00審計教材附加題和模擬題答案

1、附加題答案一、判斷題:I- 10 XXOXXOXOXXII- 20 OXXOOOXOOX21-30 XOOOOOXXOO31-40 XOOXXXOXOO41-45 XOXOO、選擇題:1.D3.D4.B5.C6.C7.C&D9.A10.D11.D12.BCD2.13.D14.AB15. B16. C17.ABCD1&A19.B20.B21.A23.ABC24.25.D 26.C 27. C28. B29. C30. B31. AC32.22.DDAD33. AC 34.B 35. B 36. B 37. A (B) ; B. (A) : C. (C) ;D. (A) 3&

2、;D 39.ABC 40.B41.ABC 42.BCD 43.ACD 44.BC 45.AC 46.A 47.ACD4& AC 49. ACD 50.AD 51. ABCD 52. ABC 53. ACD 54. ABC 55. BCD 56. ABCD三、簡答題：1、答：(1)可以向省、自治區(qū)、直轄市注協(xié)申請注冊。(2) 省級注冊會計師協(xié)會負責注冊會計師的審批，受理的注冊會計師協(xié)會應當準予符合法律規(guī)定條件的申請人的注冊，并且報財政部備案，其備案和發(fā)證程序如下：(1)省注協(xié)自收到申請后30天內(nèi)確定批準或者不批準，同時將準予注冊的申請人名單報財政部備案，同時抄送中注協(xié)及省級財政部門，備案

3、材料包括省級注冊會計師協(xié)會發(fā)文及申請人基礎材料的電子版。(2)財政部將收到的備案材料在網(wǎng)上進行公示，公示期為1個月；公示期滿，財政部按準予注冊的申請人的數(shù)量將注冊會計師證書交省注協(xié)發(fā)放，財政部對發(fā)現(xiàn)的不符合法律要求條件的注冊，應當通知有關的注冊會計師協(xié)會撤銷注冊，同時抄送中注協(xié)及省級財政部門。(3)省注協(xié)將印有財政部印章及加蓋發(fā)證機關印章的注冊會計師的證書交準予注冊的申請人。2、答：(1)A事務所違反了獨立性原則。 A事務所在三年內(nèi)無償使用B集團提供的辦公場所，B集團享有A事務所的凈資產(chǎn) 200萬元，兩者有直接利益關系，A事務所承辦B集團委托 的審計業(yè)務，直接損害獨立性原則。也違反了會計咨詢與

4、審計業(yè)務不相容的原則。(2) A事務所違反了不得以不正當手段招攬業(yè)務的規(guī)定。包括：利用A事務所與原掛靠單位關系和其法定代表人曾經(jīng)擔任的職務，與同行爭攬業(yè)務；相互以支付傭金的方式招攬 業(yè) 務。(3) A 事務所違反了事務所和注冊會計師不得承辦不能勝任的業(yè)務的規(guī)定。其沒有執(zhí)行會計報表審計的經(jīng)驗和人員，卻承辦了審計業(yè)務。(4) A 事務所違反了不得允許他人以本所名義承辦業(yè)務的規(guī)定。協(xié)議規(guī)定雙方均可以對方名義招攬、承接業(yè)務。(5) A 事務所違反了不得雇傭正在其他事務所工作的注冊會計師的規(guī)定； A 事務所違反 了 注冊會計師不得跨所執(zhí)業(yè)的規(guī)定。(6) A 事務所違反了注冊會計師應當遵循技術規(guī)范執(zhí)行業(yè)務

5、的規(guī)定；其代行管理決策的 職 能。(7) A 事務所違反了不得以降低收費的方式招攬業(yè)務的規(guī)定。3、答：職業(yè)謹慎的實質(zhì)是，它要求注冊會計師履行專業(yè)職責時應當具備足夠的專業(yè)勝任能 力、 具備一絲不茍的責任感并保持應有的慎重態(tài)度。職業(yè)謹慎要求注冊會計師應當注意評價 自己的 能力，評價自己的知識、經(jīng)驗和判斷水平是否可以勝任所承擔的責任。如果不具備這種能力，則應考慮向?qū)＜易稍兓蚓芙^接受委托。如果某項業(yè)務注冊會計師無法勝任或不按時完成的話，他應當拒絕接受該項業(yè)務。職業(yè)謹慎要求注冊會計師應對客戶和社會公眾盡職盡責，勤勉地發(fā)揮自己的專業(yè)技能。職業(yè)謹慎要求注冊會計師應嚴格遵守職業(yè)技術規(guī)范和道德準則，對其所負責的

6、各項業(yè)務都應妥善規(guī)劃與監(jiān)督。4、答：陳某的話沒有道理；主要錯在沒有分清會計責任與審計責任的關系。簽字注冊會計師應這樣回答：(1) 建立健全內(nèi)部控制，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、合法、完整 , 是 被審計單位的會計責任。被審計單位管理當局應當貫徹實施其內(nèi)部控制，防止發(fā)生、及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊。(2) 按照獨立審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的審計責任。注冊會計師應當根據(jù)獨立審計準則的要求，充分考慮審計風險，實施適當?shù)膶徲嫵绦?, 以合理確信能夠發(fā)現(xiàn)可能導致會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊。(3) 由于審計測試及被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會

7、計師依照獨立審計準則進行審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤或舞弊。(4) 注冊會計師對會計報表的審計，并非專為發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊。如果委托人要求對可能存在的錯誤或舞弊進行專門審計，注冊會計師應當考慮自身能力和審計風險，并另行簽訂業(yè)務約定書。內(nèi)控只能在一定程度上防止錯弊行為的發(fā)生，不能完全杜絕；更何況陳某三人勾 結，使內(nèi)部控制完全失效。四、審計案例分析Is 答：檢查、函證2、答：檢查、函證、替代審計程序3、答：檢查 (核對 )4、擴大抽樣范圍；提請調(diào)整。5、檢查、詢問。建議調(diào)整分錄：借記原材料 F100 萬和應交稅費 17 萬；貸記應付賬款 U7 萬。6、要求客戶提供盤存清單，擴大抽樣范圍。7、要求編制

8、會計調(diào)整分錄。8、錯弊表現(xiàn)在少計折舊；建議補提。9、建議將多提的折舊沖回，做與原相反會計分錄。10、詢問、檢查、函證。11、建議年終前處理，并作會計調(diào)整分錄。如果年終前未能處理，建議披露。12、按照新準則的變化，此題取消。13、按照新準則的變化，此題取消。14、答(1)事項 1、2都是建議調(diào)整；事項 3 披露。(2)無保留意見，因為低于重要性水平。否定意見，因為虛盈實虧。15、(1)無保留意見，因為低于重要性水平； (2)披露，因為屬于重大不確定事項； (3) 無保留意見， 因為此階段暫屬公司保密范圍，不予披露。16、建議調(diào)整，若拒絕，出具保留意見17、答 1:事項一。甲公司應該計提存貨跌價準

9、備380萬元 (900-520),相應的調(diào)整分 錄為：借：資產(chǎn)減值損失一一存貨跌價損失 380 萬元貸：存貨跌價準備 380 萬元 調(diào)整依據(jù)：企業(yè)會計制度，企業(yè)應按照可變現(xiàn)凈值低于成本的差額提取存貨 跌價準備。2. 事項二。甲公司應該按照發(fā)行債券所得資金的用途確認相應的利息支出，相應的 調(diào) 整分錄為：借：在建工程 36 萬財務費用 24 萬貸：應付債券一一應計利息 60 萬 調(diào)整依據(jù)：企業(yè)會計制度，企業(yè)應該按期計提利息。3. 事項三。該事項屬于調(diào)整事項，相應的調(diào)整分錄為： 借：營業(yè)外支出一一擔保損失800 萬貸：其他應付款 800 萬 調(diào)整依據(jù)：獨立審計具體準則第 15 號一一期后事項，對能為

10、資產(chǎn)負債表日 已存在情況提供補充證據(jù)的事項，應提請被審計單位調(diào)整會計報表。4. 事項四。該項退貨業(yè)務應沖件 2007 年度報表附注中予以披露的事項。 依據(jù)：中國注冊會計師審計準則第 1332 號一一期后事項，雖不影響會計報表 金額，但可能影響對會計報表正確理解的事項，應提請被審計單位披露。答 2:上述五個事項調(diào)整后，甲公司2007 年度的利潤總額將是 - 224萬元。顯然，如果被審計單位拒絕調(diào)整這些重要事項，注冊會計師應考慮出具否定意見的審計報告。模擬綜合題答案一、判斷題：都是錯的：理由如下：1、在編制總體審計計劃中，時間預算是一個十分重要的內(nèi)容。2、在審計實施階段，分析程序是CPA 是選擇運

11、用的。3、CPA 的檢查風險與所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量成反比。4、是在編表環(huán)節(jié) ( 或表達與披露 )發(fā)生了差錯，總賬和明細帳并沒有核算誤差。5、還可能發(fā)表否定意見。6、不用考慮二者，因為隨機就是每個樣本被抽到的概率均等。7、列報的認定既與資產(chǎn)負債表有關，又與利潤表有關( 或，把題目中的 “列報的認定 ” 改成“ 權利與義務 ”)8、審計風險不需要。9、CPA 應負的責任有行政責任、民事責任、刑事責任10、重新執(zhí)行用于控制測試時，并不是用于了解內(nèi)部控制二、選擇題： C CBAACDDDD三、簡答題：1、( 1) 項目組缺乏獨立性。在業(yè)務承接中，注冊會計師應當考慮承接該業(yè)務是否符合獨立性和專業(yè)勝任

12、能力等相關的職業(yè)道德規(guī)范的要求，由于 B 公司財務負責人是審計組項目負責 人 C 注 冊會計師的妻子 , 所以存在關聯(lián)關系影響獨立性 , 使注冊會計師 C 受到獨立性的威脅。(2) 沒有執(zhí)行風險評估程序。在業(yè)務執(zhí)行中，不了解 B 公司及其環(huán)境是錯誤的，根據(jù)審計準 則 的規(guī)定，對被審計單位及其環(huán)境的了解屬于必須執(zhí)行的，即風險評估程序是必須執(zhí)行的審 計程 序。(3) 沒有對管理層舞弊保持謹慎態(tài)度。在業(yè)務執(zhí)行中，不對舞弊進行專門的審計程序是錯誤 的 項目組成員 D 發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯報風險，項目組應該對舞弊實施追加的審計 程序。2、從管理層的 5 項認定來考慮。3、分析程序比較有效。比如可以考

13、慮行業(yè)總體經(jīng)濟狀況；比較不同會計期間的收入金額。4、在性質(zhì)上屬于高估銷售收入、高估應收賬款行為。采用逆查法。四、綜合題：1、CPA 應選擇的重要性水平為 85 萬。選擇報表層重要性水平最低的一個。2、審計人員出具審計意見的依據(jù)是注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的。3、CPA 在 2008 年 3 月 25 日前對期后事項審查負有積極責任和消極責任;注明雙重日期。4、針對上述第 ( 1)、( 2)、 (3)種情況， CPA 應分別提出調(diào)整、披露和調(diào) 整的 建議。(1)補提準備金數(shù)： (10, 000+2, 000) *0 、 5% -10 萬=50 萬借：資產(chǎn)減值損失 500, 000貸：壞賬準備 500, 000借：應收賬款 20, 000, 000貸：預收賬款 20, 000, 000(2) 披