)益n（1）實(shí)收資本：企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無須償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。 n（2）資本公積：資本本身升值或其他原因而產(chǎn)生的投資者的共同的權(quán)益。包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣資本折算差額等。 資本(或股本)溢價，是指企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分； 接受捐贈資產(chǎn)，是指企業(yè)因接受現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而增加的資本公積； 外幣資本折算差額，是指企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不

6、同而產(chǎn)生的資本折算差額。 17所有者權(quán)益n（3）盈余公積：企業(yè)從實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)內(nèi)部的積累。 n（4）未分配利潤：企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。 18動態(tài)會計(jì)要素:收入 n收入是指企業(yè)由于銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入 19動態(tài)會計(jì)要素:費(fèi)用 費(fèi)用是指為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)l生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本l管理費(fèi)用管理費(fèi)用l營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用l財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用20動態(tài)會計(jì)要素:利潤 利潤是指企業(yè)

7、在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)的收入扣除成本和費(fèi)用后的金額。21利潤的構(gòu)成 主營業(yè)務(wù)收入 銷售商品收入 收入 提供勞務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入 直接費(fèi)用 直接材料 產(chǎn)品生產(chǎn)成本和勞務(wù)成本 直接人工等 間接費(fèi)用制造費(fèi)用 費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 期間費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)利潤 利潤 利潤總額 凈利潤 2211.2.2 權(quán)責(zé)發(fā)生制n例：一月份銷售一筆貨物，應(yīng)當(dāng)取得銷售收入30萬元，而在一月份實(shí)際收到的現(xiàn)金是10萬元，其余20萬元在三月份實(shí)際收回。n問題：應(yīng)當(dāng)在一月份確認(rèn)多少收入？23權(quán)責(zé)發(fā)生制n凡是在當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否已經(jīng)

8、收付， 都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收到或已經(jīng)在當(dāng)期支付，也不能確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。24記賬方法n復(fù)式借貸記賬法n會計(jì)恒等式2511.2.3 會計(jì)恒等式n基本恒等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益 資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)例：2612.2.3 會計(jì)恒等式n擴(kuò)展的會計(jì)恒等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤2711.2.3 會計(jì)恒等式n會計(jì)期間開始時的會計(jì)等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益n會計(jì)期間內(nèi)的會計(jì)等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用n會計(jì)期末的會計(jì)等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2811.

9、2.4 會計(jì)科目n對會計(jì)要素按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類。n總賬科目（一級科目）-由財政部統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)不得任意改變n明細(xì)科目（二級科目和三級科目和）-企業(yè)可以根據(jù)需要設(shè)定2911.2.4 會計(jì)科目n總賬科目：n五類：n資產(chǎn)類n負(fù)債類n所有者權(quán)益n損益類（包括收入類和費(fèi)用類）n成本類3011.2.5 賬戶賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，用以分類記錄并初步加工有關(guān)數(shù)據(jù)的工具。n賬戶： 借方 賬戶名稱 貸方3111.2.5 賬戶n賬戶的性質(zhì)決定帳戶的結(jié)構(gòu)n1.資產(chǎn)類帳戶、負(fù)債類帳戶和所有者權(quán)益帳戶的結(jié)構(gòu)n資產(chǎn)= 負(fù)債+ 所有者權(quán)益 （+） （+） （+） 3211.2.5 賬戶n2.收入帳戶、費(fèi)用帳戶和

10、利潤帳戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用（+） （+）（-） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（+） （+）3311.2.6 復(fù)試記賬法n復(fù)試記賬法特點(diǎn)：1.以“借”、“貸”作為記賬符號2.記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等3. 相等的金額4. 同一筆業(yè)務(wù)在兩個或者兩個以上的有關(guān)帳戶中作相互聯(lián)系的登記34 編制會計(jì)憑證n會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、按一定格式編制的據(jù)以登記會計(jì)賬簿的書面證明。 n原始憑證n記賬憑證:以會計(jì)分錄形式反映客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)35 原始憑證 按填制手續(xù)不同，原始憑證分為： 1、一次憑證 2、累計(jì)憑證 3、匯總原始憑證36二、原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證的

11、基本內(nèi)容 37一次憑證填寫方法一次憑證填寫方法38累計(jì)憑證填寫方法39匯總憑證填寫方法40第三節(jié) 記賬憑證 一、記賬憑證的含義和分類一、記賬憑證的含義和分類 記賬憑證記賬憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會計(jì)分類，并據(jù)以登記會計(jì)賬簿的憑證。、專用記賬憑證和通用記賬憑證。1、專用記賬憑證專用記賬憑證是專門用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。1收款憑證；2付款憑證； 3轉(zhuǎn)賬憑證 41 42第三節(jié) 記賬憑證 、復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證 43n會計(jì)分錄包括： （1）應(yīng)登記的賬戶名稱 （2）記賬方向 （3）記賬金額44編制會計(jì)分錄n例：n1.股東王華投資50萬元，開立志聯(lián)公司基本存款賬戶。 借：

12、銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本500 000元n2、購置電腦等辦公設(shè)備，共計(jì)30 000元，用銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 30 000元 貸：銀行存款 30 000元45 3. 支付半年的房租共30000元。 借：待攤費(fèi)用 30000元 貸：銀行存款 30000元 4. 向三井公司購入價值20萬元貨物，用銀行存款支付一半貨款，其余暫欠。 借：庫存商品 200 000元 貸：銀行存款 100 000元 應(yīng)付賬款三井 100 000元 5. 向銀行借款10萬元，月利息6%，按季付息，期限半年。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000466.用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)1000元。

13、借：銷售費(fèi)用 1000元 貸：現(xiàn)金 1000元7. 向南洋公司銷售貨物取得銷售收入15萬元，其中10萬元已經(jīng)存入銀行賬戶，5萬元對方暫欠。該批貨物成本為11萬元。 借：銀行存款 100 000元 應(yīng)收賬款-南洋 50 000元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000元8. 向華林公司銷售獲得銷售收入10萬元，成本6萬元。3萬元已到賬，7萬元暫欠。 借：銀行存款 30 000元 應(yīng)收賬款華林 70 000元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000元 479. 支付2位職工的薪水共6000元。 借：應(yīng)付職工薪酬 6000元 貸：銀行存款 6000元 10. 華林公司又支付了貨款30 000元。 借：銀行存款

14、30 000元 貸：應(yīng)收賬款華林 30 000元11.支付一年的廣告費(fèi)用20 000元 借：銷售費(fèi)用 20 000元 貸：銀行存款 20 000元 12. 向紅星公司進(jìn)貨30萬元，支付6%的貨款。 借：庫存商品 300 000元 貸：銀行存款 180 000元 應(yīng)付賬款紅星 120 000元48編制會計(jì)憑證n 銀行存款 實(shí)收資本500 000（1）500 000（1）30 000（2）30 000（2）固定資產(chǎn)49 賬簿n賬簿:是由一定格式和互相聯(lián)系的帳頁所組成，用來連續(xù)地、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿按用途主要可以分為日記賬、分類賬、備查賬。日記賬、分類賬、備查賬。n總賬n明細(xì)賬n總

15、帳與明細(xì)帳的平行登記50財務(wù)報告財務(wù)報告事項(xiàng)事項(xiàng)事項(xiàng)事項(xiàng)會計(jì)憑證會計(jì)憑證日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬財務(wù)報告財務(wù)報告財務(wù)財務(wù)報告報告51財務(wù)報告的概念n是企業(yè)對反映在各種帳簿中的會計(jì)事項(xiàng)的資料進(jìn)行整理成的一個完整的報告體系，用以反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的信息。52財務(wù)報告的種類財務(wù)報告的種類財務(wù)報告按照財務(wù)報表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按照財務(wù)報表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按照財務(wù)報表的編制時間分類按照財務(wù)報表的編制時間分類按照財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)分類按照財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)分類按照財務(wù)報表反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的狀態(tài)分類按照財務(wù)報表反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的狀態(tài)分類利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表月報月報季報

16、季報半年報半年報年報年報個別財務(wù)報表個別財務(wù)報表匯總財務(wù)報表匯總財務(wù)報表合并財務(wù)報表合并財務(wù)報表靜態(tài)報表靜態(tài)報表動態(tài)報表動態(tài)報表資產(chǎn)負(fù)債表表資產(chǎn)負(fù)債表表5311.3 會計(jì)報表：編制、閱讀與分析n會計(jì)報表是企業(yè)對反映在各種帳簿中的會計(jì)事項(xiàng)的資料,進(jìn)行整理成的一個完整的報告體系，用以反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的信息。n會計(jì)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表54資產(chǎn)負(fù)債表n資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)某一特定時點(diǎn)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的報表。n是一張靜態(tài)的報表。n資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般采用賬戶式n資產(chǎn)負(fù)債表的編制根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列，有的項(xiàng)目可以直接填列，有的項(xiàng)

17、目需要整理、匯總、計(jì)算后填列55資產(chǎn)負(fù)債表的格式負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益流動負(fù)債：流動負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用 流動負(fù)債合計(jì)非流動負(fù)債：非流動負(fù)債： 負(fù)債合計(jì)：負(fù)債合計(jì)：所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實(shí)收資本 未分配利潤負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1資產(chǎn)資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)： 貨幣資金 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費(fèi)用 流動資產(chǎn)合計(jì)非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值 減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 非流動資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)56利潤表n利潤表是反映企業(yè)在某一時期內(nèi)經(jīng)營成果的報表。n是一張動態(tài)的報表n利潤表的格式一般采用多步式n利潤表

18、的編制根據(jù)收入、費(fèi)用類賬戶的凈發(fā)生額和其他有關(guān)資料填列57單步式利潤表格式一、收入 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 收入合計(jì)二、費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)稅金 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅 費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤 58多步式利潤表格式 一、營業(yè)收入 減： 營業(yè)成本 營業(yè)稅金 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“- ”號添列） 投資收益（損失以“- ”號添列）二、營業(yè)利潤 加： 營業(yè)外收入 減： 營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤59多步式利潤表多步式利潤表 利利 潤潤 表表 會企會企0202表表編制單位： 年月 單位：元 項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額本年累計(jì)金額本年累計(jì)金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益加：公允價值變動收益 投資收益投資收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤四、凈利潤60表表10104 4 利潤表利潤表 會企會企0202表表編制單位：泰山公司 20