審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范       審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。由于“社會(huì)公眾是注冊(cè)會(huì)計(jì)師唯一的委托人”，突出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一職業(yè)責(zé)任的重大，所以，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任而給使用人帶來(lái)的損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的事務(wù)所要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。現(xiàn)代審計(jì)是建立在對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)審的基礎(chǔ)上，運(yùn)用抽樣審計(jì)的理論和方法來(lái)解決大量的審計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然存在。那么如何防范與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(即把風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平)，避免造成審計(jì)損失呢?本文提供以下對(duì)策僅供對(duì)參考。  

2、   一、清理改制中遺留下來(lái)的問(wèn)順，強(qiáng)化杜會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性     我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立時(shí)，大多是由一個(gè)或多個(gè)以上的國(guó)家機(jī)關(guān)，事業(yè)組織或大專院校發(fā)起設(shè)立，長(zhǎng)期以來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所“掛靠”再發(fā)起單位之下，顯然其能否做到獨(dú)立就令人十分懷疑，更難以表明其所持立場(chǎng)的客觀公正性.這種傳統(tǒng)管理體制嚴(yán)重阻礙了事務(wù)所功能的正常發(fā)揮，所以，國(guó)家規(guī)定所有的事務(wù)所在98年底要與原掛靠單位脫鉤，向合伙制或有限責(zé)任制發(fā)展。性質(zhì)轉(zhuǎn)變了，但其中遺留的問(wèn)題卻很多，因此，我們要隨著向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)渡，將審計(jì)推向市場(chǎng)，在行業(yè)協(xié)會(huì)的管理和指導(dǎo)下，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，

3、使其真正成為自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，獨(dú)立核算的法人主體。     二、審慎選擇被審計(jì)單位     大量的審計(jì)訴訟案例說(shuō)明，被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)背景對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成有重要影響。被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，業(yè)務(wù)狀況，內(nèi)控制度及管理人員的素質(zhì)，管理方式等都會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委從以下幾方面來(lái)考慮委托業(yè)務(wù)的可接受性。     (一)客戶品行端正，信譽(yù)良好。客戶具有正直的品格，則出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊行為的可能性就小，固有風(fēng)險(xiǎn)就低;反之，固有風(fēng)險(xiǎn)就很高，即使擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試的規(guī)模，審計(jì)人員也難

4、以使總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到社會(huì)可接受的水平內(nèi)。     (二)應(yīng)盡可能詳細(xì)了解委托單位的業(yè)務(wù)狀況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨著許多形形色色的行業(yè)，每個(gè)行業(yè)都有其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越復(fù)雜，審計(jì)的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)就越大，有時(shí)既使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能搜集到很多有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)，但也很難揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，因此，在承接業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分估計(jì)這一風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的措施防患于未然。     (三)對(duì)財(cái)務(wù)狀況不佳的委托單位要尤其加以注意。過(guò)去大部分審計(jì)訴訟案都集中在陷入財(cái)務(wù)困境的審計(jì)客戶。當(dāng)其面臨破產(chǎn)或償債出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)股東或債權(quán)人總想把損失轉(zhuǎn)嫁

5、他人，而目前的法律常常判有賠償能力的一方敗訴，故這種客戶的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大，一般最好拒絕;否則，執(zhí)行較詳細(xì)的審計(jì)，提高審計(jì)費(fèi)用。     三、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，提離自身紊質(zhì)     社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的要求與審計(jì)能力所達(dá)到的程度之間有一個(gè)期望差。審計(jì)由于所應(yīng)用的工具和術(shù)手段的局限性及其審計(jì)人員自身素質(zhì)的影響，使得它在滿足公眾需求方面，始終處于被動(dòng)位置，這也使得審計(jì)人員必然要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。而如何將這些風(fēng)險(xiǎn)控制在他們所能接受的水平內(nèi)，對(duì)審計(jì)人員應(yīng)做如下要求:     (一)樹立

6、風(fēng)險(xiǎn)觀念。我國(guó)的審計(jì)人員數(shù)量雖多，但層次不高，即使有會(huì)計(jì)證的人員，但由于會(huì)計(jì)師事物所的長(zhǎng)期掛靠體制也養(yǎng)成了一種墨守陳規(guī)，不求發(fā)展的工作態(tài)度，造成了審計(jì)工作質(zhì)量的低下，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員一定要把思想轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，積極適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)審計(jì)的要求，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，道德意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，培養(yǎng)高尚的品德，正直的人格和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。     (二)遵守職業(yè)道德要求。審計(jì)人員的職業(yè)道德是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面應(yīng)達(dá)到的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員一定要理解和掌握這些標(biāo)準(zhǔn)，并在執(zhí)業(yè)時(shí)嚴(yán)格遵守，這樣才有可能提供高

7、質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，一般不會(huì)發(fā)生過(guò)失，至少不會(huì)發(fā)生重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失。     (三)提高執(zhí)業(yè)水平。審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位報(bào)表的可靠性發(fā)表審計(jì)意見。這說(shuō)明審計(jì)的結(jié)果是要做出判斷。這種判斷能力來(lái)自于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)積累和專業(yè)能力，判斷貫穿了審計(jì)過(guò)程的始終，因此，審計(jì)人員不僅具有執(zhí)業(yè)所需的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)，企業(yè)管理等多方面知識(shí)，還需有實(shí)務(wù)操作能力和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。 四、系統(tǒng)組網(wǎng)方式 智能建筑中所集成的系統(tǒng)是通過(guò) 計(jì)算 機(jī) 網(wǎng)絡(luò) 所連接的各類設(shè)備的子網(wǎng)。這些設(shè)備大致分為：機(jī)電設(shè)備、通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其外圍設(shè)備和各類傳感器、控制器這四類。它們對(duì)通信的要求，如帶寬

8、、實(shí)時(shí)性、可靠性等都是不同的，相應(yīng)硬件接口、通信協(xié)議、拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)、局域網(wǎng)存取控制 方法 和傳輸媒體等往往也都各異。例如：oa的lan和ba的lan兩者的集成不是建立在同一種類型和結(jié)構(gòu)的lan上，它必須同時(shí)能滿足在建筑設(shè)備的自控和管理信息與oa的各類計(jì)算機(jī)設(shè)備和信息之間的互聯(lián)通信的要求。 系統(tǒng)集成是一個(gè)在多層次的體系結(jié)構(gòu)上所開展的工作，對(duì)設(shè)備接口、子網(wǎng)和通信技術(shù)的選擇不僅要考慮具體的 應(yīng)用 服務(wù)類型，還要考慮系統(tǒng)結(jié)構(gòu)層次上更具體的要求。因?yàn)槊恳粋€(gè)層次上信息交換的類型和要求是各異的，因此，對(duì)應(yīng)每個(gè)層次上的通信聯(lián)網(wǎng)模式和技術(shù)的選用也是各不相同的。系統(tǒng)集成不但要著眼于橫向的每一層，而且要考慮縱向的關(guān)系及

9、它們之間的互聯(lián)。 在整個(gè)智能樓宇管理系統(tǒng)中，從整體網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)上看，可以分成四層，從機(jī)電設(shè)備控制網(wǎng)絡(luò)信息網(wǎng)絡(luò)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，每一層都有多種組網(wǎng)形式與數(shù)據(jù)傳輸協(xié)議，層與層之間有不同的接口方式和接口傳輸協(xié)議，其中有效地解決控制網(wǎng)絡(luò)與信息網(wǎng)絡(luò)之間的通信是智能樓宇管理系統(tǒng)的關(guān)鍵所在，基于智能大廈所要集成的各個(gè)子系統(tǒng)的初步情況，分別介紹如下： 1閉路電視系統(tǒng) 由監(jiān)控矩陣主機(jī)rs-232輸入控制口與智能分站的qa控系統(tǒng)相連，通過(guò)智能分站輸出控制視頻圖象的切換和接收閉路電視系統(tǒng)的工作狀態(tài)信息，視頻圖象由監(jiān)控矩陣主機(jī)視頻輸出口直接顯示在cctv系統(tǒng)的監(jiān)視器上，智能分站通過(guò)以太網(wǎng)與中央監(jiān)控站交換信息。 2門禁系統(tǒng) 該系統(tǒng)

10、的智能分站通過(guò)其網(wǎng)絡(luò)控制器的rs232通訊口連接。智能分站通過(guò)以太網(wǎng)與中央監(jiān)控站交換信息。 3防盜報(bào)警系統(tǒng) 通過(guò)rs232與智能分站上的qa控系統(tǒng)相連，智能分站通過(guò)以太網(wǎng)與中央監(jiān)控站交換信息。 4消費(fèi)系統(tǒng)（預(yù)留） 通過(guò)其系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)與smartbuilding智能分站直接通過(guò)快速以太網(wǎng)連接，智能分站通過(guò)以太網(wǎng)與中央監(jiān)控站交換信息。 5考勤系統(tǒng) 通過(guò)其系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)與smartbuilding智能分站直接通過(guò)快速以太網(wǎng)連接，智能分站通過(guò)以太網(wǎng)與中央監(jiān)控站交換信息。 6樓宇自控系統(tǒng) 其系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)與smartbuilding智能分站通過(guò)以太網(wǎng)連接，智能分站通過(guò)以太網(wǎng)與中央監(jiān)控站交換信息。smartb

11、uilding是通過(guò)以太網(wǎng)上樓宇自控系統(tǒng)計(jì)算機(jī)上ba監(jiān)控軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)進(jìn)行監(jiān)控。 7停車場(chǎng)管理系統(tǒng) 通過(guò)其系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)與smartbuilding智能分站直接通過(guò)快速以太網(wǎng)連接，智能分站通過(guò)以太網(wǎng)與中央監(jiān)控站交換信息。 8消防系統(tǒng)（預(yù)留） 采用系統(tǒng)主機(jī)的rs-422聯(lián)接方式，通過(guò)智能分站的rs-422卡傳遞消防探測(cè)器報(bào)警和消防系統(tǒng)主機(jī)工作狀態(tài)等信息，智能分站通過(guò)以太網(wǎng)與中央監(jiān)控站交換信息。 五、系統(tǒng)核心功能 核心功能是指智能樓宇管理系統(tǒng)所必須實(shí)現(xiàn)的集成功能，主要包括如下幾個(gè)部分：先進(jìn)的集中監(jiān)控管理功能、最佳的流程自動(dòng)化管理功能、可靠的全局事件管理功能、高效的信息集成和綜合處理功能、先進(jìn)的集中監(jiān)

12、控管理功能等。 通過(guò)統(tǒng)一的圖形化人-機(jī)界面，可以十分方便地地對(duì)各集成子系統(tǒng)進(jìn)行集中監(jiān)視、控制和管理，如：對(duì)可控設(shè)備，如：電控鎖、攝像機(jī)等設(shè)備進(jìn)行控制或調(diào)節(jié)；對(duì)所有信息點(diǎn)的狀況進(jìn)行監(jiān)測(cè)（如：開/關(guān)狀態(tài)、運(yùn)行狀態(tài)等），并定期刷新數(shù)據(jù)，隨時(shí)顯示在監(jiān)視器上；隨時(shí)監(jiān)視系統(tǒng)各設(shè)備的運(yùn)行狀態(tài)，發(fā)生故障或是異常報(bào)警（如：火災(zāi)及安全報(bào)警等）時(shí)，自動(dòng)執(zhí)行警報(bào)發(fā)生信息顯示和強(qiáng)制畫面顯示（依據(jù)級(jí)別設(shè)定），如彈出該報(bào)警點(diǎn)所在的建筑平面圖；設(shè)定、修改并儲(chǔ)存設(shè)備的運(yùn)行參數(shù)，如：?jiǎn)⑼４螖?shù)、運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間、延時(shí)設(shè)置、禁停設(shè)置、方向設(shè)置等。 smartbuilding系統(tǒng)可以集成的子系統(tǒng)包括：樓宇自控系統(tǒng)、門禁控制系統(tǒng)、防盜報(bào)警、閉路

13、電視系統(tǒng)cctv、一卡通系統(tǒng)（消費(fèi)、考勤等）、停車場(chǎng)管理系統(tǒng)、電梯監(jiān)視系統(tǒng)、消防系統(tǒng)。 閉路電視系統(tǒng)（cctv）監(jiān)控 內(nèi)容 包括：視頻矩陣主機(jī)的工作狀態(tài)監(jiān)視和故障報(bào)警；調(diào)用任意一臺(tái)監(jiān)視器和攝像機(jī)；自動(dòng)切換和群組切換；控制電動(dòng)云臺(tái)的方位；控制電動(dòng)透鏡的變焦倍數(shù)、聚焦和光圈開度；視頻丟失報(bào)警；視頻移動(dòng)報(bào)警等。 門禁控制系統(tǒng)監(jiān)控內(nèi)容包括：各通道管制門的開/關(guān)狀態(tài)；通道管制門的開啟；讀卡機(jī)、電控鎖故障報(bào)警；非法刷卡、非法闖入報(bào)警；讀卡機(jī)敲擊報(bào)警；長(zhǎng)時(shí)間開關(guān)異常報(bào)警等。 防盜報(bào)警系統(tǒng)監(jiān)控內(nèi)容包括：記錄所有用戶和防區(qū)資料（如編號(hào)、名稱、所處位置、類型等）；各種 歷史 記錄（如用戶報(bào)警歷史等）；設(shè)定所有用戶

14、和防區(qū)的狀態(tài)；監(jiān)視所有用戶的當(dāng)前狀態(tài)（如禁用、布防、撤防、報(bào)警、未準(zhǔn)備等）；監(jiān)視所有防區(qū)的當(dāng)前狀態(tài)（如禁用、正常、旁路、報(bào)警、未準(zhǔn)備、故障等）。 考勤系統(tǒng)監(jiān)控內(nèi)容包括：記錄所有考勤記錄；考勤機(jī)的運(yùn)行情況、運(yùn)行記錄、故障報(bào)警；考勤情況的查詢； 樓宇自控系統(tǒng)監(jiān)控的設(shè)備包括：新風(fēng)機(jī)、組合空調(diào)機(jī)、吊裝空調(diào)機(jī)，盤管空調(diào)，冷凍機(jī)組，生活水系統(tǒng)，自動(dòng)噴灌系統(tǒng)，泛光照明點(diǎn)，室外照明，地下室照明等。 電梯監(jiān)視系統(tǒng)監(jiān)視的狀態(tài)為：電梯的運(yùn)行狀態(tài)，上下狀態(tài)和樓層號(hào)。 1最佳的流程自動(dòng)化管理功能 通過(guò)編制時(shí)間響應(yīng)程序和系統(tǒng)參數(shù)變化程序的方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)大廈內(nèi)機(jī)電設(shè)備的流程自動(dòng)化控制，例如：能源供應(yīng)設(shè)備的最佳啟停和節(jié)能運(yùn)行控

15、制；電梯、公共照明的時(shí)間程序控制；發(fā)、變電設(shè)備的 經(jīng)濟(jì) 運(yùn)行與監(jiān)測(cè)管理等。以便使大廈內(nèi)的機(jī)電設(shè)備始終處于高效節(jié)能的最佳工作狀態(tài)。 2可靠的全局事件管理功能 利用系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)圖動(dòng)態(tài)地表示由樓宇事件觸發(fā)的各子系統(tǒng)之間的綜合處理，這樣既節(jié)省了人力，也提高了樓宇對(duì)實(shí)發(fā)事件進(jìn)行快速響應(yīng)的能力。一方面系統(tǒng)根據(jù)事先的設(shè)定，自動(dòng)聯(lián)動(dòng)響應(yīng)程序；另一方面通過(guò)一體化的集成界面，可以更直觀地全面掌握整個(gè)事件的 發(fā)展 情況，使樓宇管理人員迅速作出決策，以減少某些事故帶來(lái)的危害和損失。 全局事件管理功能可以對(duì)各種報(bào)警和異常信號(hào)進(jìn)行基于預(yù)設(shè)優(yōu)先級(jí)的響應(yīng)進(jìn)行調(diào)度，如火災(zāi)報(bào)警響應(yīng)級(jí)別高于盜竊報(bào)警，而盜竊報(bào)警又高于管制門的長(zhǎng)時(shí)間開關(guān)

16、異常報(bào)警。 全局事件的聯(lián)動(dòng)控制程序均通過(guò)事先的設(shè)定來(lái)完成，觸發(fā)這些聯(lián)動(dòng)響應(yīng)程序的事件不僅包括由火災(zāi)、安全等引發(fā)的突發(fā)事件，也包括由于設(shè)備故障或異常而引發(fā)的一般事件。在本方案中主要突發(fā)事件包括：防盜報(bào)警、門禁系統(tǒng)非法闖入報(bào)警、門禁系統(tǒng)非法刷卡報(bào)警、管制門長(zhǎng)時(shí)間開異常報(bào)警、巡更時(shí)間/地點(diǎn)異常報(bào)警等；一般事件主要為設(shè)備故障報(bào)警等。 3高效的信息集成和綜合管理功能 通過(guò)集成各子系統(tǒng)，把各自孤立的信息（如運(yùn)行狀態(tài)、故障報(bào)警、參數(shù)變化、聯(lián)動(dòng)流程執(zhí)行響應(yīng)、系統(tǒng)配置和修改等）和共享資源管理軟件互連，并完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化、匯總、儲(chǔ)存和文件報(bào)表打印等工作，實(shí)現(xiàn)豐富的數(shù)據(jù)庫(kù)資源，以供大樓管理者隨時(shí)查詢，作為大樓智能化管

17、理的依據(jù)。 任意一個(gè)聯(lián)網(wǎng)的用戶，都可以啟動(dòng)該web瀏覽器界面，進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢、綜合處理和任務(wù)管理。這些信息主要包括：樓宇設(shè)備查詢（包括所有設(shè)備的編碼、名稱/類型以及設(shè)備所處位置）、設(shè)備故障、維修信息（包括各個(gè)子系統(tǒng)中所有被檢測(cè)設(shè)備已發(fā)生故障和維修的信息，例如：設(shè)備名稱/類型、設(shè)備位置、故障類型、故障發(fā)生時(shí)間、維修時(shí)間、維修人姓名、維修內(nèi)容等。）、設(shè)備的啟/停信息（包括設(shè)備名稱/類型、設(shè)備位置、啟/停狀態(tài)、啟/停次數(shù)以及啟/停的時(shí)間等。）、設(shè)備的控制信息（包括設(shè)備名稱/類型、設(shè)備位置、對(duì)設(shè)備的控制時(shí)間、控制內(nèi)容、操作員姓名。）、各類報(bào)警信息記錄（包括報(bào)警設(shè)備名稱、報(bào)警類別、報(bào)警時(shí)間、報(bào)警點(diǎn)位置、確

18、認(rèn)人姓名、確認(rèn)時(shí)間等。）、消費(fèi)考勤信息、聯(lián)動(dòng)事件信息（包括聯(lián)動(dòng)觸發(fā)源設(shè)備名稱和位置、觸發(fā)時(shí)間、確認(rèn)人姓名、確認(rèn)時(shí)間以及被聯(lián)動(dòng)設(shè)備動(dòng)作結(jié)果。） 六、效益 分析 建筑智能化的目的是為大廈提供一個(gè)方便、舒適、高效和節(jié)能的工作環(huán)境，而節(jié)能是智能大廈的重要的目標(biāo)之一。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在發(fā)達(dá)國(guó)家中，建筑物的耗能占全國(guó)總耗能的30%-40%左右，而在建筑物的能耗中，通風(fēng)設(shè)備，空調(diào)和照明等設(shè)備的能耗占65%左右，因此，對(duì)智能大廈的空調(diào)系統(tǒng)，通風(fēng)設(shè)備和照明等設(shè)備進(jìn)行智能控制，實(shí)際上就為正個(gè)大廈的運(yùn)行和維護(hù)節(jié)省了大量的費(fèi)用，并且由于該大廈的高度集成化和智能化，系統(tǒng)的操作和管理也相對(duì)集中，這樣人員安排會(huì)更合理，也就降低了人工成本和操作、管理人員，從而也會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。 汕頭信息大廈的經(jīng)濟(jì)效益具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 提高了大廈內(nèi)溫度的控制精度，避免了夏季溫度過(guò)冷與冬天室溫過(guò)熱的能源浪費(fèi)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，夏季設(shè)定溫度下調(diào)1ºc，將增加能耗9%，冬天設(shè)定溫度上調(diào)1ºc，將增加能耗12%； 控制大廈的新風(fēng)量。新風(fēng)量的大小主要保證大廈內(nèi)co2濃度低于1000µl/l，并且，有回風(fēng)的空調(diào)系統(tǒng)可將新風(fēng)量減少到33%。 對(duì)空調(diào)、照