模擬企業(yè)資料及期初建賬

1、模擬企業(yè)資料及期初建賬 【字體：大 中 小】【打印】 前言一、怎么能走上會計崗位其實，最難的就是怎么能得到第一次會計工作機會！即我們常說的“萬事開頭難”！通過這套實操課程的認真學習，希望大家第一次去應聘時腰板能硬一些！能輕松闖過第一關(guān)！我們首先以手工方式從建賬到做憑證、登賬簿、編報表、整理歸檔做一遍，然后再以用友財務軟件給大家演示講解一遍。學完后，不管是手工賬還是軟件記賬，我們都能應對！另外，有個建議，大家最好開始先做一段兒時間手工賬，這樣能真正理解賬務處理程序。因為，財務軟件除了開始的初始化比較麻煩、復雜（當然買軟件時，軟件公司幫助做），平時基本只需我們輸入記賬憑證，其他轉(zhuǎn)賬、記賬

2、、結(jié)賬、出報表等工作點了鼠標后幾秒鐘就自動處理完了。二、會計崗位有哪些根據(jù)會計基礎工作規(guī)范和有關(guān)制度的規(guī)定，會計工作崗位一般分為：總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務核算崗位；工資核算、成本費用核算、財務成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。通常，在小型企業(yè)中，“一崗一人”、“一人多崗”的現(xiàn)象較多；而在大中型企業(yè)中，“一崗多人”的現(xiàn)象較多、較普遍。實際工作中，根據(jù)每個企業(yè)具體規(guī)模

3、、管理要求等不同，設置會計崗位：出納、庫管、會計（可總可分：成本會計、往來會計、報稅會計）、會計主管、財務經(jīng)理等。三、工作中都需要我們做哪些具體的事情、怎么做分情況1.給小企業(yè)代理記賬（包括自己在家或在會計公司）月末或下月初，拿到混在一起的一個月的單據(jù)歸類整理，把不能用的單據(jù)退回，應該有而沒有的單據(jù)提示客戶找到提供編制記賬憑證，且要把原始憑證粘在記賬憑證后面（左上對齊）登記賬簿（現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細賬、總賬）編財務報表報稅，甚至年初的工商年檢。但兩個頭兒填制原始單據(jù)和會計資料歸檔不用管，財產(chǎn)清查不用管。管理（內(nèi)控）不重要，主要是針對稅務等部門的一些強制性工作。2.在企業(yè)做專職（1）企業(yè)規(guī)

4、模很小基本類似代理記賬，但還得負責兩個頭兒填制原始單據(jù)和會計資料歸檔，及財產(chǎn)清查。此時，管理（內(nèi)控）也不太重要。（2）大中型企業(yè)作為出納、會計等財務人員每天都要處理相關(guān)事務。比如出納填支票、開發(fā)票收據(jù)、給員工報銷等編記賬憑證登日記賬現(xiàn)金的賬實核對；會計審核出納做的一些記賬憑證，并登記明細賬；會計主管審核部分原始單據(jù)等。其他的賬簿登記、報表編制、報稅、資料歸檔、工商年檢等也必須處理。模塊一模擬企業(yè)資料及期初建賬一、教材及講解框架1.教材框架全書分為兩篇。上篇介紹了模擬實訓會計主體的基本情況及會計政策，給出了期初余額、明細科目設置、12月份經(jīng)濟業(yè)務（按時間先后發(fā)生順序列示）等核算所需資料，介紹了從

5、建賬一直到建檔各個工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容及要求并附參考答案以供核對；下篇是經(jīng)濟業(yè)務事項中涉及到的原始憑證，及一些空白的記賬憑證、專用賬頁和會計報表。2.講解框架，分4個模塊模塊一 模擬企業(yè)資料及期初建賬模塊二 會計業(yè)務處理1.采購業(yè)務；2.生產(chǎn)與成本核算業(yè)務；3.銷售業(yè)務；4.籌資與投資業(yè)務（包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務）；5.工資業(yè)務；6.一般日常業(yè)務；7.損益結(jié)轉(zhuǎn)及稅費計算業(yè)務.模塊三 期末對賬結(jié)賬及報表編制模塊四 會計資料整理歸檔二、企業(yè)概況及會計政策、核算方法（主要自己看）大部分在企業(yè)注冊成立過程中，即沒有賬簿信息時就已確定。如企業(yè)名稱，在第一步的名稱預先核準確定；企業(yè)地址、法定代表人、注冊

6、資本等，企業(yè)章程、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證中均有體現(xiàn)；固定資產(chǎn)折舊方法等，在辦理稅務登記證過程中填的稅務登記表中也都記錄。三、建賬（一）企業(yè)剛成立建賬1.根據(jù)企業(yè)的規(guī)模等，選擇適用企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度或小企業(yè)會計制度教材中北京福瑞機械股份有限企業(yè)，選用的是企業(yè)會計準則。2.購買賬簿工業(yè)企業(yè)由于會計核算涉及內(nèi)容多，又有成本歸集與計算問題，所以工業(yè)企業(yè)建賬是最復雜的，一般而言，工業(yè)企業(yè)應設置的賬簿有：現(xiàn)金日記賬一般企業(yè)只設1本現(xiàn)金日記賬。但如有外幣，則應就不同的幣種分設現(xiàn)金日記賬。銀行存款日記賬一般應根據(jù)每個銀行賬號單獨設立1本賬。如果企業(yè)只有1個基本賬戶，則就設1本銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬和

7、銀行存款日記賬均應使用訂本賬。根據(jù)單位業(yè)務量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。總分類賬一般企業(yè)只設1本總分類賬。外形使用訂本賬，根據(jù)單位業(yè)務量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。這1本總分類賬包含企業(yè)所設置的全部賬戶的總括信息。明細分類賬明細分類賬要使用活頁的，所以不能直接買到現(xiàn)成的。存貨類的明細賬要用數(shù)量金額式的賬頁；收入、費用、成本類的明細賬要用多欄式的賬頁；應交增值稅的明細賬單有賬頁；其他的基本全用三欄式賬頁。因此，我們要分別購買這4種賬頁，根據(jù)所需每種格式賬頁大概頁數(shù)分別取部分出來，外加明細賬封皮及經(jīng)管人員一覽表，再以鞋帶系上即可。當然，本數(shù)的多少依然是根據(jù)單位業(yè)務量等情況而

8、不同。業(yè)務簡單且很少的企業(yè)可以把所有的明細賬戶設在1本明細賬上；業(yè)務多的企業(yè)可根據(jù)需要分別就資產(chǎn)、權(quán)益、損益類分3本明細賬；也可單獨就存貨、往來各設1本無固定情況，完全視企業(yè)管理需要來設。另外，有些大公司固定資產(chǎn)明細賬用卡片賬。一般小公司都是和其他資產(chǎn)類合在一起。采購業(yè)務 【字體：大 中 小】【打印】 二、采購業(yè)務會計處理流程（一）按結(jié)算方式劃分會計業(yè)務處理流程1.現(xiàn)金結(jié)算：現(xiàn)金使用范圍：個人，結(jié)算起點以下2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算銀行的轉(zhuǎn)賬匯款方式常用的有電匯、票匯、電子銀行等。（1）支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務的銀行或其他金融機構(gòu)，在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票

9、據(jù)。支票分為普通支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票3種。支票結(jié)算會計業(yè)務處理流程購買支票支票使用支票的具體填寫：A.出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。a）月份：b）日期B.收款人：a）現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱b）現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名c）轉(zhuǎn)賬支票收款人應填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。C.付款行名稱、出票人賬號D.人民幣（大寫）：數(shù)字大寫；E.人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。 F.用途：G.蓋章：H.常識【例題】（業(yè)務二十三）12月20日，購入鑄件，價款190 000元，增值

10、稅32 300元，貨款以支票付清，材料入庫。稅務處理業(yè)務 【字體：大 中 小】【打印】 大家好：今天我們將針對普通企業(yè)可能涉及的稅務相關(guān)問題，給大家做一些常識性的提示，我們的提示將根據(jù)實際工作需要進行簡化，主要是讓大家對稅法有個基本的了解，不可能針對每個稅種展開來學習（有相關(guān)需要的同學，可以報網(wǎng)校的稅務實務操作班或者注會稅法相關(guān)課程），同時，某些征管提示，是借鑒了北京市地稅局和北京市國稅局的征管規(guī)定進行的講解，可能在某些小細節(jié)上會與其他省市存在一些小小的差異，但主要步驟及流程應該基本相近。一、分清哪些稅在國稅局申報，哪些稅在地稅局申報我國現(xiàn)行稅務管理中，是劃分國稅局和地稅局二套人馬的

11、，不同的稅款，要向不同的稅務局申報繳納。在國稅局繳的稅主要有：增值稅，消費稅，車輛購置稅；在地稅局繳的稅主要有：營業(yè)稅，城建稅及附加（外資企業(yè)不征），資源稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，個人所得稅。企業(yè)所得稅：征管范圍調(diào)整多次，目前是按照國家稅務總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知國稅發(fā)2008120號的規(guī)定執(zhí)行：一、基本規(guī)定2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。同時，2009年起下列新增企業(yè)

12、的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。（二）銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。（三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。二、對若干具體問題的規(guī)定（一）境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責。 （二）2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009

13、年起新設立的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應與總機構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。（三）按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局管理。（四）既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。（五）2009年起新增

14、企業(yè)，是指按照財政部 國家稅務總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知（財稅20061號）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認定標準成立的企業(yè)。附財稅2006-1號文件中，有關(guān)新辦企業(yè)標準是：1.按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業(yè)。2.新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人（股東或其他權(quán)益投資方）實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25%。其中，新辦企業(yè)的注冊資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物、機器、設備等固定資產(chǎn)，以及專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。新辦企業(yè)的權(quán)益性投

15、資人以非貨幣性資產(chǎn)進行出資的，經(jīng)有資質(zhì)的會計（審計、稅務）事務所進行評估的，以評估后的價值作為出資金額；未經(jīng)評估的，由納稅人提供同類資產(chǎn)或類似資產(chǎn)當日或最近月份的市場價格，由主管稅務機關(guān)核定。二、搞清楚不同的稅在幾號之前繳稅建議同學們要自己建立一個實用的征期日歷，以便提醒自已在規(guī)定時間內(nèi)繳稅，避免產(chǎn)生稅收滯納金及罰款，目前國，地稅局的征管日歷表為：申報期入庫期稅種備注1-7日1-7日個人所得稅個人所得稅要按月申報，在次月7日前申報計繳完畢；1-10日1-10日資源稅資源稅要按月申報，在次月10日前申報計繳完畢；1-15日1-15日增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業(yè)所得稅增

16、值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費附加均是按月申報的，在次月15日前申報計繳完畢；企業(yè)所得稅，可以按月申報，也可以按季度申報，看主管稅務機關(guān)的規(guī)定，要求在次月15日前計繳完畢；1-15日無應納稅（費）款申報本月什么稅都不用繳，也要進行申報。1-31日個人所得稅全員全額扣繳申報不管是否要代扣個稅，只要該個人從企業(yè)獲得收入，就要進行個稅申報。1月1日至3月31日“年所得12萬元以上”納稅人自行納稅申報個人除了免稅所得，暫免征稅所得外的所有所得，一年內(nèi)超過12萬的，不管是否由支付單位代扣代繳了個人所得稅，均要在次年3月底之前自行納稅申報。1月1日至5月31日年度企業(yè)所得稅匯算清繳每年均要做企業(yè)所得

17、稅匯算清繳，不管您是虧損還是盈利或者處于免稅期，都要申報。主管稅務機關(guān)自定車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅這幾個稅種的計征方式由各省自定，請同學們關(guān)注主管地稅局的規(guī)定。提示：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第一百零九條的規(guī)定：稅收征管法及本細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；例如某月15號正好是星期六，那你的營業(yè)稅就可以在17號（周一）計繳也行。 三、如何進行納稅申報增值稅一般納稅人的申報有專門的規(guī)定，相關(guān)單位財務人員必須參加主管國稅局進行的專門培訓，這里略過。其他普通稅種的納稅申報流程一般是：（參照北京市地稅局的申報流程進行介

18、紹）第一項：綜合申報操作登錄方式：登錄北京市地方稅務局首頁；進入“辦稅中心納稅申報”，用“用戶名方式”登錄，用戶名是8位計算機代碼（在稅務登記本上有），密碼為6位（由主管地稅局在新戶報到時提供給納稅人）。各模塊功能：稅務登記變更稅務登記網(wǎng)上變更稅務登記，納稅人可自行更改經(jīng)營電話（經(jīng)營電話要注意及時更新）、下屬分支機構(gòu)信息，錄入后點擊保存即可；系統(tǒng)管理用戶個人信息維護，納稅人可自行修改密碼；網(wǎng)上納稅服務網(wǎng)上納稅申報企業(yè)綜合申報，納稅人進行有稅、無稅申報，查看通知；企業(yè)綜合申報中的操作：進入網(wǎng)上納稅服務網(wǎng)上納稅申報企業(yè)綜合申報，進入告知事項界面（告知事項也要每月仔細看），有稅款時點擊下方“有稅申報

19、”，沒有稅款則點擊下方“無稅申報”；進入無稅申報后可以看到“無應納稅（費）申報書”，點擊下方“保存”鍵（保存成功后最好打印出來），不要點擊“刪除”，否則無稅申報紀錄無法保存；如果當月有稅款或有報表要錄，進入有稅申報，可以看到選擇稅目界面，操作說明如下：a：常用項目最好不要設（設置之后每一次進入申報必須申報設置好的稅種，反而不方便）；b：左下角“申報明細資料錄入”有可以點選的報表名稱（印花稅年度申報表、企業(yè)財務情況指標表等），點擊進入后錄入報表再點保存即可；c：點擊右側(cè)稅種前的圓圈標志，直到可以勾選詳細稅目，選擇有稅款的稅目打勾，同時有多個稅目時，如個人所得稅工資薪金所得同時有5%、10%，那么

20、要一起勾選后，再點擊左側(cè)繼續(xù)，注意如果有營業(yè)稅，附帶的城建稅和教育費附加不需單獨選取，會在繼續(xù)后自動帶出，如果有營業(yè)稅之外其他稅目的城建稅和教育費附加則需要單獨選?。ㄔ谶x擇稅目這個界面下方“注意事項”可以看見相關(guān)說明）；d：點擊繼續(xù)后進入申報繳款單界面，錄入計稅金額后，鼠標點擊應納稅額的空格可帶出金額，如果帶不出，可錄入再回車，把金額帶入下方合計處，錄完點擊“保存并生成繳款書”，彈出確認繳款對話框，確認后即申報成功，進入申報維護界面；e：申報維護界面也可以從選擇稅目界面進入，點擊左側(cè)“查看本期繳款書”即可，進入申報維護界面后，可帶出本張電子繳庫專用繳款書樣式，抄寫在電子繳庫專用繳款書上，注意18位申