行政單位財務(wù)內(nèi)部控制中的問題及改善策略

1、行政單位財務(wù)內(nèi)部控制中的問題及改善策略        【摘要】本文從行政機關(guān)的概念及財務(wù)內(nèi)部控制表現(xiàn)出的問題出發(fā). 分析問題的形式及原因. 代寫財政論文并進一步提出了詳盡策略?！娟P(guān)鍵詞】行政單位；財務(wù)內(nèi)部控制；問題；對策通過近年來實際工作,發(fā)現(xiàn)當前基層行政單位財務(wù)內(nèi)部控制尚存內(nèi)控制度不縝密、財務(wù)制度不健全、家底情況不清晰、會計核算不規(guī)范、審批流程不合理等諸多問題。這些問題的存在,既影響了基層單位預(yù)算、決算工作的效率又制約了基層落實上級決策部署的效率,甚至會在一定程度上影響到黨群、干群關(guān)系. 帶來群眾對行政機關(guān)的不滿

2、. 最終影響到社會的和諧。一、當前行政單位內(nèi)部控制存在的問題1、財務(wù)部門參與決策機能不明顯. 內(nèi)部控制不縝密。會計的基本功能是核算與控制(或監(jiān)督). 要提高行政單位內(nèi)部控制質(zhì)量就必須著力提升行政單位財務(wù)部門參與決策的機能。但事實上. 許多行政單位對財會工作的職能定位有失偏頗. 許多單位僅把財務(wù)部門當成后勤保障部門甚至是“錢袋子”. 多數(shù)單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色,無權(quán)參與單位的非常重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動. 對單位非常重要決策的過程和結(jié)果往往了解不透、不全. 內(nèi)部控制自然缺乏縝密。2、財務(wù)制度不健全。這一問題主要體現(xiàn)在兩個方面：一是單位內(nèi)部財務(wù)管理制度不健全,許多經(jīng)濟事項的運作與管

3、理存在依慣例辦的現(xiàn)象,沒有有效的成文制度約束,管理隨意性較大；二是單位財務(wù)制度陳舊、混亂,橫向上看單位內(nèi)部財務(wù)制度、內(nèi)控制度、審計制度等諸多制度之間存在口徑不一、相互扯皮的問題. 相互之間不能協(xié)調(diào)配套. 縱向上看單位內(nèi)部財務(wù)制度改革滯后于實際工作的發(fā)展. 有些制度已經(jīng)與實際不相適宜甚至阻礙了行政行為的有效實施卻沒有得到有效的改進或及時的廢除. 新舊制度存在抵觸情況. 造成財務(wù)控制依據(jù)混亂。3、資產(chǎn)家底不清晰。隨著財政體制改革的逐步深化. 資產(chǎn)管理在制度層面的漏洞已基本堵死. 現(xiàn)在基層行政單位資產(chǎn)家底不清的主要原因是對合理的管理制度沒有有效的落實。賬外資產(chǎn)、有賬無物的現(xiàn)象時有發(fā)生. 單位內(nèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)

4、移、變更、處置缺失相應(yīng)手續(xù),財產(chǎn)盤點制度得不到長期的堅持落實等等資產(chǎn)底數(shù)不清的問題導(dǎo)致了家底不清. 財政預(yù)算失真. 進而造成了部門預(yù)算的彈性過大難以控制的嚴重后果。4、賬務(wù)核算不規(guī)范。這主要表現(xiàn)在會計科目使用不準確. 賬務(wù)披露與實際收支性質(zhì)不符. 公用經(jīng)費與專項經(jīng)費混用. 漏報預(yù)算外收入等等。這些不規(guī)范的業(yè)務(wù)在一定程度上降低了部門預(yù)算的執(zhí)行剛性和效率. 影響了內(nèi)部控制的有效實行。5、審批流程不合理。當前. 部分行政單位內(nèi)部財務(wù)與會計控制方法體系尚不盡完善,主要表現(xiàn)在：首先. 財務(wù)“一支筆”審批制度有待完善。其次. 會計流程端口滯后。經(jīng)濟事項的流程控制過于簡單,僅僅局限在事后審批上,缺乏事前控制

5、的程序,經(jīng)濟支出缺乏事先合理預(yù)算. 這樣的流程影響了財會人員審核把關(guān)的效果。二、行政單位內(nèi)部控制問題的對策。（一）以“安全、規(guī)范”為抓手. 切實維護行政單位財政保障工作的生命線。1、強化預(yù)算管理。要充分利用行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的成果. 將資產(chǎn)管理與資金安排結(jié)合起來考慮. 統(tǒng)籌安排部門預(yù)算. 盤活用活存量資產(chǎn)。進一步把部門預(yù)算做細、做準. 只有家底清、預(yù)算實才能為全年的預(yù)算執(zhí)行和財政保障奠定堅實的基礎(chǔ)。2、完善制度建設(shè)。行政單位應(yīng)該根據(jù)所屬行業(yè)的自身特點重點結(jié)合收支兩條線、部門預(yù)算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付等重大方面和環(huán)節(jié)制定適合本單位的財務(wù)內(nèi)部規(guī)范,梳理制度之間橫向、縱向鉤稽關(guān)

6、系. 并有對落實情況進行有效監(jiān)督檢查。3、夯實基礎(chǔ)工作。因此,要把握“安全、規(guī)范”的抓手,就必須重視改進行政單位的會計基礎(chǔ)工作,強化會計系統(tǒng)的控制作用。4、強化審計監(jiān)督。在預(yù)算資金的使用過程當中. 行政單位審計部門應(yīng)該加強對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟績效的審計監(jiān)督. 通過內(nèi)部審計自查自糾. 確保財政資金事前、事中、事后全過程的內(nèi)控監(jiān)督有效開展。5、推進財務(wù)公開。堅持遵循公開公正、實事求是、公開與保密相結(jié)合、公開與分析相結(jié)合的原則. 及時公開政策、法規(guī)和行政單位財務(wù)收支情況. 促進外部監(jiān)督的有效推進和落實。6、提升財務(wù)信息化工作水平。在具體工作中要不斷提升財務(wù)人員的信息化業(yè)務(wù)水平、不斷推進會計電算

7、化、不斷推進預(yù)算標準化、不斷推進過程監(jiān)督動態(tài)化、不斷推進財產(chǎn)數(shù)據(jù)信息化、不斷推進財務(wù)公開及時化等等工作. 同時還要不斷加強財務(wù)信息化工作的安全性建設(shè)。（二）以“科學(xué)、高效”為根本落腳點. 有效提高行政單位財政保障效益。1、積極轉(zhuǎn)變觀念。基層單位需要將關(guān)注的重點從上級財政保障資金數(shù)量和增量方面轉(zhuǎn)移到行政單位自身經(jīng)費支出的效率和效益上來。2、深化科學(xué)分類。當前部分基層行政單位經(jīng)費支出主要表現(xiàn)出一類現(xiàn)象：有些單位的部分項目經(jīng)費在一定程度上還發(fā)揮著公用經(jīng)費的功能和效用. 在公用經(jīng)費超支時想辦法通過項目經(jīng)費去補缺. 嚴格意義上就是公用經(jīng)費和項目經(jīng)費的混用、挪用項目經(jīng)費. 這就導(dǎo)致了基層單位不重視自己家底. 部門預(yù)算彈性大. 不想方節(jié)流. 依舊等、靠、要的惡性循環(huán)。只有把公用與項目分開強化預(yù)算約束才能統(tǒng)籌調(diào)配集中財力辦大事. 而不是想方設(shè)法搞平衡。3、嚴格執(zhí)行進度?，F(xiàn)金流量是會計實體具體經(jīng)濟活動的非常重要體現(xiàn). 而預(yù)算執(zhí)行進度則是預(yù)算部門經(jīng)濟活動現(xiàn)金流的直接體現(xiàn). 也是預(yù)算部門財務(wù)收支的“晴雨表”。4、狠抓節(jié)流、開源。分清輕重緩急. 在集中財力辦大事的同時. 嚴格控制一般性支出. 大力推進節(jié)約型單位建設(shè)。三、結(jié)論通過以上分析. 筆者認為安全、規(guī)范是行政單位財政保障工作的非常重要抓手. 科學(xué)、高效是行政單位財