工程掛靠管理規(guī)定

1、工程掛靠經(jīng)營管理規(guī)定自2016年5月1日起國家實施“營改增”稅收政策以來，已歷經(jīng)一年有余，稅務部門相繼出臺相關配套的政策文件及操作規(guī)范。本公司經(jīng)過一年多的實施運營，財務部門在充分理解這些營改增相關文件精神的基礎上，進一步校正在財務實際操作過程中出現(xiàn)的稅負計算偏差，領悟“金稅三期”電子稅務的苛刻效應，為盡可能降低公司經(jīng)營和稅務風險，現(xiàn)根據(jù)國家相關稅收政策及本公司生產(chǎn)施工特點對非公司人員掛靠經(jīng)營作出如下管理規(guī)定。1、 簽訂合同方式1、承接獨立的加工制造合同，稅率為17%；2、以公司主體與總包或業(yè)主簽訂施工合同包含鋼結構加工制造的項目，分兩種簽訂合同方式：（1）在合同中應分別注明銷售貨物的金額和銷售

2、建筑服務的金額；在會計核算上應分別核算銷售貨物和銷售服務的收入；在稅務處理上，銷售貨物按照17%，銷售建筑服務按照11%向業(yè)主或發(fā)包方開具發(fā)票。（2）可以與業(yè)主或發(fā)包方簽訂兩份合同：貨物銷售合同和建筑服務銷售合同。貨物銷售合同適用17%的增值稅稅率；銷售建筑服務按照3%的增值稅稅率（清包工合同，可以選擇簡易計稅方法，按照3%稅率計征增值稅）。3、以公司主體與總包或業(yè)主簽訂施工合同，如果鋼結構部分不再本公司加工制造，可以按11%的稅率簽訂合同。整體工程除非業(yè)主特殊要求不應簽訂17%稅率的合同，同時考慮部分老項目、甲供材或清包工的合同應該簽訂稅率為3%。二、合理稅負及成本控制1、17%稅率合同項目

3、：稅負不低于合同額的2%。如鋼構件在公司加工，所提供成本發(fā)票中增值稅專用發(fā)票的進項稅額不高于合同額的12.5%，其中進項稅額包含加工結算部分的進項，不足部分由公司代扣代繳；提供的成本票包括加工部分金額（不含稅）和稅金及附加的總額不低于不含稅銷售收入額的98.5%，公司預留1.5%作為項目所得稅和應上繳的各項基金。2、11%稅率合同項目：按照2%預征率在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅和附加稅款后，如鋼構件在公司加工，所提供成本發(fā)票中增值稅專用發(fā)票的進項稅額不得高于合同額（含稅金額）的8.11%，其中進項稅額包含加工結算部分的進項，不足部分由公司代扣代繳，則該類項目增值稅稅負為1.8%。提供的成本票包括

4、加工部分金額（不含稅）、預交的稅金及附加的總額不低于不含稅銷售收入額的99%，公司預留1%作為項目所得稅和應上繳的各項基金。3、3%稅率合同項目：該類項目增值稅稅負為2.91%，在建筑服務發(fā)生地全額繳稅（增值稅及附加）后，如鋼構件在公司加工制作，提供的成本票包括加工部分金額（含稅）和稅金及附加的總額不低于不含稅銷售收入額的99.5%，公司預留0.5%作為項目所得稅和應上繳的各項基金。4、凡未按要求提供足額發(fā)票的，甲方收取未提供增值稅專用發(fā)票部分12%的稅費，未提供普通發(fā)票部分4%的稅費。三.成本發(fā)票情況1、項目成本包含材料費、人工費（現(xiàn)場管理人員工資福利）、勞務費、機械使用費、運輸費、檢測費、

5、產(chǎn)品及工人保險費、業(yè)務招待費、裝卸費、辦公費、差旅費及其他支出；分包成本按分包合同金額列支項目成本。2、所有成本類支出應根據(jù)項目的實際狀況取得發(fā)票或非稅行業(yè)部門的收據(jù)，項目現(xiàn)場的管理人員可以按工資單形式每月報銷工資和福利費，超過標準的上繳個稅。3、現(xiàn)場的材料費用支出必須按照原規(guī)定的“四流合一”方式進行辦理，務必先簽訂合同，每次付款前盡可能提前取得專用發(fā)票，考慮發(fā)票使用項目的不同，簽訂采購合同時一律不寫明材料使用項目。3、如果是自行組織施工的承包人，必須以公司名義為工人購買工傷意外保險，自2017年元月份起所有項目除了現(xiàn)場管理人員以工資單的形式報銷人工費外，現(xiàn)場管理人員計發(fā)工資3-8人；其他施工

6、費原則上選擇具有建筑勞務資質及勞務派遣資質的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞務合同。將勞務分包給具備勞務資質的單位應簽訂勞務合同，如包清工選擇簡易征收計稅的，由勞務單位先到工程所在地辦理有關納稅事項，勞務費必須支付給該單位，不得付款給個人。4、項目業(yè)務招待費一律按不超過該項目合同額（扣除在公司加工部分）的5比例報銷，業(yè)務費用發(fā)票應為正規(guī)的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票客戶必須是公司的名稱。5、現(xiàn)場的辦公費只要合規(guī)的發(fā)票就可以憑票報銷，發(fā)票客戶必須是集團公司的名稱；差旅費報銷按公司有關差旅費規(guī)定補貼的金額報銷；辦公費和住宿費發(fā)票盡可能開具增值稅專用發(fā)票?，F(xiàn)場工人租賃民房食宿的，可以與房東簽訂房屋租賃合同

7、，由房東本人到房產(chǎn)所在地國稅機關代開增值稅專用發(fā)票。6、工地現(xiàn)場的零星采購包括工機具，單筆采購金額小于5000元的可以不簽訂采購合同，通過財務或個人賬戶匯款，打印付款單據(jù)作為付款憑證，原則上杜絕使用現(xiàn)金支付。7、機械租賃正常情況下，應選擇與租用獨立核算的施工機械或租賃公司簽訂機械租賃合同，開出的發(fā)票是專用發(fā)票17%用于進項抵扣。涉及雇傭個體業(yè)主作業(yè)，根據(jù)現(xiàn)有掌握的稅務信息，可以公司名義與個體業(yè)主（機械所有者）簽訂租賃設備合同，由其本人到項目所在地國稅局繳納稅款并代開普通發(fā)票給公司，從公司財務支付款項。 8、承包人自己的車輛加油費發(fā)票抬頭必須開具給公司的才能報銷，過路費可以報銷。9、承包人應該同

8、具有運輸功能的供應商簽訂運輸合同，取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，由公司財務直接支付款項。10、稅金及附加作為成本項目列支，承包人少提供這部分金額的發(fā)票。11、其他無法取得合規(guī)發(fā)票的支出不能使用白條作為成本列支。四.管理規(guī)定1、本工程的工程款由實際經(jīng)營（掛靠）方負責結算，公司予以配合，工程進度款全部打入公司賬戶，收取的承兌匯票必須交給甲方。未經(jīng)公司許可，經(jīng)營人員（含其下屬單位及個人）不得以任何理由直接從建設單位或工程發(fā)包方提取款項（含生活費），否則將按提取資金總額的5%的支付違約金。2、針對掛靠經(jīng)營，公司不收取掛靠管理費用，但掛靠期間因工程施工所發(fā)生的不僅限于債務、稅收、費用、罰款、賠償?shù)?，全部由實際經(jīng)營（掛靠）方承擔。如公司先行墊付的，有權向其追償。3、實際經(jīng)營（掛靠）方提取資金時，應通過公司與供應商簽訂合同，申請付款項時必須憑合同、發(fā)票、收據(jù)、送貨清單等憑證辦理資金支付手續(xù)，申請款項必須從公司賬戶直接撥付至供應商單位賬戶。手續(xù)不齊全的公司財務拒絕付款。4、公司在收到預付款后預留5%的納稅保證金，剩余部分可由實際經(jīng)營（掛靠）方提取。5、實際經(jīng)營（掛靠）方在前期欠票或欠款的情況下，公司有權拒絕后期