適時財務(wù)監(jiān)控機(jī)制和建立基于價值流的財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)

1、適時財務(wù)監(jiān)控機(jī)制和建立基于價值流的財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)        進(jìn)入21世紀(jì)，我國已逐步進(jìn)入信息化的環(huán)境，現(xiàn)行的財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)迅猛的信息化的需求。而財務(wù)監(jiān)控作為企業(yè)管理的重要組成部分將會受到一定的影響，企業(yè)必須建立新的財務(wù)監(jiān)控機(jī)制和財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。    一、企業(yè)信息化對財務(wù)監(jiān)控的影響    （一）信息化的涵義和意義  信息化是指信息技術(shù)在活動中廣泛采用的過程，在技術(shù)層次上體現(xiàn)為信息技術(shù)的推廣和應(yīng)用，在知識層次上體現(xiàn)為信息資源的開發(fā)和利用，在產(chǎn)業(yè)層次上體現(xiàn)為

2、信息產(chǎn)業(yè)的增長。  1.信息化的涵義  信息化不等于自動化，信息化系統(tǒng)也不同于自動化系統(tǒng)。傳統(tǒng)的自動化設(shè)備由物質(zhì)能源驅(qū)動，通電（或加油）即可運(yùn)行，而信息化的制造系統(tǒng)，如CIMS（機(jī)集成制造系統(tǒng)）則是以制造信息的充分溝通、交流與共享為基礎(chǔ)來控制制造系統(tǒng)各個部分協(xié)調(diào)運(yùn)作，從而達(dá)到最大的整體效益。因此，CIMS僅靠電能是無法正常工作的，它必須靠另外一種無形能源信息。信息既是信息化系統(tǒng)的能量，也是信息化系統(tǒng)的重要處理對象。信息化不僅僅是信息高速公路，信息只是信息化體系的組成部分，鋪設(shè)“信息高速公路”只是信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的任務(wù)之一。  企業(yè)的信息化就是發(fā)掘先進(jìn)的管理理念，應(yīng)用先

3、進(jìn)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)去整合企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)、經(jīng)營、設(shè)計、制造、管理，及時為企業(yè)的“三層決策”系統(tǒng)（戰(zhàn)術(shù)層、戰(zhàn)略層、決策層）提供準(zhǔn)確而有效的數(shù)據(jù)信息，以便對需求作出迅速的反應(yīng)，從而加強(qiáng)企業(yè)的“核心競爭力”。  2.企業(yè)信息化的意義  （1）有利于增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，適應(yīng)市場化競爭的要求；（2）有利于理順和提高企業(yè)的管理手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的有條不紊；（3）有利于降低企業(yè)的庫存，節(jié)約占用資金，生產(chǎn)用材料，降低生產(chǎn)成本；（4）加速資金流在企業(yè)內(nèi)部和關(guān)聯(lián)企業(yè)間的流動速率，實(shí)現(xiàn)資金的快速重復(fù)和有效的利用；（5）加速信息流在企業(yè)內(nèi)部和關(guān)聯(lián)企業(yè)間的流動速率，實(shí)現(xiàn)信息的有效整合和利用。

4、0; （二）信息化下財務(wù)監(jiān)控要素的變化  1.信息化下的財務(wù)監(jiān)控目標(biāo)  財務(wù)監(jiān)控總是針對特定的財務(wù)目標(biāo)而言，現(xiàn)在流行的企業(yè)市場價值最大化的財務(wù)目標(biāo)，僅考慮傳統(tǒng)模式的經(jīng)濟(jì)實(shí)體所需要的財務(wù)目標(biāo)，而在信息化的經(jīng)濟(jì)條件下，虛擬企業(yè)和虛擬營運(yùn)的業(yè)務(wù)比較普及。虛擬企業(yè)是信息化環(huán)境下的特殊臨時聯(lián)盟體，沒有固定的形態(tài)，也沒有確定的組織機(jī)構(gòu)和辦公地點(diǎn)，它可以由各個相互獨(dú)立的公司之間有聯(lián)系的業(yè)務(wù)組成，也可以根據(jù)市場的變化或者業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷調(diào)整其成員公司，因此它的財務(wù)目標(biāo)是多個聯(lián)盟企業(yè)目標(biāo)的協(xié)調(diào)整合。所以，在信息化的條件下，企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控不再單純關(guān)注本企業(yè)的財務(wù)活動，而要全面關(guān)注價值鏈中的各個企

5、業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，只有它們之間相互密切配合，才能達(dá)到有效的價值鏈管理，實(shí)現(xiàn)財務(wù)監(jiān)控的目標(biāo)。  2.信息化下的財務(wù)監(jiān)控對象  傳統(tǒng)上一般將現(xiàn)金流作為財務(wù)監(jiān)控的基本對象，而在網(wǎng)絡(luò)化的環(huán)境下，人們的需求選擇越來越多，企業(yè)的供應(yīng)鏈?zhǔn)且詽M足所有顧客的需求和選擇為中心的。當(dāng)購買者做出選擇時，企業(yè)應(yīng)敏捷地對這些選擇做出反應(yīng)。這種交易的主流是信息的交流，也就是說誰先掌握客戶的新信息，動作最快，誰就會建立起市場競爭的優(yōu)勢。所以在信息化環(huán)境下，企業(yè)信息流的價值管理比交易的現(xiàn)金流管理更為重要。  （三）信息化對財務(wù)監(jiān)控實(shí)務(wù)的影響  1.對財務(wù)信息提供和財務(wù)報告的影響 

6、; 傳統(tǒng)的財務(wù)信息提供是滯后的，所提供的信息是按財務(wù)的成本原則核算而形成的傳統(tǒng)財務(wù)信息。在信息化條件下，企業(yè)價值管理已經(jīng)延伸到其他有關(guān)聯(lián)的企業(yè)，要求財務(wù)提供網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息，需要聯(lián)盟企業(yè)適時提供部分共享數(shù)據(jù)，公司理財需要信息系統(tǒng)及時反映市場變化的情況并及時調(diào)整財務(wù)和經(jīng)營策略。傳統(tǒng)財務(wù)監(jiān)控注重于企業(yè)內(nèi)部的事后財務(wù)監(jiān)控。在信息化環(huán)境下，企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控從事后監(jiān)控轉(zhuǎn)向適時連續(xù)監(jiān)控（即事前、事中和事后的監(jiān)控），實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的重大業(yè)務(wù)實(shí)時連續(xù)財務(wù)監(jiān)控與網(wǎng)絡(luò)預(yù)算集成，以取得及時的控制反饋信息，從而迅速對市場變化作出及時反應(yīng)。  2.對財務(wù)預(yù)算及其監(jiān)控的影響  財務(wù)預(yù)算是財務(wù)監(jiān)控的主要手段之一。

7、傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)算工作利用的數(shù)據(jù)和計算工具都比較簡單，財務(wù)預(yù)算大部分憑借主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行局部的測算。由于預(yù)算工具落后，數(shù)據(jù)收集不夠全面，導(dǎo)致編制的預(yù)算難以用于實(shí)際監(jiān)控。計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，給財務(wù)預(yù)算帶來根本性的變化，不僅是財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)處理，其加工速度比傳統(tǒng)手工編制速度大大提高，而且所收集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)方便又快捷，并能與財務(wù)部門、相關(guān)各業(yè)務(wù)部門和有關(guān)管理部門之間的預(yù)算數(shù)據(jù)達(dá)到共享、協(xié)調(diào)和及時利用。  3.對日常財務(wù)監(jiān)控的影響  企業(yè)日常財務(wù)監(jiān)控的重點(diǎn)是流動資產(chǎn)、流動負(fù)債的監(jiān)控。在信息化條件下，流動資產(chǎn)和流動負(fù)債都可減至最適量，比傳統(tǒng)企業(yè)的流動資產(chǎn)和流動負(fù)債要減少好多倍，而且可以達(dá)到某種

8、意義的零庫存管理。因此網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理可以為企業(yè)節(jié)約大量的營運(yùn)資金，同時傳統(tǒng)的財務(wù)評價指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)必定會發(fā)生根本的變化。  4.對財務(wù)風(fēng)險管理和監(jiān)控的影響  在網(wǎng)絡(luò)化的環(huán)境下，所考慮的投資風(fēng)險，不僅是傳統(tǒng)的市場風(fēng)險和企業(yè)個性風(fēng)險（投資者在作投資評價時一般要考慮兩個難點(diǎn)，即風(fēng)險和收益），而且要考慮企業(yè)所在價值鏈的風(fēng)險和有關(guān)共享信息的風(fēng)險。1         （四）信息化對財務(wù)人員的影響 1.信息化給財務(wù)人員帶來的挑戰(zhàn) （1）無紙化數(shù)據(jù)和無紙化交易的財務(wù)監(jiān)控。無紙化交易和無紙化數(shù)據(jù)避免了對數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入和

9、重復(fù)處理，不僅從根本上減輕了財務(wù)和有關(guān)人員的工作負(fù)擔(dān)，加速了財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員的工作效率，同時也帶來了巨大挑戰(zhàn)，如無紙交易的財務(wù)確認(rèn)和內(nèi)部控制等等。 （2）內(nèi)部部門之間信息的交流。信息化使不同職能部門之間的信息交換更加方便，使各管理階層、管理人員和機(jī)構(gòu)緊密地聯(lián)結(jié)在一起。高層的決策指令可被準(zhǔn)確、快速、詳細(xì)地傳達(dá)給下一級的管理人員和執(zhí)行人員，避免了人為信息傳遞滯后造成的損失，減輕了人工收集信息和加工信息的負(fù)擔(dān)。 2.信息化下的財務(wù)監(jiān)控觀念 在信息化環(huán)境下，財務(wù)人員不應(yīng)單純地接受傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念來解決信息化的財務(wù)監(jiān)控問題，而應(yīng)該充分考慮利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，根據(jù)財務(wù)監(jiān)控環(huán)境變化的需要，樹立新觀念。（1

10、）信息價值觀。在信息化條件下，人們利用信息，既可直接創(chuàng)造財富，也可以間接創(chuàng)造財富。數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘和利用是財務(wù)的一種主要職能。在信息化的企業(yè)中，數(shù)據(jù)非常豐富多彩和復(fù)雜，人們必須要對眾多的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理，使之成為決策有用的數(shù)據(jù)庫，從而滿足企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略和決策的需要，充分體現(xiàn)信息在財務(wù)監(jiān)控中的價值。 （2）流程再造觀。傳統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)是建立在職能和等級基礎(chǔ)上的。邁克爾·哈默（Michael Hammer）1990年系統(tǒng)地闡述了業(yè)務(wù)流程再造（Business Process Reengineering,BPR）的思想，強(qiáng)調(diào)企業(yè)在組織引入IT之前，首先應(yīng)當(dāng)保證流程正確無誤。在目前實(shí)施ER

11、P（Enterprise Resources Planning）系統(tǒng)成功的企業(yè)實(shí)例中得到這樣一個經(jīng)驗(yàn)：建立ERP網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，不是一個軟件開發(fā)和應(yīng)用的簡單問題，而是一個重新改造公司業(yè)務(wù)流程的重要的變革決策問題。 二、創(chuàng)建信息化環(huán)境下的適時財務(wù)監(jiān)控機(jī)制 適時財務(wù)監(jiān)控是指企業(yè)在財務(wù)活動中，充分利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)提供的適時財務(wù)信息，對企業(yè)資金流實(shí)施及時、適當(dāng)?shù)馗櫛O(jiān)督和控制，以消除無效益的資金占用，并適時地為業(yè)務(wù)活動提供所需的資金，提高企業(yè)資金使用的效率、效果，確保企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。         適時財務(wù)監(jiān)控機(jī)制是指財務(wù)管理者充分

12、應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)提供的實(shí)時財務(wù)信息資源，對資金流實(shí)施及時、適當(dāng)?shù)母櫛O(jiān)督和控制的運(yùn)作體系。這種運(yùn)作體系是對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行高效率監(jiān)督和調(diào)控企業(yè)資金流的綜合網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，需要具備以下特性。 （一）適時財務(wù)監(jiān)控機(jī)制的快速反應(yīng) 適時財務(wù)監(jiān)控機(jī)制是一個網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)和財務(wù)管理制度相融合的監(jiān)控系統(tǒng)，它必須對企業(yè)環(huán)境的不斷變化作出快速反應(yīng)，才能不斷提高企業(yè)的競爭能力。過去，許多企業(yè)憑經(jīng)驗(yàn)、感覺所建立的傳統(tǒng)財務(wù)監(jiān)控機(jī)制往往給企業(yè)決策造成許多失誤。在企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)化和市場激烈的競爭環(huán)境下，只有建立適時財務(wù)監(jiān)控機(jī)制，才能對企業(yè)環(huán)境，尤其是市場環(huán)境的變化作出敏捷的信息反饋，及時采取糾錯措施，使企業(yè)立于不敗之地。 （二）適時財

13、務(wù)監(jiān)控機(jī)制的及時性和適當(dāng)性 在網(wǎng)絡(luò)化的條件下，不同管理層級所需的信息必須及時地提供，同時應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)自動向財務(wù)監(jiān)控者提供實(shí)時的監(jiān)控預(yù)警報告，可以幫助財務(wù)監(jiān)控者順利實(shí)施財務(wù)監(jiān)控。在網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)中不是對所有活動都采用適時監(jiān)控，通常都是根據(jù)業(yè)務(wù)和需要控制的重點(diǎn)程度，恰當(dāng)?shù)胤峙浜驮O(shè)置控制點(diǎn)，以達(dá)到既節(jié)約成本又提高監(jiān)控的效率和效果的目的。 （三）適時財務(wù)監(jiān)控機(jī)制的集成性 適時財務(wù)監(jiān)控機(jī)制不是獨(dú)立的運(yùn)作系統(tǒng)，必須是一個與企業(yè)的其他系統(tǒng)（銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、采購系統(tǒng)）融合為一體的集成性系統(tǒng)。 三、建立基于價值流的財務(wù)監(jiān)控信息系統(tǒng) 價值流是機(jī)網(wǎng)絡(luò)化下企業(yè)財務(wù)監(jiān)控新的業(yè)務(wù)流程，是企業(yè)信息化環(huán)境下財務(wù)監(jiān)控的基本對象。建立一套基于價值流的財務(wù)監(jiān)控信息系統(tǒng)，在企業(yè)中實(shí)施價值流管理，必須抓好兩項(xiàng)關(guān)鍵的基礎(chǔ)工作。 （一）建立集成化的價值流數(shù)據(jù)庫 要建立基于價值流的財務(wù)監(jiān)控信息系統(tǒng)，必須將企業(yè)的業(yè)務(wù)信息流、資金流和物流信息集成于一個價值流數(shù)據(jù)庫。實(shí)施的關(guān)鍵在于傳統(tǒng)職能部門的分割。原來的數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)是按職能部門來組織建立的，現(xiàn)在為了管理創(chuàng)新采用價值流數(shù)據(jù)庫集成技術(shù)，需要對原有的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行必要的轉(zhuǎn)換，并要求各部門、各崗位形成的新數(shù)據(jù)全部按價值流管理的需要進(jìn)行收集，促使財務(wù)系統(tǒng)具備價值流業(yè)務(wù)信息和監(jiān)控