特殊賬務處理

1、47個較難的會計科目處理方法，您都會了嗎？比較難的會計科目處理方法整理，收藏備用。01.補貼收入”在會計報表如何設置問題對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財會規(guī)定，應通過 “補貼收入”會計科目來反映?！把a貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經濟業(yè)務只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補貼收入” 項目，可在“其它業(yè)務利潤”項目中反映。02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理(1)調整應交所得稅借：以前年度損益調整貸：應交稅金-應交所得稅(2)將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調整(3)補交稅款時借：應交稅金-應交所得

2、稅貸：銀行存款對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調整”項 目來反映。03.促銷品的賬務處理問題在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用小規(guī)模納稅人：借:營業(yè)外支出貸:庫存商品應交稅金-應交增值稅04.購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務處理問題借：原材料貸：應付帳款-暫估應付款下月初用紅字沖銷；收到票時：借：原材料應交稅金-應交增值稅（進項稅額）貸：應付帳款05.代理出口的會計處理1、收到代出口商品時借：受托代銷商品貸：代銷商品款2、出口銷售時，按實際售價借：銀行存款（應收帳款等）貸：應付帳款同時結轉商品銷售成本借：代銷商品款貸：受托代銷商品3、歸還出口商

3、品貨款并計算代銷手續(xù)費收入借：應付帳款貸：代購代銷收入（手續(xù)費收入）銀行存款四、代理進口1、收到委托單位的收購資金時借：銀行存款貸：應付帳款2、支付代購進口商品貨款及運雜費時借：商品采購（進價成本）應收帳款？ X X單位（代墊運雜費）貸：銀行存款3、將購進商品移交委托方并結算手續(xù)費收入時借：應付帳款貸：商品采購（進價成本）應收帳款（代墊運雜費）代購代銷收入（代理手續(xù)費）退回委托單位多給的收購資金時借：應付帳款貸：銀行存款06.銷售房產收取預收房款的帳務處理問題銷售房產預收房款，由于通過“預收帳款”科目反映，尚未結轉經營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復。預收售房款，開收據(jù)時：借：銀行存款貸：

4、預收帳款收最后一期房款，開發(fā)票時借：銀行存款（最后一期房款）預收帳款（以前預收部分）貸：經營收入07.銷售免稅貨物的增值稅稅務和帳務處理問題讀者譚少可問：我廠為生產銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經銷商及養(yǎng)殖戶， 他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應如何處理?比如：飼料借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目，貸記產品銷售收入（營業(yè)收入）等。由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅 率計算免稅額做帳，借“應交稅金-應交增值稅（減免稅款）”科目貸記“補貼收入”科目。另外，企業(yè)應在“應交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下，增設“減免稅款” 項目，反映企業(yè)按規(guī)定

5、減免的增值稅款，可根據(jù)“應交稅金 ？?應交增值稅（減免 稅款）”科目的記錄填列；在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目 的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”.08.企業(yè)計算增值稅出現(xiàn)“應交增值稅”借方余額如何處理問題“因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù) 抵扣?！币虼耍敗皯欢惤?應交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳 納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。09.住房周轉金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題借：管理費用貸：累計折舊10.購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務處理問題（比如采購油）答：1.購油時借：材料采購

6、5 400 000應交稅金-應交增值稅（進項稅額）918 000貸：應付帳款6 318 0002.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的，做帳時為：借：待處理財產損溢12 636貸：材料采購（5 400 000 元 X2%o）10 800應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）1 836（10 800元X 17%）11 .對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進行會計處理問題一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，帳務處理才能通過“分期收款發(fā) 出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產品銷售收入”科目核算。 二、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應作為壞帳處理，轉

7、入管理 費用。12 .款已付清但發(fā)票未到如何賬務處理一、外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實 際付款額借記“庫存商品”等科目貸記“銀行存款”科目待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額， 借記：原材料應交稅金-應交增值稅（進項稅額）貸記：銀行存款13 .中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產如何估價和賬務處理問題收到投資的廠房和機器設備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記 “固定資產”等科目，按照新確認的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大于新確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目；新確認的價值大于賬面原價的，則按 照新確認的價值，借記“

8、固定資產”，貸記“實收資本”14 .因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題 答：對實行“先征后退”增值稅的生產性出口企業(yè)，其內銷與出口的銷售額，均 應按月計算銷項稅額記入“應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）”科目并如實申報 納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的 銷售額的銷項稅額記入“待攤費用-待轉增值稅銷項”科目。征稅是應稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不 能等同。由于你單位中報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零中報，以至發(fā) 生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。15 .銷售邊角廢料取得的收入是否需計

9、征增值稅、所得稅及會計處理問題答：（1）企業(yè)處理在生產過程中產生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得 的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計分錄為：借：銀行存款或應收賬款貸：應交稅金-應交增值稅貸：其它業(yè)務收入年末，應將其它業(yè)務收入轉入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為： 借：其它業(yè)務收入貸：本年利潤16 .銷售貨物開具發(fā)票與按計稅價計算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題借：銀行存款1171.17貸：產品銷售收入1001應交稅金銷項稅170.17但交稅時，稅所按“收入1001”來計算稅金（1001 X17%=170.17）,即稅金為17 0.17元，其稅金+收入=1171.17,

10、即與原發(fā)票相差1分，入賬時在增值稅賬簿 里貸方余額為1分。請問該如何調賬？結轉：借：其它應付款-現(xiàn)金長款0.01元貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）0.01元借：現(xiàn)金0.01元貸：其它應付款-現(xiàn)金長款0.01元處理：經批準后作營業(yè)外收入處理：借：其它應付款-現(xiàn)金長款0.01元貸：營業(yè)外收入0.01元17 .供貨方當月發(fā)出商品但當月并不開具銷售發(fā)票會計如何處理購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，專用發(fā)票的開具時間為“合同約定 收款日期的當天”。帳務處理如下：(1)發(fā)出商品時，借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品開出發(fā)票時，借：應收帳款-XX公司貸：應交增值稅-銷項稅額貸：商品銷售收入同時結轉商

11、品銷售成本借：商品銷售成本貸：分期收款發(fā)出商品收到貨款時，借：銀行存款貸：應收帳款-X X公司18 .超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題某公司因xx年度稅前列支工資，招待應酬費等超支，當?shù)囟悇詹块T對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤)o由于超額列支了工資、交際應酬費，當?shù)囟悇諜C關對你公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：計提所得稅時，借：所得稅貸：應交稅金支付罰款時，借：利潤分配-稅收罰款5000貸：銀行存款5000繳交稅金時，借：應交稅金-應交所得稅貸：銀行存款19 .企業(yè)公益金的帳務

12、處理問題 帳務處理如下：購買時：借：固定資產10000貸：銀行存款10000結轉公益金：借：盈余公積-公益金10000貸：盈余公積-一般盈余公積10000元公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福 利設施的準備。職工集體福利設施購建完成后，應將公益金轉入一般盈余公積（股 份制企業(yè)“法定盈余公積”明細科目處理，其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明 細科目處理）。20 .委托代理進口貨物的賬務處理問題某公司從國外購進（一般貿易方式）原料10噸，境外成交價1000元/噸，共10000 元;進口時海關估價為1200元/噸，川2000元;另進口關稅共5000元，增封3000 元

13、。借：原材料15000元應交稅金-應交增值稅（進項稅額）3000元貸：應付賬款-XX外貿公司18000元付匯時：借：應付賬款-XX外貿公司18000元貸：銀行存款18000元在此需說明的是：原材料的進價，根據(jù)會計制度規(guī)定，應按材料實際發(fā)生額確定。海關的“估價”是關稅的計稅價，并非購買材料的實際發(fā)生額，因此應以 10000 元作為記賬依據(jù)。21 .銷售貨物發(fā)生折讓、購買方如何進行賬務處理問題答：企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關賬 務處理如下：1 .如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄借：物資采購（紅字）應交稅金-應交增值稅（進項稅額）（紅字）貸：應付賬款等（紅字）2

14、.如商品已驗收入庫，采用進價核算的，則作紅字分錄：借：庫存商品（紅字）應交稅金-應交增值稅（進項稅額）（紅字）貸：應付賬款等（紅字）采用售價核算的，還應調整“商品進銷差價”科目。22 .企業(yè)用自產貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務處理問題企業(yè)用自產的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應視同銷售 貨物處理，計算應交增值稅。賬務處理為：借：應付福利費貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）（同類產品售價X數(shù)量X 17%）庫存商品（成本價X數(shù)量）該項業(yè)務實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也 不需在損益表中反映。23 .未收取貨款零頭尾數(shù)的財務處理問題在日常經濟業(yè)務當中，

15、收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾 角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數(shù)，應該怎樣作賬務處理？是將其記入管理費用還是記入財務費用？按會計的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次 要的會計事項，可適當簡化處理，列入管理費用即可。24 .代墊運費的稅務及賬務處理問題借：其它應收款-墊支運費-XX單位貸：銀行存款等收到款項時：借：銀行存款等貸：其它應收款-墊支運費-XX單位25 .來料加工企業(yè)的賬務處理問題投資企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務而收到的原材料、零件等，應單獨設置“受 托加工來料”備查科目和有關的材料明細賬，核算其收發(fā)結存數(shù)額，不核算金額， 不編制

16、會計分錄。在對來料進行加工過程中，只對構成加工產品實體的其它材料 的成本及人工費等進行金額上的核算和賬務處理。會計分錄如下：（一）收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應的材 料明細賬進行數(shù)額登記。（二）領取“來料”及其它材料用于制造加工產品時，對“來料”領取的處理同上， 對領取其它材料則借記“生產成本”科目，貨記“原材料”等科目。（三）完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產成本”等科目。（四）出口銷售時，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目。結轉銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。26 .企業(yè)籌建期間的賬務處理問題均攤銷。2.企業(yè)的化

17、驗室在使用過程.新企業(yè)會計制度不設置“遞延資產”科目，而是設置“待攤費用”科目和“長期待攤費用”科目，分別核算分攤期限在1年以內（包括1年）、1年以上（不含1年）的各項費用。該制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進行處理：1）在籌建期間搞固定資產建設的，對可形成固定資產價值的有關支出，應通過 “在建工程”科目核算。2）籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以 及不計入固定資產價值的借款費用等，應當在發(fā)生時通過“長期待攤費用”科目 核算，借記“長期待攤費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。并在開始生產經 營的當月起一次計入開始生產經營當月的損益，借記“管理費用”

18、科目，貸記“長期待攤費用”科目。開辦期間辦公樓裝修費用的處理，應視取得辦公樓的不同方式分別情況處理：（1）如辦公樓是企業(yè)購建的，但需要經過必要的裝修才能達到預定可使用狀態(tài)，即可供正常辦公使用，則其裝修費應作為資本化處理，構成固定資產的價值，會 計處理同第一點。（2）如辦公樓是企業(yè)租賃來的，則其裝修費屬于租入固定資產的改良支出，應等企業(yè) 開始投入生產經營活動后，在租賃期限與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期限內 平中發(fā)生的裝修費，應視其金額大小和受益期限確定攤銷期限，并通過“待攤費用” 科目或“長期待攤費用”科目核算。27.購進貨物在途中發(fā)生損失的稅務及財務處理問題某公司問購進一批商品，總價（含稅

19、）3萬元，已付款，（公司是增值稅一般納稅 人），途中被盜。請問：1.進項稅發(fā)票可否去稅局抵扣？2.商品無入庫存，會計分 錄該如何寫？3.商品的貨價（假設進項稅可抵扣）屬非正常損失，可否直接在本年 的稅前利潤沖減？答：一、你公司購進貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)中華人民共和國增 值稅暫行條例第十條“非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵 扣”的規(guī)定，你公司購進貨物途中被盜，則貨物所含進項稅額不能申報抵扣。 有關賬務處理如下：1 .購進貨物付款時：借：材料采購應交稅金？?應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2 .確認購進貨物被盜后借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：材料采購應交稅

20、金-應交增值稅（進項稅額轉出）二、現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人當期發(fā)生的流動資產盤虧，毀損報廢的凈損失，納稅 人提供清查盤存資料按規(guī)定權限報經稅務機關審核批準后，準予在（企業(yè)所得稅）稅前扣除。28.軟件開發(fā)涉及的交稅問題和以無形資產、專用技術出資的財稅處理問題某公司是生產銷售設備及軟件的一般納稅人，同時也有為客戶開發(fā)軟件的業(yè)務， 對所銷售自己生產的設備及軟件，應交增值稅，對為客戶開發(fā)的軟件，是連同技 術即源代碼等一并交付，我司并不再銷售給其它客戶的行為，是否應交納營業(yè)稅？ 二、有一公司，想以經評估的軟件作價入股我公司，但不知該投資行為是否需繳 交營業(yè)稅。本人認為不屬于轉讓無形資產，因該公司仍有處理權，

21、所以不需交營 業(yè)稅。另外，此項業(yè)務，應作為投資，是否需交企業(yè)所得稅 ？評估及投資時賬務 如何處理？三、若個人以專有技術出資，是否也交營業(yè)稅及個人所得稅?如何繳納？ 答：一、對你公司為客戶開發(fā)的計算機軟件銷售給客戶，如果該計算機軟件經中 國版權保護中心登記，并取得計算機軟件著作權登記證書的，征收營業(yè)稅， 否則征增值稅。二、1.根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定：轉讓無形資產，即轉讓土地使用權、專利權、非 專利技術、商標權、著作權、商譽取得的收入，應征收營業(yè)稅，也應征收企業(yè)所 得稅。但對以無形資產投資入股是否征稅，營業(yè)稅和所得稅的規(guī)定是不同的。營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定：以各種無形資產投資入股的行為，不屬于轉讓行為，不屬于

22、營 業(yè)稅征稅范圍，即不征營業(yè)稅。但對投資者以無形資產投資獲得的股權轉讓，仍 按轉讓無形資產稅目征稅。所謂“投資入股”是指無形資產所有者以無形資產投 資后是否參與合資企業(yè)的稅后利潤分配，共同承擔投資風險而言。如果是按銷售 額或營業(yè)額的一定比例提取應得轉讓費或者取得固定收入，不承擔投資經營風險， 則不屬投資入股，而屬于轉讓無形資產，應按轉讓“無形資產”稅目征收營業(yè)稅。 對所得稅問題，國家稅務總局國稅發(fā)2000118號文第三點規(guī)定：企業(yè)以經營活 動的部分非貨幣資產對外投資，應在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷 售有關非貨幣性資產和投資兩項業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定確認資產的轉讓 所得或損失，

23、依法繳納企業(yè)所得稅。也就是說，企業(yè)以非貨幣資產（如無形資產）對外投資時，其公允價值大于其賬面價值的增值部分，視同轉讓所得納入應稅所 得計繳企業(yè)所得稅；其公允價值小于其賬面價值部分視同轉讓損失，在所得稅前 扣除。2.評估及投資時的賬務處理問題（1）新企業(yè)會計制度規(guī)定：以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資 產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。評估價值 賬面價值時借：長期投資？?股權投資（投出資產賬面價值+相關稅費）貸：無形資產（賬面價值）遞延稅款（評估價值-賬面價值）X稅率評估價值賬面價值時借：長期投資？?股權投資（投出資產賬面價值）貸：無形資產（賬面價值）（2）如果企業(yè)執(zhí)行

24、舊的會計制度評估增值時借：長期投資-股權投資（投出資產公允價值）貸：無形資產（賬面價值）遞延稅款（公允價值-賬面價值）X稅率=稅金資本公積（公允價值-賬面價值-稅金）評估減值時借：長期投資-股權投資（投出資產公允價值）營業(yè)外支出（賬面價值-公允價值）貸：無形資產（賬面價值）三、個人提供或轉讓專有技術給他人使用時（以專有技術投資入股應屬比例），取 得的相應收入，屬特許權使用費所得，應繳納個人所得稅，特許權使用費所得以 個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。29 .未認證的當月發(fā)票的進項稅額如何進行帳務處理行認證的，則需對進項稅額作轉出處理：借：原材料等貸：應交稅金-應

25、交增值稅（進增值稅一般納稅人取得防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票，不再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)購進貨物必須驗收入庫和商業(yè)企業(yè)必須支付貨款后才可抵扣 的時限規(guī)定。對購進貨物取得的抵扣聯(lián)的認證、申報和會計處理，可按如下方法處 理。一、凡購進貨物并收到防偽稅控開具的抵扣聯(lián)，借：原材料等應交稅金-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等對該份抵扣聯(lián)，如在規(guī)定期限通過認證的，對上述會計處理不需變動，并在通過認證的月份申報抵扣；如在規(guī)定期限進行認證，但通不過認證的，或者超過規(guī)定期限不 進項稅額轉出）如在收到抵扣聯(lián)，但沒在收到的月份進行認證的，也應作上述收到抵扣聯(lián)時的同樣分錄，同時在備查薄上注明“待認證”字樣。二、凡購進貨物發(fā)

26、票抵扣聯(lián)未收到的，應于月終暫估入帳，借：原材料-xx材料暫估價貸：應付帳款月初用紅字沖回，發(fā)票抵扣聯(lián)收到后，按上述的方法進行處理。三、目前會計核算規(guī)定中沒有“待扣稅金” 一級會計科目，因而不能采用該科目 來核算。30 .少收貨款可不可以自行調帳 答：根據(jù)文件規(guī)定，企業(yè)銷售貨物，事后因價格調整發(fā)生銷售折讓，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的折讓證明單，供貨企業(yè)才能作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。如購買方不向其主管稅務機關開具折讓證明單，供貨方自行調帳，是不 符合法規(guī)規(guī)定的。對方少付的加工費，作不能收回的應收賬款處理，可在營業(yè)外 支出合計科目列支，借：營業(yè)外支出貸：應收賬款X X公司31 .多提多攤

27、的折舊額該怎么辦例：甲公司2000年12月31日購入的一臺管理用設備，原始價值 84000元，原 估計使用年限為8年，預計凈殘值4000元，按直線法計提折舊。由于技術因素 及更新辦公設施的原因，以不能繼續(xù)按原定使用年限計提折舊，于2006年1月1日將該設備的折舊年限改為6年，預計凈殘值為2000。解：（1）甲公司的管理用設備已記提折舊 4年（01、02、03、04年），累計折舊40000 元4X（84000-4000）/8固定資產凈值44000元。2006年1月1日起，改按新的使用年限計提折舊，每年折舊費用為： （44000-2000）/（6-4）=21000（元）2006年12月31日，該公

28、司編制會計分錄如下：借：管理費用21000貸：累計折舊2100032 .用于美化環(huán)境的綠化支出該如何進行賬務處理企業(yè)為美化生產和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮，這屬于企業(yè)的管理活動。有關花 卉與草皮的購買、種植和維護（包括以后每月澆肥的化肥、農藥）費用應在企業(yè)的 管理費用中列支。借：管理費用-XXX貸:現(xiàn)金33 .無銷售企業(yè)招待費如何計提？凡是沒有行業(yè)財務會計制度規(guī)定的銷售或者營業(yè)等主營業(yè)務收入的企業(yè)，可以按 不超過其所取得的各類收益2%勺比例，在管理費用中據(jù)實列支必要的業(yè)務招待費。企業(yè)所取得的各類收益，包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其它業(yè) 務收入等。34 .實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權的

29、賬面價值如何進行會計處理債權人已對重組債權計提了壞賬準備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重 組債權的賬面價值，債權人應按實際收到的現(xiàn)金，借“銀行存款”科目，按該項重組債權的賬面余額，貸記“應收賬款”或“其它 應收款”科目，按其差額，借記“壞賬準備”科目。在期末，再調整對該項重組 債權已計提的壞賬準備。如果企業(yè)濫用會計估計，不恰當?shù)赜嬏崃藟馁~準備，應作為重大會計差錯，按重 大會計差錯的規(guī)定進行會計處理。35 .折舊期滿后能否繼續(xù)提取折舊問：如果折舊期已滿，固定資產賬面仍有余額，能否繼續(xù)提取折舊 ？答：固定資產折舊期已滿，其賬面余額應當是固定資產的預計凈殘值。固定資產 的折舊額是固定資產原價扣

30、除預計凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產不得 再提取折舊。36 .購買汽車哪些稅費可以列入固定資產問：我公司購買了一輛汽車，除了車子本身價款外，車輛購置稅、車險、車船使 用稅、車子裝潢等費用是否能一并列入“固定資產-汽車”中？答：“固定資產-汽車”原始價值應包括購車價款、車輛購置稅、車險、車子裝 潢等購買時所發(fā)生的費用，車船使用稅應列入“管理費用”的科目核算.37 .年審時補交的稅金應賬務如何處理年審時，企業(yè)應將當年發(fā)生的應交未交稅金，借:應交稅金-應交x X稅貨:應交稅金-未交x x稅補稅上交時，借:應交稅金-未交XX稅貨:銀行存款38 .醫(yī)療費可否列入制造費用問：我單位員工受傷，單位負擔

31、部分醫(yī)療費，該費用可否列入制造費用一次攤銷？ 答：醫(yī)療費應該從提取的應付福利費中列支，不得計入費用。39 .籌辦期間業(yè)務招待費如何處理 答:根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則相關規(guī)定，企業(yè)在籌 建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產、經營月份的次月起，在不短于 5年的期限 內分期扣除。前款所說的籌建期，是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產、經 營（包括試生產、試營業(yè)）之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包 括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資 產和無形資產成本的匯兌損益和利息支出。在開辦費中列支的相關費用也應該符 合企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的相關限額列支規(guī)定，超過部分做納稅調整。40 .招待費如何扣除問：招待費是怎么扣除的？答：據(jù)總局企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的相關規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經營業(yè) 務直接相關的業(yè)務招待費，在下列規(guī)定比例范圍內，可據(jù)實扣除：全年銷售 （營 業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5%a；全年 銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3%0o41 .業(yè)務招待費開支限額如何確定答：根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法，納稅發(fā)生的與其經費業(yè)務直接相關的業(yè) 務招待費，全年銷售營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)） 收入凈額的5%a；