工程掛靠管理規(guī)定

1、工程掛靠經(jīng)營(yíng)管理規(guī)定自2016年5月1日起國(guó)家實(shí)施“營(yíng)改增”稅收政策以來(lái)，已歷經(jīng)一年有余，稅務(wù)部門(mén)相繼出臺(tái)相關(guān)配套的政策文件及操作規(guī)范。本公司經(jīng)過(guò)一年多的實(shí)施運(yùn)營(yíng)，財(cái)務(wù)部門(mén)在充分理解這些營(yíng)改增相關(guān)文件精神的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步校正在財(cái)務(wù)實(shí)際操作過(guò)程中出現(xiàn)的稅負(fù)計(jì)算偏差，領(lǐng)悟“金稅三期”電子稅務(wù)的苛刻效應(yīng)，為盡可能降低公司經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)根據(jù)國(guó)家相關(guān)稅收政策及本公司生產(chǎn)施工特點(diǎn)對(duì)非公司人員掛靠經(jīng)營(yíng)作出如下管理規(guī)定。1、 簽訂合同方式1、承接獨(dú)立的加工制造合同，稅率為17%；2、以公司主體與總包或業(yè)主簽訂施工合同包含鋼結(jié)構(gòu)加工制造的項(xiàng)目，分兩種簽訂合同方式：（1）在合同中應(yīng)分別注明銷(xiāo)售貨物的金額和銷(xiāo)售

2、建筑服務(wù)的金額；在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物和銷(xiāo)售服務(wù)的收入；在稅務(wù)處理上，銷(xiāo)售貨物按照17%，銷(xiāo)售建筑服務(wù)按照11%向業(yè)主或發(fā)包方開(kāi)具發(fā)票。（2）可以與業(yè)主或發(fā)包方簽訂兩份合同：貨物銷(xiāo)售合同和建筑服務(wù)銷(xiāo)售合同。貨物銷(xiāo)售合同適用17%的增值稅稅率；銷(xiāo)售建筑服務(wù)按照3%的增值稅稅率（清包工合同，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%稅率計(jì)征增值稅）。3、以公司主體與總包或業(yè)主簽訂施工合同，如果鋼結(jié)構(gòu)部分不再本公司加工制造，可以按11%的稅率簽訂合同。整體工程除非業(yè)主特殊要求不應(yīng)簽訂17%稅率的合同，同時(shí)考慮部分老項(xiàng)目、甲供材或清包工的合同應(yīng)該簽訂稅率為3%。二、合理稅負(fù)及成本控制1、17%稅率合同項(xiàng)目

3、：稅負(fù)不低于合同額的2%。如鋼構(gòu)件在公司加工，所提供成本發(fā)票中增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不高于合同額的12.5%，其中進(jìn)項(xiàng)稅額包含加工結(jié)算部分的進(jìn)項(xiàng)，不足部分由公司代扣代繳；提供的成本票包括加工部分金額（不含稅）和稅金及附加的總額不低于不含稅銷(xiāo)售收入額的98.5%，公司預(yù)留1.5%作為項(xiàng)目所得稅和應(yīng)上繳的各項(xiàng)基金。2、11%稅率合同項(xiàng)目：按照2%預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅和附加稅款后，如鋼構(gòu)件在公司加工，所提供成本發(fā)票中增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不得高于合同額（含稅金額）的8.11%，其中進(jìn)項(xiàng)稅額包含加工結(jié)算部分的進(jìn)項(xiàng)，不足部分由公司代扣代繳，則該類(lèi)項(xiàng)目增值稅稅負(fù)為1.8%。提供的成本票包括

4、加工部分金額（不含稅）、預(yù)交的稅金及附加的總額不低于不含稅銷(xiāo)售收入額的99%，公司預(yù)留1%作為項(xiàng)目所得稅和應(yīng)上繳的各項(xiàng)基金。3、3%稅率合同項(xiàng)目：該類(lèi)項(xiàng)目增值稅稅負(fù)為2.91%，在建筑服務(wù)發(fā)生地全額繳稅（增值稅及附加）后，如鋼構(gòu)件在公司加工制作，提供的成本票包括加工部分金額（含稅）和稅金及附加的總額不低于不含稅銷(xiāo)售收入額的99.5%，公司預(yù)留0.5%作為項(xiàng)目所得稅和應(yīng)上繳的各項(xiàng)基金。4、凡未按要求提供足額發(fā)票的，甲方收取未提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分12%的稅費(fèi)，未提供普通發(fā)票部分4%的稅費(fèi)。三.成本發(fā)票情況1、項(xiàng)目成本包含材料費(fèi)、人工費(fèi)（現(xiàn)場(chǎng)管理人員工資福利）、勞務(wù)費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、

5、產(chǎn)品及工人保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、裝卸費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)及其他支出；分包成本按分包合同金額列支項(xiàng)目成本。2、所有成本類(lèi)支出應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際狀況取得發(fā)票或非稅行業(yè)部門(mén)的收據(jù)，項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的管理人員可以按工資單形式每月報(bào)銷(xiāo)工資和福利費(fèi)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的上繳個(gè)稅。3、現(xiàn)場(chǎng)的材料費(fèi)用支出必須按照原規(guī)定的“四流合一”方式進(jìn)行辦理，務(wù)必先簽訂合同，每次付款前盡可能提前取得專(zhuān)用發(fā)票，考慮發(fā)票使用項(xiàng)目的不同，簽訂采購(gòu)合同時(shí)一律不寫(xiě)明材料使用項(xiàng)目。3、如果是自行組織施工的承包人，必須以公司名義為工人購(gòu)買(mǎi)工傷意外保險(xiǎn)，自2017年元月份起所有項(xiàng)目除了現(xiàn)場(chǎng)管理人員以工資單的形式報(bào)銷(xiāo)人工費(fèi)外，現(xiàn)場(chǎng)管理人員計(jì)發(fā)工資3-8人；其他施工

6、費(fèi)原則上選擇具有建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。將勞務(wù)分包給具備勞務(wù)資質(zhì)的單位應(yīng)簽訂勞務(wù)合同，如包清工選擇簡(jiǎn)易征收計(jì)稅的，由勞務(wù)單位先到工程所在地辦理有關(guān)納稅事項(xiàng)，勞務(wù)費(fèi)必須支付給該單位，不得付款給個(gè)人。4、項(xiàng)目業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按不超過(guò)該項(xiàng)目合同額（扣除在公司加工部分）的5比例報(bào)銷(xiāo)，業(yè)務(wù)費(fèi)用發(fā)票應(yīng)為正規(guī)的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票客戶(hù)必須是公司的名稱(chēng)。5、現(xiàn)場(chǎng)的辦公費(fèi)只要合規(guī)的發(fā)票就可以憑票報(bào)銷(xiāo)，發(fā)票客戶(hù)必須是集團(tuán)公司的名稱(chēng)；差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)按公司有關(guān)差旅費(fèi)規(guī)定補(bǔ)貼的金額報(bào)銷(xiāo)；辦公費(fèi)和住宿費(fèi)發(fā)票盡可能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?，F(xiàn)場(chǎng)工人租賃民房食宿的，可以與房東簽訂房屋租賃合同

7、，由房東本人到房產(chǎn)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。6、工地現(xiàn)場(chǎng)的零星采購(gòu)包括工機(jī)具，單筆采購(gòu)金額小于5000元的可以不簽訂采購(gòu)合同，通過(guò)財(cái)務(wù)或個(gè)人賬戶(hù)匯款，打印付款單據(jù)作為付款憑證，原則上杜絕使用現(xiàn)金支付。7、機(jī)械租賃正常情況下，應(yīng)選擇與租用獨(dú)立核算的施工機(jī)械或租賃公司簽訂機(jī)械租賃合同，開(kāi)出的發(fā)票是專(zhuān)用發(fā)票17%用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。涉及雇傭個(gè)體業(yè)主作業(yè)，根據(jù)現(xiàn)有掌握的稅務(wù)信息，可以公司名義與個(gè)體業(yè)主（機(jī)械所有者）簽訂租賃設(shè)備合同，由其本人到項(xiàng)目所在地國(guó)稅局繳納稅款并代開(kāi)普通發(fā)票給公司，從公司財(cái)務(wù)支付款項(xiàng)。 8、承包人自己的車(chē)輛加油費(fèi)發(fā)票抬頭必須開(kāi)具給公司的才能報(bào)銷(xiāo)，過(guò)路費(fèi)可以報(bào)銷(xiāo)。9、承包人應(yīng)該同

8、具有運(yùn)輸功能的供應(yīng)商簽訂運(yùn)輸合同，取得正規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由公司財(cái)務(wù)直接支付款項(xiàng)。10、稅金及附加作為成本項(xiàng)目列支，承包人少提供這部分金額的發(fā)票。11、其他無(wú)法取得合規(guī)發(fā)票的支出不能使用白條作為成本列支。四.管理規(guī)定1、本工程的工程款由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（掛靠）方負(fù)責(zé)結(jié)算，公司予以配合，工程進(jìn)度款全部打入公司賬戶(hù)，收取的承兌匯票必須交給甲方。未經(jīng)公司許可，經(jīng)營(yíng)人員（含其下屬單位及個(gè)人）不得以任何理由直接從建設(shè)單位或工程發(fā)包方提取款項(xiàng)（含生活費(fèi)），否則將按提取資金總額的5%的支付違約金。2、針對(duì)掛靠經(jīng)營(yíng)，公司不收取掛靠管理費(fèi)用，但掛靠期間因工程施工所發(fā)生的不僅限于債務(wù)、稅收、費(fèi)用、罰款、賠償?shù)?，全部由?shí)際經(jīng)營(yíng)（掛靠）方承擔(dān)。如公司先行墊付的，有權(quán)向其追償。3、實(shí)際經(jīng)營(yíng)（掛靠）方提取資金時(shí)，應(yīng)通過(guò)公司與供應(yīng)商簽訂合同，申請(qǐng)付款項(xiàng)時(shí)必須憑合同、發(fā)票、收據(jù)、送貨清單等憑證辦理資金支付手續(xù)，申請(qǐng)款項(xiàng)必須從公司賬戶(hù)直接撥付至供應(yīng)商單位賬戶(hù)。手續(xù)不齊全的公司財(cái)務(wù)拒絕付款。4、公司在收到預(yù)付款后預(yù)留5%的納稅保證金，剩余部分可由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（掛靠）方提取。5、實(shí)際經(jīng)營(yíng)（掛靠）方在前期欠票或欠款的情況下，公司有權(quán)拒絕后期