管理會計實訓(xùn)之全面預(yù)算

1、一、具體課程實訓(xùn)任務(wù)根據(jù)所給資料完成全面預(yù)算的編制，按季度編制資金預(yù)算表并能根據(jù)現(xiàn)金的收支預(yù)算數(shù)據(jù)進行資金的籌集或歸還，按變動成本法編制預(yù)計利潤表、編制預(yù)計資產(chǎn)負債表。全面預(yù)算編制資料某企業(yè)生產(chǎn)和銷售某產(chǎn)品，200X年預(yù)計銷售量和銷售額如下圖所示：季度一二三四全年預(yù)計銷售量（件）200030004000300012000銷售單價（元）8080808080銷售收入（元）160000240000320000240000960000該企業(yè)每季度的銷售收入50%于當季度以現(xiàn)金收訖，30%于下一季度以現(xiàn)金收訖，20%在再下一季度。年初應(yīng)收賬款余額為70000元中20000元是上一年第三季度形成的，其余則

2、是上一年第四季度形成的。期初存貨為200件，變動制造成本9600元；預(yù)計期末存貨為220件，各季度的期末存貨為下一季度銷售量的10%。企業(yè)按變動成本法計算損益，期末存貨成本按加權(quán)平均法計算。各季度期末庫存量按下一季度材料耗用量的20%計算。年初預(yù)計庫存材料840公斤，年末預(yù)計庫存材料920公斤，采購單價為5元。材料采購款40%于當季度以現(xiàn)金支付，60%于下一季度支付。單位產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為5小時、小時工資率為5元/小時。全年變動制造費用120200元，全年固定制造費用160000元，其中折舊30000元。變動銷售及管理費用5元/小時，全年固定銷售及管理費用84000元。除上述以外的其他現(xiàn)金收支預(yù)

3、算如下圖所示：季度一二三四合計添置固定資本4000040000預(yù)付所得稅1000010000100001000040000支付利潤400040004000400016000各季度末至少備有庫存現(xiàn)金20000元，若現(xiàn)金不足則向銀行借款，年利率為10%；若收支相抵并歸還借款后有現(xiàn)金盈余則用于短期投資，年投資回報率為12%。要求：1、按季度編制資金預(yù)算表2、按變動成本法編制預(yù)計損益表3、編制預(yù)計資產(chǎn)負債表，年初數(shù)如圖所示：資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債及權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)現(xiàn)金24000應(yīng)付賬款12000應(yīng)收賬款70000原材料4200流動負債小計12000產(chǎn)成品9600流動資產(chǎn)小計107800實收資本80000

4、固定資產(chǎn)原值200000未分配利潤135800減：累計折舊80000權(quán)益小計215800凈值120000合計227800合計227800二、實訓(xùn)目的通過本次實訓(xùn)使學(xué)生了解全面預(yù)算的意義，明確全面預(yù)算是依據(jù)企業(yè)決策方案的要求，對銷售、生產(chǎn)、分配以及籌資等活動確定明確的目標，并表現(xiàn)為預(yù)計損益表、現(xiàn)金預(yù)算等一整套預(yù)計的財務(wù)報表及其附表，借以預(yù)計未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；通過本次實訓(xùn)使學(xué)生能夠掌握全面預(yù)算的編制過程，獨立進行全面預(yù)算的編制，進一步促進學(xué)生專業(yè)實踐的形成。通過本次實訓(xùn)培養(yǎng)學(xué)生細致、謹慎的專業(yè)精神，尤其是在預(yù)計報表的編制方面，能夠充分培養(yǎng)與檢驗學(xué)生的職業(yè)道德和職業(yè)精神。三、實訓(xùn)要求1、

5、認真、誠實、獨立完成實訓(xùn)任務(wù)，對所提交數(shù)據(jù)的真實性負責；2、提交預(yù)算編制全過程的數(shù)據(jù)資料，包括銷售預(yù)算表、資金收入預(yù)算表、生產(chǎn)預(yù)算表、直接材料預(yù)算表、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售和管理費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計報表；3、采用A4紙打印，第一頁為扉頁（注明班級、姓名、學(xué)號），段落文字字體為“宋體·小四”，行間距1.5倍；表格不允許斷層；凡排版不合格者不接受。四、實訓(xùn)指導(dǎo)計劃1、第一步，指導(dǎo)學(xué)生根據(jù)預(yù)計銷售量預(yù)測每個季度的銷售額，并結(jié)合公司的收款政策預(yù)計并編制現(xiàn)金收入預(yù)算表；2、第二步，指導(dǎo)學(xué)生結(jié)合當期的銷售量與期初、期末庫存量，確定當期的生產(chǎn)量，并編制生產(chǎn)預(yù)算表；3、第三步，指導(dǎo)學(xué)生依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算并結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)用料、期初庫存、期末庫存，確定當期的原材料的采購量，并結(jié)合企業(yè)的付款政策，預(yù)計并編制原材料現(xiàn)金支出預(yù)算；4、第四步，指導(dǎo)學(xué)生依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制并預(yù)計直接人工預(yù)算支出；5、第五步，指導(dǎo)學(xué)生結(jié)合企業(yè)資料編制預(yù)計制造費用明細表、期間費用明細表，并能夠依據(jù)費用的性質(zhì)