北京市營業(yè)稅改征增值稅問題解答

1、北京市營業(yè)稅改征增值稅問題解答1.什么是增值稅？答：增值稅是對銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點(diǎn)： （一）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對轉(zhuǎn)移價值的重復(fù)征稅問題。 （二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購入應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅

2、額在計算繳納應(yīng)納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。 （三）增值稅實(shí)行價外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。 （四）增值稅納稅人在日常會計核算中，其成本不包括增值稅。 2.什么是提供應(yīng)稅服務(wù)？ 答：提供應(yīng)稅服務(wù)是指：提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。 3.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為哪兩類？如何劃分？ 答：營業(yè)稅改征增值

3、稅試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。 4.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？ 答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。 5.非營業(yè)活動中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，請問什么是非營業(yè)活動？ 答：非營業(yè)活動，是指： （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動。 （二）單位或

4、者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 （三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 （四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 6.什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？ 答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。 下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。 （二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。 （三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 7.向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否

5、繳納增值稅？ 答：向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)申報繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。 8.提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率是多少？ 答：（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%. （二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%. （三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%. （四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。 9.提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是多少？ 答：增值稅征收率為3%. 10.增值稅的計稅方法包括哪兩個？ 答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法

6、計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。 11.一般計稅方法的應(yīng)納稅額如何計算？ 答：一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額。 12.什么是銷項稅額？ 答：銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。 13.什么是進(jìn)項稅額？ 答：進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值

7、稅稅額。 14.簡易計稅方法的應(yīng)納稅額如何計算？ 答：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。 15.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何納稅人？ 答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 16.納稅人兼營免稅、減稅項目的核算要求是什么？ 答：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。 17.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開具發(fā)票？ 答：納稅人

8、提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。 18.試點(diǎn)納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)如何納稅？ 答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。 19.試點(diǎn)納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅？ 答：按照試點(diǎn)實(shí)施辦法和試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過的

9、固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。 20.納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項稅額是否準(zhǔn)予抵扣？ 答：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。 21.問：營改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？ 答：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為： （一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。 取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書

10、面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 （二）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 （三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 22.問：增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？ 答：扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 23.問：代扣代繳增值稅的納稅地點(diǎn)是在機(jī)構(gòu)所在地還是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地？ 答：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。 24.問：外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款嗎？ 答：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或

11、者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。 25.問：總、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？ 答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 26.問：提供應(yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？ 答：屬于下列情形之一的

12、，不得開具增值稅專用發(fā)票： （一）向消費(fèi)者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。 （二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。 27.問：財稅2011111號文件規(guī)定：“個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅”，其中，個人含個體工商戶嗎？ 答：個人包括個體工商戶和其他個人。 28.問：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？ 答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。 29.什么是增值稅差額征稅？ 答：指試點(diǎn)地區(qū)（我市）提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定

13、范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計稅銷售額）的征稅方法。 30.哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？ 答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即： （一）納稅人提供的服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍； （二）提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。 31.增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？ 答：可以。 32.什么是試點(diǎn)納稅人？什么是非試點(diǎn)納稅人？ 答：試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū)（如：上海、北京等，下同）按照財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財稅2

14、011111號）附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（以下簡稱試點(diǎn)實(shí)施辦法）繳納增值稅的納稅人。 非試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū)不按照試點(diǎn)實(shí)施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人。 33.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價款是否可以扣除？ 答：可以。 34.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價款是否可以扣除？ 答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人除提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人除提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn)

15、納稅人的價款。 35.適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價款可以扣除？ 答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價款。 36.增值稅差額征稅政策規(guī)定可以扣除的具體支付項目包括哪些？ 答：與目前國家營業(yè)稅差額征稅有關(guān)政策規(guī)定一致。 37.增值稅差額征稅的計稅銷售額如何計算？ 答：（一）一般納稅人 計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征

16、收率） （二）小規(guī)模納稅人 計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率） 38.應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅差額征稅的，本期應(yīng)納稅額如何計算？ 答：本期應(yīng)納稅額計稅銷售額×適用稅率本期進(jìn)項稅額 39.納稅人支付的價款如果即符合抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定，同時也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項目，應(yīng)如何處理？ 答：除特殊規(guī)定外，納稅人可以自主選擇抵扣進(jìn)項稅額或者作為增值稅差額征稅扣除項目處理，二者選其一。納稅人不得在抵扣進(jìn)項稅額的同時，將除進(jìn)項稅額外的價款部分作為增值稅差額扣除項目。 40.截止目前國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項目？

17、答：包括以下五類： （一）有形動產(chǎn)融資租賃 （二）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) （三）試點(diǎn)物流企業(yè)承攬的倉儲業(yè)務(wù) （四）勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù) （五）代理，具體包括： 1. 知識產(chǎn)權(quán)代理 2.廣告代理 3.貨物運(yùn)輸代理 4.船舶代理服務(wù) 5.無船承運(yùn)業(yè)務(wù) 6.包機(jī)業(yè)務(wù) 7.代理報關(guān)業(yè)務(wù) 41.什么是增值稅一般納稅人？ 答：應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。 42.營業(yè)稅改征增值稅納稅人，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是多少？ 答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）。 43.增值稅一

18、般納稅人是否需要辦理有關(guān)申請手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請手續(xù)？ 答：增值稅一般納稅人需要辦理有關(guān)申請手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后認(rèn)定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關(guān)申請手續(xù)，在國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人。 44.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請認(rèn)定的如何處理？ 答：必須申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人或者申請不認(rèn)定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請認(rèn)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定對其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。 4

19、5.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請不認(rèn)定一般納稅人？ 答：屬于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請不認(rèn)定一般納稅人。 46.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？ 答：可以。需要具備以下條件： （一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所； （二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 47.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局

20、規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？ 答：（一）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料： 增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表（以下簡稱申請認(rèn)定表）二份。 （二）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料： 1.增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表（以下簡稱申請認(rèn)定表）二份； 2.稅務(wù)登記證副本原件； 3.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明

21、及其復(fù)印件一份； 4.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份； 5.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件一份。 48.營業(yè)稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營業(yè)額如何確認(rèn)是否超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)？ 答：按照2011年度或者2012年1至6月繳納營業(yè)稅的全部營業(yè)額中營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)部分計算。 49.減免稅是什么？ 答：減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。 50.減免稅分為哪些類別？ 答：根據(jù)國家

22、稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2005129號）第一章第四條規(guī)定：“減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目?！?51.納稅人發(fā)生減免稅行為，是否需要在申報前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟?答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2005129號）第一章第五條規(guī)定：“納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)

23、的，納稅人不得享受減免稅。 納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。“ 52.納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報哪些資料備案？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2005129號）第二章第十九條規(guī)定：“納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報以下資料備案： （一）減免稅政策的執(zhí)行情況。 （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行?！?53.納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)提供哪些

24、資料？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2005129號）第二章第九條規(guī)定：“納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并報送以下資料： （一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。 （二）財務(wù)會計報表、納稅申報表。 （三）有關(guān)部門出具的證明材料。 （四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 納稅人報送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料?！?54.納稅人不符合減免稅規(guī)定條件而享受減免稅優(yōu)惠的，如何處理？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免

25、管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2005129號）第三章第二十四條規(guī)定：“納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。 稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理?！?55.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)共制定了多少項過渡優(yōu)惠政策？ 答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè) 稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財稅201111

26、1號）文件的規(guī)定，上海試點(diǎn)地區(qū)共制定了13項減免稅政策和4項即征即退政策 56.什么是即征即退？ 答：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。 57.上海試點(diǎn)地區(qū)的13項減免稅政策都包括哪些？ 答：上海試點(diǎn)地區(qū)的13項減免稅政策包括：個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)；航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)；試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直

27、航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)；隨軍家屬就業(yè)；軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)；城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；失業(yè)人員就業(yè)。 從事上述相關(guān)事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠。 58.上海試點(diǎn)地區(qū)的4項即征即退政策都包括哪些？ 答：上海試點(diǎn)地區(qū)的4項即征即退政策包括：注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)；安置殘疾人的單位；試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)；經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)； 從事上述相

28、關(guān)事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。 59.營業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進(jìn)行增值稅納稅申報？ 答：增值稅納稅申報是增值稅納稅人通過填報增值稅納稅申報表，履行增值稅納稅義務(wù)的法定行為。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人不論是否發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)銷售額，均應(yīng)按照規(guī)定定期進(jìn)行增值稅納稅申報。增值稅納稅申報期限為每月的15日前（遇節(jié)假日順延）。 60.原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用的申報表是否相同？ 答：北京執(zhí)行營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策后，全市一般納稅人實(shí)行一套增值稅納稅申報表，因此原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用同一套申報表。 61.一般納稅人進(jìn)行增值稅納稅

29、申報時，需要填報哪些申報表和清單？ 答：一般納稅人需填報以下五張申報表：申報表主表、附列資料一、附列資料二、附列資料三和固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表。清單是特定納稅人需要報送的申報資料，其他納稅人不需報送。具體的報送范圍由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 62.增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）及其附列資料主要填報哪些內(nèi)容？ 答：申報表主表填報納稅人本期經(jīng)營的整體情況和計算納稅人本期應(yīng)交納的增值稅額；附列資料一填報納稅人本期的銷售情況；附列資料二填報納稅人本期的進(jìn)項稅額情況；附列資料三填報按營業(yè)稅差額征稅政策，準(zhǔn)予抵減增值稅銷售額的應(yīng)稅服務(wù)扣除項目情況；固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表填報納稅人本期抵扣的固

30、定資產(chǎn)進(jìn)項稅額情況。 63.一般納稅人即征即退項目如何填報申報表？ 答：享受增值稅即征即退政策的一般納稅人，即征即退項目在申報表主表中單獨(dú)申報，在附列資料一中要以“其中數(shù)”的形式列示出來。 64.一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際計征增值稅的銷項稅額體現(xiàn)在申報表的哪些欄次？ 答：一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際計征增值稅的銷項稅額體現(xiàn)在附列資料一第14列的各欄次。 65.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票如何進(jìn)行納稅申報？ 答：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票屬于稅控增值稅專用發(fā)票的一種。一般納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填報到附列資料一第1、2列的有關(guān)欄次內(nèi)，一般納稅人申報抵扣的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按不同情況，分別填報

31、到附列資料二第1、2、3欄內(nèi)。 66.需將2012年6月30日增值稅期末留抵稅額掛帳的一般納稅人，如何申報掛帳的留抵稅額？ 答：通過申報表主表“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第13欄“本年累計”、第18欄“本年累計”和第20欄“本年累計”，這三個欄次進(jìn)行申報。 “一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第13欄“上期留抵稅額”“本年累計”：填報掛帳留抵稅額本期期初余額； “一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“本年累計”：填報掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)； “一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第20欄“期末留抵稅額”“本年累計”：填報掛帳留抵稅額本期期末余額。 67.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅期限有何

32、規(guī)定？ 答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。 68.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的，是

33、否辦理納稅申報？ 答：納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。 69.增值稅小規(guī)模納稅人填報的納稅申報表有調(diào)整嗎？ 答：有調(diào)整，為滿足增值稅小規(guī)模納稅人申報“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”，納稅申報表進(jìn)行了下列調(diào)整： （一）保留增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”的申報項目和填報方法，對“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”填報區(qū)域不作調(diào)整。 （二）在增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）中增設(shè)與“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”并列的“應(yīng)稅服務(wù)”填報區(qū)域，其申報項目與“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”大體保持一致。 （三）增設(shè)增值稅納稅申

34、報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料，由“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目”的納稅人填報。應(yīng)稅服務(wù)扣除項目指根據(jù)國家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定，對納稅人按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，在計算應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除的項目。 70.我市現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人是否也使用調(diào)整后的納稅申報表？申報項目有何變化？ 答：調(diào)整后的小規(guī)模納稅人納稅申報表適用范圍包括：“現(xiàn)有增值稅小規(guī)模納稅人”和“營業(yè)稅改征增值稅的增值稅小規(guī)模納稅人”。個體工商戶按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定辦理納稅申報。 調(diào)整后的增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）保留了原增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）的

35、所有申報項目，現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人辦理“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)” 申報，其申報項目沒有任何變化。 71.增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報申報表。 答：增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)填報增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報項目，增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目及增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料不需填報。 72.增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報申報表。 答：增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)

36、務(wù)，應(yīng)填報增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目，增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報項目不需填報。 納稅人“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目”的，應(yīng)填報增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料。 73.增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，如何填報申報表？ 答：增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別填報增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報項目和“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目。 納稅人“應(yīng)稅

37、服務(wù)有扣除項目”的，應(yīng)填報增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料。 74.增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報項目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目可否合并計算？ 答：增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報項目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目應(yīng)分別填寫，不得合并計算。 75.什么情況下可以申報“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？ 答：納稅人申報“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”相關(guān)項目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，符合應(yīng)稅服務(wù)扣除額計算的相關(guān)規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。 76.營

38、業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的征稅范圍包括哪些行業(yè)？ 答：包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。 以上行業(yè)的具體類別，詳見應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋。 77.應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率有哪些？ 答：（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%，征收率為3%. （二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%，征收率為3%. 包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。 （三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%，征收率為3

39、%. 包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。 78.納稅人如何確定其經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？ 答：納稅人應(yīng)依據(jù)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，確定其經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定的征稅范圍。如果納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定的增值稅征稅范圍，應(yīng)進(jìn)一步明確屬于哪一應(yīng)稅項目，適用何種稅率。納稅人對經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋判斷不清的，可咨詢當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)。 79.專用發(fā)票有幾種？ 答：增值稅一般納稅人使用的專用發(fā)票有兩種，一是增值稅專用發(fā)票；二是貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。 80.專用發(fā)票的概念？ 答：增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷

40、售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，是實(shí)際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。 81.專用發(fā)票價格是多少？ 答：增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票銷售價格相同：三聯(lián)票為0.55元、六聯(lián)票為0.9元（均含稅）。 82.專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途是什么？ 答：增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)記賬聯(lián)，銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證；第二

41、聯(lián)抵扣聯(lián)，購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證；其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運(yùn)人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。 83.專用發(fā)票各聯(lián)次是什么顏色的？ 答：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。 84.發(fā)票開具的規(guī)定是什么？ 答：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。 85.專用發(fā)票

42、開具的規(guī)定是什么？ 答：（一）項目齊全，與實(shí)際交易相符； （二）字跡清楚，不得壓線、錯格； （三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章； （四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。 對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。 86.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么？ 答：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運(yùn)人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨運(yùn)專用發(fā)票的一般納稅人信息：“實(shí)際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項稅額的一般納稅人信息：“費(fèi)用項目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項目不含增值稅額的銷售額：“合計金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額合計

43、：“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率：“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額：“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計：“機(jī)器編號”欄內(nèi)容為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。 87.什么是未按規(guī)定保管專用發(fā)票？ 答：（一）未設(shè)專人保管專用發(fā)票； （二）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票； （三）未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、認(rèn)證結(jié)果通知書和認(rèn)證結(jié)果清單裝訂成冊； （四）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。 88.增值稅一般納稅人在什么情況下不得開具專用發(fā)票？ 答：一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專

44、用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目不得使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。 銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 89.專用發(fā)票作廢條件？ 答：專用發(fā)票作廢需要同時具備： （一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方（或承運(yùn)人）開票當(dāng)月； （二）銷售方（或承運(yùn)人）未抄稅并且未記賬； （三）購買方（或?qū)嶋H受票方）未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為納稅人識別號認(rèn)證不符、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。 90.增值稅專用發(fā)票如何作廢？ 答：增值稅專用發(fā)票

45、作廢：一般納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。同時在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。 91.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票如何作廢？ 答：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票作廢：一般納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。同時在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)

46、次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。 92.什么是專用發(fā)票最高開票限額 ？ 答：專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度。 最高開票限額的審批，為國務(wù)院確認(rèn)的稅務(wù)行政許可事項。需要履行稅務(wù)行政許可程序。 93.專用發(fā)票最高開票限額由哪級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，審批的依據(jù)是什么？ 答：最高開票限額由一般納稅人申請，由北京市各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局稅務(wù)所（具備管理職能的）依法審批。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況，對納稅人申請的專用發(fā)票最高開票限額進(jìn)行審批，既要控制發(fā)票數(shù)量以利于加強(qiáng)管理，又要保證

47、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。 94.不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的規(guī)定是什么？ 答：一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票： （一）會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。 上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。 （二）有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。 （三）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的： 1.虛開專用發(fā)票； 2.私自印制專用發(fā)票； 3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票； 4.借用他人專用發(fā)票； 5.未按規(guī)定開具專用發(fā)票； 6.未按規(guī)定

48、保管專用發(fā)票和專用設(shè)備； 7.未按規(guī)定申請辦理稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； 8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和專用設(shè)備。 95.什么是虛開發(fā)票？ 答：虛開發(fā)票行為是指：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 96.什么是虛開專用發(fā)票和構(gòu)成虛開專用發(fā)票罪？ 答：“虛開增值稅專用發(fā)票”是指：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅

49、勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。 虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。 虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的；（2）具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的；（2

50、）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的；（3）具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。 利用虛開的增值稅專用發(fā)票實(shí)際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”；造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴(yán)重”的基本內(nèi)容。 虛開增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應(yīng)當(dāng)對虛開的稅款數(shù)額和實(shí)際騙取的國家稅款數(shù)額承擔(dān)刑事責(zé)任。 利用虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照決定第一條的規(guī)定定罪處罰；以其他手段騙取國家稅款的

51、，仍應(yīng)依照全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定的有關(guān)規(guī)定定罪處罰。 97.一般納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時，開票專用設(shè)備和專用發(fā)票如何處理？ 答：一般納稅人注銷稅務(wù)登記，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按V字剪角作廢，同時作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。并按有關(guān)安全管理的要求收繳開票專用設(shè)備。 98.丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么抵扣進(jìn)項稅額？ 答：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方（或?qū)嶋H受票方）憑銷售方（或承運(yùn)人）提供的相應(yīng)專用發(fā)票記

52、賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方（或承運(yùn)人）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方（或?qū)嶋H受票方）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方（或?qū)嶋H受票方）憑銷售方（或承運(yùn)人）提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方（或承運(yùn)人）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方（或?qū)嶋H受票方）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)

53、到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤！?99.輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票限額數(shù)量有何規(guī)定？ 答：輔導(dǎo)期一般納稅人納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。 限額：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。 限量：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。 100.輔導(dǎo)期一般納稅人怎樣在一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票，如何預(yù)繳增值稅？ 答：輔導(dǎo)期一般納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。 預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應(yīng)預(yù)繳