高級財務會計網(wǎng)上題四套

1、高級財務會計(課程代碼00159)第一大題：單項選擇題(總分：20分)1、下列業(yè)務屬于企業(yè)在特殊時期的特殊會計業(yè)務的是 ( )· A.所得稅· B.企業(yè)清算· C.外幣交易· D.企業(yè)合并標準答案：B2、在單一交易觀點下，外幣業(yè)務按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，最終取決于它們匯率。 ( )· A.合同簽訂日· B.交易發(fā)生日· C.結(jié)算日· D.期初日標準答案：C3、企業(yè)在采用外幣業(yè)務發(fā)生時的市場匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產(chǎn)生的匯兌損益，是指 ( )· A.銀行買入價與當日市場

2、匯率之差所引起的折算差額· B.銀行賣出價與當日市場匯率之差所引起的折算差額· C.賬面匯率與當日市場匯率之差所引起的折算差額· D.賬面匯率與當日銀行賣出價之差所引起的折算差額標準答案：B4、當負債的賬面價值小于其計稅基礎時，會產(chǎn)生 ( )· A.永久性差異· B.時間性差異· C.可抵扣暫時性差異· D.應納稅暫時性差異標準答案：D5、某企業(yè)2009年1月1日持有一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為2500萬元，2009年12月31日公允價值為3000萬元，則產(chǎn)生的暫時性差異為（ ）。· A.應納稅暫時性差異500

3、萬元· B.可抵扣暫時性差異500萬元· C.應納稅暫時性差異5500萬元· D.可抵扣暫時性差異5000萬元標準答案：A6、上市公司進入正常經(jīng)營階段后，每個會計期間都應對外提供定期報告，除此以外，公司若發(fā)生重大事件和對外收購事件，還要及時編制反映這方面情況的 ( )· A.臨時報告· B.季度報告· C.中期報告· D.年度報告標準答案：A7、股份有限公司申請股票上市，公司股本總額應不少于 ( )· A.1 000萬元· B.2 000萬元· C.3 000萬元· D.5 000萬元

4、標準答案：C8、租賃業(yè)務按其目的不同分為 ( )· A.經(jīng)營租賃和杠桿租賃· B.杠桿租賃和融資租賃· C.經(jīng)營租賃和融資租賃· D.直接租賃和杠桿租賃標準答案：C9、承租人對融資租人的資產(chǎn)采用公允價值作為人賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是( )· A.銀行同期貸款利率· B.租賃合同中規(guī)定的利率· C.出租人出租資產(chǎn)的無風險利率· D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率標準答案：D10、具有選擇權(quán)的衍生金融工具是（ ）· A.金融遠期合同· B.金融期貨合同

5、83; C.金融期權(quán)合同· D.金融互換合同標準答案：C11、下列子公司中，應排除在其母公司合并會計報表合并范圍之外的是 ( )· A.持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司· B.境外子公司· C.準備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司· D.已結(jié)束清理整頓進入正常經(jīng)營的子公司標準答案：C12、控制權(quán)取得日，編制的合并會計報表是 ( )· A.合并資產(chǎn)負債表· B.合并利潤表· C.合并現(xiàn)金流量表· D.合并利潤分配表標準答案：A13、對于內(nèi)部交易所形成的固定資產(chǎn)，在到期清理期間進行抵消處理時，

6、只需要抵消的內(nèi)容是( )· A.上期多計提的折舊費· B.上期少計提的折舊費· C.本期多計提的折舊費· D.下期少計提的折舊費標準答案：C14、下列關(guān)于吸收合并表述不正確的是（ ）· A.吸收合并是指二個或二個以上的企業(yè)合并成為一個單一的企業(yè)· B.吸收合并是指二個或二個以上的企業(yè)協(xié)議組成一個新的企業(yè)· C.其中一個企業(yè)保留法人資格· D.被合并企業(yè)的法人資格隨著合并而消失標準答案：B15、反映和消除一般物價水平變動對傳統(tǒng)財務會計信息影響的會計程序和方法是（ ）· A.現(xiàn)時成本會計· B.一般

7、物價水平會計· C.現(xiàn)時成本/等值貨幣會計· D.變現(xiàn)價值會計標準答案：B16、下列有關(guān)現(xiàn)時成本會計報表的說法中，不正確的是 ( )· A.報告期末以等值貨幣為計價單位· B.報告期末以名義貨幣為計價單位· C.以資產(chǎn)現(xiàn)時成本為計價基準· D.以個別物價水平變動為計價基準標準答案：A17、現(xiàn)時成本會計的首要程序是 ( )· A.計算持有資產(chǎn)收益· B.計算現(xiàn)時成本會計收益· C.確定資產(chǎn)的現(xiàn)時成本· D.編制現(xiàn)時成本會計報表標準答案：C18、下列哪個程序不是破產(chǎn)的必備程序 ( )· A

8、.和解整頓· B.破產(chǎn)申請和受理· C.破產(chǎn)宣告· D.破產(chǎn)清算標準答案：A19、清算會計與傳統(tǒng)財務會計在會計假設方面一致的是（ ）· A.會計主體假設· B.持續(xù)經(jīng)營假設· C.貨幣計量假設· D.會計分期假設標準答案：C20、受理破產(chǎn)申請的部門是（ ）· A.債權(quán)人所在地人民法院· B.債務人所在地人民法院· C.工商行政管理部門· D.稅務部門標準答案：B第二大題：多項選擇題(總分：10分)1、我國外幣會計報表折算中，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯

9、率折算的有 ( )· A.短期借款· B.固定資產(chǎn)· C.實收資本· D.營業(yè)收入· E.管理費用標準答案：D, E2、以下不屬于某企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在形式的有 ( )· A.與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者· B.該企業(yè)的子公司· C.與該企業(yè)發(fā)生日常往來的政府部門· D.該企業(yè)的供應商· E.對該企業(yè)實施共同控制的投資方標準答案：A, C, D3、企業(yè)的租賃業(yè)務與一般商品交易相比，具有以下特點 ( )· A.租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)分離· B.“融資”與“融物”相結(jié)合

10、83; C.租賃期滿，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)歸承租方· D.承租人將租賃資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)處理· E.租賃資產(chǎn)分期獲得補償標準答案：A, B, E4、母公司可以將下列子公司排除在其合并會計報表合并范圍之外的有 ( )· A.已宣告被清理整頓的子公司· B.非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司· C.已準備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的子公司· D.母公司不再控制的子公司· E.境外子公司標準答案：A, B, C, D5、下列負債中，可能存在暫時性差異的項目有 ( )· A.應付賬款· B.短期借款· C.預收賬款&#

11、183; D.應付票據(jù)· E.因銷售商品、提供售后服務等原因確認的預計負債標準答案：D, E第三大題：簡答題(總分：20分)1、簡述現(xiàn)時成本會計核算的一般程序。我的答案：現(xiàn)時成本會計一般按以下程序進行：確定和反映企業(yè)各項資產(chǎn)的現(xiàn)時成本；計算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益；以本期現(xiàn)時收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時成本計算企業(yè)的現(xiàn)時成本收益；編制現(xiàn)時成本會計報表。參考答案：答：現(xiàn)時成本會計一般按以下程序進行：確定和反映企業(yè)各項資產(chǎn)的現(xiàn)時成本；計算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益；以本期現(xiàn)時收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時成本計算企業(yè)的現(xiàn)時成本收益；編制現(xiàn)時成本會計報表。2、簡述資產(chǎn)負債表法下所得稅會計的核算程序。我的答案：1.確定資產(chǎn)

12、和負債的賬面價值2.確定資產(chǎn)和負債的計稅基礎3.確定暫時性差異4.計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認額和轉(zhuǎn)回額5.確定利潤表中的所得稅費用參考答案：答：（1）確定資產(chǎn)和負債的賬面價值。（2）確定資產(chǎn)和負債的計稅基礎。（3）確定暫時性差異。（4）計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認額或轉(zhuǎn)回額。（5）計算當期應交所得稅。（5）確定利潤表中的所得稅費用。3、租賃業(yè)務按其目的不同可分為哪二類？各自有何特點？我的答案：1.租賃業(yè)務按其目的不聽克分為經(jīng)營租賃和融資租賃2.在經(jīng)營租賃中，出租人擁有租賃資產(chǎn)的所有權(quán)和保有風險與報酬；承租人是因資產(chǎn)使用的臨時需要，但并不準備擁有資產(chǎn)設備3.在融資租賃中

13、，租賃屆滿時租賃資產(chǎn)的所有權(quán)可轉(zhuǎn)讓給承租人；承租人在租賃期內(nèi)要承擔租賃資產(chǎn)的折舊、修理和其他費用參考答案：答：（1）租賃業(yè)務按其目的不同可分為經(jīng)營租賃和融資租賃。（2）在經(jīng)營租賃中，出租人擁有租賃資產(chǎn)的所有權(quán)和保有風險與報酬；承租人是因資產(chǎn)使用的臨時需要，但并不準備擁有資產(chǎn)設備。（3）在融資租賃中，租賃屆滿時租賃資產(chǎn)的所有權(quán)可轉(zhuǎn)讓給承租人；承租人在租賃期內(nèi)要承擔租賃資產(chǎn)的折舊、修理以及其他費用。4、簡述合并報表的特點。我的答案：1.合并財務報表反映是經(jīng)濟意義主題的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量2.合并財務報表的編制主體是母公司3.合并財務報表的編制基礎是構(gòu)成企業(yè)集團的母、子公司的個別財務報表。合

14、并財務報表是在對納入合并范圍的企業(yè)的個別報表數(shù)據(jù)進行加總的基礎上，結(jié)合其他相關(guān)資料，在合并工作底稿上通過編制抵銷分錄將企業(yè)集團內(nèi)部交易的影響予以抵消之后形成4.合并財務報表的編制遵循特定的方法。參考答案：答：合并報表具有以下特點：（1）合并財務報表反映的是經(jīng)濟意義主體的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（2）合并財務報表的編制主體是母公司。（3）合并財務報表的編制基礎是構(gòu)成企業(yè)集團的母、子公司的個別財務報表。合并財務報表是在對納入合并范圍的企業(yè)的個別報表數(shù)據(jù)進行加總的基礎上，結(jié)合其他相關(guān)資料，在合并工作底稿上通過編制抵銷分錄將企業(yè)集團內(nèi)部交易的影響予以抵消之后形成。（4）合并財務報表的編制遵循特定

15、的方法。第四大題：業(yè)務計算題(總分：50分)1、資料：星興公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務發(fā)生日即期匯率為折合匯率，20X9年發(fā)生如下外幣業(yè)務： （1）3月1日，接受國外M公司的外幣投資USD30 000，收到外幣匯款時，當日即期匯率為USDl= RMB7.6。（2）7月1日，向Y公司出口乙商品，售價共計USD200 000，當日即期匯率為USDl=RMB7.40，假設不考慮稅費。 （3）10月1日，以人民幣向中國銀行買入30 000美元，中國銀行當日美元賣出價為USDI= RMB7.20，當日的即期匯率為USDI= RMB7.10。 要求：編制以上經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。我的答案：1.借：銀行

16、存款美元戶USD30000/RMB228000貸：實收資本M公司USD30000/RMB14800002.借：應收賬款Y公司USD200000/RMB1480000貸主營業(yè)務收入乙產(chǎn)品（出口）USD200000/RMB14800003.借：銀行存款美元戶USD30000/RMB213000財務費用匯兌損益貸：銀行存款人民幣（30000×7.20）216000參考答案：（1）借：銀行存款美元戶 USD30 000/RMB 228 000 （3分）貸：實收資本-M公司 USD30 000/RMB 228 000 （2）借：應收賬款-Y公司 USD200 000/RMB 1 480 000

17、 （3分）貸：主營業(yè)務收入乙商品（出口） USD200 000/RMB 1 480 000 （3）借：銀行存款美元戶 USD30 000/RMB 213 000 （4分）財務費用匯兌損益 3 000 貸：銀行存款人民幣(30000×7.20) 216 0002、M公司擁有S公司權(quán)益性資本的60%，“長期股權(quán)投資-S公司”賬戶的期末賬面余額為550萬元，S公司期末所有者權(quán)益總額為750萬元，其中，實收資本為700萬元，資本公積為2萬元，盈余公積為28萬元，未分配利潤為20萬元。當年，S公司利潤的實現(xiàn)及其分配情況為：實現(xiàn)的凈利潤為280萬元，提取的盈余公積為28萬元，支付的股利為242萬

18、元。要求：為M公司編制合并會計報表并編制調(diào)整抵消分錄（單位：萬元）。我的答案：1.抵消期末母公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益項目借：實收資本 700資本公積 2盈余公積 2未分配利潤 20商譽 100貸：長期股權(quán)投資 550少數(shù)股東權(quán)益 3002.抵消母公司的投資收益與子公司的凈利潤及其分配借：投資收益 168少數(shù)股東損益 112期末未分配利潤 10應付利潤 242期末未分配利潤 20參考答案：(1)抵消期末母公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益項目 借：實收資本 700 資本公積 2 盈余公積 28 未分配利潤 20 商譽 100 貸：長期股權(quán)投資 550 少數(shù)股東權(quán)益 300 (2

19、)抵消母公司的投資收益與子公司的凈利潤及其分配 借：投資收益 168 少數(shù)股東損益 112 期初未分配利潤 10 貸：提取盈余公積 28 應付利潤 242 期末未分配利潤 203、資料：融資租入的固定資產(chǎn)A設備租期屆滿。根據(jù)協(xié)議租期屆滿該設備以名義價格1000元轉(zhuǎn)讓給承租人，并以銀行存款付訖，該固定資產(chǎn)原值為800 000元，已提折舊720 000元。要求：編制租期屆滿時承租人支付名義價款和租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)戶的會計分錄我的答案：1.借：長期應付賬款-融資租入固定資產(chǎn) 1000貸：銀行存款 10002.借：固定資產(chǎn)-經(jīng)營用固定資產(chǎn)800000貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 800000參考答案：1

20、）借：長期應付款融資租入固定資產(chǎn) 1 000貸：銀行存款 1 000（2）借：固定資產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 800 000貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 800 0004、長虹公司只擁有一個子公司，2009年發(fā)生的應收賬款6 000元，全部為內(nèi)部應收賬款，當期按應收賬款余額的5計提壞賬準備。根據(jù)下列情況編制會計分錄： （1）將當年債權(quán)債務及其計提壞賬準備予以抵消； （2）2010年長虹公司對子公司內(nèi)部應收賬款余額未發(fā)生變化； 我的答案：1.將當年債券債務及其其計提壞賬準備予以抵消借：應收賬款6000貸：應收賬款6000借：壞賬準備 30貸：資產(chǎn)減值損失 302.借：壞賬準備 30貸：未分配利潤-年初3

21、0參考答案：（1）將當年債權(quán)債務及其計提壞賬準備予以抵消 借：應付賬款 6 000 貸：應收賬款 6 000 借：壞賬準備 30貸：資產(chǎn)減值損失 30 （2）2010年長虹公司對子公司內(nèi)部應收賬款余額未發(fā)生變化 借：壞賬準備 30 貸：未分配利潤年初 305、某企業(yè)外幣業(yè)務采用經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生當日的市場匯率作為折合匯率，年終時按年末的市場匯率對外匯類賬戶進行調(diào)整，該企業(yè)某年度發(fā)生的外幣經(jīng)濟業(yè)務如下： （1）3月10日銷售一批商品，售價為22 000美元，當日的市場匯率為l美元=7.5元人民幣，貨款尚未收到。 （2）4月6日，用人民幣從銀行買人外幣10 000美元，當天的市場匯率為1美元=7.7元人

22、民幣，銀行賣出價為1美元=7.8元人民幣。（3）5月5日，收到上述銷貨款中的18 000美元結(jié)售給銀行，當天的市場匯率為l美元=7.7元人民幣，銀行買入價為1美元=7.6元人民幣。我的答案：1.借：應收賬款-美元戶（22000美元） 165000貸：主營業(yè)務收入 1650002.借：銀行存款-美元戶（10000美元）77000 財務費用1000貸：銀行存款-人民幣戶780003.借：銀行存款-人民幣戶136800 財務費用1800貸：應收賬款-美元戶（18000美元）138600參考答案：（1）借：應收賬款美元戶（22 000美元） 165 000 （3分）貸：主營業(yè)務收入 165 000 （

23、2）借：銀行存款美元戶（10 000美元） 77 000 （3分） 財務費用 1 000 貸：銀行存款人民幣戶 78 000（3）借：銀行存款人民幣戶 136 800 （4分） 財務費用 1 800 貸：應收賬款美元戶（18 000美元） 138 600高級財務會計(課程代碼00159)第一大題：單項選擇題(總分：20分)1、用于指導和規(guī)范財務會計核算的是（ ）· A.公認會計準則· B.獨立審計準則· C.會計假設· D.會計的基本方法和程序標準答案：A2、當資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎時，會產(chǎn)生 ( )· A.永久性差異· B.時

24、間性差異· C.可抵扣暫時性差異· D.應納稅暫時性差異標準答案：C3、本期可抵扣暫時性差異100萬元，若預計未來期間只有80萬元的應納稅所得額如果所得稅率為25%，則本期確認遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。· A.25· B.20· C.5· D.80標準答案：B4、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的適用稅率應為 ( )· A.交易形成時的稅率· B.計算所得稅時的稅率· C.預期收回期間的適用稅率· D.資產(chǎn)負債表日的適用稅率標準答案：C5、下列不屬于上市公司披露信息的內(nèi)容是 ( )·

25、A.公司管理辦法· B.上市公告書· C.招股說明書· D.年度報告標準答案：A6、租賃資產(chǎn)的所有者，在經(jīng)營租賃業(yè)務活動中，將讓渡租賃資產(chǎn)的 ( )· A.注冊權(quán)· B.使用權(quán)· C.所有權(quán)· D.特許權(quán)標準答案：B7、在進行資產(chǎn)負債表的折算時，所有者權(quán)益項目除 （ ）項目外，均按照發(fā)生時的即期匯率折算為母公司記賬本位幣。· A.實收資本· B.資本公積· C.盈余公積· D.未分配利潤標準答案：D8、采用流動與非流動法對外幣報表項目進行折算時，按照歷史匯率折算的會計報表項目有( )&

26、#183; A.應收賬款· B.存貨· C.長期借款· D.應付賬款標準答案：C9、外幣財務報表折算的具體業(yè)務內(nèi)容是指 ( )· A.實際的貨幣轉(zhuǎn)換· B.不同外幣之間的兌換· C.計算外幣業(yè)務的匯兌損益· D.將以外幣表示的會計報表轉(zhuǎn)換為以編報貨幣表示的報表形式標準答案：D10、下列關(guān)于經(jīng)營租賃會計的核算原則，正確的是 ( )· A.租出固定資產(chǎn)需要計提折舊· B.租出固定資產(chǎn)不單獨設賬核算· C.租入固定資產(chǎn)需要計提折舊· D.租人固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移了所有權(quán)上的風險和報酬標準答案：A1

27、1、租賃業(yè)務按租賃資產(chǎn)投資來源不同，可分為 ( )· A.融資租賃和杠桿租賃· B.售后回租和杠桿租賃 來源：考試大· C.經(jīng)營租賃和融資租賃· D.直接租賃、杠桿租賃、售后回租和轉(zhuǎn)租賃標準答案：D12、下列項目屬于衍生金融工具的是（ ）· A.現(xiàn)金· B.應收賬款· C.期匯合約· D.普通股票標準答案：C13、甲公司擁有乙公司80%的股份，擁有丙公司40%的股份，乙公司擁有丙公司30%的股份，甲公司擁有丙公司股份為 ( )· A.30%· B.40%· C.100%· D

28、.70%標準答案：D14、以下哪種情況應編制合并會計報表 ( )· A.擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的權(quán)益性資本，但委托其他企業(yè)托管· B.持有被投資企業(yè)20%的股權(quán)，但控制被投資企業(yè)的母公司· C.被投資企業(yè)受到極其嚴格的外匯管制· D.被投資企業(yè)受到極其嚴格的外匯管制標準答案：B15、在編制合并會計報表時，下列經(jīng)濟業(yè)務事項應當通過抵消方法來消除其對個別會計報表影響的是( )· A.企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務事項· B.集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務事項· C.集團外部經(jīng)濟業(yè)務事項· D.集團內(nèi)部與外部之間的經(jīng)濟業(yè)務事項標準答案：B16、母公司將

29、成本為5 000元的商品銷售給子公司，售價為6 000元。子公司本期對外銷售40%的母公司存貨，售價為3 000元。在編制合并會計報表時集團公司應確認的利潤有( )· A.6 000元· B.5 000元· C.2 400元· D.1 000元標準答案：D17、通貨膨脹會計產(chǎn)生的社會經(jīng)濟環(huán)境是 ( )· A.長期的一般水平的通貨膨脹· B.長期的間斷性的通貨膨脹· C.長期的持續(xù)嚴重的通貨膨脹· D.某一時期產(chǎn)生的通貨膨脹標準答案：C18、下列屬于通貨膨脹會計建立的全新原則的是 ( )· A.現(xiàn)時價格&#

30、183; B.收入確認· C.財務資本維護· D.購買力損益標準答案：A19、下列哪個程序不是破產(chǎn)的必備程序 ( )· A.和解整頓· B.破產(chǎn)申請和受理· C.破產(chǎn)宣告· D.破產(chǎn)清算標準答案：A20、下列屬于清算會計確認收入和費用的原則是 ( )· A.資本性支出原則· B.權(quán)責發(fā)生制原則· C.歷史成本原則· D.收付實現(xiàn)制原則標準答案：D第二大題：多項選擇題(總分：10分)1、下列情形，屬于控制的是 ( )· A.投資單位直接擁有被投資單位50%以上的表決權(quán)資本· B

31、.投資單位直接擁有被投資單位50%的表決權(quán)資本· C.投資單位直接擁有被投資單位30%的表決權(quán)資本，投資單位與其他投資者達成協(xié)議，代表其他投資者在被投資單位的權(quán)益· D.投資單位直接擁有被投資單位40%的表決權(quán)資本，雙方簽定的投資協(xié)議規(guī)定，該投資單位可決定被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策· E.投資單位有權(quán)任免被投資單位董事會等類似權(quán)利機構(gòu)的多數(shù)成員標準答案：A, C, D, E2、一般物價水平會計報表包括 ( )· A.一般物價水平會計資產(chǎn)負債表· B.一般物價水平會計利潤表· C.一般物價水平會計利潤分配表· D.一般物價水平會

32、計現(xiàn)金流量表· E.一般物價水平會計報表附注標準答案：A, B, C3、中期財務報告準則規(guī)定，中期財務報告至少應當包括 ( )· A.資產(chǎn)負債表· B.利潤表· C.現(xiàn)金流量表· D.所有者權(quán)益變動表· E.附注標準答案：A, B, C, D4、與個別會計報表相比，合并會計報表有其獨特的編制方法，其獨特性主要有 ( )· A.根據(jù)合并的各單位會計報表的各相關(guān)項目數(shù)字抵消填列· B.根據(jù)合并各單位明細分類賬戶匯總填列· C.編制抵消分錄· D.運用合并工作底稿· E.根據(jù)各合并單位總分類

33、賬戶直接填列標準答案：A, C, D5、按我國有關(guān)會計準則規(guī)定，融資租賃出租人的會計核算中應設置的會計科目有 ( )· A.長期應收款· B.未擔保余值· C.未確認租賃收益· D.長期應付款 來源：考試大· E.融資租賃資產(chǎn)標準答案：A, B, C, E第三大題：簡答題(總分：20分)1、說明現(xiàn)行匯率法的涵義和基本特點。我的答案：現(xiàn)行匯率法是將列在資產(chǎn)負債表中的所有外幣資產(chǎn)項目和外幣負債項目，均根據(jù)編制報表日的現(xiàn)行匯率進行折算，因而它是一種單一匯率法?，F(xiàn)行匯率折算法采用單一匯率對各項外幣報表資產(chǎn)、負債項目進行折算，等于是對各項目乘上一個常數(shù)，

34、因而簡便易行。而且對于折算后褒貶中各項比例關(guān)系而能保持原外幣報表中各項比例關(guān)系仍能保持原外幣報表中各項目比例管，能符合實際地進行財務指標計算參考答案：答：現(xiàn)行匯率法是將列在資產(chǎn)負債表中的所有外幣資產(chǎn)項目和外幣負債項目，均根據(jù)編制報表日的現(xiàn)行匯率（即期末匯率）進行折算，因而它是一種單一匯率法?，F(xiàn)行匯率折算法采用單一匯率對各項外幣報表資產(chǎn)、負債項目進行折算，等于是對各項目乘上一個常數(shù)，因而簡便易行。而且對于折算后報表中各項比例關(guān)系仍能保持原外幣報表中各項目比例關(guān)系，能較符合實際地進行財務指標計算。2、簡述中期財務報告的確認與計量的基本原則。我的答案：1.中期財務報告中各會計要素的確認和計量原則應當

35、與年度財務報表所采用的原則相一致2.在編制中期財務報告時，中期會計計量應當以年初至本中期期末為基礎，財務報告的平率不應當影響年度結(jié)果的計量3.企業(yè)在中期不得隨意變更會計政策，應當采用與年度財務報告相一致的會計政策參考答案：答：（1）中期財務報告中各會計要素的確認和計量原則應當與年度財務報表所采用兵原則相一致。（2）在編制中期財務報告時，中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎，財務報告的頻率不應當影響年度結(jié)果的計量。（3）企業(yè)在中期不得隨意變更會計政策，應當采用與年度財務報表相一致的會計政策。3、什么是集團公司內(nèi)部交易事項？一般包括哪些內(nèi)容？我的答案：1.集團公司內(nèi)部交易事項指集團公司內(nèi)部母公司

36、與其所屬的子公司之間以及各子公司之間發(fā)生的除股權(quán)投資以外的各種往來業(yè)務及交易事項，對集團內(nèi)部的企業(yè)來說，經(jīng)濟業(yè)務事項可以為三大類，即企業(yè)集團內(nèi)部投資事項、集團內(nèi)部交易事項和集團內(nèi)部借貸事項。集團內(nèi)部投資事項，是指企業(yè)集團內(nèi)部各企業(yè)之間互相進行的投資業(yè)務事項，包括進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資以及由此帶來的投資收益的結(jié)算和支付等業(yè)務事項集團內(nèi)部借貸事項，指企業(yè)集團內(nèi)部各企業(yè)之間進行的存貨交易，固定資產(chǎn)交易、無形資產(chǎn)交易以及內(nèi)部租賃等集團內(nèi)部借貸事項，指企業(yè)集團內(nèi)部各企業(yè)之間發(fā)生相互借貸資金的業(yè)務參考答案：答：集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務交易事項是指企業(yè)集團內(nèi)部各企業(yè)之間發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務交易事項，對于集團內(nèi)部的

37、企業(yè)來說，經(jīng)濟業(yè)務事項可以為為三大類，即企業(yè)集團內(nèi)部投資事項、集團內(nèi)部交易事項和集團內(nèi)部借貸事項。（1）集團內(nèi)部投資事項，是指企業(yè)集團內(nèi)部各企業(yè)之間互相進行的投資業(yè)務事項，包括進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資以及由此帶來的投資收益的結(jié)算和支付等業(yè)務事項。（2）集團內(nèi)部交易事項，是指企業(yè)集團內(nèi)部各企業(yè)之間進行的存貨交易，固定資產(chǎn)交易、無形資產(chǎn)交易以及內(nèi)部租賃等。（3）集團內(nèi)部借貸事項，是指企業(yè)集團內(nèi)部各企業(yè)之間發(fā)生相互借貸資金的業(yè)務。4、企業(yè)清算財產(chǎn)的范圍包括哪些內(nèi)容。我的答案：清算財務包括：1.宣布清算時企業(yè)的財產(chǎn)。2.清算期間取得的財產(chǎn)。3.已作為擔保的的財產(chǎn)，相當于債務數(shù)額的不服不屬于清算財產(chǎn)，

38、超過所擔保的債務數(shù)額的部分屬于清算財產(chǎn)。租入、借入、代外單位加工和代銷的財產(chǎn)，不屬于清算財產(chǎn)參考答案：答：企業(yè)清算財產(chǎn)包括：（1）宣布清算時企業(yè)的財產(chǎn)。（2）清算期間取得的財產(chǎn)。（3）已經(jīng)作為擔保的財產(chǎn)，相當于債務數(shù)額的部分不屬于清算財產(chǎn)，超過所擔保的債務數(shù)額的部分屬于清算財產(chǎn)。租入、借入、代外單位加工和代銷的財產(chǎn)，不屬于清算財產(chǎn)。第四大題：業(yè)務計算題(總分：50分)1、甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債不存在期初余額。20X9年12月發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）20X9年12月31日應收賬款余額為30

39、00萬元，該公司期末對應收賬款計提了300萬的壞賬準備。按照適用稅法規(guī)定，按照應收賬款期末余額的5計提的壞賬準備允許稅前扣除。假定該企業(yè)期初應收賬款及壞賬準備的余額均為零。（2）甲公司持有的某項可供出售金融資產(chǎn)，成本為500萬元，在20X9年12月31日，其公允價值為600萬元。要求：（1）分析20X9年12月31日以上各項資產(chǎn)的暫時性差異，并指出暫時性差異的性質(zhì)。（2）編制有關(guān)暫時性差異對所得稅影響的會計分錄。我的答案：20X9年12月31日，應收賬款賬面價值=3000-300-2700（萬元），計稅基礎=3000-3000%×5%=2985（萬元），賬面價值小魚計稅基礎的差異=2

40、985-2700=285（萬元），屬于可抵扣暫時性差異對所得稅的影響=285×25%=71.25（萬元），相關(guān)會計處理如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)=71.25貸：所得稅費用71.2520X9年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=600萬元，計稅基礎500萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。由于可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積，不影響利潤，所以對所得稅的影響也計入資本公積，不構(gòu)成利潤表的所得稅費用。確認應納稅稅暫時性差異的所得影響的分錄：借：資本公積-其他資本公積 25貸：遞延所得稅負債 25參考答案：（1）20X9年12月31日，應收賬款賬面價值3000

41、3002700（萬元），計稅基礎30003000%*52985（萬元），賬面價值小于計稅基礎的差異29852700285（萬元），屬于可抵扣暫時性差異。（1分）對所得稅的影響285*25%71.25（萬元），相關(guān)會計處理如下：（4分）借：遞延所稅稅資產(chǎn) 71.25貸：所得稅費用 71.25（2）20X9年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)賬面價值600萬元，計稅基礎500萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。由于可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積，不影響利潤，所以對所得稅的影響也記入資本公積，不構(gòu)成利潤表的所得稅費用。（1分）確認應納稅稅暫時性差異的所得稅影響的分錄：（4

42、分）借：資本公積其他資本公積 25貸：遞延所得稅負債 252、乙公司為制造企業(yè)，企業(yè)在每年6月和7月為生產(chǎn)高峰期，需租入設備。按照租賃協(xié)議租入設備一臺，租賃期限為二個月，共計租金90 000元，每月支付 45 000元，并要預先支付押金10 000元。租入設備在使用期間因維修領用原材料8 000元，維修人工800元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，編制乙公司支付押金、支付6月租金及維修設備的分錄。我的答案：支付押金借：其他應收款-存出保證金10000貸：銀行存款10000支付6月租金借：制造費用45000貸：銀行存款45000支付原材料和人工費用借：制裁費用-修理費8800貸：原材料8000應付職工薪

43、酬800參考答案：（1）支付押金 （3分）借：其他應收款存出保證金 10 000貸：銀行存款 10 000（2）支付6月租金 （3分）借：制造費用 45 000貸：銀行存款 4 5000（3）支付原材料和人工費用 （4分）借：制造費用修理費 8 800貸：原材料 8 000應付職工薪酬 8003、A公司因經(jīng)營管理不善、虧損嚴重，不能清償?shù)狡趥鶆斩暾埰飘a(chǎn)，法院于20X9年1月18日宣告企業(yè)破產(chǎn)。清算組接管后按照規(guī)定開設了新的賬戶，并把企業(yè)原各賬戶余額轉(zhuǎn)入新的賬戶。假設該破產(chǎn)企業(yè)不存在擔保的資產(chǎn)和擔保的債務等情況，各項全力的確認數(shù)與賬面金額一致。清算組接管企業(yè)以后，1月18日至5月25日處置資產(chǎn)

44、、清償債務的部分業(yè)務情況如下：（1）應收票據(jù)原賬面余額為35 000元，實際收回34 000元。（2）原材料的賬面價值為110 000元，出售收入100 000元，增值稅17 000元，價稅款一并存入銀行。（3）固定資產(chǎn)的賬面價值1 100 000元，處置收入1 000 000元，存入銀行。（4）以存款支付破產(chǎn)案件訴訟費200 000元。要求：編制上述業(yè)務的會計分錄。我的答案：借：銀行存款34000清算損益：1000貸：應收票據(jù)35000借：銀行存款117000清算損益10000貸:原材料 110000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）17000借：銀行存款1000000清算損益100000貸：

45、固定資產(chǎn)1100000借：清算費用200000貸：銀行存款200000參考答案：（1）借：銀行存款 34 000清算損益 1 000貸：應收票據(jù) 35 000（2）借：銀行存款 117 000清算損益 10 000貸：原材料 110 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17 000（3）借：銀行存款 1 000 000清算損益 100 000貸：固定資產(chǎn) 1 100 000（4）借：清算費用 200 000貸：銀行存款 200 0004、長虹公司只擁有一個子公司，2009年發(fā)生的應收賬款6 000元，全部為內(nèi)部應收賬款，當期按應收賬款余額的5計提壞賬準備。根據(jù)下列情況編制會計分錄： （1）將

46、當年債權(quán)債務及其計提壞賬準備予以抵消； （2）2010年長虹公司對子公司內(nèi)部應收賬款余額為10 000元；我的答案：1.將當年債權(quán)債務及其計提壞賬準備予以抵消借：應付賬款6000貸：應收賬款6000借：壞賬準備30貸：資產(chǎn)減值損失302.2008年長虹公司長虹公司對子公司內(nèi)部應收賬款越為10000元借：壞賬準備30貸：未分配利潤-年初30借：壞賬準備20貸：資產(chǎn)減值損失20參考答案：（1）將當年債權(quán)債務及其計提壞賬準備予以抵消 （5分）借：應付賬款 6 000 貸：應收賬款 6 000 借：壞賬準備 30貸：資產(chǎn)減值損失 30 （2）2010年長虹公司對子公司內(nèi)部應收賬款余額為10 000元

47、（5分）借：壞賬準備 30 貸：未分配利潤年初 30 借：壞賬準備 20 貸：資產(chǎn)減值損失 205、甲公司20X9年應納稅所得額為600萬元，資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎如下表所示，所得稅稅率為25%，假定除所列項目外，其他資產(chǎn)、負債項目不存在會計與稅法的差異。年初遞延所得稅資產(chǎn)為15萬元，年初遞延所得稅負債為12萬元。甲公司資產(chǎn)負債表項目暫時性差異計算表如下：項目賬面價值計稅基礎差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨10012020無形資產(chǎn)80080交易性金融資產(chǎn)16020020預計負債30030總計8070（1）計算當期所得稅；（2）計算遞延所得稅；（3）計算所得稅費

48、用；我的答案：當期所得稅=600×25%=150萬元計算遞延所得稅：本期遞延所得稅資產(chǎn)增加額=70×25%-15=2.5萬元本期遞延所得稅負債增加額=80×25%-12=8萬元遞延所得稅=8-2.5=5.5萬元所得稅費用=150+5.5=155.5萬元參考答案：答案（1）當期所得稅=600×25% =150萬元 （3分）（2）計算遞延所得稅： （4分）本期遞延所得稅資產(chǎn)增加額= 70×25% -15=2.5本期遞延所得稅負債增加額= 80×25% - 12=8萬元遞延所得稅=8 -2.5 =5.5萬元（3）所得稅費用=150 +5.5

49、 =155.5萬元 （3分）復習資料高級財務會計(課程代碼00159)第一大題：單項選擇題(總分：20分)1、財務會計理論的基本結(jié)構(gòu)是指（ ）。· A.財務會計所依據(jù)的會計原則的構(gòu)成· B.財務會計所依據(jù)的會計概念的構(gòu)成· C.財務會計所依據(jù)的會計目標的構(gòu)成· D.財務會計所依據(jù)的會計基礎觀念的構(gòu)成標準答案：D2、某企業(yè)外幣業(yè)務采用發(fā)生日市場匯率為折算匯率，月初持有3000美元，月初市場匯率USD1：RMB630，本月15日將其中的1000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為USD1：RMB620，市場匯率為USD1：RMB624。企業(yè)售出該筆外匯

50、時應確認的匯兌損益為（ ）· A.借方100元· B.借方60元· C.借方40元· D.貸方40元標準答案：C3、我國會計準則中外幣財務報表折算差額在會計報表中應作為（ ）。· A.在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示· B.在長期投資項上列示· C.管理費用列示· D.長期負債列示標準答案：A4、某企業(yè)存貨的賬面余額為100萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，則存貨的賬面價值為90萬元，存貨的賬面價值與其計稅基礎100萬元的差額10萬元為（ ）。· A.應納稅暫時性差異· B.可抵扣暫時性差

51、異· C.遞延所得稅資產(chǎn)· D.遞延所得稅負債標準答案：B5、本期可抵扣暫時性差異100萬元，若預計未來期間只有80萬元的應納稅所得額如果所得稅率為25%，則本期確認遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。· A.25· B.20· C.5· D.80標準答案：B6、劃分業(yè)務分部的一個重要的依據(jù)就在于各分部之間具有不同的（ ）。· A.經(jīng)營風險和報酬· B.財務風險和報酬· C.資產(chǎn)所在地· D.客戶所在地標準答案：A7、未確認融資費用在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤時，應將其記入（ ）科目。· A.財

52、務費用· B.營業(yè)外支出· C.管理費用· D.銷售費用標準答案：A8、租賃資產(chǎn)的所有者，在租賃業(yè)務活動中，讓渡租賃資產(chǎn)（ ）。· A.所有權(quán)· B.使用權(quán)· C.特許權(quán)· D.收益權(quán)標準答案：B9、下列項目中不屬于金融工具涉及的會計要素是（ ）。· A.金融資產(chǎn)· B.金融負債· C.權(quán)益工具· D.合約價格標準答案：D10、以投機為目的的金融期貨合同，報表日公允價值變動產(chǎn)生的損益應計入（ ）。· A.期間費用· B.套期損益· C.當期損益·

53、 D.營業(yè)外收支標準答案：C11、非同一控制下企業(yè)合并進行過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，應于發(fā)生時計入（ ）。· A.合并成本· B.管理費用· C.財務費用· D.資本公積標準答案：A12、2010年11月1日，甲公司以一臺固定資產(chǎn)投資取得乙公司所有者權(quán)益的60%控股權(quán)，此項合并，甲公司采用購買法，購買日該項固定資產(chǎn)的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為2000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2500萬元，2010年11月11日，甲公司應確認的合并成本為（ ）萬元。· A.2000· B.800

54、· C.1000· D.2500標準答案：C13、控制權(quán)取得日的合并財務報表，只需編制（ ）。· A.合并利潤表· B.合并現(xiàn)金流量表· C.合并資產(chǎn)負債表· D.合并股東權(quán)益變動表標準答案：C14、某母公司和二個子公司合并工作底稿中“營業(yè)收入”項目合計數(shù)為9000000元，抵銷分錄借方發(fā)生額為96000元，貸方發(fā)生額為46000元，則合并數(shù)為（ ）。· A.950000元· B.850000元· C.900000元· D.1014000元標準答案：B15、采用權(quán)益結(jié)合法編制控制權(quán)取得日合并財務

55、報表時，母公司將子公司股東權(quán)益中未被合并部分作為（ ）。· A.商譽· B.資本公積· C.少數(shù)股東權(quán)益· D.長期投資標準答案：C16、在通貨膨脹時期，傳統(tǒng)財務會計為消除通貨膨脹的影響，使在用固定資產(chǎn)計入成本費用的磨損價值早日收回，對固定資產(chǎn)折舊核算采取了（ ）。· A.直線法· B.定期重置估價法· C.不提折舊法· D.加速折舊法標準答案：D17、通貨膨脹會計中所涉及的貨幣計量單位是（ ）· A.名義貨幣與等值貨幣· B.實物計量單位· C.勞動計量單位· D.時間計量

56、單位標準答案：C18、在通貨膨脹條件下，企業(yè)持有的負債項目和權(quán)益項目（ ）。· A.對企業(yè)收益無影響· B.使企業(yè)增加收益· C.使企業(yè)增加損失· D.對企業(yè)收益的影響不確定標準答案：B19、企業(yè)期末所持有資產(chǎn)的現(xiàn)行成本與歷史成本的差額，稱為（ ）。· A.持有損益· B.已實現(xiàn)的持有損益· C.未實現(xiàn)的持有損益· D.購買力變動損益標準答案：C20、清算會計對收入和費用確認采用的原則是（ ）。· A.收付實現(xiàn)制原則· B.權(quán)責發(fā)生制原則· C.歷史成本原則· D.收益性支出

57、原則標準答案：A第二大題：多項選擇題(總分：10分)1、要進行復幣記賬的外幣賬戶有（ ）。· A.應收外匯賬款· B.應收外匯票據(jù)· C.應付外匯股利· D.短期外匯借款· E.預付外匯賬款標準答案：A, B, C, D, E2、下列項目中，在所得稅會計中會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ）· A.稅法規(guī)定采用直線法計提折舊，會計上采用加速折舊法，其他規(guī)定均相同· B.公益性、救濟性捐贈· C.稅法規(guī)定采用加速折舊法計提折舊，而會計上采用直線法，其他規(guī)定均相同· D.預提產(chǎn)品保修費· E.收取的逾期

58、一年中未退回包裝物押金標準答案：A, D3、下列應提折舊的固定資產(chǎn)有（ ）。· A.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)· B.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)· C.融資租出的固定資產(chǎn)· D.融資租入的固定資產(chǎn)· E.未完工的在建固定資產(chǎn)標準答案：A, D4、在編制合并財務報表時，不納入合并范圍的有（ ）。· A.規(guī)模很小的子公司· B.已宣告被清理整頓的原子公司· C.已宣告破產(chǎn)的原子公司· D.合營企業(yè)· E.聯(lián)營企業(yè)標準答案：B, C, D, E5、下列項目中，屬于破產(chǎn)清算費用的有（ ）。· A.破產(chǎn)案件訴訟

59、費· B.不能收回的應收賬款· C.審計費· D.債權(quán)人會議的會務費· E.破產(chǎn)財產(chǎn)估價費標準答案：A, C, D, E第三大題：簡答題(總分：20分)1、簡述境外經(jīng)營記賬本位幣的確定我的答案：（1）境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；（2）境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重（3）境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回（4）境外經(jīng)營活動所產(chǎn)生現(xiàn)金流量量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務參考答案：企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時，應當考慮以下因素：（1）境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；（2）境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的