新企業(yè)所得稅法

1、新企業(yè)所得稅法研究開發(fā)活動確認及研究開發(fā)活動確認及研究開發(fā)費用歸集研究開發(fā)費用歸集 四項指標的具體評價方法四項指標的具體評價方法 研究開發(fā)活動確認及研究開發(fā)活動確認及研究開發(fā)費用歸集研究開發(fā)費用歸集 主要內容研究開發(fā)活動的確認研究開發(fā)活動的確認l研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)活動的確認研究開發(fā)活動的定義研究開發(fā)活動的定義研究開發(fā)活動的判斷研究開發(fā)活動的判斷高技術服務業(yè)的企業(yè)研究開發(fā)活動高技術服務業(yè)的企業(yè)研究開發(fā)活動 研究開發(fā)項目的確定研究開發(fā)項目的確定研究開發(fā)活動的定義 為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知

2、識，或實新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的質性改進技術、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。具有明確目標的活動。 解釋 創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產(chǎn)品（服務），是指企業(yè)在技術、改進技術、產(chǎn)品（服務），是指企業(yè)在技術、產(chǎn)品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進步，產(chǎn)品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術進步具有推動作用，不包括企相關行業(yè)的技術進步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或對某項科研成果

3、直接應業(yè)從事的常規(guī)性升級或對某項科研成果直接應用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）。產(chǎn)品、服務或知識等）。注意區(qū)別于基建投資、技術改造等活動區(qū)別于基建投資、技術改造等活動實踐工作中對研究開發(fā)活動的認識組織機構組織機構 研發(fā)管理職責研發(fā)管理職責 研發(fā)項目研發(fā)項目研發(fā)經(jīng)費研發(fā)經(jīng)費 工作流程立立項項建建議議審審核核立立項項任任務務書書研研發(fā)發(fā)過過程程驗驗收收決決算算成成果果資料清單立項建議書立項建議書項目可行性研究報告項目可行性研究報告項目任務書項目任務書/ /項目開題報告（內部項目合同）項目開題報告（內部項目合同）研發(fā)查新報告（包

4、括國內研發(fā)查新報告（包括國內/ /國外的查新報告）國外的查新報告） 課題研究報告或技術總結課題研究報告或技術總結 第三方的測試報告第三方的測試報告/ /權威部門的測試報告權威部門的測試報告/ /用戶用戶報告報告 研發(fā)成果驗收證書研發(fā)成果驗收證書 預決算書預決算書 國家重點支持的高新技術領域電子信息技術電子信息技術生物與新醫(yī)藥技術生物與新醫(yī)藥技術航空航天技術航空航天技術新材料技術新材料技術高技術服務業(yè)高技術服務業(yè)新能源及節(jié)能技術新能源及節(jié)能技術資源與環(huán)境技術資源與環(huán)境技術高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè) 山西省促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點科技創(chuàng)新項目指南 1.1.四個傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)四個傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)(

5、(煤炭、焦炭、電力、冶煤炭、焦炭、電力、冶金金 ) ) 2. 2.四個新的支柱產(chǎn)業(yè)四個新的支柱產(chǎn)業(yè)( (煤化工、材料、裝備制造、煤化工、材料、裝備制造、旅游旅游) ) 3. 3.四個新興產(chǎn)業(yè)四個新興產(chǎn)業(yè)( (高新技術、文化、農產(chǎn)品加工高新技術、文化、農產(chǎn)品加工和現(xiàn)代物流商貿服務和現(xiàn)代物流商貿服務) )煤炭產(chǎn)業(yè)主要扶持方向 1.1.煤、電、熱、化多聯(lián)產(chǎn)技術煤、電、熱、化多聯(lián)產(chǎn)技術; ; 2.2.煤炭高效集約開采裝備與工藝技術、生產(chǎn)過程的自煤炭高效集約開采裝備與工藝技術、生產(chǎn)過程的自動化和智能化技術動化和智能化技術; ; 3.3.礦井瓦斯監(jiān)測預警和安全生產(chǎn)技術礦井瓦斯監(jiān)測預警和安全生產(chǎn)技術; ;

6、4.4.先進的煤炭洗選裝置、煤炭產(chǎn)品綜合加工利用技術、先進的煤炭洗選裝置、煤炭產(chǎn)品綜合加工利用技術、型煤加工型煤加工 與利用設備等與利用設備等; ; 5.5.以提高煤炭資源回收率為目標的綜合技術以提高煤炭資源回收率為目標的綜合技術; ; 6.6.煤層氣資源綜合開發(fā)利用煤層氣資源綜合開發(fā)利用; ; 7.7.礦山修復及環(huán)境治理礦山修復及環(huán)境治理; ; 8.8.煤矸石綜合利用技術。煤矸石綜合利用技術。 裝備制造業(yè)主要扶持方向 1.1.高產(chǎn)高效工作面采煤設備技術高產(chǎn)高效工作面采煤設備技術 (1)(1)開發(fā)大功率電牽引采煤機、掘進機、無軌運輸設備、開發(fā)大功率電牽引采煤機、掘進機、無軌運輸設備、刮板輸送機

7、、帶式輸送機、大型液壓支架、井下提升刮板輸送機、帶式輸送機、大型液壓支架、井下提升機、干熄焦裝置專用提升機、清潔型煤炭深加工設備機、干熄焦裝置專用提升機、清潔型煤炭深加工設備等煤機成套設備等煤機成套設備; ; (2)(2)開發(fā)短臂機械化開采設備和無軌運輸設備及開發(fā)短臂機械化開采設備和無軌運輸設備及EBJEBJ系系列掘進機列掘進機; ; (3)(3)開發(fā)大型液壓支架、刮板輸送機、帶式輸送機、轉開發(fā)大型液壓支架、刮板輸送機、帶式輸送機、轉載機、提升機等煤礦井下綜采綜掘設備。載機、提升機等煤礦井下綜采綜掘設備。 裝備制造業(yè)主要扶持方向（續(xù)1） 2.2.數(shù)字化和智能化設計制造數(shù)字化和智能化設計制造 (

8、1)(1)數(shù)字化設計制造集成技術數(shù)字化設計制造集成技術; ; (2)(2)面向產(chǎn)品全生命周期的、網(wǎng)絡環(huán)境下的數(shù)字化、智面向產(chǎn)品全生命周期的、網(wǎng)絡環(huán)境下的數(shù)字化、智能化創(chuàng)新設計方法及技術能化創(chuàng)新設計方法及技術; ; (3)(3)計算機輔助工程分析與工藝設計技術計算機輔助工程分析與工藝設計技術, ,設計、制造設計、制造和管理的集成技術。和管理的集成技術。 裝備制造業(yè)主要扶持方向（續(xù)2） 3.3.流程工業(yè)的綠色化、自動化及裝備流程工業(yè)的綠色化、自動化及裝備 (1)(1)綠色流程制造技術綠色流程制造技術; ; (2)(2)高效清潔并充分利用資源的工藝、流程和設備高效清潔并充分利用資源的工藝、流程和設備

9、, ,相相應的工藝流程放大技術應的工藝流程放大技術; ; (3)(3)基于生態(tài)工業(yè)概念的系統(tǒng)集成和自動化技術基于生態(tài)工業(yè)概念的系統(tǒng)集成和自動化技術; ; (4)(4)流程工業(yè)需要的傳感器、智能化檢測控制技術、裝流程工業(yè)需要的傳感器、智能化檢測控制技術、裝備和調控系統(tǒng)備和調控系統(tǒng); ; (5)(5)大型焦爐、大型冶金技術及裝備、大型化工生產(chǎn)節(jié)大型焦爐、大型冶金技術及裝備、大型化工生產(chǎn)節(jié)能工藝流程與裝備。能工藝流程與裝備。 裝備制造業(yè)主要扶持方向（續(xù)3） 4.4.重型裝備制造工藝及技術重型裝備制造工藝及技術 (1)(1)智能化、高效采煤設備和工藝技術智能化、高效采煤設備和工藝技術; ; (2)(2

10、)鐵路機械和專用機械生產(chǎn)工藝技術鐵路機械和專用機械生產(chǎn)工藝技術; ; (3)(3)重型汽車及零部件生產(chǎn)技術重型汽車及零部件生產(chǎn)技術; ; (4)(4)鑄鍛造設備及工藝技術。鑄鍛造設備及工藝技術。 裝備制造業(yè)主要扶持方向（續(xù)4） 5.5.精密高效加工和成形設備精密高效加工和成形設備 (1)(1)精密零部件精密零部件( (如精密軸承、高速齒輪如精密軸承、高速齒輪) )成套加工技術成套加工技術; ; (2)(2)近凈成形加工技術近凈成形加工技術( (如精密鑄造、精密鍛壓、超塑如精密鑄造、精密鍛壓、超塑性成形、精密焊接性成形、精密焊接);); (3)(3)自動化成形裝備及集成系統(tǒng)自動化成形裝備及集成系

11、統(tǒng), ,相關工藝過程分析、相關工藝過程分析、模擬和優(yōu)化軟件模擬和優(yōu)化軟件; ; (4)(4)模具加工技術及設備。模具加工技術及設備。 裝備制造業(yè)主要扶持方向（續(xù)5） 6.6.其他其他 (1)(1)重型機械、鐵路機械、紡織機械、基礎機械等四大重型機械、鐵路機械、紡織機械、基礎機械等四大領域優(yōu)勢產(chǎn)品在升級換代中的設計制造技術領域優(yōu)勢產(chǎn)品在升級換代中的設計制造技術; ; (2)(2)滿足我省基礎產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求的高性能復合材料及大滿足我省基礎產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求的高性能復合材料及大型、超大型復合結構部件的制造技術型、超大型復合結構部件的制造技術; ; (3)(3)不銹鋼、合金鋼、優(yōu)質鋼、氧化鋁、電解鋁、鋁鎂不銹

12、鋼、合金鋼、優(yōu)質鋼、氧化鋁、電解鋁、鋁鎂合金生產(chǎn)裝備和工藝技術合金生產(chǎn)裝備和工藝技術; ; (4)(4)納米材料、釹鐵硼磁性材料、高嶺土系列材料和半納米材料、釹鐵硼磁性材料、高嶺土系列材料和半導體材料的裝備技術導體材料的裝備技術; ; (5)(5)離心鑄造、消失模鑄造、低砂鑄造、電爐、雙聯(lián)等離心鑄造、消失模鑄造、低砂鑄造、電爐、雙聯(lián)等新工藝、新技術。新工藝、新技術。企業(yè)按照研究開發(fā)活動的定義判斷是否進行了企業(yè)按照研究開發(fā)活動的定義判斷是否進行了研究開發(fā)活動（項目），并填寫附研究開發(fā)活動（項目），并填寫附2 2高新技高新技術企業(yè)認定申請書術企業(yè)認定申請書中的中的“二、二、企業(yè)研究開發(fā)企業(yè)研究開發(fā)

13、項目情況表項目情況表”。研究開發(fā)活動的判斷認定機構在組織專家評價過程中，可參考如下認定機構在組織專家評價過程中，可參考如下方法對企業(yè)申報的研發(fā)活動（項目）進行判斷：方法對企業(yè)申報的研發(fā)活動（項目）進行判斷： 1.1.行業(yè)標準判斷法行業(yè)標準判斷法 2.2.專家判斷法專家判斷法 3.3.目標或結果判定法（輔助標準）目標或結果判定法（輔助標準） 行業(yè)標準判斷法 若國家有關部門、全國（世界）性行業(yè)若國家有關部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應資質的機構提供了測定科技協(xié)會等具備相應資質的機構提供了測定科技“新知識新知識”、“創(chuàng)造性運用科學技術新知識創(chuàng)造性運用科學技術新知識”或或“具有實質性改進的技術、

14、產(chǎn)品（服務）具有實質性改進的技術、產(chǎn)品（服務）”等技術參數(shù)（標準）等技術參數(shù)（標準）, ,則優(yōu)先按此參數(shù)（標準）則優(yōu)先按此參數(shù)（標準）來判斷企業(yè)所進行項目是否為研究開發(fā)活動。來判斷企業(yè)所進行項目是否為研究開發(fā)活動。 專家判斷法 如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認的研發(fā)如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認的研發(fā)活動測度標準，則通過本行業(yè)專家進行判斷?；顒訙y度標準，則通過本行業(yè)專家進行判斷。判斷的原則是：獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知判斷的原則是：獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以及技術的實質改進應當是企業(yè)所在技術識以及技術的實質改進應當是企業(yè)所在技術（行業(yè)）領域內可被同行業(yè)專家公認的、有價（行業(yè)）領域內可被同行業(yè)

15、專家公認的、有價值的進步。值的進步。 目標或結果判定法 檢查研發(fā)活動（項目）的立項及預算報告，檢查研發(fā)活動（項目）的立項及預算報告，重點了解進行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性）、計重點了解進行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性）、計劃投入資源（預算）；研發(fā)活動是否形成了最劃投入資源（預算）；研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識產(chǎn)權或其終成果或中間性成果，如專利等知識產(chǎn)權或其他形式的科技成果。他形式的科技成果。 在采用行業(yè)標準判斷法和專家判斷法不易在采用行業(yè)標準判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動時，以本方法作判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動時，以本方法作為輔助。為輔助。 高技術服務業(yè)的企業(yè)研

16、究開發(fā)活動 企業(yè)為支持其在高新技術服務業(yè)領域內開企業(yè)為支持其在高新技術服務業(yè)領域內開發(fā)新產(chǎn)品（服務）、采用新工藝等，而在自然發(fā)新產(chǎn)品（服務）、采用新工藝等，而在自然科學和工程技術方面取得新知識或實質性改進科學和工程技術方面取得新知識或實質性改進的活動；或從事國家級科技計劃列入的服務業(yè)的活動；或從事國家級科技計劃列入的服務業(yè)關鍵技術項目的開發(fā)活動。對其判斷標準與四、關鍵技術項目的開發(fā)活動。對其判斷標準與四、（一）、（一）、1 1及及2 2款定義的一般性研究開發(fā)活動款定義的一般性研究開發(fā)活動（項目）標準相同。（項目）標準相同。 高技術服務業(yè) 1 1、共性技術、共性技術具有自主知識產(chǎn)權、面向行業(yè)特定

17、需求的共性具有自主知識產(chǎn)權、面向行業(yè)特定需求的共性技術，包括：行業(yè)共性技術標準研究、制定與技術，包括：行業(yè)共性技術標準研究、制定與推廣業(yè)務，專利分析等。推廣業(yè)務，專利分析等。2 2、現(xiàn)代物流、現(xiàn)代物流具備自主知識產(chǎn)權的現(xiàn)代物流管理系統(tǒng)或平臺具備自主知識產(chǎn)權的現(xiàn)代物流管理系統(tǒng)或平臺技術；具備自主知識產(chǎn)權的供應鏈管理系統(tǒng)或技術；具備自主知識產(chǎn)權的供應鏈管理系統(tǒng)或平臺技術等。平臺技術等。 高技術服務業(yè)（續(xù)1） 3 3、集成電路、集成電路 4 4、業(yè)務流程外包（、業(yè)務流程外包（BPOBPO） 依托行業(yè)，利用其自有技術，為行業(yè)內企業(yè)提供有一依托行業(yè)，利用其自有技術，為行業(yè)內企業(yè)提供有一定規(guī)模的、高度知識

18、和技術密集型的服務；面向行業(yè)、定規(guī)模的、高度知識和技術密集型的服務；面向行業(yè)、產(chǎn)業(yè)以及政府的特定業(yè)務，基于自主知識產(chǎn)權的服務產(chǎn)業(yè)以及政府的特定業(yè)務，基于自主知識產(chǎn)權的服務平臺，為客戶提供高度知識和技術密集型的業(yè)務整體平臺，為客戶提供高度知識和技術密集型的業(yè)務整體解決方案等。解決方案等。 5 5、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術 具有自主知識產(chǎn)權的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術。包括：具有自主知識產(chǎn)權的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術。包括：終端播放技術、后臺服務和運營管理平臺支撐技術、終端播放技術、后臺服務和運營管理平臺支撐技術、內容制作技術（虛擬現(xiàn)實、三維重構等）、移動通信內容制作技術（虛擬現(xiàn)實、三維重

19、構等）、移動通信服務技術等。服務技術等。 高技術服務業(yè)（續(xù)2）6 6、公共服務、公共服務有明顯行業(yè)特色和廣泛用戶群基礎的信息化共有明顯行業(yè)特色和廣泛用戶群基礎的信息化共性服務，包括：客戶信息化規(guī)劃咨詢、信息化性服務，包括：客戶信息化規(guī)劃咨詢、信息化系統(tǒng)的運行維護、網(wǎng)絡信息安全服務等。系統(tǒng)的運行維護、網(wǎng)絡信息安全服務等。7 7、技術咨詢服務、技術咨詢服務信息化系統(tǒng)咨詢服務、方案設計、集成性規(guī)劃信息化系統(tǒng)咨詢服務、方案設計、集成性規(guī)劃等。等。8 8、精密復雜模具設計、精密復雜模具設計具備一定的信息化、數(shù)字化高端技術條件，為具備一定的信息化、數(shù)字化高端技術條件，為中小企業(yè)提供先進精密復雜模具制造技術

20、、設中小企業(yè)提供先進精密復雜模具制造技術、設計服務（包括汽車等相關產(chǎn)品高精密模具設計計服務（包括汽車等相關產(chǎn)品高精密模具設計等）。等）。 高技術服務業(yè)（續(xù)3） 9 9、生物醫(yī)藥技術、生物醫(yī)藥技術 為生物、醫(yī)藥的研究提供符合國家新藥研究規(guī)范的為生物、醫(yī)藥的研究提供符合國家新藥研究規(guī)范的高水平的安全、有效、可控性評價服務。包括：毒理、高水平的安全、有效、可控性評價服務。包括：毒理、藥理、藥代、毒代、藥物篩選與評價，以及藥物質量藥理、藥代、毒代、藥物篩選與評價，以及藥物質量標準的制定、雜質對照品的制備及標化；為研究藥物標準的制定、雜質對照品的制備及標化；為研究藥物緩、控釋等新型制劑提供先進的技術服務

21、，中試放大緩、控釋等新型制劑提供先進的技術服務，中試放大的技術服務等。的技術服務等。 1010、工業(yè)設計、工業(yè)設計 能夠創(chuàng)造和發(fā)展產(chǎn)品或系統(tǒng)的概念和規(guī)格，使其能夠創(chuàng)造和發(fā)展產(chǎn)品或系統(tǒng)的概念和規(guī)格，使其功能、價值和外觀達到最優(yōu)化，同時滿足用戶與生產(chǎn)功能、價值和外觀達到最優(yōu)化，同時滿足用戶與生產(chǎn)商的要求。商的要求。 研究開發(fā)項目的確定 研究開發(fā)項目是指研究開發(fā)項目是指“不重復的，具有獨立不重復的，具有獨立時間、財務安排和人員配置的研究開發(fā)活動時間、財務安排和人員配置的研究開發(fā)活動”。企業(yè)的研究開發(fā)費用是以企業(yè)的研究開發(fā)費用是以各個研發(fā)項目各個研發(fā)項目為基本為基本單位分別進行測度并加總計算的。單位分

22、別進行測度并加總計算的。研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的定義研究開發(fā)費用的定義研究開發(fā)費用歸集的輔助帳（臺帳）研究開發(fā)費用歸集的輔助帳（臺帳）研究開發(fā)費用歸集的財務帳研究開發(fā)費用歸集的財務帳研究開發(fā)費用核算的具體內容研究開發(fā)費用核算的具體內容研究開發(fā)費用核算的相關要求研究開發(fā)費用核算的相關要求研究開發(fā)費用的定義企業(yè)研究開發(fā)費用（即原企業(yè)研究開發(fā)費用（即原“技術開發(fā)費技術開發(fā)費”），），指企業(yè)在產(chǎn)品、技術、材料、工藝、標準的研指企業(yè)在產(chǎn)品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和可

23、以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫附填寫附2 2高新技術企業(yè)認定申請書高新技術企業(yè)認定申請書中的中的“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”。 研究開發(fā)費用歸集的輔助帳（臺帳） 研究開發(fā)費用歸集的財務帳研發(fā)支出研發(fā)支出費用化支出費用化支出XXXX項項目目XXXX費用費用研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出XXXX項項目目XXXX費用費用企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則無形資產(chǎn)準則無形資產(chǎn)準則企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。階段支出與開發(fā)階段支

24、出。研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調查。進行的獨創(chuàng)性的有計劃調查。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產(chǎn)出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產(chǎn)產(chǎn)出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。品等。 企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益。于發(fā)生時計入當期損益。企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足一

25、定條件的，才能確認為無形資產(chǎn)。滿足一定條件的，才能確認為無形資產(chǎn)。研究開發(fā)費用核算的具體內容（1）人員人工人員人工 研發(fā)人員：研發(fā)人員： 工資工資 獎金獎金 津貼津貼 補貼補貼 社會保險費社會保險費 住房公積金住房公積金 外聘研發(fā)人員的勞務費用外聘研發(fā)人員的勞務費用企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術人企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術人員和輔助人員三類。員和輔助人員三類。研發(fā)人員研發(fā)人員 研究人員研究人員 技術人員技術人員 輔助人員輔助人員 （1 1）研究人員）研究人員是指企業(yè)內主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。是指企業(yè)內主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。 （2 2）技術人員）技術人員 具

26、有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與下述工作的人員：術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與下述工作的人員： 關鍵資料的收集整理；關鍵資料的收集整理； 編制計算機程序；編制計算機程序； 進行實驗、測試和分析；進行實驗、測試和分析； 為實驗、測試和分析準備材料和設備；為實驗、測試和分析準備材料和設備； 記錄測量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調查等。記錄測量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調查等。 （3 3）輔助人員）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。

27、研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183183天以上。天以上。 （2 2）直接投入）直接投入 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出：企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出： 水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；水和燃料（包括煤氣和電）使用費等； 用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試

28、手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；費等； 用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費； 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。 （3 3）折舊費用與長期待攤費用折舊費用與長期待攤費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用；以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用；包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。發(fā)生的長期待攤費用。注注: :加

29、速折舊加速折舊(30(30萬元，萬元，0606年年1 1月月1 1日后新購進設日后新購進設備備) ) （4 4）設計費用）設計費用為新產(chǎn)品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行為新產(chǎn)品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。的費用。 （5 5）裝備調試費）裝備調試費主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質量控制程序，或制定新方法及標準生產(chǎn)和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。等）。為大規(guī)模批量

30、化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。 （6 6）無形資產(chǎn)攤銷）無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。 縮短攤銷年限（雙軟企業(yè)購進軟件縮短攤銷年限（雙軟企業(yè)購進軟件 ）（7 7）委托外部研究開發(fā)費用）委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機

31、構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的額的8080計入研發(fā)費用總額。計入研發(fā)費用總額。 （8 8）其他費用）其他費用 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公

32、費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的1010，另有規(guī)定，另有規(guī)定的除外。的除外。 研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權的研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等費用。申請費、注冊費、代理費等費用。 與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、外事費、研發(fā)人費、資料翻譯費、會議費、差旅費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費等。員培訓費、培養(yǎng)費、專

33、家咨詢費等。 研究開發(fā)費用核算的相關要求 企業(yè)應當明確研發(fā)費用的開支范圍和標準，嚴格審批企業(yè)應當明確研發(fā)費用的開支范圍和標準，嚴格審批程序，并按照研發(fā)項目或者承擔研發(fā)任務的單位，設程序，并按照研發(fā)項目或者承擔研發(fā)任務的單位，設立臺賬歸集核算研發(fā)費用。立臺賬歸集核算研發(fā)費用。 企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權后，在境內外發(fā)生的知識產(chǎn)權企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權后，在境內外發(fā)生的知識產(chǎn)權維護費、訴訟費、代理費、維護費、訴訟費、代理費、“打假打假”及其他相關費用及其他相關費用支出，從管理費用據(jù)實列支，不應納入研發(fā)費用。支出，從管理費用據(jù)實列支，不應納入研發(fā)費用。 企業(yè)研發(fā)機構發(fā)生的各項開支納入研發(fā)費用管理，但企業(yè)研發(fā)

34、機構發(fā)生的各項開支納入研發(fā)費用管理，但同時承擔生產(chǎn)任務的，要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費用。同時承擔生產(chǎn)任務的，要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費用。 本處所稱企業(yè)研發(fā)機構，指按照本處所稱企業(yè)研發(fā)機構，指按照國家認定企國家認定企業(yè)技術中心管理辦法業(yè)技術中心管理辦法（國家發(fā)展改革委令第（國家發(fā)展改革委令第5353號）認定的企業(yè)技術中心及分中心，企業(yè)按號）認定的企業(yè)技術中心及分中心，企業(yè)按照國家有關規(guī)定組建的國家（重點、工程）實照國家有關規(guī)定組建的國家（重點、工程）實驗室、國家工程（技術）研究中心及其他形式驗室、國家工程（技術）研究中心及其他形式的研發(fā)機構，以及企業(yè)內部設置的、經(jīng)當?shù)厥械难邪l(fā)機構，以及企業(yè)內部設置的、

35、經(jīng)當?shù)厥屑壱陨嫌嘘P主管部門認定的研發(fā)中心、研究院級以上有關主管部門認定的研發(fā)中心、研究院所，與高等院校及科研機構聯(lián)合設立的博士后所，與高等院校及科研機構聯(lián)合設立的博士后站、中試基地、實驗室等。站、中試基地、實驗室等。 對技術要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨對技術要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔的研發(fā)項目，或者研發(fā)力量集中在集團立承擔的研發(fā)項目，或者研發(fā)力量集中在集團公司、由其統(tǒng)籌管理集團研發(fā)活動的，集團公公司、由其統(tǒng)籌管理集團研發(fā)活動的，集團公司可以在所屬全資及控股企業(yè)范圍內集中使用司可以在所屬全資及控股企業(yè)范圍內集中使用研發(fā)費用。研發(fā)費用。集團公司集中使用的研發(fā)費用總額，原則上不集

36、團公司集中使用的研發(fā)費用總額，原則上不超過集團合并會計報表年營業(yè)收入的超過集團合并會計報表年營業(yè)收入的2%.2%.使用使用后的年末余額連續(xù)后的年末余額連續(xù)3 3年超過當年集中總額年超過當年集中總額20%20%或或者出現(xiàn)赤字的，集團公司應當調整集中的標準。者出現(xiàn)赤字的，集團公司應當調整集中的標準。集團公司集中使用研發(fā)費用的，應當按照權責集團公司集中使用研發(fā)費用的，應當按照權責利一致等原則，確定研發(fā)費用集中收付方式以利一致等原則，確定研發(fā)費用集中收付方式以及研發(fā)成果的分享辦法，維護所屬全資及控股及研發(fā)成果的分享辦法，維護所屬全資及控股企業(yè)的合法權益。企業(yè)的合法權益。企業(yè)可以建立研發(fā)準備金制度，根據(jù)

37、研發(fā)計劃企業(yè)可以建立研發(fā)準備金制度，根據(jù)研發(fā)計劃及資金需求，提前安排資金，確保研發(fā)資金的及資金需求，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要，研發(fā)費用按實際發(fā)生額列入成本（費需要，研發(fā)費用按實際發(fā)生額列入成本（費用）。用）。 四項指標的具體評價方法四項指標的具體評價方法 四項指標的具體評價方法綜述綜述核心自主知識產(chǎn)權的評價核心自主知識產(chǎn)權的評價科技成果轉化能力的評價科技成果轉化能力的評價研究開發(fā)管理水平的評價研究開發(fā)管理水平的評價成長性指標的評價成長性指標的評價四項指標評價表四項指標評價表高新認定的指標評價方法綜述采取加權記分方式采取加權記分方式 須達到須達到7070分以上（不含分以上（不含7070分

38、）分）四項指標的賦值四項指標的賦值各項指標檔次的分數(shù)比例各項指標檔次的分數(shù)比例各項指標實際得分本指標賦值各項指標實際得分本指標賦值 分數(shù)比例分數(shù)比例指標檔次ABCDEF分數(shù)比例0.80-1.0 0.60-0.79 0.40-0.59 0.20-0.39 0.01-0.19 0 四項指標的賦值序號序號 指指 標標 賦值賦值 1核心自主知識產(chǎn)權核心自主知識產(chǎn)權302科技成果轉化能力科技成果轉化能力 303研究開發(fā)的組織管理水平研究開發(fā)的組織管理水平 204成成 長長 性性 指指 標標 20合計100核心自主知識產(chǎn)權的評價核心自主知識產(chǎn)權包括核心自主知識產(chǎn)權包括: :專利、軟件著作權、專利、軟件著作

39、權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等集成電路布圖設計專有權、植物新品種等 專利包括專利包括: :發(fā)明、實用新型、外觀設計發(fā)明、實用新型、外觀設計核心自主知識產(chǎn)權的評判核心自主知識產(chǎn)權的評判 1.1.是否為近三年取得的是否為近三年取得的 2.2.是否與企業(yè)的主要產(chǎn)品是否與企業(yè)的主要產(chǎn)品( (服務服務) )相關相關 3.3.同一知識產(chǎn)權在國內外的申請、登記只記同一知識產(chǎn)權在國內外的申請、登記只記為一項為一項 4.4.知識產(chǎn)權的創(chuàng)造人與權屬人分離，可分別知識產(chǎn)權的創(chuàng)造人與權屬人分離，可分別計算計算 5 5.專利以獲得授權證書為準專利以獲得授權證書為準 案例 假設某企業(yè)通過自主研發(fā)獲得實用新型假設

40、某企業(yè)通過自主研發(fā)獲得實用新型1 1項項, ,外外觀設計觀設計2 2項項, , 取得專利證書的時間分別為取得專利證書的時間分別為 20052005年年5 5月月1818日日,2006,2006年年8 8月和月和20082008年年4 4月月, ,請請 問如何對企業(yè)的自主知識產(chǎn)權指標進行記分問如何對企業(yè)的自主知識產(chǎn)權指標進行記分 評價評價 ? ? 分析與解答1.1.確認時間歸屬確認時間歸屬:05:05年和年和0606年在所認定的年度內年在所認定的年度內,08,08年年取得專利證書不列入取得專利證書不列入。2.確認知識產(chǎn)權的類別確認知識產(chǎn)權的類別:取得的證書為專利證書取得的證書為專利證書; 但不屬

41、于發(fā)明專利。但不屬于發(fā)明專利。3.確定分數(shù)比例確定分數(shù)比例:取得有效的專利兩項取得有效的專利兩項,屬于指標檔次屬于指標檔次E;可知所屬的分數(shù)比例為可知所屬的分數(shù)比例為4.計算指標分數(shù)計算指標分數(shù):30分數(shù)比例之間的一個分數(shù)比例之間的一個)科技成果轉化能力的評價最近最近3 3年內科技成果轉化的年平均數(shù)年內科技成果轉化的年平均數(shù)。同一科學技術成果（專利、版權、技術使用許同一科學技術成果（專利、版權、技術使用許可證、注冊的軟件版權、集成電路布圖設計）可證、注冊的軟件版權、集成電路布圖設計）在國內外的申請只記為一項在國內外的申請只記為一項。購入或出售技術成果以正式技術合同為準購入或出售技術成果以正式技

42、術合同為準。此項評價可計入此項評價可計入技術訣竅技術訣竅，但價值較小的不算，但價值較小的不算在內。從產(chǎn)品或工藝的改進表現(xiàn)來評價技術訣在內。從產(chǎn)品或工藝的改進表現(xiàn)來評價技術訣竅等的價值大小竅等的價值大小。技術成果轉化的判斷依據(jù)是：企業(yè)以技術成果技術成果轉化的判斷依據(jù)是：企業(yè)以技術成果形成產(chǎn)品、服務、樣品、樣機等形成產(chǎn)品、服務、樣品、樣機等。 什么是技術訣竅技術訣竅又稱技術訣竅又稱“技術秘密技術秘密”，是指具有一定價，是指具有一定價值、可以利用、為有限范圍的專家知道的未在值、可以利用、為有限范圍的專家知道的未在任何地方公開過完整形式和不受工業(yè)產(chǎn)權保護任何地方公開過完整形式和不受工業(yè)產(chǎn)權保護的技術知

43、識、信息、數(shù)據(jù)、方法。技術訣竅可的技術知識、信息、數(shù)據(jù)、方法。技術訣竅可以是具備申請專利條件的發(fā)明，也可以是不具以是具備申請專利條件的發(fā)明，也可以是不具備申請專利條件的技術；另外它還可以是技術備申請專利條件的技術；另外它還可以是技術信息和資料。技術訣竅的種類是多種多樣的，信息和資料。技術訣竅的種類是多種多樣的，可應用的范圍相當廣泛，并且其提供方式也是可應用的范圍相當廣泛，并且其提供方式也是多種多樣的。多種多樣的。案例 甲企業(yè)甲企業(yè)05-0705-07年進行了持續(xù)研究開發(fā)年進行了持續(xù)研究開發(fā), ,并且在并且在0505年申請了一項發(fā)明專利年申請了一項發(fā)明專利, ,獲得證書獲得證書;06;06年取得

44、實年取得實用新型用新型3 3項項, ,未公布的已成型技術成果資料未公布的已成型技術成果資料2 2項項,07,07年年3 3項技術研究還在實施中項技術研究還在實施中, ,請問如何評請問如何評價企業(yè)的科技成果轉化能力價企業(yè)的科技成果轉化能力? ?分析與解答1.1.企業(yè)企業(yè)05-0705-07年共取得可計入的科技成果為年共取得可計入的科技成果為1+3+2=61+3+2=6項項2.2.計算確認年轉化成果平均數(shù)計算確認年轉化成果平均數(shù) 6 63=23=23.3.確認分數(shù)比例確認分數(shù)比例: :所屬的指標檔次為所屬的指標檔次為D D、1-21-2項項; ;這這樣樣, ,分數(shù)比例應為分數(shù)比例應為4.4.計算科技成果轉化指標的分數(shù)應為計算科技成果轉化指標的分數(shù)應為: : 30