工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià)

1、第五章第五章 工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià)第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)評價(jià)概述財(cái)務(wù)評價(jià)概述第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)評價(jià)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)預(yù)測財(cái)務(wù)評價(jià)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)預(yù)測第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)評價(jià)基本報(bào)表和評價(jià)指標(biāo)財(cái)務(wù)評價(jià)基本報(bào)表和評價(jià)指標(biāo)第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)務(wù)評價(jià)案例財(cái)務(wù)評價(jià)案例第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)評價(jià)概述財(cái)務(wù)評價(jià)概述一、工程項(xiàng)目評價(jià)的分類：一、工程項(xiàng)目評價(jià)的分類： 財(cái)務(wù)評價(jià)財(cái)務(wù)評價(jià) 國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)國民經(jīng)濟(jì)評價(jià) 環(huán)境影響評價(jià)環(huán)境影響評價(jià) 社會評價(jià)社會評價(jià)1. 風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)二、財(cái)務(wù)評價(jià)的含義二、財(cái)務(wù)評價(jià)的含義 是根據(jù)國家現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度和價(jià)格體系，分析計(jì)算項(xiàng)目直是根據(jù)國家現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度和價(jià)格體系，分析計(jì)算項(xiàng)目直

2、接發(fā)生的財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算評價(jià)接發(fā)生的財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算評價(jià)指標(biāo)，考察項(xiàng)目的盈利能力、清償能力及外匯平衡等指標(biāo)，考察項(xiàng)目的盈利能力、清償能力及外匯平衡等財(cái)務(wù)狀況，據(jù)以判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性。財(cái)務(wù)狀況，據(jù)以判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性。三、財(cái)務(wù)評價(jià)的目的和主要內(nèi)容：三、財(cái)務(wù)評價(jià)的目的和主要內(nèi)容： 目的目的衡量項(xiàng)目的財(cái)務(wù)盈利能力衡量項(xiàng)目的財(cái)務(wù)盈利能力為企業(yè)制定資金規(guī)劃為企業(yè)制定資金規(guī)劃 為協(xié)調(diào)企業(yè)和國家利益提供依據(jù)為協(xié)調(diào)企業(yè)和國家利益提供依據(jù) 主要內(nèi)容主要內(nèi)容財(cái)務(wù)的效益和費(fèi)用的識別和計(jì)算財(cái)務(wù)的效益和費(fèi)用的識別和計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表的編制財(cái)務(wù)報(bào)表的編制1.財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)的計(jì)算、分析和評價(jià)

3、財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)的計(jì)算、分析和評價(jià)盈利能力分析盈利能力分析清償能力分析清償能力分析不確定性分析不確定性分析四、財(cái)務(wù)評價(jià)的工作步驟：四、財(cái)務(wù)評價(jià)的工作步驟： 收集、預(yù)測財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（準(zhǔn)備階段）收集、預(yù)測財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（準(zhǔn)備階段） 編制基本的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基本的財(cái)務(wù)報(bào)表建設(shè)投資估算表、流動資金估算建設(shè)投資估算表、流動資金估算表、建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃表、固定資產(chǎn)表、建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃表、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表、無形資產(chǎn)及遞延折舊費(fèi)估算表、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)估算表、資金使用計(jì)資產(chǎn)攤銷費(fèi)估算表、資金使用計(jì)劃與資金籌措表、銷售收入、銷劃與資金籌措表、銷售收入、銷售稅金及附加和增值稅估算表、售稅金及附加和增值稅估

4、算表、總成本費(fèi)用估算表?？偝杀举M(fèi)用估算表。1.財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表2.損益和利潤分配表損益和利潤分配表3.資金來源與運(yùn)用表資金來源與運(yùn)用表4.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表5.外匯平衡表外匯平衡表 計(jì)算財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)，進(jìn)行財(cái)務(wù)評價(jià)計(jì)算財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)，進(jìn)行財(cái)務(wù)評價(jià)財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)投資回收期投資回收期投資利潤率投資利潤率投資利稅率投資利稅率資本金利潤率資本金利潤率借款償還期借款償還期資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率流動比率流動比率速動比率速動比率財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率動態(tài)投資回收期動態(tài)投資回收期財(cái)務(wù)外匯凈現(xiàn)值財(cái)務(wù)外匯凈現(xiàn)值靜態(tài)指標(biāo)靜態(tài)指標(biāo)動態(tài)指標(biāo)動態(tài)指標(biāo)評評價(jià)價(jià)指指標(biāo)標(biāo)體體系系投資

5、收益率投資收益率 進(jìn)行不確定性分析：盈虧平衡分析、敏感性分析、概率分析進(jìn)行不確定性分析：盈虧平衡分析、敏感性分析、概率分析五、財(cái)務(wù)評價(jià)的內(nèi)容、基本財(cái)務(wù)報(bào)表與評價(jià)指標(biāo)的對應(yīng)關(guān)系五、財(cái)務(wù)評價(jià)的內(nèi)容、基本財(cái)務(wù)報(bào)表與評價(jià)指標(biāo)的對應(yīng)關(guān)系評價(jià)內(nèi)容評價(jià)內(nèi)容 基本報(bào)表基本報(bào)表 靜態(tài)指標(biāo)靜態(tài)指標(biāo) 動態(tài)指標(biāo)動態(tài)指標(biāo)盈利能力盈利能力分析分析項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表靜態(tài)投資回收期靜態(tài)投資回收期項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值動態(tài)投資回收期動態(tài)投資回收期資本金財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表資本金財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表-資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率率投資各方財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量投資各方財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表表-投資

6、各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率益率損益和利潤分配表損益和利潤分配表投資利潤率投資利潤率投資利稅率投資利稅率資本金利潤率資本金利潤率-清償能力清償能力分析分析資金來源與運(yùn)用表資金來源與運(yùn)用表借款償還計(jì)劃表借款償還計(jì)劃表借款償還期借款償還期償債備付率償債備付率利息備付率利息備付率-第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)預(yù)測財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)預(yù)測一、項(xiàng)目投資預(yù)測及投資計(jì)劃一、項(xiàng)目投資預(yù)測及投資計(jì)劃（一）項(xiàng)目總投資的構(gòu)成（一）項(xiàng)目總投資的構(gòu)成項(xiàng)目總投資項(xiàng)目總投資固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資建筑安裝工程費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)設(shè)備工器具的購置費(fèi)設(shè)備工器具的購置費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)建設(shè)期貸款利息建設(shè)

7、期貸款利息固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅流動資金流動資金固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)投資投資建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資部分和動態(tài)投資部分建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資部分和動態(tài)投資部分: 設(shè)備工器具投資是建設(shè)工程投資中積極部分，它占項(xiàng)目投資設(shè)備工器具投資是建設(shè)工程投資中積極部分，它占項(xiàng)目投資比重的提高，意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本的有機(jī)構(gòu)成的提高。比重的提高，意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本的有機(jī)構(gòu)成的提高。例題例題1.2009真題真題生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目投資中的積極部分是指（生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目投資中的積極部分是指（ ）。）。A.設(shè)備工器具投資設(shè)備工器具投資 B.安裝工程投資安裝工程投資C.工程建設(shè)其他費(fèi)用工

8、程建設(shè)其他費(fèi)用D.建筑工程投資建筑工程投資答案：答案：A答案：答案： c2. 2007、2005真題真題不屬于建設(shè)工程項(xiàng)目總投資中建設(shè)投資的不屬于建設(shè)工程項(xiàng)目總投資中建設(shè)投資的是（是（ ）。）。A.直接費(fèi)直接費(fèi) B.土地使用費(fèi)土地使用費(fèi)C.鋪底流動資金鋪底流動資金 D. 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)3. 2004真題真題在下列各項(xiàng)中，屬于工程項(xiàng)目建設(shè)投資的有（在下列各項(xiàng)中，屬于工程項(xiàng)目建設(shè)投資的有（ ）。）。A. 建設(shè)期利息建設(shè)期利息B. 設(shè)備及工器具購置費(fèi)設(shè)備及工器具購置費(fèi)C. 預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)D. 流動資產(chǎn)投資流動資產(chǎn)投資E. 工程建設(shè)其他費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)ABCE設(shè)備購置費(fèi)的組成：設(shè)備購置費(fèi)的組成：

9、例題例題1.2005真題真題業(yè)主代表因工作需要在施工現(xiàn)場搭設(shè)臨時(shí)辦公室業(yè)主代表因工作需要在施工現(xiàn)場搭設(shè)臨時(shí)辦公室所需的費(fèi)用在（所需的費(fèi)用在（ ）中開支。）中開支。A.工程建設(shè)其他費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi) B.企業(yè)管理費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)C.建設(shè)安裝工程措施費(fèi)建設(shè)安裝工程措施費(fèi) D.建筑安裝工程材料費(fèi)建筑安裝工程材料費(fèi)答案：答案：A 2.2006真題真題建設(shè)工程項(xiàng)目總投資組成中，工程建設(shè)其他費(fèi)包建設(shè)工程項(xiàng)目總投資組成中，工程建設(shè)其他費(fèi)包括（括（ ）.A.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)B.工程監(jiān)理費(fèi)工程監(jiān)理費(fèi)C.研究試驗(yàn)費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)D.生活家具購置費(fèi)生活家具購置費(fèi) E.生產(chǎn)家具購置費(fèi)生產(chǎn)家具購置費(fèi)答案：答案： BCD3.2

10、006真題真題業(yè)主為驗(yàn)證橋梁的安全性，要求承包商對模業(yè)主為驗(yàn)證橋梁的安全性，要求承包商對模擬橋梁進(jìn)行破損性試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用屬于（擬橋梁進(jìn)行破損性試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用屬于（ ）。）。A.業(yè)主方的研究試驗(yàn)費(fèi)業(yè)主方的研究試驗(yàn)費(fèi)B.業(yè)主方的建設(shè)單位管理費(fèi)業(yè)主方的建設(shè)單位管理費(fèi)C.業(yè)主方的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)業(yè)主方的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)D.承包方的檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)承包方的檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)答案：答案： A 4.2009真題真題下列建設(shè)項(xiàng)目投資中，屬于工程建設(shè)其他下列建設(shè)項(xiàng)目投資中，屬于工程建設(shè)其他費(fèi)用的有（費(fèi)用的有（ ）。）。A.土地使用費(fèi)土地使用費(fèi)B.建設(shè)管理費(fèi)建設(shè)管理費(fèi)C.建筑安裝工程費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)D.流動資金流動資金 E.生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)生產(chǎn)

11、準(zhǔn)備費(fèi)答案：答案： ABE5.2010真題真題在我國，投資估算是指在（）階段對項(xiàng)目投資在我國，投資估算是指在（）階段對項(xiàng)目投資所做的預(yù)估算。所做的預(yù)估算。 A.施工圖設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì) B.施工準(zhǔn)備施工準(zhǔn)備 C.項(xiàng)目決策項(xiàng)目決策 D.初步設(shè)計(jì)初步設(shè)計(jì)答案：答案：C（二）投資估算（二）投資估算 固定資產(chǎn)投資估算固定資產(chǎn)投資估算1.生產(chǎn)能力指數(shù)法生產(chǎn)能力指數(shù)法fnpQQkk1212k1已建項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資已建項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資k2擬建項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資擬建項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資Q1已建項(xiàng)目生產(chǎn)能力已建項(xiàng)目生產(chǎn)能力Q2擬建項(xiàng)目生產(chǎn)能力擬建項(xiàng)目生產(chǎn)能力n生產(chǎn)能力指數(shù)生產(chǎn)能力指數(shù)pf價(jià)差系數(shù)價(jià)差系數(shù)當(dāng)規(guī)模擴(kuò)大是以提高

12、主要當(dāng)規(guī)模擴(kuò)大是以提高主要設(shè)備效率時(shí)，設(shè)備效率時(shí)，n=0.60.7當(dāng)規(guī)模擴(kuò)大以增加工程項(xiàng)當(dāng)規(guī)模擴(kuò)大以增加工程項(xiàng)目機(jī)器設(shè)備數(shù)量時(shí)，目機(jī)器設(shè)備數(shù)量時(shí)，n=0.81.0設(shè)備費(fèi)用推算法設(shè)備費(fèi)用推算法)1 (332211mmmEICpIp擬建項(xiàng)目投資額擬建項(xiàng)目投資額Ec擬建項(xiàng)目設(shè)備購置費(fèi)擬建項(xiàng)目設(shè)備購置費(fèi)m1， m2， m3建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)及其他費(fèi)建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)及其他費(fèi) 用占設(shè)備購置費(fèi)的百分比用占設(shè)備購置費(fèi)的百分比1，2，3相應(yīng)的調(diào)整系數(shù)相應(yīng)的調(diào)整系數(shù)其中：其中： 設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)=設(shè)備價(jià)格設(shè)備價(jià)格（1+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率）設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率）工程概算法工程概算法進(jìn)口設(shè)備如果采用裝運(yùn)港船上交貨價(jià)進(jìn)

13、口設(shè)備如果采用裝運(yùn)港船上交貨價(jià), 其抵岸價(jià)構(gòu)成為其抵岸價(jià)構(gòu)成為 :進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià) = 貨價(jià)貨價(jià)+國外運(yùn)費(fèi)十國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)國外運(yùn)費(fèi)十國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)十銀行財(cái)務(wù)費(fèi)十銀行財(cái)務(wù)費(fèi)十外貿(mào)手續(xù)費(fèi)十進(jìn)口關(guān)稅十消費(fèi)稅十增值稅十海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)十外貿(mào)手續(xù)費(fèi)十進(jìn)口關(guān)稅十消費(fèi)稅十增值稅十海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)到岸價(jià)到岸價(jià)離岸價(jià)：裝運(yùn)港船上交貨價(jià)離岸價(jià)：裝運(yùn)港船上交貨價(jià)國外運(yùn)費(fèi)國外運(yùn)費(fèi)=離岸價(jià)離岸價(jià)運(yùn)費(fèi)率運(yùn)費(fèi)率國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=（離岸價(jià)（離岸價(jià)+國外運(yùn)費(fèi)）國外運(yùn)費(fèi)）國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率銀行財(cái)務(wù)費(fèi)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=離岸價(jià)離岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)人民幣外匯牌價(jià)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率外貿(mào)手續(xù)費(fèi)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=

14、到岸價(jià)到岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)人民幣外匯牌價(jià)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率 進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅=到岸價(jià)到岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)人民幣外匯牌價(jià)進(jìn)口關(guān)稅率進(jìn)口關(guān)稅率增值稅增值稅=（到岸價(jià)（到岸價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅）消費(fèi)稅）增值稅率增值稅率NoImage海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)=到岸價(jià)到岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)人民幣外匯牌價(jià)海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)率海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)率 貨價(jià)貨價(jià)=離岸價(jià)離岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)人民幣外匯牌價(jià)例題例題1.2009真題真題某采用裝運(yùn)港船上交貨價(jià)的進(jìn)口設(shè)備，貨價(jià)為某采用裝運(yùn)港船上交貨價(jià)的進(jìn)口設(shè)備，貨價(jià)為1000萬元人民幣，國外運(yùn)費(fèi)為萬元人民幣，國外運(yùn)費(fèi)為90萬元人民幣，國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)萬元人民幣，國外

15、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)為為10萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅為萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅為150萬元人民幣。則該設(shè)備的到岸萬元人民幣。則該設(shè)備的到岸價(jià)為（價(jià)為（ ）萬元人民幣。）萬元人民幣。 A.1090B.1100C.1150D.1250答案：答案： B進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)=貨價(jià)十貨價(jià)十 國外運(yùn)費(fèi)十國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)國外運(yùn)費(fèi)十國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=1000十十90十十10=1100萬元萬元2.2006、2007真題真題按人民幣計(jì)算，某進(jìn)口設(shè)備離岸價(jià)為按人民幣計(jì)算，某進(jìn)口設(shè)備離岸價(jià)為1000萬元，到岸價(jià)萬元，到岸價(jià)1050萬元，銀行財(cái)務(wù)費(fèi)萬元，銀行財(cái)務(wù)費(fèi)5萬元，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)萬元，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)15萬元，進(jìn)口關(guān)稅萬元，進(jìn)口關(guān)稅70

16、萬元，增值稅稅率萬元，增值稅稅率17%,不考慮消費(fèi)稅和不考慮消費(fèi)稅和海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)，則該設(shè)備的抵岸價(jià)為（海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)，則該設(shè)備的抵岸價(jià)為（ ）萬元。）萬元。A.1260.00 B.1271.90 C.1321.90 D.1330.40解析：解析： D本題計(jì)算如下：本題計(jì)算如下：增值稅為：（增值稅為：（1050+70）17%=190.4抵岸價(jià)為：抵岸價(jià)為：1050+5+15+70+190.4=1330.40增值稅增值稅=（到岸價(jià)（到岸價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅）消費(fèi)稅）增值稅率增值稅率進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià) = 貨價(jià)貨價(jià)+國外運(yùn)費(fèi)十國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)國外運(yùn)費(fèi)十國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)十銀行財(cái)務(wù)費(fèi)十銀

17、行財(cái)務(wù)費(fèi)十外貿(mào)手續(xù)費(fèi)十進(jìn)口關(guān)稅十消費(fèi)稅十增值稅十海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)十外貿(mào)手續(xù)費(fèi)十進(jìn)口關(guān)稅十消費(fèi)稅十增值稅十海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)到岸價(jià)到岸價(jià)3. 2007真題真題按人民幣計(jì)算，某進(jìn)口設(shè)備的離岸價(jià)為按人民幣計(jì)算，某進(jìn)口設(shè)備的離岸價(jià)為1000萬元，到岸價(jià)為萬元，到岸價(jià)為1050萬元，關(guān)稅為萬元，關(guān)稅為105萬元，銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率為萬元，銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率為0.5%,則該設(shè)備的銀行財(cái)務(wù)費(fèi)為（則該設(shè)備的銀行財(cái)務(wù)費(fèi)為（ ）萬元。）萬元。A.5.00B. 5.25C.5.33D. 5.784.2005真題真題進(jìn)口設(shè)備銀行財(cái)務(wù)費(fèi)一般是指銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)口設(shè)備銀行財(cái)務(wù)費(fèi)一般是指銀行手續(xù)費(fèi)，其計(jì)算公式為（其計(jì)算公式為（ ）。）。A.銀

18、行財(cái)務(wù)費(fèi)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=到岸價(jià)到岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)人民幣外匯牌價(jià)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率B.銀行財(cái)務(wù)費(fèi)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=離岸價(jià)離岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)人民幣外匯牌價(jià)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率C.銀行財(cái)務(wù)費(fèi)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=（到岸價(jià)（到岸價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅）進(jìn)口關(guān)稅）人民幣外匯牌價(jià)人民幣外匯牌價(jià)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率D.銀行財(cái)務(wù)費(fèi)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=（離岸價(jià)（離岸價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅）進(jìn)口關(guān)稅）人民幣還匯牌價(jià)人民幣還匯牌價(jià)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率答案：答案：A答案：答案： B銀行財(cái)務(wù)費(fèi)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=離岸價(jià)離岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)人民幣外匯牌價(jià)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率5. 2004真題真題進(jìn)口設(shè)備外貿(mào)手續(xù)費(fèi)進(jìn)口設(shè)備外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=（）（）人民幣外匯

19、牌人民幣外匯牌價(jià)價(jià)外貿(mào)收費(fèi)率外貿(mào)收費(fèi)率A. 到岸價(jià)到岸價(jià)B. 離岸價(jià)離岸價(jià)C. 出廠價(jià)出廠價(jià)D. 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格6.2006真題真題按人民幣計(jì)算，某進(jìn)口設(shè)備的離岸價(jià)按人民幣計(jì)算，某進(jìn)口設(shè)備的離岸價(jià)1000萬萬元，到岸價(jià)元，到岸價(jià)1050萬元，銀行財(cái)務(wù)費(fèi)萬元，銀行財(cái)務(wù)費(fèi)5萬元，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)費(fèi)萬元，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)費(fèi)率為率為1.5%,則設(shè)備的外貿(mào)手續(xù)費(fèi)為（則設(shè)備的外貿(mào)手續(xù)費(fèi)為（ ）萬元。）萬元。 A.15.00B.15.75C.16.65D.17.33答案：答案：A答案：答案： B外貿(mào)手續(xù)費(fèi)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=到岸價(jià)到岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)人民幣外匯牌價(jià)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率 7.2005真題真題某進(jìn)口設(shè)

20、備按人民幣計(jì)算，離岸價(jià)為某進(jìn)口設(shè)備按人民幣計(jì)算，離岸價(jià)為2000萬元，萬元，到岸價(jià)為到岸價(jià)為2100萬元，銀行手續(xù)費(fèi)為萬元，銀行手續(xù)費(fèi)為10萬元，進(jìn)口關(guān)稅為萬元，進(jìn)口關(guān)稅為210萬元，消費(fèi)稅為零，增值稅稅率為萬元，消費(fèi)稅為零，增值稅稅率為17%,則其增值稅稅額為則其增值稅稅額為（ ）萬元。）萬元。A.357.7B.377.4C.392.7D.394.48. 2004真題真題某進(jìn)口設(shè)備的離岸價(jià)為某進(jìn)口設(shè)備的離岸價(jià)為20萬美元，到岸價(jià)為萬美元，到岸價(jià)為22萬美元，人民幣與美元的匯率為萬美元，人民幣與美元的匯率為8.3:1,進(jìn)口關(guān)稅率為進(jìn)口關(guān)稅率為7%,則該則該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅為（設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅為（

21、）萬元人民幣。）萬元人民幣。A. 1.54B. 2.94C. 11.62D. 12.78答案：答案： C答案：答案： D增值稅增值稅=（到岸價(jià)（到岸價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅）消費(fèi)稅）增值稅率增值稅率進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅=到岸價(jià)到岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)人民幣外匯牌價(jià)進(jìn)口關(guān)稅率進(jìn)口關(guān)稅率 流動資產(chǎn)的估算流動資產(chǎn)的估算擴(kuò)大指標(biāo)估算法擴(kuò)大指標(biāo)估算法按建設(shè)投資的一定比例估算按建設(shè)投資的一定比例估算按經(jīng)營成本的一定比例估算按經(jīng)營成本的一定比例估算按年銷售收入的一定比例估算按年銷售收入的一定比例估算按單位產(chǎn)量占用流動資金的比例估算按單位產(chǎn)量占用流動資金的比例估算分項(xiàng)詳細(xì)估算法分項(xiàng)詳細(xì)估算法流動資金流動資金=流動

22、資產(chǎn)流動負(fù)債流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)=應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金流動負(fù)債流動負(fù)債=應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 項(xiàng)目資金籌措及資金使用計(jì)劃項(xiàng)目資金籌措及資金使用計(jì)劃資金籌措資金籌措資本金資本金注冊資金注冊資金資本溢價(jià)資本溢價(jià)負(fù)債負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債流動負(fù)債流動負(fù)債其他短期借款其他短期借款二、項(xiàng)目計(jì)算期、折舊、攤銷費(fèi)的計(jì)算二、項(xiàng)目計(jì)算期、折舊、攤銷費(fèi)的計(jì)算1. 項(xiàng)目計(jì)算期的計(jì)算項(xiàng)目計(jì)算期的計(jì)算項(xiàng)目計(jì)算期項(xiàng)目計(jì)算期建設(shè)期建設(shè)期生產(chǎn)期生產(chǎn)期準(zhǔn)備期準(zhǔn)備期施工期施工期試運(yùn)轉(zhuǎn)期試運(yùn)轉(zhuǎn)期投產(chǎn)期投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算平均年限法平均年限法折舊是指在固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的

23、使用過程中，隨著的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價(jià)值。那部分價(jià)值。P固定資產(chǎn)原值，固定資產(chǎn)原值， L估計(jì)凈殘值，估計(jì)凈殘值， N估計(jì)使用年限估計(jì)使用年限, d年折舊率，年折舊率， r凈殘值率凈殘值率 D年折舊額年折舊額%1001NdNrPNLPdLPD)1 ()(余額遞減折舊余額遞減折舊dBDtt1Bt-1第第t1年的賬面價(jià)值，年的賬面價(jià)值，Dt第第t年的折舊額，年的折舊額，d年折舊率年折舊率 L期末殘值期末殘值NBLd01LBNLdBN)1 (0定義：將每期定義：將每期固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的期初帳面凈值的期初帳面凈值(原值減累計(jì)折日

24、原值減累計(jì)折日)乘以一個(gè)固定不變的百分?jǐn)?shù)計(jì)算該期折舊額的一種方法。乘以一個(gè)固定不變的百分?jǐn)?shù)計(jì)算該期折舊額的一種方法。適用范圍：適用于在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步較適用范圍：適用于在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步較快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)等?？斓碾娮由a(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)等。雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法NBDtt21Bt-1第第t1年的賬面價(jià)值年的賬面價(jià)值Dt第第t年的折舊額年的折舊額N估計(jì)使用年限估計(jì)使用年限定義：用直線法定義：用直線法折舊率折舊率的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的遞減的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)期初凈值，得出各年應(yīng)提折舊額的方法。期初凈值，

25、得出各年應(yīng)提折舊額的方法。 例：某醫(yī)院有一臺機(jī)器設(shè)備原價(jià)為例：某醫(yī)院有一臺機(jī)器設(shè)備原價(jià)為600000元，預(yù)計(jì)元，預(yù)計(jì)使用壽命使用壽命為為5年，預(yù)計(jì)凈殘值年，預(yù)計(jì)凈殘值24000元。要求計(jì)算第三年的折舊額是多少？元。要求計(jì)算第三年的折舊額是多少？最后一年的折舊額是多少？最后一年的折舊額是多少？ 年折舊率年折舊率=2/5=40% 第一年應(yīng)提的折舊額第一年應(yīng)提的折舊額=600000*40%=240000元元 第二年應(yīng)提的折舊額第二年應(yīng)提的折舊額=（600000-240000）*40%=144000元元 第三年應(yīng)提的折舊額第三年應(yīng)提的折舊額=（600000-240000-144000）*40%=864

26、00元元 特點(diǎn)：折舊額逐年減少，折舊率不變特點(diǎn)：折舊額逐年減少，折舊率不變年數(shù)總和法年數(shù)總和法2) 1() 1()(NNtNLPDt定義：將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年定義：將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算確定遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算確定固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊額的一種方法額的一種方法 。例題例題1.有一臺設(shè)備，原值有一臺設(shè)備，原值78000元，預(yù)計(jì)殘值元，預(yù)計(jì)殘值2000元，預(yù)計(jì)可用元，預(yù)計(jì)可用4年，試用年數(shù)總和法計(jì)算每年折舊額。年，試用年數(shù)總和法計(jì)算每年折舊額。 年數(shù)總和年數(shù)總和=1+2+3+4=10 第一年第一年=（78000-2000）（4/10）=304

27、00 第二年第二年=（78000-2000）（3/10）=22800 第三年第三年=（78000-2000）（2/10）=15200 第四年第四年=（78000-2000）（1/10）=7600 特點(diǎn)：折舊率逐年減少，折舊額不變特點(diǎn)：折舊率逐年減少，折舊額不變 無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)按規(guī)定期限分期平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)，應(yīng)不少于無形資產(chǎn)按規(guī)定期限分期平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)，應(yīng)不少于10年平均攤銷年平均攤銷遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃的方式租入的固定遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃的方式租入的固定資產(chǎn)改良的支出，不短于資產(chǎn)改良的支出，不短于5年分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)年分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)三、

28、銷售收入和銷售稅金的預(yù)測三、銷售收入和銷售稅金的預(yù)測 銷售收入銷售收入=產(chǎn)品的銷售數(shù)量產(chǎn)品的銷售數(shù)量銷售價(jià)格銷售價(jià)格1. 銷售稅金：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、銷售稅金：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、增值稅、教育費(fèi)及附加增值稅、教育費(fèi)及附加遞延資產(chǎn)具有如下特征：遞延資產(chǎn)具有如下特征： （1）遞延期資產(chǎn)本身沒有交換價(jià)值，不可轉(zhuǎn)讓。企業(yè)的固）遞延期資產(chǎn)本身沒有交換價(jià)值，不可轉(zhuǎn)讓。企業(yè)的固定資產(chǎn)是定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)有形資產(chǎn)，可以進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)雖然沒有實(shí)物形，可以進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)雖然沒有實(shí)物形態(tài)，但其本身具有價(jià)值，可以相互轉(zhuǎn)讓；遞延資產(chǎn)則不然，本態(tài)，但其本身具有價(jià)值，可以相互

29、轉(zhuǎn)讓；遞延資產(chǎn)則不然，本身既無實(shí)物形態(tài)，又不能進(jìn)行交換，不能為身既無實(shí)物形態(tài)，又不能進(jìn)行交換，不能為企業(yè)企業(yè)清償債務(wù)等。清償債務(wù)等。 （2）遞延資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是一種費(fèi)用，或者說是一種沒有實(shí)體）遞延資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是一種費(fèi)用，或者說是一種沒有實(shí)體的過渡性資產(chǎn)，將其定義為長期待攤費(fèi)用更為合適。它是為了的過渡性資產(chǎn)，將其定義為長期待攤費(fèi)用更為合適。它是為了一定目的而發(fā)生的支出。一定目的而發(fā)生的支出。如果舊部件更換后固定資產(chǎn)的運(yùn)行能力沒有提高，稱為更如果舊部件更換后固定資產(chǎn)的運(yùn)行能力沒有提高，稱為更換，比如更換性能相同的空調(diào)系統(tǒng)；如果舊部件更換后固定換，比如更換性能相同的空調(diào)系統(tǒng)；如果舊部件更換后固定資產(chǎn)的運(yùn)行

30、能力得到提高，則稱為改良，比如更換性能列好資產(chǎn)的運(yùn)行能力得到提高，則稱為改良，比如更換性能列好更復(fù)雜的空調(diào)系統(tǒng)。因此，更復(fù)雜的空調(diào)系統(tǒng)。因此，固定資產(chǎn)改建、擴(kuò)建亦稱為固定固定資產(chǎn)改建、擴(kuò)建亦稱為固定資產(chǎn)改良。資產(chǎn)改良。 四、產(chǎn)品成本費(fèi)用預(yù)測四、產(chǎn)品成本費(fèi)用預(yù)測 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本=外購原材料、燃料及動力費(fèi)外購原材料、燃料及動力費(fèi)+生產(chǎn)工人的工資生產(chǎn)工人的工資+制造費(fèi)用制造費(fèi)用其中：制造費(fèi)用其中：制造費(fèi)用=折舊費(fèi)折舊費(fèi)+修理費(fèi)修理費(fèi)+其他其他 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本+銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用又：又： 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用=外購原材料、燃料及動力費(fèi)外購原材

31、料、燃料及動力費(fèi)+生產(chǎn)工生產(chǎn)工人的工資人的工資+折舊費(fèi)折舊費(fèi)+修理費(fèi)修理費(fèi)+利息支出利息支出+其他費(fèi)用其他費(fèi)用1. 經(jīng)營成本經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)-利息支出利息支出 企業(yè)行政管理部門為管理和組織企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出、匯兌損失、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等為期間費(fèi)用的利息支出、匯兌損失、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等五、利潤、利潤分配及借款還本付息的預(yù)測五、利潤、利潤分配及借款還本付息的預(yù)測 利潤總額利潤總額=銷售收入

32、銷售收入-銷售稅金及附加銷售稅金及附加-總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用所得稅所得稅=利潤總額利潤總額所得稅稅率所得稅稅率 凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅所得稅 借款還本付息的預(yù)測借款還本付息的預(yù)測1.借款償還的方式借款償還的方式等額利息法等額利息法等額本金法等額本金法等額攤還法等額攤還法一次性支付法一次性支付法償債基金法償債基金法氣球法氣球法借款利息的計(jì)算借款利息的計(jì)算各年應(yīng)計(jì)利息各年應(yīng)計(jì)利息 =（ 年初借款本息累計(jì)年初借款本息累計(jì)+本年借款額本年借款額/2）年利率年利率【例例】某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3 3年，共向銀行貸款年，共向銀行貸款13001300萬元，萬元，貸款時(shí)間為：

33、第一年貸款時(shí)間為：第一年300300萬元，第二年萬元，第二年600600萬元，第三年萬元，第三年400400萬元，萬元，年利率為年利率為6%6%，計(jì)算建設(shè)期利息。，計(jì)算建設(shè)期利息。解：在建設(shè)期，各年利息計(jì)算如下：解：在建設(shè)期，各年利息計(jì)算如下： 第第1 1年應(yīng)計(jì)利息年應(yīng)計(jì)利息= =1/2 3006%=9萬元萬元第第3 3年應(yīng)計(jì)利息年應(yīng)計(jì)利息= =（300+9+600+36.54+ 300+9+600+36.54+ 1/2 400）6%=68.73萬元萬元建設(shè)期利息總和為建設(shè)期利息總和為114.27114.27萬元。萬元。第第2年應(yīng)計(jì)利息年應(yīng)計(jì)利息=（300+9+ 1/2 600）6%=36.5

34、4萬元萬元第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)評價(jià)基礎(chǔ)報(bào)表和評價(jià)指標(biāo)財(cái)務(wù)評價(jià)基礎(chǔ)報(bào)表和評價(jià)指標(biāo)一、財(cái)務(wù)評價(jià)的基本報(bào)表一、財(cái)務(wù)評價(jià)的基本報(bào)表財(cái)務(wù)評價(jià)的基本報(bào)表財(cái)務(wù)評價(jià)的基本報(bào)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表損益表損益表資金來源與運(yùn)用表資金來源與運(yùn)用表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表外匯平衡表外匯平衡表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表分類分類 例表：見下表例表：見下表計(jì)算指標(biāo)：投資回收期、內(nèi)部收益率、凈現(xiàn)值等計(jì)算指標(biāo)：投資回收期、內(nèi)部收益率、凈現(xiàn)值等全部投資現(xiàn)金流量表全部投資現(xiàn)金流量表自有資金現(xiàn)金流量表自有資金現(xiàn)金流量表序序號號 年份年份項(xiàng)目項(xiàng)目建設(shè)期建設(shè)期投產(chǎn)期投產(chǎn)期生產(chǎn)期生產(chǎn)期1234567生產(chǎn)負(fù)荷生產(chǎn)負(fù)荷70%90%100%100%1現(xiàn)金流

35、入現(xiàn)金流入1.1產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入1.2回收固定資產(chǎn)余值回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動資產(chǎn)回收流動資產(chǎn)2現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出2.1自有資金自有資金2.2借款本金償還借款本金償還2.3借款利息支付借款利息支付2.4經(jīng)營成本經(jīng)營成本2.5銷售稅金及附加銷售稅金及附加2.6所得稅所得稅2.7特種基金特種基金3凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表（自有資金）現(xiàn)金流量表（自有資金） 損益表損益表計(jì)算指標(biāo)：投資利潤率、投資利稅率、資本金利潤率計(jì)算指標(biāo)：投資利潤率、投資利稅率、資本金利潤率例表：見下表：例表：見下表：序號序號 年份年份項(xiàng)目項(xiàng)目投產(chǎn)期投產(chǎn)期生產(chǎn)期生產(chǎn)期45678生產(chǎn)負(fù)荷生產(chǎn)負(fù)荷70%90%100%100%100%1產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入2銷售稅金及附加銷售稅金及附加3總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用4利潤總額利潤總額5所得稅所得稅6稅后利潤稅后利潤7特種基金特種基金8可供分配利潤可供分配利潤8.1盈余公積金盈余公積金8.2應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤8.3未分配利潤未分配利潤累計(jì)為分配利潤累計(jì)為分配利潤損益表損益表序號序號 年份年份項(xiàng)目項(xiàng)目建設(shè)期建設(shè)期投產(chǎn)期投產(chǎn)期生產(chǎn)期生產(chǎn)期1234567生產(chǎn)負(fù)荷生產(chǎn)負(fù)荷70%90%100%100%1資金來源資金來源1.1利潤總額利潤總額1.2折舊費(fèi)折舊費(fèi)1.3攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)