結(jié)賬的規(guī)范(登賬技巧)

1、結(jié)賬的規(guī)范結(jié)賬，是指把一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算記錄本期發(fā)生額 及期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬按日結(jié)賬，對(duì)其他賬戶按月、季、年結(jié) 賬。1 .日結(jié)或月結(jié)時(shí)，應(yīng)在該日、該月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下面劃一條通欄單紅線，在紅線 下“摘要”欄內(nèi)注明“本日合計(jì)”或“本月合計(jì)”、“本月發(fā)生額及余額”字樣，在“借 方”欄、“貸方”欄或“余額”欄分別填入本日、本月合計(jì)數(shù)和月末余額,同時(shí)在“借或貸” 欄內(nèi)注明借貸方向。然后，在這一行下面再劃一條通欄紅線，以便與下日、下月發(fā)生額劃清，2 .季結(jié)時(shí)，通常在每季度的最后一個(gè)月月結(jié)的下一行，在“摘要”欄

2、內(nèi)注明“本季合 計(jì)”或“本季度發(fā)生額及余額”，同時(shí)結(jié)出借、貸方發(fā)生總額及季末余額。然后，在這一行 下面劃一條通欄單紅線，表示季結(jié)的結(jié)束。3 .年結(jié)時(shí)，在第四季度季結(jié)的下一行，在“摘要”欄注明“本年合計(jì)”或“本年發(fā)生 額及余額”，同時(shí)結(jié)出借、貸方發(fā)生額及期末余額。然后，在這一行下面劃上通欄雙紅線， 以示封賬。4 .年度結(jié)賬后，總賬和日記賬應(yīng)當(dāng)更換新賬，明細(xì)賬一般也應(yīng)更換。但有些明細(xì)賬， 如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等可以連續(xù)使用，不必每年更換。年終時(shí)，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一 會(huì)計(jì)年度，只在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，結(jié)轉(zhuǎn)金額不再抄寫(xiě)。如果賬頁(yè)的“結(jié)轉(zhuǎn)下年” 行以下還有空行，應(yīng)當(dāng)自余額欄的右上角至日期欄的

3、左下角用紅筆劃對(duì)角斜線注銷(xiāo)。在下一 會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年 結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。5 .編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總賬和明細(xì)賬登記齊全，試算平衡，不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ) 記賬簿和辦理結(jié)賬。6 .凡涉及債權(quán)債務(wù)及待處理事項(xiàng)的賬戶，填寫(xiě)“上年結(jié)轉(zhuǎn)”時(shí)，還應(yīng)在摘要欄填寫(xiě)組 成金額的發(fā)生日期及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容說(shuō)明，一行摘要欄寫(xiě)不完的，可以在次行摘要欄繼續(xù) 填寫(xiě)，最后一行的余額欄填寫(xiě)上年度余額。會(huì)計(jì)月底結(jié)賬的程序月末年末是會(huì)計(jì)人員最忙碌的時(shí)間，大家都忙于結(jié)賬。對(duì)于月末結(jié)賬來(lái)說(shuō)，我國(guó)的企業(yè) 一般月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)都是自然月末，當(dāng)然在實(shí)務(wù)中有些單位因?yàn)樽陨淼臉I(yè)務(wù)量大小有自

4、己定 義的結(jié)賬日。比如有的企業(yè)是每月25日結(jié)賬等。下面是對(duì)月末結(jié)賬的一些總結(jié)，從實(shí)務(wù)的 角度來(lái)了解月末結(jié)賬的方法和程序。第一步：先對(duì)本月所有憑證重新進(jìn)行審核，仔細(xì)核對(duì)減少差錯(cuò)。月末結(jié)賬是建立在日常 會(huì)計(jì)憑證的日清基礎(chǔ)上，要求日常的會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無(wú)誤。第二步：進(jìn)行以下項(xiàng)目的。賬實(shí)核對(duì)。1、現(xiàn)金：在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤(pán)，編制盤(pán)點(diǎn)表。對(duì)平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的 分錄正確。不平應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進(jìn)行處理。2、銀行存款：對(duì)所有明細(xì)賬號(hào)編制銀行存款調(diào)節(jié)表對(duì)平銀行賬。3、存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時(shí)應(yīng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明 細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。如有差異應(yīng)查清

5、原因進(jìn)行處理。第三步：核對(duì)稅務(wù)報(bào)表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系。1、運(yùn)用銀行存款調(diào)節(jié)表的原理對(duì)稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單（包括運(yùn)費(fèi)、 海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)）和企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）明 細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，可以參與銀行存款調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)表。主要調(diào)節(jié)的是在同一賬稅票 中應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目的金額、進(jìn)貨退回折讓證明單的時(shí)間性差異。2、對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，對(duì)金稅開(kāi)票的銷(xiāo)項(xiàng)清單、及普通發(fā)票與無(wú)票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交 稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）進(jìn)行核對(duì)。（有營(yíng)業(yè)稅的單位可以核對(duì)企業(yè)收入明細(xì)賬與 發(fā)票的清單，原理是一樣的）3、對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交

6、稅費(fèi)的明細(xì)科目核對(duì)的原理是一樣的。核對(duì)平后同時(shí) 編制所有稅務(wù)當(dāng)月申報(bào)表。第四步：查看所有明細(xì)科目余額對(duì)于有異常的方向余額的進(jìn)行調(diào)整，對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬的核對(duì)。1、對(duì)所有明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。2、清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無(wú)串戶情況進(jìn)行清理。3、查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無(wú)貸方余額，如有應(yīng)查清 原因進(jìn)行調(diào)整。一般原因?yàn)樽鲥e(cuò)賬戶或一戶單位開(kāi)了二個(gè)明細(xì)。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收 賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理應(yīng)付賬款、預(yù) 收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)清查借方余額。第五步：進(jìn)行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制：1、按權(quán)責(zé)任發(fā)生制原則計(jì)提所有費(fèi)用

7、。如工資、福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅等。2、攤銷(xiāo)低值易耗品、無(wú)形資產(chǎn)、計(jì)提折舊等。3、暫估材料(對(duì)于企業(yè)巳入庫(kù)材料末收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺(tái)賬)、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本等。(結(jié)合存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果同時(shí)進(jìn)行)4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，結(jié)平所有損益類科目。(具體結(jié)賬分錄可以要結(jié)合企業(yè)實(shí)際)會(huì)計(jì)與稅收零差異的納稅調(diào)整舉例通常情況下，會(huì)計(jì)與稅收如果存在差異，自然要進(jìn)行納稅調(diào)整。但今年在受托為企業(yè)進(jìn) 行企業(yè)所得稅鑒證審核中，依據(jù)新的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，我們發(fā)現(xiàn)一個(gè)特殊現(xiàn) 象，那就是即使會(huì)計(jì)與稅收的差異為“零”，也要進(jìn)行納稅調(diào)整。【案例】甲公司2007年1月1日以80萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司3%的股份。乙

8、公司為 一家未上市的民營(yíng)企業(yè)，其股權(quán)不存在明確的市場(chǎng)價(jià)格。甲公司在取得該部分投資后，未以 任何方式參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2007年度乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，2008年 4月，乙公司宣布分配2007年度利潤(rùn)80萬(wàn)元，甲公司于同年5月收到現(xiàn)金股利2.4萬(wàn)元。甲公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資(2006)第五條第二款規(guī)定， 投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值 不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，對(duì)該筆投資采用成本法核算。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資(2006)第七條規(guī)定，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。甲公司

9、會(huì)計(jì)處理如下：(1) 2007年取得投資時(shí)：800000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資800000貸：銀行存款(2) 2008年4月乙公司宣告分配利潤(rùn)時(shí):借：應(yīng)收股利24000貸：投資收益24000(3) 2008年5月收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款24000貸：應(yīng)收股利24000今年3月，甲公司進(jìn)行2008年企業(yè)所得稅年度納稅匯算申報(bào)，填制企業(yè)所得稅年 度納稅申報(bào)表之附表十一長(zhǎng)期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表，該表第七欄會(huì)計(jì)投資收 益填24000元(假設(shè)該公司無(wú)其他長(zhǎng)期股權(quán)投資)。根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條第二款規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利 等權(quán)益性投資收益為免稅收入。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

10、第十七條規(guī)定，股息、 紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn) 分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。因此，稅收確認(rèn)的股息紅利應(yīng)在第八欄“免稅收入”欄填 24000元。于是，第十欄“會(huì)計(jì)與稅收的差異”欄應(yīng)填為24000-24000=0元。這樣，該筆投資收益會(huì)計(jì)與稅收的差異為“零”，是不是就不進(jìn)行納稅調(diào)整了呢？當(dāng)然 不是，如果不進(jìn)行納稅調(diào)整，企業(yè)就沒(méi)有享受免稅收入這一稅收優(yōu)惠政策了。那么，該筆投 資收益該如何填制納稅申報(bào)表呢？1 .在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表之附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第三行即“符合條件 的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”中填列24000元，然

11、后通過(guò)合計(jì)后計(jì)入 該表第一行，即“免稅收入”合計(jì)行次。2 .在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表之附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第十五行第四列 即“免稅收入”欄填列24000元,通過(guò)該表合計(jì)匯總后，計(jì)入該表第五十五行第四列即“調(diào) 減金額”合計(jì)行次。3 .在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表之主表中第十五行即“納稅調(diào)整減少額”中填列包 含上述投資收益24000元的納稅調(diào)整減少合計(jì)數(shù)。同時(shí)，在該表第十七行即“免稅收入” 填列24000元。通過(guò)上述操作，對(duì)該筆投資收益進(jìn)行納稅調(diào)整，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的 稅收優(yōu)惠政策得以落實(shí)，企業(yè)也直正地享受到了稅收優(yōu)惠。通過(guò)這個(gè)案例分析，我們認(rèn)為， 稅務(wù)師事務(wù)所要做好企業(yè)所得稅匯算

12、鑒證審核工作，必須緊密結(jié)合實(shí)際情況，具體問(wèn)題具體 分析，才能為鑒證審核工作質(zhì)量提供切實(shí)的保障。調(diào)賬的基本方法1、追溯調(diào)差法：是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生 時(shí)就開(kāi)始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。即，應(yīng)當(dāng)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累 積影響數(shù)，并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初留存收益以及會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。追溯調(diào)整法的運(yùn)用，首先，累計(jì)影響數(shù)；第二，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理(調(diào)賬)，對(duì)留存收 益(包括法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積及未分配利潤(rùn)，外商投資企業(yè)還包括儲(chǔ) 備基金、企業(yè)發(fā)展基金)進(jìn)行調(diào)賬；第三，調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表，在提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí), 要對(duì)受影響的各該期間會(huì)

13、計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整；第四，在表外進(jìn)行披露，即在財(cái)務(wù)報(bào) 告附注中進(jìn)行說(shuō)明。其中，累計(jì)影響數(shù)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，從三種不同角度給出了三種定義：(1)變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各項(xiàng)追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn) 有的金額之間的差額；(2)指它是假設(shè)與會(huì)計(jì)政策相關(guān)的交易或事項(xiàng)在初次發(fā)生時(shí)即采用新的會(huì)計(jì)政策，而 得出的變更年度期初收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有額之間的差額；(3)指它是變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈損益的累積影晌，以及由此導(dǎo)致的對(duì)利潤(rùn)分配 及未分配利潤(rùn)的累積影響金額，不包括分配的利潤(rùn)或股利。2、未來(lái)適用法：指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期 及未來(lái)期間發(fā)生的

14、交易或事項(xiàng)。即，不計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，也不必調(diào)整變更當(dāng) 年年初的留存收益，只在變更當(dāng)年采用新的會(huì)計(jì)政策。根據(jù)披露要求，企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定會(huì)計(jì) 政策變更對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響數(shù)。3、紅字更正：又叫紅筆訂正、赤字沖賬法。它是指記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄或金額發(fā)生錯(cuò) 誤，且巳入賬。更正時(shí)，用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷(xiāo)原有錯(cuò)誤記錄，并用藍(lán)字填 制正確的記賬憑證，據(jù)以入賬的一種更正錯(cuò)帳的方法。4、補(bǔ)充登記法：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確，但所填的 金額的金額小于正確金額的情況。采用補(bǔ)充登記法時(shí)，將少填的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑 證，并在“摘要”欄內(nèi)注明“補(bǔ)充第X號(hào)憑證少計(jì)數(shù)”，并據(jù)

15、以登記入賬。這樣便將少記的 金額補(bǔ)充登記入賬簿。5、不能按循誤額直接調(diào)整的調(diào)賬方法：稅務(wù)檢查中審查出的納稅錯(cuò)誤數(shù)額，有的直接 表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，不需進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?，直接調(diào)整利潤(rùn)賬戶；有的需經(jīng)過(guò)計(jì)算分?jǐn)?，將錯(cuò)誤 的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)數(shù)額。后一種情況主要是在材料 采購(gòu)成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯(cuò)誤，如果尚未完成一個(gè)生產(chǎn)周期， 其錯(cuò)誤額會(huì)依次轉(zhuǎn)入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷(xiāo)售成本及利潤(rùn)中，導(dǎo)致虛增利潤(rùn)，使納稅 人多繳當(dāng)期的所得稅。因此，應(yīng)將錯(cuò)誤額根據(jù)具體情況在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本 期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本之間進(jìn)行合理分?jǐn)?。則一旦全部調(diào)增利潤(rùn)后就會(huì)造成虛

16、增利潤(rùn)，征過(guò)頭稅。如某企業(yè)某月多計(jì)材料采購(gòu)成本20000元，生產(chǎn)領(lǐng)用一批，所領(lǐng)材料部分加工完成產(chǎn) 成品一批，完工產(chǎn)品銷(xiāo)售一部分，其10000元的錯(cuò)誤額此時(shí)巳進(jìn)入原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成 品，銷(xiāo)售成本之中。因此應(yīng)按比例計(jì)算確定各部分相應(yīng)的錯(cuò)誤額，相應(yīng)調(diào)整各有關(guān)賬戶，而 不能將10000元的錯(cuò)誤額全部調(diào)增當(dāng)期利潤(rùn)。原則上講，分?jǐn)倳r(shí)應(yīng)按產(chǎn)品成本核算過(guò)程逐步剔除擠占因素。但具體操作起來(lái)困難很大, 計(jì)算麻煩，效率很低，不易推廣。因此，在實(shí)際工作中一般較多地采用“按比例分?jǐn)偡ā薄?其計(jì)算步驟如下：第一步：計(jì)算分?jǐn)偮什槌龅腻e(cuò)誤額分?jǐn)偮?期末材料成本+期末在產(chǎn)品成本+期末產(chǎn)成品成本+本期銷(xiāo)售產(chǎn)品 成本說(shuō)明：上式是

17、一個(gè)基本計(jì)算公式，具體運(yùn)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤發(fā)生的環(huán)節(jié)，相應(yīng)選用某幾 個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?，不涉及的?xiàng)目則不參加分?jǐn)?。一般說(shuō)來(lái)應(yīng)在出錯(cuò)環(huán)節(jié)或由出錯(cuò)以后的 各環(huán)節(jié)進(jìn)行分?jǐn)?。如：在材料賬戶借方查出的問(wèn)題，即多記或少記材料成本，要在上邊公式 中分母的四個(gè)項(xiàng)目之間分?jǐn)偂Ｔ诓牧腺~戶貸方查出的問(wèn)題，即多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)成本的錯(cuò)誤，應(yīng)在 公式中分母的后三個(gè)項(xiàng)目之間分?jǐn)?。在“基本生產(chǎn)成本”賬戶借方查出的錯(cuò)誤額，也須在上 述三個(gè)項(xiàng)目之間分?jǐn)?，在“生產(chǎn)成本”賬戶貸方，“產(chǎn)成品”賬戶借方查出的數(shù)額，只需要 在期末產(chǎn)成品，本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本之間分?jǐn)偂５诙剑河?jì)算分?jǐn)傤~(1)期末材料應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=期末材料成本X分?jǐn)偮势谀┰诋a(chǎn)品成本應(yīng)分

18、攤的數(shù)額=期末在產(chǎn)品成本X分?jǐn)偮?3)期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=期末產(chǎn)成品成本X分?jǐn)偮?4)本期銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=本期銷(xiāo)售工廠成本X分?jǐn)偮实谌剑赫{(diào)整有關(guān)賬戶將計(jì)算出的各環(huán)節(jié)應(yīng)分?jǐn)偟某杀緮?shù)額，分別調(diào)整有關(guān)賬戶，使企業(yè)的錯(cuò)誤賬務(wù)處理改 正過(guò)來(lái)。需要說(shuō)明的是，在期末結(jié)賬后，當(dāng)期銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟腻e(cuò)誤數(shù)額，應(yīng)直接調(diào)整利 潤(rùn)數(shù)。如何查到對(duì)方公司賬【問(wèn)】對(duì)方欠我們公司的貨款，但他說(shuō)沒(méi)錢(qián)。但我們知道對(duì)方公司賺了 1000萬(wàn)元多， 我們?cè)撊绾尾榈綄?duì)方公司賬呢？【解答】你不是國(guó)家執(zhí)法部門(mén)，沒(méi)有權(quán)力，也就沒(méi)有辦法查到對(duì)方公司的賬款。因此你 只能起訴，讓法院查封他們公司的賬號(hào)。賬本登錯(cuò)的更正方法1、如果記賬憑證填

19、制錯(cuò)誤，用紅字沖銷(xiāo)法更正：首先用紅字填寫(xiě)一張與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證進(jìn)行沖賬，在按照正確的內(nèi)容填 寫(xiě)一張正確的記賬憑證登記日記賬。2、如果記賬憑證填制正確，只是記賬登記錯(cuò)誤用劃線更正法更正：先用紅筆將錯(cuò)誤的金額劃掉，在錯(cuò)誤的金額上面用黑筆重新填寫(xiě)正確的金額。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法1方法的分類匯總各種法律規(guī)范的規(guī)定,更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)的方法可以分為兩大類:一是更正的技術(shù)方法, 二是是否追溯的方法。(1)更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)的技術(shù)方法更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)的方法從技術(shù)角度看包括劃線更正法、紅字注銷(xiāo)法、藍(lán)字反方向更正法（藍(lán) 字更正法）、紅藍(lán)字更正法（綜合調(diào)整法）等c會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：如果賬簿記錄 發(fā)生錯(cuò)誤，則應(yīng)按照規(guī)

20、定采用劃線更正法進(jìn)行更正；巳經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā) 現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷(xiāo)某月某 日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào) 憑證”字樣；如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的 差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑 證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。據(jù)此規(guī)定，只更正賬簿的方法則是劃線 更正法；調(diào)整記賬憑證金額用紅字則是紅字注銷(xiāo)法；調(diào)整記賬憑證金額用藍(lán)字則是藍(lán)字更正 法；對(duì)某錯(cuò)誤同時(shí)使用紅、藍(lán)字則是綜合調(diào)整法。紅

21、字表示注銷(xiāo)或減少，醒目明了，紅字過(guò) 多則又讓人眼花繚亂，反映的內(nèi)容會(huì)不清晰；藍(lán)字記錄若與原分錄方向相反則表示注銷(xiāo)或減 少，填制的補(bǔ)充分錄則為增加。（2）是否追溯的方法會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按是否追溯到差錯(cuò)發(fā)生的當(dāng)期或盡可能的早期，分為追溯重述法和未來(lái)適 用法。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào) 表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。未來(lái)適用法，是指不追溯而視同當(dāng)期差錯(cuò)一樣更正。會(huì)計(jì)政 策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)， 但確定前期差錯(cuò)祟積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外；確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從 可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存

22、收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也 應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法。追溯重述法與未來(lái)適用法相比，追溯重述法糾錯(cuò)針 對(duì)性更強(qiáng)、更準(zhǔn)確，但過(guò)程復(fù)雜，成本較大。2 .根據(jù)不同的差錯(cuò)類型選用不同的方法為了正確使用差錯(cuò)更正方法，應(yīng)先弄清差錯(cuò)的類型，然后對(duì)號(hào)入座。差錯(cuò)可按以下三個(gè) 標(biāo)準(zhǔn)分類：一是差錯(cuò)的發(fā)現(xiàn)時(shí)間，可以分為當(dāng)期即報(bào)告期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)和資產(chǎn)負(fù)債表日后期 間即資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)；二是差錯(cuò)的所屬期間，可以 分為屬于當(dāng)期的差錯(cuò)和屬于前期的差錯(cuò)；三是重要性，可以分為重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和非重要的 會(huì)計(jì)差錯(cuò)。重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)即足以影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)

23、營(yíng)成果和現(xiàn)金流 量做出正確判斷的會(huì)計(jì)差錯(cuò)；非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指不足以影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù) 狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量做出正確判斷的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。實(shí)務(wù)中對(duì)重要性的判斷離不開(kāi)具體的 環(huán)境和會(huì)計(jì)職業(yè)判斷，并且應(yīng)從性質(zhì)和金額兩方面進(jìn)行分析。一般來(lái)說(shuō)，差錯(cuò)金額越大、性質(zhì)越嚴(yán)重，則差錯(cuò)越重要。為了便于選定差錯(cuò)更正方法， 對(duì)以上差錯(cuò)類型可進(jìn)行這樣的組合：（1）當(dāng)期發(fā)現(xiàn)屬于當(dāng)期的差錯(cuò)；（2）當(dāng)期發(fā)現(xiàn)屬于前期非重要的差錯(cuò)；（3）當(dāng)期發(fā)現(xiàn)屬于前期重要的差錯(cuò)；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)屬于“當(dāng)期”（報(bào)告期）的差錯(cuò)；（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)屬于前期非重要的差錯(cuò)；（6）資產(chǎn)負(fù)侑表日后期間發(fā)現(xiàn)屬于前期重要的差錯(cuò)。

24、凡是歸屬于當(dāng)期的差錯(cuò)，無(wú)須區(qū) 分重要性，因?yàn)閳?bào)表尚未報(bào)出，只要及時(shí)調(diào)整，無(wú)論重要與否均不會(huì)影響報(bào)表使用人的決策 （注意：“當(dāng)期”即為報(bào)告期，“前期”則為前一報(bào)告期）。選用技術(shù)方法時(shí)，差錯(cuò)（1）對(duì)憑證更正無(wú)限制，其它差錯(cuò)只能用藍(lán)字法，；是否采用 追溯方法，差錯(cuò)（3）和（6）必須考慮，其它差錯(cuò)不用考慮。差錯(cuò)（3）和（6）還必須在 附注中披露與前期差錯(cuò)更正有關(guān)的下列信息：前期差錯(cuò)的性質(zhì)；各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受 影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；無(wú)法進(jìn)行追溯重述的，說(shuō)明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開(kāi)始 進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。另外，不同的差錯(cuò)更正所采用的會(huì)計(jì)科目有別，差錯(cuò)（1）、 （2）在會(huì)計(jì)科目方面無(wú)

25、 特別的要求，差錯(cuò)（3）、（4）、（5）、（6）涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益 調(diào)整”科目核算；涉及利潤(rùn)分配調(diào)整事項(xiàng)，直接通過(guò)“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目核算; 不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。還值得說(shuō)明的是，按增值稅日?；?辦法規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人，納稅檢查查補(bǔ)（退）稅款應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅 檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶核算，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的 數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅 額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，作與上述相反分錄；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出本賬戶的余額，并對(duì)該 余額進(jìn)行處理?？傊?，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正有

26、一套科學(xué)的規(guī)范方法，更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)首先得識(shí)別和劃分差錯(cuò)類型, 然后根據(jù)差錯(cuò)類型及時(shí)對(duì)癥下藥，合理選取和運(yùn)用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法。只有這樣，才能維 護(hù)和保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，才能為報(bào)表使用人決策提供更有價(jià)值的參考。當(dāng)然會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 的方法只是糾錯(cuò)的補(bǔ)救措施，加強(qiáng)日常核算管理和監(jiān)督工作，預(yù)防控制和杜絕會(huì)計(jì)差錯(cuò)的發(fā) 生才是糾錯(cuò)的根本之道。會(huì)計(jì)電算化下年終如何制作與管理賬本年底，財(cái)務(wù)電算化的企業(yè)都要做的最后一項(xiàng)工作便是打總分類賬和明細(xì)分類賬等賬頁(yè)， 這是財(cái)務(wù)檔案管理的必選項(xiàng)，而財(cái)務(wù)電算化賬本必須是以電子和紙質(zhì)的介于存儲(chǔ)。電子的賬 本無(wú)論什么材料何種方式存儲(chǔ)都不能避免被刻意作弊的人的修改,現(xiàn)在財(cái)務(wù)的檔案仍然是以 紙介于為標(biāo)準(zhǔn)的保存模式輔助以電子的檔案。這樣就要求財(cái)務(wù)的賬本檔案必須符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 工作中對(duì)賬本的要求，也要滿足國(guó)家檔案管理的要求。1、為了保證數(shù)據(jù)的安全完整，財(cái)務(wù)賬冊(cè)必須是以死頁(yè)裝訂制作方式存檔，且按照檔案 管理要求不能使用能生銹的金屬裝訂，為了防止賬冊(cè)的人為制假，建議使用特種設(shè)備裝訂。 對(duì)于有多個(gè)核算點(diǎn)的集團(tuán)式企業(yè)最好是由總公司提取所有單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一委派打印輸 出，以保證賬冊(cè)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)與電子賬冊(cè)的一致。2、為了保證賬頁(yè)的完整性，要求必須對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行自然數(shù)的排序頁(yè)碼印制。(1)對(duì)于