項(xiàng)目7生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)

1、由將原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品的有由將原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品的有關(guān)活動(dòng)組成關(guān)活動(dòng)組成. .7.2.1 以業(yè)務(wù)活動(dòng)為起點(diǎn)的生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控以業(yè)務(wù)活動(dòng)為起點(diǎn)的生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測(cè)試（見(jiàn)教材表格）制測(cè)試（見(jiàn)教材表格）7.2.2 以內(nèi)部控制目標(biāo)和認(rèn)定為起點(diǎn)的成本會(huì)計(jì)以內(nèi)部控制目標(biāo)和認(rèn)定為起點(diǎn)的成本會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試制度控制測(cè)試7.2.3 基于成本項(xiàng)目的成本會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試基于成本項(xiàng)目的成本會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試控控制制目目標(biāo)標(biāo) 內(nèi)內(nèi)部部控控制制 控控制制測(cè)測(cè)試試生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特別授生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特別授權(quán)進(jìn)行的（發(fā)生）權(quán)進(jìn)行的（發(fā)生） 對(duì)三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)履行恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)：對(duì)三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)履行恰當(dāng)?shù)膶徟?/p>

2、續(xù)：1.1.生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)；生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)；2.2.領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)；領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)；3.3.工薪的授權(quán)批準(zhǔn)工薪的授權(quán)批準(zhǔn) 檢查憑證中是否包括這三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的恰檢查憑證中是否包括這三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的恰當(dāng)審批當(dāng)審批 控控制制目目標(biāo)標(biāo) 內(nèi)內(nèi)部部控控制制 控控制制測(cè)測(cè)試試記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的（發(fā)生）（發(fā)生）成本的核算以經(jīng)過(guò)審核的生產(chǎn)任務(wù)通知單、成本的核算以經(jīng)過(guò)審核的生產(chǎn)任務(wù)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、薪酬費(fèi)用領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、薪酬費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表為依據(jù)表為依據(jù) 檢查有關(guān)成本的

3、記賬憑證是否附有生產(chǎn)任務(wù)檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)任務(wù)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、薪通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、薪酬費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用酬費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表，這些原始憑證的順序編號(hào)是否完整分配表，這些原始憑證的順序編號(hào)是否完整 控控制制目目標(biāo)標(biāo) 內(nèi)內(nèi)部部控控制制 控控制制測(cè)測(cè)試試所有耗費(fèi)和物化勞動(dòng)均已反映在成本所有耗費(fèi)和物化勞動(dòng)均已反映在成本中（完整性）中（完整性） 生產(chǎn)任務(wù)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工生產(chǎn)任務(wù)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、薪酬費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配時(shí)記錄、薪酬費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表均事

4、先編號(hào)并已經(jīng)登表、制造費(fèi)用分配表均事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬記入賬 檢查生產(chǎn)任務(wù)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)檢查生產(chǎn)任務(wù)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、薪酬費(fèi)用分配表、材料量和工時(shí)記錄、薪酬費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表的順序編費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表的順序編號(hào)是否完整號(hào)是否完整 控控制制目目標(biāo)標(biāo) 內(nèi)內(nèi)部部控控制制 控控制制測(cè)測(cè)試試成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶（發(fā)生、完整性、及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶（發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?1.1.適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ㄇ仪昂蟾髌谝恢拢贿m當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ㄇ仪昂蟾髌谝恢拢?/p>

5、2.2.適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法，且前后各期一致適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法，且前后各期一致3.3.適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理流程；適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理流程；4.4.獨(dú)立檢查獨(dú)立檢查 1.1.選取樣本測(cè)試各種費(fèi)用的歸集和分配選取樣本測(cè)試各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算以及成本的計(jì)算2.2.測(cè)試是否按照規(guī)定的成本核算流程和測(cè)試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理 控控制制目目標(biāo)標(biāo) 內(nèi)內(nèi)部部控控制制 控控制制測(cè)測(cè)試試對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立（完整性）錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立（完整性） 存貨保管人

6、員與記錄人員職務(wù)相分離存貨保管人員與記錄人員職務(wù)相分離詢問(wèn)和觀察存貨和記錄的接觸控制以及詢問(wèn)和觀察存貨和記錄的接觸控制以及相應(yīng)的批準(zhǔn)程序相應(yīng)的批準(zhǔn)程序 控控制制目目標(biāo)標(biāo) 內(nèi)內(nèi)部部控控制制 控控制制測(cè)測(cè)試試賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符（存賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符（存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┰?、完整性、?jì)價(jià)和分?jǐn)偅┒ㄆ谶M(jìn)行存貨盤點(diǎn)定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn) 詢問(wèn)和觀察存貨盤點(diǎn)程序詢問(wèn)和觀察存貨盤點(diǎn)程序 如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，應(yīng)表是重要的，應(yīng)當(dāng)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)當(dāng)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤（除場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤（除非不可行）。非不可行）。存貨是否存在；存貨是否存在；存貨是否都已完整記錄；存貨是否都

7、已完整記錄；存貨是否歸被審計(jì)單位所有；存貨是否歸被審計(jì)單位所有；存貨的狀況（如陳舊）是否恰當(dāng)存貨的狀況（如陳舊）是否恰當(dāng)描述。描述。驗(yàn)證存貨的完整性與所有權(quán)還需驗(yàn)證存貨的完整性與所有權(quán)還需其他審計(jì)程序。其他審計(jì)程序。3.3.存貨監(jiān)盤計(jì)劃的內(nèi)容存貨監(jiān)盤計(jì)劃的內(nèi)容 存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排；存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排；存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)；存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)；參加存貨監(jiān)盤人員的分工；參加存貨監(jiān)盤人員的分工；檢查存貨的范圍。檢查存貨的范圍。5 5需要特別關(guān)注的需要特別關(guān)注的情況情況6 6存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作為了確定存貨實(shí)物數(shù)量和為了確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤存記

8、錄中的數(shù)量永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過(guò)正確地計(jì)價(jià)和是否經(jīng)過(guò)正確地計(jì)價(jià)和匯總。匯總。 取得存貨計(jì)價(jià)測(cè)試取得存貨計(jì)價(jià)測(cè)試結(jié)合采結(jié)合采購(gòu)及生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)購(gòu)及生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)測(cè)試發(fā)出存貨計(jì)價(jià)測(cè)試結(jié)合銷結(jié)合銷售及生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)售及生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì) 對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試對(duì)存貨價(jià)格的組成予以測(cè)對(duì)存貨價(jià)格的組成予以測(cè)試。試。比如將其單位成本與購(gòu)貨比如將其單位成本與購(gòu)貨發(fā)票或生產(chǎn)成本計(jì)算單發(fā)票或生產(chǎn)成本計(jì)算單核對(duì)。核對(duì)。 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨是否按檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 檢查存貨可變現(xiàn)凈值的確定是檢查存貨可變現(xiàn)凈值的