第4章資產(chǎn)負(fù)債表分析習(xí)題匯總

1、第四章 資產(chǎn)負(fù)債表分析、單項(xiàng)選擇題1 .企業(yè)資產(chǎn)利用效率提高，形成資金絕對(duì)節(jié)約是指（）。A.增產(chǎn)增收時(shí)不增資 B.產(chǎn)值、收入持平，資產(chǎn)減C.增產(chǎn)增收時(shí)增資 D.減產(chǎn)減收時(shí)增 資2 .短期借款的特點(diǎn)是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)較大 B.利率較低C. 彈性較差 D.滿足長(zhǎng)期資金需求3 .以下項(xiàng)目中屬于經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)項(xiàng)目的是（）。A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收賬款C. 應(yīng)收票據(jù)D.其他應(yīng)收款4 .存貨發(fā)生減值是因?yàn)椋ǎ?。A.采用先進(jìn)先出法B.采用加權(quán)平均法C.可變現(xiàn)凈值低于賬面成本D.可變現(xiàn)凈值高于賬面成本5 .在通貨膨脹條件下，存貨 采用 先進(jìn)先出法對(duì)利潤(rùn)表的影響是（）。A.利潤(rùn)被低估B.利潤(rùn)被高估C.基本反映當(dāng)前利潤(rùn)水平

2、D.利潤(rùn)既可能被低估也可能被高估6 .不隨產(chǎn)量和銷售規(guī)模變動(dòng)而變動(dòng)的資產(chǎn)項(xiàng)目是（）。A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收賬款C. 存貨 D.固定資產(chǎn)7 .如果資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項(xiàng)目反映的是存貨實(shí)有數(shù)量，則說(shuō)明采用了（）。A.永續(xù)盤(pán)存法B.定期盤(pán)存法C.加權(quán)平均法D.個(gè)別計(jì)價(jià)法8 .在物價(jià)上漲的情況下，使存貨余額最高的計(jì)價(jià)方法是（）。A.加權(quán)平均法B.移動(dòng)加權(quán)平均法C.先進(jìn)先出法D. 其他方法9 .如果按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)，資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期投資項(xiàng)目反映的是（）。A.投資發(fā)生時(shí)的賬面價(jià)值B.投資發(fā)生時(shí)的市值C.決算日的賬面價(jià)值 D.決算日的市值 二、多項(xiàng)選擇題1 .資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的是（）。A. 了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀

3、況的變動(dòng)情況 B.評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的反映程度C.修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)D.評(píng)價(jià)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策E.說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2 .企業(yè)資產(chǎn)利用效率提高，形成資金相對(duì)節(jié)約是指（）。A.產(chǎn)值、收入不變，資產(chǎn)減少B.增產(chǎn)增收時(shí)增資，但增資幅度小C.增產(chǎn)增收時(shí)不增資 D. 減產(chǎn)減收時(shí)減資，資產(chǎn)減少幅度大E.增產(chǎn)增收時(shí)增資，增資幅度大3 .采取保守的固流結(jié)構(gòu)政策可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)結(jié)果是（）。A.資產(chǎn)流動(dòng)性提高 B.資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)降低 C.資產(chǎn)流動(dòng)性提高D.資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)提高E.盈利水平下降4 .貨幣資金存量變動(dòng)的原因有（）。A.資金調(diào)度B.信用政策變動(dòng)C. 銷售規(guī)模變動(dòng) D.會(huì)計(jì)政策變更E.為大筆現(xiàn)金支出做準(zhǔn)備5

4、.企業(yè)貨幣資金存量及比重是否合適的分析評(píng)價(jià)應(yīng)考慮的因素 有（）。A.行業(yè)特點(diǎn)B.企業(yè)融資能力C.資產(chǎn)規(guī)模與業(yè)務(wù)量 D.貨幣資金的目標(biāo)持有量E.運(yùn)用貨幣資金的能力6 .進(jìn)行負(fù)債結(jié)構(gòu)分析時(shí)必須考慮的因素有（）。A.負(fù)債規(guī)模 B.負(fù)債成本C.債務(wù)償還期限D(zhuǎn).財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) E.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)7 .股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素有（）。A.企業(yè)控制權(quán) B.企業(yè)利潤(rùn)分配政策C. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.權(quán)益資金成本E.經(jīng)濟(jì)環(huán)境8 .正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債對(duì)稱結(jié)構(gòu)中的保守結(jié)構(gòu)的特征是（）。A.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)極低B.資金成本較高C. 籌資結(jié)構(gòu)彈性弱 D.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)極大E.資金成本較高9 .應(yīng)收賬款變動(dòng)可能的原因有（）。A.銷售規(guī)模變動(dòng)B.信

5、用政策改變C.收賬政策不當(dāng)D.收賬工作執(zhí)行不力E.應(yīng)收賬款質(zhì)量不高10 .在物價(jià)上漲的情況下，使存貨期末余額從高到低排列的計(jì)價(jià)方法是（）。A.加權(quán)平均法 B.移動(dòng)加權(quán)平均法C.先進(jìn)先出法D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法三、判斷題1 .資產(chǎn)負(fù)債表中某項(xiàng)目的變動(dòng)幅度越大，對(duì)資產(chǎn)或權(quán)益的影響就越大。（）2 .增產(chǎn)增收的同時(shí)減少資產(chǎn)會(huì)形成資金相對(duì)節(jié)約。（）3 .如果本期總資產(chǎn)比上期有較大幅度增加， 表明企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)卓成效。（）4 .只要本期盈余公積增加，就可以斷定企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)是有成效的。（）5 .資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析通常采用水平分析法。6 .固定資產(chǎn)比重越高，企業(yè)資產(chǎn)的彈性越差。（）7 .負(fù)債結(jié)構(gòu)變動(dòng)一定會(huì)引

6、起負(fù)債規(guī)模發(fā)生變動(dòng)。（）8 .如果企業(yè)的資金全部是權(quán)益資金，則企業(yè)既無(wú)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)。（）9 .如果本期未分配利潤(rùn)少于上期，說(shuō)明企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)虧損。（）10 .企業(yè)的應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率超過(guò)銷售收入增長(zhǎng)率是正?，F(xiàn)象。（）11 .非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度一般不應(yīng)超過(guò)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的長(zhǎng)速度。（）12 .在采用權(quán)益法核算時(shí)，企業(yè)長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的變動(dòng)不受被投企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。（）13 .穩(wěn)健結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是流動(dòng)資產(chǎn)的一部分資金來(lái)源需要由長(zhǎng)期金來(lái)解決。（）14 .平衡結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要全部由短期資金來(lái)足。（）15 .提取壞賬準(zhǔn)備表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際減少。（）16 .因?yàn)槎唐谕顿Y發(fā)生虧

7、損，所以要提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。（）17 .資本公積轉(zhuǎn)股和未分配利潤(rùn)送股都會(huì)攤薄每股收益。（）18 .公司長(zhǎng)期借款增加通常表明其在資本市場(chǎng)上的信譽(yù)良好。（）19 .按單項(xiàng)比較法確定的期末存貨余額一定低于分類比較法下的余額。（）20 .如果存貨的賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值，采用歷史成本法和成本可變現(xiàn)凈值孰低法確定的期末存貨價(jià)值是一樣的。（）四、計(jì)算題1.負(fù)債變動(dòng)情況和負(fù)債結(jié)構(gòu)分析某公司負(fù)債變動(dòng)情況資料見(jiàn)表4 2。要求：（1 ）對(duì)負(fù)債的變動(dòng)情況進(jìn)行分析。（2 ）進(jìn)行負(fù)債結(jié)構(gòu)分析。表4 2某公司負(fù)債變動(dòng)情況資料單位：萬(wàn)項(xiàng)目期初期末流動(dòng)負(fù)債：短期借款55 00037 600應(yīng)付票據(jù)8 0007 000應(yīng)付

8、賬款7 5006 600其他應(yīng)付款230387應(yīng)付職，薪酬270應(yīng)付福利費(fèi)3 0004 000未交稅金4 5001600應(yīng)付利潤(rùn)2 0001100其他應(yīng)交款430700預(yù)提費(fèi)用2 4004 100流動(dòng)負(fù)債合計(jì)83 33063 087非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款17 00018 400應(yīng)付債券25 00020 000長(zhǎng)期應(yīng)付款181 000181 000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)223 000219 400負(fù)債總計(jì)306 330282 4872.固定資產(chǎn)分析某企業(yè)固定資廣分析資料見(jiàn)表4 3、表4 4本期增加固定資產(chǎn)金額本期減少固定資產(chǎn)表4 3某企業(yè)固定資產(chǎn)分析資料（ 一）單位：萬(wàn)元固定資產(chǎn)類別期初期末1.生產(chǎn)用固定

9、資產(chǎn)260 000783 0002.非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)900 000903 0003.租出固定資產(chǎn)250 000250 0004.融資租入固定資產(chǎn)74 00074 0005.未使用固定資產(chǎn)40 00040 0006.小需用固定資產(chǎn)150 0000合計(jì)6674 0007050 000表4 4某企業(yè)固定資產(chǎn)分析資料（ 二）單位：萬(wàn)元購(gòu)入出售生產(chǎn)用固定資產(chǎn)105 750小需用固定資產(chǎn)23 500建造完成報(bào)廢生產(chǎn)用固定資產(chǎn)796 000生產(chǎn)用固定資產(chǎn)47 000非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)50 000盤(pán)盈非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)25 850生產(chǎn)用固定資產(chǎn)11750非常損失非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)21150投資轉(zhuǎn)出生產(chǎn)用固定資產(chǎn)34

10、3 500小需用固定資產(chǎn)126 500合計(jì)963 500合計(jì)587 500某企業(yè)固定資產(chǎn)分析資料（三）如下:期初累計(jì)折舊：907 100 萬(wàn)元期末累計(jì)折舊：1 211190 萬(wàn)元要求：對(duì)固定資產(chǎn)變動(dòng)情況進(jìn)行分析。3.存貨分析存貨分析資料見(jiàn)表 4 5。表4 - 5存貨分析資料 單位： 萬(wàn)元項(xiàng)目期初期末材料1 880 0002 366 450在產(chǎn)品658 000517 000自制半產(chǎn)品1325 4001 379 450產(chǎn)成品1 015 200775 500合計(jì)4 878 6005 038 400要求：（1 ）對(duì)存貨的變動(dòng)情況進(jìn)行分析。（2 ）進(jìn)行存貨結(jié)構(gòu)分析。五、業(yè)務(wù)題某企業(yè)資廣負(fù)債表見(jiàn)表 4 6

11、 。表4 6某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)兀資產(chǎn)期初期末負(fù)債及股東權(quán)益期初期末流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)，責(zé)：貨幣資金40 00050 000短期借款37 600 55 000短期投資28 00020 000應(yīng)付賬款二13 600 15 500應(yīng)收款項(xiàng)15 50025 000應(yīng)交款項(xiàng)7 4009 530存貨97 00085 000其他流動(dòng)負(fù)債4 4873 300其他流動(dòng)資產(chǎn) 37 91048 510流動(dòng)負(fù)債合計(jì)63 087 83 330流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)218 410228 510非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期借款38 400 42 000長(zhǎng)期投資42 20051 000應(yīng)付債券181 000181 000固定資產(chǎn)凈

12、值631 000658 500非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)219 400223 00091 00094 000負(fù)債合計(jì)282 487306 330，流動(dòng)資產(chǎn)合 十764 200803 500股東權(quán)益：股本500 000500 000資本公積107 000102 640盈余公積82 423 85 320未分配利潤(rùn)10 700 37 720股東權(quán)益合計(jì)700 123725 680總計(jì)982 6101 032 010 總計(jì)982 6101 032 010要求：(1 )運(yùn)用水平分析法分析資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)情況并做出評(píng)價(jià)。(2 )運(yùn)用垂直分析法分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況并做出評(píng)價(jià)。(3 )對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)原因進(jìn)行分析

13、。(4 )進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析。六、典型案例企業(yè)是一家上市公司，其年報(bào)有關(guān)資料見(jiàn)表4 - 7、表4 - 8和表4 - 9。1.業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表4 - 7資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元資產(chǎn)期初期末負(fù)債及股東權(quán)益期初期末流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金8 67920 994短期借款1376637 225短期投資1 000應(yīng)付賬款2 5785 238減：投資跌價(jià)準(zhǔn)備27應(yīng)付職工薪酬478508短期投資凈額973應(yīng)交稅費(fèi)51461應(yīng)收賬款9 41913 596其他應(yīng)付款2 8787 654其他應(yīng)收款3 4897 215流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1975151 086減：壞賬準(zhǔn)備352 081非流動(dòng)負(fù)債：640320應(yīng)收款項(xiàng)凈額

14、12 873 18 730負(fù)債合計(jì)2039151406存貨13 052 16 007股東權(quán)益：減：存貨跌價(jià)損失229股本1653524 803存貨凈額13 052 1778資本公積2575217 484其他流動(dòng)資產(chǎn)2 8283 277盈余公積6 0177 888流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)37 432 5<752未分配利潤(rùn)1339519 225非流動(dòng)資產(chǎn)：股東權(quán)益合計(jì)6169969 400長(zhǎng)期投資13 957 15197定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值40 202 6f3185減：累計(jì)折舊20 169 2(5 246固定資產(chǎn)凈值20 033 4：939在建工程9 9781534固定資產(chǎn)合計(jì)30 011 4,473k

15、：6901384非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)一44 658 6,054總計(jì)82 090 20 806總計(jì)82 090120 806表4 8應(yīng)收賬款賬齡表 單位： 萬(wàn)元（齡期初數(shù)比例（ ）期末數(shù)比例（ ）1年以內(nèi)861791.4810 69978.6812年3763.99214715.7923年1801.913252.383年以上2462.624253596100表4 - 9其他應(yīng)收款賬齡表單位：萬(wàn)元賬齡期初數(shù)比例（ ）期末數(shù)比例（ ）1年以內(nèi)271577.8505270.0212年51614.79170623.6423年2487.124165.763年以上100.29410.58合

16、計(jì)348910072151002.有關(guān)會(huì)計(jì)政策(1 )壞賬準(zhǔn)備原按應(yīng)收賬款余額的5%0計(jì)提，改按應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)余額的10%計(jì)提。(2 )期末短期投資原按成本計(jì)價(jià)，現(xiàn)改按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)并按投資總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。(3 )期末存貨原按成本計(jì)價(jià)，現(xiàn)改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。(4 )期末長(zhǎng)期投資原不計(jì)提減值準(zhǔn)備，現(xiàn)改為計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)以上資料對(duì)該公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析并做出評(píng)價(jià)。第四章 資產(chǎn)負(fù)債表分析一、單選題1.B 2.A 3.A 4.C 5.B 6.D 7.B 8.C 9.D二、多選題1.ABCD 2.BCD 3.ABE 4.ABCE 5.ABCDE 6.A

17、BCD 7.ABDE 8.ABC 9.ABCDE 10.CAB三、判斷題 1.錯(cuò)誤。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的影響還取決于該項(xiàng)目的比重。 2.錯(cuò)誤。既有相對(duì)節(jié)約，也有絕對(duì)節(jié)約。 3.錯(cuò)誤。也可能是經(jīng)營(yíng)以外原因引起的，如增加負(fù)債。 4. 正確。 5.錯(cuò)誤。應(yīng)采用垂直分析法。 6.正確。 7.錯(cuò)誤。當(dāng)某項(xiàng)負(fù)債增加的同時(shí)，另一項(xiàng)負(fù)債等額減少，負(fù)債總額并不變。 8.錯(cuò)誤。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。 9.錯(cuò)誤。也可能是本期分配的利潤(rùn)大于本期實(shí)現(xiàn)的可供分配的利潤(rùn)。 10.錯(cuò)誤。表明企業(yè)收賬不利或信用政策變動(dòng)。 11.正確。 12.錯(cuò)誤。被投資企業(yè)盈利，企業(yè)長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值會(huì)增加，反之減少。13.正確。 14.正確。 15.錯(cuò)

18、誤。只是企業(yè)預(yù)計(jì)可能減少。 16.錯(cuò)誤。因?yàn)槠髽I(yè)采用謹(jǐn)慎原則，并不代表真正發(fā)生了虧損。 17.正確。 18.正確 19.正確。 20.正確。四、計(jì)算題1 .負(fù)債變動(dòng)情況和負(fù)債結(jié)構(gòu)分析負(fù)債變動(dòng)情況分析負(fù)債變動(dòng)情況分析表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目期初期末變動(dòng)額變動(dòng)率（）流動(dòng)負(fù)債：短期借款5500037600-17400-31.64應(yīng)付票據(jù)80007000-1000-12.5應(yīng)付賬款75006600-900-12其他應(yīng)付款23038715768.26應(yīng)付職，薪酬270-270-100應(yīng)付福利費(fèi)30004000100033.33未交稅金45001600-2900-64.44應(yīng)付利潤(rùn)20001100-900-45其

19、他應(yīng)交款43070027062.79預(yù)提費(fèi)用24004100170070.83流動(dòng)負(fù)債合計(jì)8333063087-20243-24.29非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款170001840014008.23應(yīng)付債券2500020000-5000-20長(zhǎng)期應(yīng)付款1810001810000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)223000219400-3600-1.61負(fù)債總計(jì)306330282487-23843-7.78負(fù)債結(jié)構(gòu)分析負(fù)債結(jié)構(gòu)分析表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目期初期末結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況（）期初期末差異流動(dòng)負(fù)債：短期借款550003760017.9513.31-4.64應(yīng)付票據(jù)800070002.612.48-0.13應(yīng)付賬款75006600

20、2.452.34-0.11其他應(yīng)付款2303870.10.140.04應(yīng)付職，薪酬2700.10-0.1應(yīng)付福利費(fèi)3000400011.420.42未交稅金450016001.470.57-0.9應(yīng)付利潤(rùn)200011000.60.39-0.21其他應(yīng)交款4307000.140.250.11預(yù)提費(fèi)用240041000.781.430.65流動(dòng)負(fù)債合計(jì)833306308727.222.33-4.87非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借556.520.97應(yīng)付債券25000200008.167.08-1.08長(zhǎng)期應(yīng)付款1810001810059.0964.074.98長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)223000

21、21940072.877.674.87負(fù)債總計(jì)30633028248710010002 .固定資產(chǎn)分析固定資產(chǎn)變動(dòng)情況分析固定資產(chǎn)變動(dòng)情況分析表單位：萬(wàn)元固定資產(chǎn)原值生產(chǎn)用非生產(chǎn)用租出未使用小需用融資租入合計(jì)期初固定資廣原值26000090000025000040000150000740006674000本期增加固定資產(chǎn)其中：購(gòu)入建造完成盤(pán)盈91350010575079600011750500005000096350010575084600011750本期減少固定資產(chǎn)其中：出售報(bào)廢盤(pán)勺非常損失投資轉(zhuǎn)出39050047000343500470002585021150150000235001265

22、0058750023500470002585021150470000期末固定資產(chǎn)原值5783000903000250000400000740007050000變動(dòng)額523000300000-1500000376000變動(dòng)率()9.940.3300-10005.633.存貨分析(1)存貨變動(dòng)情況分析存貨變動(dòng)情況分析表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目期初期末變動(dòng)額變動(dòng)率(%)材料1880000236645048645025.87在產(chǎn)品658000517000-141000-21.43自制半產(chǎn)品產(chǎn)成品13254001015200137945077550054050-2397004.08-23.61合計(jì)48786005

23、0384001598003.28（2）存貨結(jié)構(gòu)分析存貨結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)目期初期末變動(dòng)情況（）期初期末差異材料1880000236645038.5346.978.44在產(chǎn)品65800051700013.4910.26-3.23自制半產(chǎn)品1325400137945027.1727.380.21產(chǎn)成品101520077550020.8115.39-5.42合計(jì)48786005038400100100五、業(yè)務(wù)題1.資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)情況分析表資產(chǎn)期初期末變動(dòng)情況對(duì)資產(chǎn)影響變動(dòng)額變動(dòng)率（）流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)400005000010000251.02短期投資2800020000-8000-28

24、.57-0.8應(yīng)收款項(xiàng)1550025000950061.290.97存貨9700085000-12000-12.37-1.22其他流動(dòng)資產(chǎn)37910485101060027.961.06流動(dòng)資產(chǎn)令計(jì)218410228510101004.621.03非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資4220051000880020.850.9固定資產(chǎn)凈值631000658500275004.362.8叱療910009400030003.30.3總計(jì)9826101032010494005.035.03負(fù)債及股東權(quán)益期初期末變動(dòng)情況對(duì)權(quán)益影變動(dòng)額變動(dòng)率（）響流動(dòng)負(fù)債：短期借款37600550001740046.281.77應(yīng)付賬款

25、1360015500190013.970.19應(yīng)交款項(xiàng)74009530213028.780.22其他流動(dòng)負(fù)債44873300-1187-26.45-0.12流動(dòng)負(fù)債合計(jì)63087833302024332.092.06非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款384004200036009.380.37應(yīng)付債券181000181000000長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)21940022300036001.640.37負(fù)債合計(jì)282487306330238438.442.43股東權(quán)益：股本500000500000000資本公積107000102640-4360-4.07-0.44盈余公積824238532028973.510.29未分配

26、利潤(rùn)107003772027020252.522.75股東權(quán)益合計(jì)700123725680255573.652.6合計(jì)9826101032010494005.035.03分析評(píng)價(jià)：該企業(yè)本期總資產(chǎn)增加了 49400元，增長(zhǎng)幅度為5.03%。從具體項(xiàng)目看：主要是固定資產(chǎn)資產(chǎn)增加引起的，固定資產(chǎn)原值增加了27500元，增長(zhǎng)幅度為2.8%,表明企業(yè)的生產(chǎn)能力有所增加。流動(dòng)資產(chǎn)增加10100萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為1.03%,說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性有所提高，特別是貨幣資金的大幅度增加，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)的償債能力，滿足資金流動(dòng)性需要都是有利的。同時(shí)，本期存貨大幅度減少應(yīng)引起注意；應(yīng)收賬款的增加應(yīng)結(jié)合企業(yè)銷售收入的變動(dòng)情

27、況和收賬政 策進(jìn)行分析。長(zhǎng)期投資增加了 8800元，對(duì)資產(chǎn)的影響為 0.9%,應(yīng)結(jié)合投資收益進(jìn)行分析。從權(quán)益方面分析： 最主要的方面就是企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)卓有成效，提取盈余公積和保留未分配利潤(rùn)共計(jì)29917萬(wàn)元，使權(quán)益總額增長(zhǎng)了3.04%。流動(dòng)負(fù)債增加20243萬(wàn)元，對(duì)權(quán)益總額的影響為2.06%,主要是短期借款增加引起的。2.資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析表資產(chǎn)期初期末結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況（%期初期末差異流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)40000500004.074.840.77短期投資28000200002.851.94-0.91應(yīng)收款582.420.84存貨97000850

28、009.878.24-1.63其他流動(dòng)資產(chǎn)37910485103.864.70.84流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)21841022851022.2322.14-0.09非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資42200510004.294.940.65固定資產(chǎn)凈值63100065850064.2263.81-0.41叱療91000940009.269.11-0.15合計(jì)98261010320101001000負(fù)債及股東權(quán)益期初期末結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況（%）期初期末差異流動(dòng)負(fù)債：短期借款3760050003.835.331.5應(yīng)付賬381.50.12應(yīng)交款項(xiàng)740095300.750.920.17其他流動(dòng)負(fù)債448

29、733000.460.32-0.14流動(dòng)負(fù)債合計(jì)63087833306.428.071.65非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款38400420003.914.070.16應(yīng)付債券18100018100018.4217.54-0.88非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)21940022300022.3321.61-0.72負(fù)債合計(jì)28248730633028.7529.680.93股東權(quán)益：股本50000050000050.8848.45-2.43資本公積10700010264010.899.95-0.94盈余公積82423853208.398.27-0.12未分配利潤(rùn)10700377201.093.652.56股東權(quán)益合計(jì)700

30、12372568071.2570.32-0.93合計(jì)98261010320101001000分析評(píng)價(jià)：(1)從企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面看，本期和上期相比變化并不大，應(yīng)該認(rèn)為是比較穩(wěn)定的，但其 中存貨比重變動(dòng)幅度較大，而且與固定資產(chǎn)的變動(dòng)幅度相差較大，應(yīng)當(dāng)引起重視。(2)從權(quán)益結(jié)構(gòu)方面看，流動(dòng)負(fù)債比重上升了1.65%,長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益比重分別下降了 0.72%和0.93%,流動(dòng)負(fù)債比重上升主要是由于短期借款增加引起的。(3)從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與權(quán)益結(jié)構(gòu)的對(duì)應(yīng)關(guān)系看，在流動(dòng)資產(chǎn)比重下降的同時(shí)，流動(dòng)負(fù)債的比重上升，而且其上升的幅度超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)下降的幅度，企業(yè)的短期償債能力會(huì)相應(yīng)降低.3.變動(dòng)原因分析資產(chǎn)期初期末負(fù)

31、債及股東權(quán)益期初期末變動(dòng)數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債28248730633023843股本5000005000000固定資產(chǎn)資本公積107000102640-4360盈余公積82423853202897未分配利潤(rùn)107003772027020合計(jì)9826101032010合計(jì)982610103201049400從上表可以看出，企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，總資產(chǎn)增加了49400元，其原因有兩方面:*通過(guò)舉債，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大了23843元，增長(zhǎng)幅度為2.43%。最主要的原因是企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)搞得比較好，從當(dāng)年盈利中提取盈余公積和保留未分配利潤(rùn) 29917萬(wàn)元，使總資產(chǎn)增加了 3.04%。4.對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析流

32、動(dòng)資產(chǎn)228510流動(dòng)負(fù)債83330長(zhǎng)期負(fù)債223000長(zhǎng)期資產(chǎn)803500股東權(quán)益725680根據(jù)上表可以認(rèn)為該企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱結(jié)構(gòu)屬于穩(wěn)健結(jié)構(gòu)六、典型案例1.資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)情況分析資產(chǎn)期初期末變動(dòng)額變動(dòng)率（%）流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金86792099412315141.89短期投資10001000減：投資跌價(jià)準(zhǔn)備2727短期投資凈額973973應(yīng)收賬款941913596417744.35其他應(yīng)收款348972153726106.79減：壞賬準(zhǔn)備35208120465845.71應(yīng)收款項(xiàng)凈額1287318730585745.5存貨1305216007295522.64減：存貨跌價(jià)損失229229

33、存貨凈額1305215778272620.89其他流動(dòng)資產(chǎn)2828327744915.88流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)37432597522232059.63長(zhǎng)期投資139571519712408.88固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值40202681852798369.61減：累計(jì)折舊2016925246507725.17固定資產(chǎn)凈值200334293922906114.34在建工程99781534-8444-84.63固定資產(chǎn)合計(jì)30011444731446248.19叱療6901384694100.58非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)44658610541639636.71合計(jì)820901208063871647.16負(fù)債及股東權(quán)益

34、期初期末變動(dòng)額變動(dòng)率(%)流動(dòng)負(fù)債：短期借款137663722523459170.41應(yīng)付賬款257852382660103.18應(yīng)付職，薪酬478508306.28應(yīng)交稅費(fèi)51461410803.92其他應(yīng)付款287876544776165.95流動(dòng)負(fù)債合計(jì)197515108631335158.65非流動(dòng)負(fù)債640320-320-50負(fù)債合計(jì)203915140631015152.1股東權(quán)益：股本1653524803826850資本共積2575217484-8268-30.1盈余公積60177888187131.1未分配利潤(rùn)1339519225583043.52股東權(quán)益合計(jì)6169969400

35、770112.48合計(jì)820901208063871647.16根據(jù)上表，可對(duì)該公司的財(cái)務(wù)狀況作如下分析：(1)本期總資產(chǎn)增加了 38716萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為 47.16%。說(shuō)明公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模在高速增長(zhǎng),處于擴(kuò)張階段。其中：固定資產(chǎn)原值增加 27983萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為 69.61%,超過(guò)了經(jīng)營(yíng)規(guī)模的增長(zhǎng)幅度，表明公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的增長(zhǎng)主要表現(xiàn)在生產(chǎn)能力的增長(zhǎng)方面，這對(duì)于公司今后的經(jīng)營(yíng)是十分有利的。流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)了 22320萬(wàn)元，其中存貨增加了 2955萬(wàn)元，增長(zhǎng)了 22.64%,在生產(chǎn)能力大幅度增長(zhǎng)的同時(shí)，存貨相應(yīng)增長(zhǎng)，才能使生產(chǎn)能力真正發(fā)揮作用，由于存貨增長(zhǎng)幅度低于固定資產(chǎn)原值增長(zhǎng)幅度，有利于提高資

36、產(chǎn)的利用效率，但要注意避免固定資產(chǎn)的閑置或生產(chǎn)能 力的利用不足。貨幣資金增加了 12315萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為141.89%,盡管貨幣資金增加有助于提高公司的償 債能力，但過(guò)多的貨幣資金存量會(huì)影響資金的利用效率。其他應(yīng)收款增長(zhǎng)速度過(guò)快，應(yīng)引起注意。本期無(wú)形資產(chǎn)盡管本身增長(zhǎng)幅度超過(guò)100%但由于其金額較小，在總資產(chǎn)中所占比重較低，所以對(duì)總資產(chǎn)的影響僅為0.85%,不必作為重點(diǎn)分析。(2)從負(fù)債與股東權(quán)益方面分析，可以看出：負(fù)債增加了 31015萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為152.1%,主要是由于短期借款大幅度增加引起的，公司大量使用短期借款，對(duì)于降低資金成本，提高經(jīng)濟(jì)效益是有好處的，但會(huì)加大公司的風(fēng)險(xiǎn)，這一點(diǎn)應(yīng)注意

37、。應(yīng)交稅金的增長(zhǎng)幅度雖然超過(guò)800%由于其金額較小，所占比重又低，對(duì)總額的影響只有0.5%,可以忽略不計(jì)。 股本增加8268萬(wàn)元，同時(shí)資本公積減少 8268萬(wàn)元，是因?yàn)楸酒趯?shí)施資本公積轉(zhuǎn)股的結(jié)果，既不影響負(fù)債及股東權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)，也不影響股東權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)。股東權(quán)益變動(dòng)是因?yàn)橛喙e和未分配利潤(rùn)變動(dòng)引起的。(3)從會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)政策變更方面分析可以看出，會(huì)計(jì)政策變更的影響有以下幾方面：本期壞賬準(zhǔn)備2081萬(wàn)元，如果應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)政策不變，本期壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為：壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款期末余額X 5%。= 13596X5%。= 68萬(wàn)元由于會(huì)計(jì)政策變更，使本期壞賬準(zhǔn)備多提2013萬(wàn)元(2081 - 68

38、),其結(jié)果是使本期總資產(chǎn)減少2013萬(wàn)元，同時(shí)使本期利潤(rùn)減少 2013萬(wàn)元，顯然這不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果。 由于短期投資會(huì)計(jì)政策變更，本期提取投資跌價(jià)準(zhǔn)備 27萬(wàn)元，其結(jié)果是使本期總資產(chǎn)減少27萬(wàn)元，同時(shí)使本期利潤(rùn)減少 27萬(wàn)元。 由于存貨會(huì)計(jì)政策變更，本期提取存貨跌價(jià)損失229萬(wàn)元，其結(jié)果是使本期總資產(chǎn)減少229萬(wàn)元，同時(shí)使本期利潤(rùn)減少229萬(wàn)元。如果剔除會(huì)計(jì)政策變更的影響，本期期末總資產(chǎn)應(yīng)為 123075萬(wàn)元(120806+2013+27+229),比上期增加40985萬(wàn)元，實(shí)際增長(zhǎng)率應(yīng)為 49.93%。(4)結(jié)合該公司提供的應(yīng)收賬款賬齡表和其他應(yīng)收款賬齡表可以發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款賬齡在 23年的比

39、重僅占2.38%, 3年以上的比重僅占 3.14%,兩者合計(jì)，即 2年以上的應(yīng)收賬款 所占比重不過(guò)5.52%。其他應(yīng)收款賬齡在 23年的比重為5.76%, 3年以上的比重為 0.58%, 兩者合計(jì)，即3年以上的其他應(yīng)收款比重只有6.34%。通過(guò)應(yīng)收賬款賬齡表和其他應(yīng)收款賬齡表還可以發(fā)現(xiàn)，該公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的回收是很順利的，但公司卻將按應(yīng)收賬款的5%。提取壞賬準(zhǔn)備改為按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的10哪取壞賬準(zhǔn)備，似乎有調(diào)節(jié)利潤(rùn)之嫌。2.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況分析資產(chǎn)期初期末結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況(%)期初期末差異流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金86792099410.5717.386.81短期投資凈額9730.810.81應(yīng)收款項(xiàng)凈額128731873015.6815.5-0.18存貨凈額130521577815.913.06-2.84其他流動(dòng)資產(chǎn)282832773.452.71-0.74流動(dòng)