高級財務(wù)會計網(wǎng)上作業(yè)(山財)

1、綜合測試題一一、單選題（每小題1分，共20小題，20分）1、我國外幣報表折算采用（C）A.時態(tài)法B.貨幣與非貨幣性項目法   C.現(xiàn)行匯率法          D.流動與非流動性項目法2、直接標價法下，匯率上升，企業(yè)擁有下列哪項會產(chǎn)生匯兌收益  （B）A.貨幣性資產(chǎn)          B.外幣貨幣性資產(chǎn)    C.貨幣性負債&#

2、160;         D.外幣貨幣性負債 3、在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異是（C）A.永久性差異 B.實質(zhì)性差異 C.應(yīng)納稅暫時性差異 D.可抵扣暫時性差異4、某企業(yè)2010年12月31日對固定資產(chǎn)計提了130萬元的減值準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的各項減值準備在實際實現(xiàn)時準予稅前扣除。所得稅稅率為25%，則該項業(yè)務(wù)產(chǎn)生（B）A. 應(yīng)納稅暫時性差異130萬元       B.&

3、#160;可抵扣暫時性差異130萬元 C. 應(yīng)納稅暫時性差異32.5萬元      D. 可抵扣暫時性差異32.5萬元 5、中期財務(wù)報告中，對于經(jīng)營成果的確定，主要有獨立觀和一體觀兩種理論，這兩種理論的主要區(qū)別在于（C）A.對收入的確認與計量的差異 B.對會計報表公布的差異C.對費用的確認與計量的差異 D.對利潤的確認與計量的差異6、上市公司的年度報告應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束之日起幾個月內(nèi)，按照中國證監(jiān)會和證券交易所的有關(guān)規(guī)定編制并披露定期報告（A）A. 4個月 B. 3個月 C. 2個月 D.

4、1個月7、下列屬于衍生金融工具的是（C）A.股票 B.債券 C.金融期貨 D.外幣應(yīng)付賬款8、企業(yè)衍生金融負債公允價值的增加額應(yīng)記入（B）A.“衍生工具”科目的借方 B.“衍生工具”科目的貸方C.“投資收益”科目的借方 D.“投資收益”科目的貸方9、非同一控制下的企業(yè)合并中，確定被購買方資產(chǎn)公允價值時，下列說法錯誤的是（A）A.原材料以購買日賬面價值確定B.貨幣資金以購買日的賬面價值確定C.有活躍市場的固定資產(chǎn)以購買日的市場價格確定D.有活躍市場的金融工具以購買日的市場價格確定10、關(guān)于權(quán)益結(jié)合法，下列哪種說法是錯誤的（C）A.參與合并企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以賬面價值計價 

5、60; B.企業(yè)合并可通過股票交換 C.留存收益不予以合并 D.適用于同一控制下的企業(yè)合并11、對于融資租賃性質(zhì)的回租業(yè)務(wù)，承租人(兼銷貨方)所取得的銷售收入超過資產(chǎn)賬面凈值的差額，應(yīng)作為（B）A.當(dāng)期損失      B.遞延收益C.財務(wù)費用         D.營業(yè)收入 12、甲公司2010年1月1日采用融資租賃方式出租一臺大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元，或有租金為4萬元，承租人提供

6、的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元，與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。甲公司2010年1月1日對該出租大型設(shè)備確認的應(yīng)收融資租賃款為（C）A.51萬元      B.62萬元        C.58萬元         D.48萬元13、少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)當(dāng)（D）A.作為少數(shù)股東權(quán)益單獨列示 B.在流動負債項目下列示C.在長期負

7、債項目下列示 D.在所有者權(quán)益項目下單獨列示14、在合并資產(chǎn)負債表中，商譽應(yīng)列示在（B）A.流動資產(chǎn)項目 B.非流動資產(chǎn)項目 C.流動負債項目 D.非流動負債項目15、以前年度內(nèi)部交易形成的存貨在本期仍未實現(xiàn)對外銷售的情況下，對于存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤進行抵銷處理時應(yīng)編制的分錄是（A）A.借記未“分配利潤年初”，貸記“存貨” B.借記“分配利潤年末”，貸記“存貨”C.借記“銷售費用”，貸記“存貨” D.借記“管理費用”，貸記“存貨”16、在連續(xù)各期合并財務(wù)報表的編制中，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷時不涉及的報表項目有( B )A.應(yīng)收賬款 B.營業(yè)收入C.應(yīng)付賬款 D.未分配利潤一年初17、某

8、母公司和子公司個別財務(wù)報表中“營業(yè)成本”項目的金額分別是60000元和40000 元，合并工作底稿中“營業(yè)成本”項目抵銷分錄貸方發(fā)生額為20000元，則“營業(yè)成本”項目的合并數(shù)是（B）A.60000元 B.80000元 C.100000元D.120000元18、傳統(tǒng)財務(wù)會計的計量基礎(chǔ)主要是（A）A.歷史成本B.現(xiàn)行成本 C.可變現(xiàn)凈值 D.一般物價水平19、不構(gòu)成破產(chǎn)內(nèi)容的是（A）A.破產(chǎn)時企業(yè)所有的凈資產(chǎn) B.宣告破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理的全部財產(chǎn)C.破產(chǎn)企業(yè)在宣告破產(chǎn)后至破產(chǎn)程序終結(jié)前所取得的財產(chǎn)D.應(yīng)當(dāng)由破產(chǎn)企業(yè)行使的其他財產(chǎn)權(quán)利20、破產(chǎn)財產(chǎn)的處置方式中不包括（D）A.拍賣方式 B.招標方式

9、C.協(xié)議方式 D.正常銷售方式二、多選題（每小題2分，共10小題，20分）1、根據(jù)我國企業(yè)會計準則規(guī)定，對外幣資產(chǎn)負債表進行折算時，下列項目應(yīng)采用交易發(fā)生時即期匯率的有（AB）A.實收資本 B.資本公積 C.銀行存款 D.短期借款 E.未分配利潤2、對于外幣匯率的標價方法有（AE） A. 直接標價法         B. 歷史匯率法         C. 現(xiàn)行匯率法 

10、 D. 時態(tài)法            E. 間接標價法 3、以下需要在取得股權(quán)日后編制合并財務(wù)報表時抵銷的是（ACD） A.母子公司間存貨銷購        B.母公司從關(guān)聯(lián)公司購貨   C.母子公司間無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓     D.母子公司間固定資產(chǎn)的購銷  &#

11、160;E.母公司對其他公司股權(quán)投資 4、上市公司信息披露的形式包括（ABCD）A.招股說明書     B.上市公告書  C.年度報告  D.中期報告      E.月度報告 5、租賃業(yè)務(wù)按租賃目的可分為（CE）A.直接租賃    B.杠桿租賃   C.經(jīng)營租賃  D.轉(zhuǎn)租賃     E.融資租賃6

12、、其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不會產(chǎn)生差異的是（ACE）A.短期借款 B.預(yù)收賬款 C.應(yīng)付賬款 D.預(yù)計負債 E.應(yīng)付職工薪酬7、下列各項中，與甲企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（ABD）A.甲企業(yè)的母公司 B.甲企業(yè)的聯(lián)營公司C.為甲企業(yè)提供貸款的銀行 D.對甲企業(yè)實施共同控制的投資方E.與甲企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者8、興源公司擁有甲、乙、丙、丁公司表決權(quán)資本的比例分別為70、51、50、20，甲公司擁有戊公司表決權(quán)資本的比例為35。甲公司連續(xù)2年虧損，乙公司按照破產(chǎn)程序已進行清理整頓。假設(shè)不考慮其他影響因素，不應(yīng)納入興源公司合并財務(wù)報表范圍的有（BCDE）A.甲公司 B.乙公司 C.丙公司 D.丁公司

13、E.戊公司9、合并財務(wù)報表購買法、實體理論下，少數(shù)股權(quán)應(yīng)（AC）A.按公允價值計價        B.按賬面價值計價       C.合并到所有者權(quán)益內(nèi)    D.不包括在合并所有者權(quán)益中  E.不享有商譽 10、清算會計中，清算收益主要包括（ACD）A.經(jīng)營收益          B.無

14、法收到的債權(quán)    C.財產(chǎn)估價收益    D.無法償付的債務(wù)    E.財產(chǎn)盤虧 三、簡答題（每小題5分，共2小題，10分）1、簡述上市公司年度報告與中期財務(wù)報告的異同點。 答：年度報告與中期報告的相同之處：兩者均是對一定時期公司經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的總結(jié)，兩者都屬于公司在經(jīng)營階段對外披露的信息，都有助于完善上市公司信息披露制度，規(guī)范上市公司行為。兩者差異：內(nèi)容不同，年度報告的內(nèi)容比中期報告內(nèi)容更豐富、復(fù)雜；報出時間不同；編制目的不同；強制程度不同。 2、 簡述租賃會計對傳統(tǒng)

15、財務(wù)會計基本原則的體現(xiàn)和發(fā)展。 答：租賃會計以租賃業(yè)務(wù)中各方的資產(chǎn)、負債、收益、費用等要素為核算對象，研究租賃活動中資金運動及其增減變化和結(jié)果，提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會計信息。租賃會計對傳統(tǒng)財務(wù)會計的基本原則有了進一步的體現(xiàn)和發(fā)展，主要表現(xiàn)在：（1）收入確認原則，租賃業(yè)務(wù)收入確認有別于其他會計收入的確認；（2）重要性原則，在計算應(yīng)收租金、各期收益及尚未實現(xiàn)租賃收益等比較復(fù)雜。（3）謹慎性原則。（4）配比原則四、核算題（每小題10分，共5小題，50分）1、甲公司的記賬本位幣為人民幣，2014年12月1日“銀行存款”賬戶余額為680 000元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.80元人民幣。12月3日

16、，甲公司收到某外商企業(yè)的投資500 000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.81元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=7.00元人民幣，款項已存入銀行；12月15日，以400 000美元的價格購入一臺機器設(shè)備，設(shè)備入境后發(fā)生運輸費20 000元人民幣，安裝調(diào)試費10 000元人民幣，款項已通過銀行存款支付，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.00元人民幣；12月31日即期匯率為1美元=7.12元人民幣。要求：(1)編制相關(guān)交易的會計分錄；（1）12月3日：借：銀行存款美元（500 000×6.81）3405 000貸：股本3405 000  &#

17、160;      12月15日：借：在建工程（400 000×7.00）2800000          貸：銀行存款美元2800 000         借：在建工程30 000貸：銀行存款人民幣30 000       &#

18、160;  借：固定資產(chǎn)2830 000貸：在建工程2830 000        （2） 銀行存款（美元）余額=100 000+500 000-400 000=200 000匯兌差額=200  000×7.12-（680  000+3405  000-2800  000）=139  000為匯兌收益(2)計算“銀行存款”賬戶的

19、匯兌損益。2、甲公司適用所得稅稅率為25%；2013年甲公司實現(xiàn)利潤總額8 000 000元，會計折舊15 000元，稅法折舊10 000元；2014年實現(xiàn)利潤總額5 040 000元，其中，國債利息收入60 000元，會計折舊10 000元，稅法折舊15 000元，年末以銀行存款支付應(yīng)交所得稅1 500 000元，稅法規(guī)定對國債利息收入免征所得稅；2015年發(fā)生政策性虧損2 000 000元，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的收益彌補該虧損。要求：（1）為甲公司編制2013年確認所得稅和應(yīng)交所得稅會計分錄； 2013年末：借：所得稅費用2 400 250遞延所得稅資產(chǎn)1

20、 250貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅2 401 500   （2）為甲公司編制2014年確認所得稅、應(yīng)交所得稅及支付應(yīng)交所得稅會計分錄； 2014年末：借：所得稅費用1 640 500貸：遞延所得稅負債1 250應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅1 641 750借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅1 500 000貸：銀行存款1 500 000（3） 為甲公司編制2015年彌補虧損的所得稅會計分錄。 2015年末：借：遞延所得稅資產(chǎn)500 000貸：所得稅費用補虧減稅500

21、 000             3、大華公司2014年12月7日買入一項期權(quán)合同，合同規(guī)定大華公司在2015年3月7日前的任何一天有權(quán)以每股39元的價格購入10萬某公司的股票。大華公司為取得該期權(quán)支付期權(quán)費200 000元。2014年12月31日，上述股票市價上漲至每股47元，期權(quán)合同的公允價值頁漲至350 000元。2015年1月30日，該種股票的市價為每股51元，期權(quán)合同的公允價值為420 000元。大華公司估計期權(quán)價格漲至1月30日的420 000

22、元后不會再有繼續(xù)上漲的機會，于當(dāng)日將該合同按公允市價轉(zhuǎn)讓。要求：（1）編制與該期權(quán)合同相關(guān)的會計分錄； 2014年12月7日購入借：衍生工具期權(quán)合同200 000 貸：銀行存款200 000            2014年12月31日借：衍生工具期權(quán)合同150 000貸：公允價值變動損益150 000          

23、60; 2015年1月30日借：銀行存款420 000貸：衍生工具期權(quán)合同350 000公允價值變動損益70 000           借：公允價值變動損益220 000貸：投資收益220 000           （2） 說明應(yīng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)內(nèi)容。應(yīng)在報表附注中披露該項合同的持有意圖、到期日、期權(quán)交易對象

24、公允價值、期權(quán)取得成本等方面的信息。4、甲公司與其子公司乙、丙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部存貨交易：   (1)2013年5月6日，甲公司向乙公司銷售A商品600 000元，毛利率20，款項以銀行存款結(jié)算；當(dāng)年乙公司從甲公司購入的A商品對集團外銷售70，售價550 000元，其余商品尚未銷售。 (2)2013年8月12日，甲公司向丙公司銷售B商品300 000元，毛利率15，款項以銀行存款結(jié)算；丙公司將所購B商品在2013年l2月31日前全部銷售給集團外某公司。(3)2014年6月30日，乙公司將2013年5月6日從甲公司購入的剩余30%的A商品對集團外銷售，

25、售價250 000元，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他內(nèi)部存貨交易。假設(shè)上述售價均為不含稅價格。要求：編制甲公司2013年和2014年與內(nèi)部存貨交易相關(guān)的抵銷分錄。 （1）借：營業(yè)收入600 000貸：營業(yè)成本564 000  存貨36 000                          

26、0;  （借：營業(yè)成本36 000貸：存貨36 000            （2） 借：營業(yè)收入300 000貸：營業(yè)成本300 000（3） 借：未分配利潤年初36 000貸：營業(yè)成本36 000                

27、0;            5、2013年12月1日，向陽公司與某租賃公司簽訂了一份租賃合同，合同主要條款及其他有關(guān)事項如下：（1）租賃標的物：一臺大型機器設(shè)備（不需要安裝）。（2）租賃期開始日：2014年1月1日。（3）租賃期：36個月。（4）租金支付方式：自租賃開始日起每6個月的月末支付租金225 000元。（5）該設(shè)備的保險、維護等費用由向陽公司承擔(dān)，每年約24 000元。（6）該設(shè)備在2014年1月1日的公允價值與賬面價值均為1 100 000元。（7）合同規(guī)定年利率

28、為14%。（8）租賃期滿時，向陽公司無優(yōu)惠購買選擇權(quán)，期滿時歸還該設(shè)備。向陽公司擔(dān)保資產(chǎn)余值150元。（9）租賃公司在簽訂租賃合同過程中以銀行存款支付發(fā)生的可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用10000元。 （P/A，6，7%）=4.7665；（P/F，6，7%）=0.6663要求：（1）判斷該租賃的類型并說明理由； 租賃類型：融資租賃（1分）由于題目中無出租人的租賃內(nèi)含利率，因此應(yīng)選擇租賃合同規(guī)定利率14%，即6個月利率7%作為最低租賃付款額的折現(xiàn)率。最低租賃付款額現(xiàn)值=225000×（P/A，6，7%）+150×（P/F，6，7%）=22500

29、0×4.7665+150×0.6663=1072562.45元最低租賃付款額現(xiàn)值>1100 000×90%，因此，向陽公司應(yīng)當(dāng)將該項租賃認為融資租賃。（2） 確定租賃資產(chǎn)的入賬價值； 確定租賃資產(chǎn)的入賬價值：最低租賃付款額現(xiàn)值小于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值1100000元，按孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價值=租賃資產(chǎn)入賬價值+初始直接費用=1072562.45+10000=1082562.45萬元（3） 編制起租日租賃公司的會計分錄。租出設(shè)備的會計分錄為：借：長期應(yīng)收款（225 000×6+150+10 000）1360

30、150 貸：融資租賃資產(chǎn)1100 000未確認融資收益（225 000×6+150-1100 000）250 150銀行存款10 000  綜合測試題二一、單選題（每小題1分，共20小題，20分）1、根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，銷售商品形成的外幣應(yīng)收賬款由于市場匯率上漲引起的折算差額，在期末確認時（A）A.沖減財務(wù)費用 B.增加營業(yè)收入 C.增加財務(wù)費用 D.沖減營業(yè)收入2、對于以人民幣作為記賬本位幣的企業(yè)，下列交易或事項中，不屬于外幣交易的是（D）A.以80萬元人民幣兌換美元B.以20萬美元購入原材料一批C.為建造一

31、項固定資產(chǎn)借款2000萬美元D.以60萬元人民幣支付美國子公司員工的薪酬3、資產(chǎn)或負債賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，稱為（D）A.永久性差異 B.稅務(wù)性差異 C.收益性差異 D.暫時性差異4、某企業(yè)2014年12月1日購進固定資產(chǎn)，原值130萬元，會計按年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為4年，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年。2015年末該項固定資產(chǎn)的可收回金額為76萬元。則2015年末該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（C）A.抵扣暫時性差異26萬元 B.應(yīng)納稅暫時性差異24萬元C.可抵扣暫時性差異28萬元 D.應(yīng)納稅暫時性差異52萬元5、企業(yè)的某一個組成部分有自己的收入，但不是從企

32、業(yè)開始創(chuàng)立時就有，要成為一個報告分部，它要滿足的條件是（B）A.不需要從外部客戶獲取收入B.大部分收入是從外部客戶獲取的C.收入中必須有一部分來源于外部客戶D.必須沒有分部間收入6、股份公司發(fā)行的股票在證券交易所正式掛牌交易前，向社會公眾公開披露有關(guān)信息的公告是（A）A.上市公告書 B.招股說明書 C.臨時報告 D.年度報告7、期貨合同是標準化的遠期交易合同。在期貨合同中，唯一的變量是（A）A.交易價格 B.交易品種 C.交易數(shù)量 D.交易地點8、我國套期保值準則對套期有效性規(guī)定中要求被套期項目的可預(yù)期公允價值或現(xiàn)金流量的變動應(yīng)全部或部分為套期工具的相應(yīng)變動所抵消，有效范圍為（A）A.80%-

33、125% B.85%-125% C.100% D.80%-120%9、同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，應(yīng)于發(fā)生時費用化計入當(dāng)期損益。貸記“銀行存款”等科目，借記的科目為（B）A.計入合并成本 B.管理費用 C.財務(wù)費用 D.資本公積 10、下列關(guān)于創(chuàng)立合并表述正確的是（D）A.創(chuàng)立合并僅指兩個企業(yè)合并成為一個單一的企業(yè)B.創(chuàng)立合并僅指兩個企業(yè)協(xié)議組成一個新的企業(yè)C.創(chuàng)立合并是指兩個或者兩個以上的企業(yè)合并成為一個單一的企業(yè)D.創(chuàng)立合并是指兩個或者兩個以上的企業(yè)協(xié)議組成一個新的企業(yè)11、下列事項中，C公司必須納入A公司合并范圍的情況是（D）A. A公司擁有B公司50%的權(quán)益性資本，

34、B公司擁有C公司60%的權(quán)益性資本 B. A公司擁有C公司48%的權(quán)益性資本 C. A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本 D. A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本同時A公司擁有C公司20%的權(quán)益性資本 12、以是否形成控制作為確定合并范圍標準，是運用了合并報表中的（C）A.所有權(quán)理論 B.實體理論 C.母公司理論 D.子公司理論13、甲公司（母公司）從乙公司（90子公司）購入一批價值為50 000元的商品，到年底有80已經(jīng)對外銷售，乙公司的銷售毛利率為20，則在合并工作底稿中應(yīng)予抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為（C）A.3 000

35、元 B.2 400元 C.2 000元 D.1 000元14、在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)計入（A）A.遞延收益 B.當(dāng)期損益 C.售價高于其賬面價值的，計入當(dāng)期損益，反之計入遞延損益D.售價高于其賬面價值的，計入遞延損益，反之計入當(dāng)期損益15、關(guān)于經(jīng)營租賃的設(shè)備，下列表述正確的是（C）A.承租人租賃期間的租金一律應(yīng)予資本化 B.承租人租賃期間應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊C.承租人發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入當(dāng)期損益D.出租人轉(zhuǎn)讓了租賃資產(chǎn)的控制權(quán)16、下列各項中，屬于主要報告形式下分部會計信息披露內(nèi)容的是（A）A.分部收入 B.分部所有者權(quán)益C.分部會計政

36、策及其變更 D.分部間轉(zhuǎn)移價格確定及其變更17、報告分部是指一個經(jīng)營分部，在分部報考中要單獨披露其（A）A.財務(wù)信息 B.風(fēng)險和報酬 C.會計信息 D.分部信息 18、貨幣性資產(chǎn)中不包括的項目是（D）A.現(xiàn)金 B.應(yīng)收賬款C.準備隨時變現(xiàn)的股票投資D.準備持有至到期的債券投資 19、甲企業(yè)進行破產(chǎn)清算，轉(zhuǎn)讓原有償取得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入300萬元，按收入的5繳納營業(yè)稅，取得成本為200萬元，累計攤銷120萬元，通過銀行以土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得支付職工安置費用100萬元，則甲企業(yè)應(yīng)計入清算損益的金額是（A）A.105萬元 B.109萬元 C.120萬元 D.200萬元20、破產(chǎn)清算會計與傳統(tǒng)財務(wù)會

37、計的會計假設(shè)沒有改變的是（A）A.貨幣計量 B.會計主體 C.持續(xù)經(jīng)營 D.會計分期二、多選題（每小題2分，共10小題，20分）1、下列報表項目中，采用現(xiàn)行匯率折算的是（ACDE）A.流動與非流動項目法下的存貨B.貨幣性與非貨幣性項目法下的長期股權(quán)投資C.現(xiàn)行匯率法下的固定資產(chǎn)D.時態(tài)法下的按可變現(xiàn)凈值計價的存貨E.時態(tài)法下的應(yīng)付賬款2、以下說法正確的是（CDE）A.國內(nèi)企業(yè)應(yīng)選擇以人民幣為記賬本位幣B.記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境的改變而改變C.只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣D.企業(yè)經(jīng)批準變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所

38、有項目折算為變更后的記賬本位幣E.企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財務(wù)報表時應(yīng)折算為人民幣3、在資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，可能引起所得稅費用增加的項目包括（BD）A.本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅負債B.本期確認遞延所得稅負債C.本期確認遞延所得稅資產(chǎn)D.本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)E.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負債4、某公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表各資產(chǎn)、負債項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為120萬元，應(yīng)納稅暫時性差異為72萬元，所得稅稅率為25%，則2010年12月31日（AD）A.遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元B.遞延所得稅負債的

39、余額為30萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)的余額為18萬元D.遞延所得稅負債的余額為18萬元E.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為18萬元的余額為5、下列關(guān)于經(jīng)營租賃會計處理表述正確的是（AE）A.租出固定資產(chǎn)需要計提折舊B.租金收入或租金支出應(yīng)計入當(dāng)期損益C.租入固定資產(chǎn)需要計提折舊D.租入固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移了所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬E.或有租金和初始直接費用均計入當(dāng)期損益6、在非全資子公司的情況下，編制合并報表對母公司投資收益進行抵銷處理時，在貸記“提取盈余公積”、“對股東的分配”、“未分配利潤”項目的同時，應(yīng)借記的項目有（ABC）A.投資收益 B.年初未分配利潤 C.少數(shù)股東權(quán)益 D.商譽 E.管理

40、費用7、下列項目中，屬于商品期貨的有 （DE）A. 外匯期貨           B. 利率期貨           C. 股票指數(shù)期貨   D. 貴重金屬期貨       E. 農(nóng)作物產(chǎn)品期貨 8、上市公司披

41、露的基本原則應(yīng)當(dāng)包括（ABCDE）A.可靠性原則 B.充分披露原則 C.準確性原則 D.及時性原則 E.公平披露原則9、企業(yè)清算會計設(shè)置的“土地轉(zhuǎn)讓收益”賬戶的借方登記（BDE）A.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓收入B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓成本C.支付清算期間的工資D.支付土地轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅費E.結(jié)轉(zhuǎn)“清算損益”賬戶的土地轉(zhuǎn)讓凈收益10、到期不能清償債務(wù)作為破產(chǎn)原因應(yīng)同時滿足（ABC）A.債務(wù)人缺乏清償能力 B.債務(wù)人不能清償?shù)膫鶆?wù)為到期債務(wù)C.債務(wù)人持續(xù)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)D.債務(wù)人與債權(quán)人存在經(jīng)濟糾紛E.發(fā)生嚴重損害債權(quán)人利益等行為3、 簡答題（每小題5分，共2小題，10分）1、簡述確定合并財務(wù)報表合并范圍的

42、基礎(chǔ)。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂疲侵竿顿Y方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額?？刂频亩x包括三項基本要素：一是投資方擁有對被投資方的權(quán)利；二是因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報；三是有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。在判斷投資方是否能夠控制被投資方時，僅當(dāng)投資方同時具備上述三要素時，才能表明投資方能夠控制被投資方，從而列入合并范圍。2、 簡述經(jīng)營租賃和融資租賃的區(qū)別。 （1）作用不同;融資租賃行為能使企業(yè)縮短項目的建設(shè)期限，有效規(guī)避市場風(fēng)險，同時，避免企業(yè)因資金不足而放過稍縱即逝市

43、場機會。經(jīng)營租賃行為能使企業(yè)有選擇地租賃企業(yè)急用但并不想擁用的資產(chǎn)，特別是工藝水平高、升級換代快的設(shè)備更適合經(jīng)營租賃（2）兩者判斷方法不同;融資租賃其實質(zhì)就是轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬，某種意義來說對于確定要行使優(yōu)先購買權(quán)的承租企業(yè)，融資租賃實質(zhì)上就是分期付款購置資產(chǎn)的一種變通方式，但成本要比直接購買高得多。而經(jīng)營租賃僅僅轉(zhuǎn)移了該項資產(chǎn)的使用權(quán)，而對與該項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬卻沒有轉(zhuǎn)移，承租企業(yè)只按合同規(guī)定支付相關(guān)費用，承租期滿的經(jīng)營租賃資產(chǎn)由承租企業(yè)歸還出租方。（3）租賃期限不同;經(jīng)營租賃期較短，短于資產(chǎn)有效使用期，而融資租賃的租賃期較長，接近于資產(chǎn)的有效使用期。（4）設(shè)備

44、維修、保養(yǎng)的責(zé)任方不同;經(jīng)營租賃由租賃公司負責(zé)，而融資租賃有承租方負責(zé)。（5）租賃期滿后設(shè)備處置方法不同經(jīng)營租賃期滿后，承租資產(chǎn)由租賃公司收回，而融資租賃期滿后，企業(yè)可以很少的“名義貨價”(相當(dāng)于設(shè)備殘值的市場售價)留購。四、核算題（每小題10分，共5小題，50分）1、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶2015年7月31日的余額如下：項目外幣賬戶余額匯率人民幣賬戶余額銀行存款4006.02400應(yīng)收賬款2006.01200（2）甲公司2015年8月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：8月2日，將50萬美元兌換為人民幣，兌換取得

45、的人民幣已存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.2元人民幣，當(dāng)日銀行買入價位1美元=6.0元人民幣；8月12日，出口銷售一批商品，銷售價款為300萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.3元人民幣，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費；8月18日，收到應(yīng)收賬款150萬美元，款項已存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.4元人民幣，該應(yīng)收賬款為6月份出口銷售發(fā)生；8月31日，市場匯率為1美元=6.1元人民幣。要求：（1）編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。8月2日 借：銀行存款人民幣戶300 財務(wù)費用匯兌損益10貸：銀行存款美元戶（50×6.2）310 8月12日 借：應(yīng)收賬款美元戶（300×6.3）1

46、890貸：主營業(yè)務(wù)收入1890 8月18日 借：銀行存款美元戶（150×6.4）960貸：應(yīng)收賬款美元戶960 （2）計算“應(yīng)收賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌損益金額。 應(yīng)收賬款賬戶產(chǎn)生的匯兌差額=（2000000+3000000-1500000）×6.1-（1200000+18900000-9600000）=5萬元（為匯兌收益）2、甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：2014年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將對乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。2014年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價對

47、乙公司實施合并；該固定資產(chǎn)原價為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元；合并中發(fā)生的直接相關(guān)費用為80萬元；購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3500萬元。要求：（1）計算確定合并成本 甲公司合并成本=2100+800+80=2980（萬元） （2）編制甲公司在購買日的會計分錄甲公司在購買日的會計分錄 借：固定資產(chǎn)清理18 000 000累計折舊2 000 000貸：固定資產(chǎn)20000000 借：長期股權(quán)投資乙公司29 800 000累計攤銷1 000 000營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失1 000 000貸

48、：無形資產(chǎn)10 000 000固定資產(chǎn)清理18 000 000營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得3 000 000銀行存款800 000 3、甲上市公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%，該公司2014年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2014年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5計提的壞賬準備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準備外，應(yīng)收賬款發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2） 按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的A產(chǎn)品提供3年

49、免費售后服務(wù)。甲公司2014年銷售的A產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（3） 甲公司2014年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，當(dāng)年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。要求：比較甲公司上述交易或事項所涉及的資產(chǎn)或負債項目在2014年12月31日的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的暫時性差異的金額、本期應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用并編制甲公司2014年確認所得稅費用的會

50、計分錄。應(yīng)收賬款賬面價值=5000-500=4500萬元應(yīng)收賬款計稅基礎(chǔ)=5000×（1-5）=4975萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=4975-4500=475萬元預(yù)計負債賬面價值=400萬元預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計負債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元持有至到期投資賬面價值=4200萬元，計稅基礎(chǔ)=4200萬元國債利息收入形成的暫時性差異=0 應(yīng)納稅所得額：6000+475+400=6875萬元（1分）本期應(yīng)交所得稅：6875×25%=1718.75萬元遞延所得稅資產(chǎn)=(475+400)×25%=218.75萬元所得稅費用=1718.75-

51、218.75=1500萬元借：所得稅費用1500遞延所得稅資產(chǎn)218.75貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅1718.754、2014年12月1日，甲公司與乙公司就一臺設(shè)備簽訂了一份租賃合同。該合同的有關(guān)內(nèi)容如下：租賃自2015年1月1日開始，租賃期3年，每半年支付租金160 000元；設(shè)備的保險、維修等費用均由甲公司承擔(dān)，每年約為12 000元；該設(shè)備在2015年1月1日的公允價值為742 000元，最低租賃付款額現(xiàn)值為763 386元，預(yù)計使用年限為8年，已使用3年，期滿無殘值；合同規(guī)定的利率為7%（6個月利率）；租賃期屆滿時，甲公司享有優(yōu)先購買該設(shè)備的選擇權(quán)，購買價為1 000元，估計該日租賃資產(chǎn)的

52、公允價值為82 000元。 甲公司（承租人）的有關(guān)資料如下：2014年12月25日，因該項租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費24 200元；采用實際利率法確認本期應(yīng)分攤的未確認融資費用，未確認融資費用分攤率為7.93%；采用平均年限法計提折舊；2018年1月1日，支付該設(shè)備價款1 000元。要求：（1）編制甲公司2015年6月30日支付第一期租金的會計分錄；支付第一期租金 借：長期應(yīng)付款160000貸：銀行存款160000借：財務(wù)費用58840.60貸：未確認融資費用58840.60 （2）編制乙公司2015年12月31日支付保險費、維修費的會計分錄；支付該設(shè)備發(fā)生的保險費、維護費借：制造費用12

53、000貸：銀行存款12000（3）編制甲公司租期屆滿時的會計分錄租期屆滿時的會計處理 借：長期應(yīng)付款1000貸：銀行存款1000借：固定資產(chǎn)某設(shè)備742 000貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)742 000 5、甲公司2014年1月1日以控股合并的方式取得乙公司80%的股權(quán)（非同一控制），12月甲公司銷售給乙公司A商品80 000元，成本為68 000元，款項已存入銀行，該產(chǎn)品在乙公司全部未實現(xiàn)對外出售。2015年2月乙公司又從甲公司購入了24 000元的存貨，甲公司銷售毛利率為20%，所購存貨尚未銷售。要求：編制與內(nèi)部存貨交易相關(guān)的會計分錄。 2014年借：營業(yè)收入 80 000 貸：營業(yè)成本

54、80 000 借：營業(yè)成本 12 000     貸：存貨 12 000       或：借：營業(yè)收入 80 000 貸：營業(yè)成本 68 000         存貨 12 000 2015年借：未分配利潤年初 12 000 貸：營業(yè)成本 12 000         借：營業(yè)收入 24 000 貸：營業(yè)成本 24 000

55、60;        借：營業(yè)成本 16 800         貸：存貨 16 800 綜合測試題三一、單選題（每小題1分，共10小題，10分）1、外幣報表折算為人民幣報表時，外幣報表中的“未分配利潤”項目（C）A.按歷史匯率折算B.按現(xiàn)行匯率折算C.根據(jù)折算后的所有者權(quán)益變動表中的其他項目數(shù)額計算確定D.按平均匯率折算2、下列外幣報表折算方法中，最有利于保持原外幣報表各項目之間比例關(guān)系的是（B）A.時態(tài)法B.現(xiàn)行匯率法C.流動與非流動項目法

56、D.貨幣性與非貨幣性項目法3、按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是（C）A.固定資產(chǎn)減值準備 B.被沒收財物的損失 C.遭龍卷風(fēng)襲擊的存貨毀損 D.非廣告性質(zhì)的贊助支出4、下列各項表述中，處理不正確的是（D）A.資產(chǎn)計提減值準備可能會形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計入所有者權(quán)益C.內(nèi)部研究開發(fā)的無形資產(chǎn)，可能會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)5、根據(jù)套期保值的定義，以下理解錯誤的是（B）A.通過套期，可以使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險 B.通過套期，

57、可以使企業(yè)獲得投資收益 C.套期包括套期工具和被套期項目 D.套期是通過套期工具的公允價值或現(xiàn)金流量的變動來實現(xiàn)的6、A公司向B公司融資租賃設(shè)備，設(shè)備的成本為50萬元，租期5年，經(jīng)計算年租金為123 709元，租賃合同期滿時，租賃資產(chǎn)退還給出租人，承擔(dān)方擔(dān)保殘值為5萬元，則最低租賃付款額為（C）A.668545 B.618545C.623709D.5000007、在上市公司會計信息披露體系中，屬于臨時性報告的是（C）A.招股說明書       B.季度報告  C.公司并購公告  

58、60; D.上市公告書 8、在上市公司會計信息披露的質(zhì)量要求中，其首要的質(zhì)量特征是（D）A.謹慎原則 B.一致性  C.真實性   D.決策有用性9、企業(yè)合并后仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營的，為（B）A.吸收合并 B.控股合并C.新設(shè)合并 D.股票兌換10、清算會計的計量基礎(chǔ)是（B）A.歷史成本 B.變現(xiàn)價值C.預(yù)計凈產(chǎn)值D.現(xiàn)行重置成本二、多選題（每小題2分，共10小題，20分）1、按照我國外匯管理暫行條例規(guī)定，下列項目中屬于外匯的項目有（ABCDE）A.外國貨幣B.外幣有價證券C.外匯收支憑證D.外國紙幣E.外

59、國鑄幣2、下列項目中屬于外幣業(yè)務(wù)類型的有（ABDE）A.外幣兌換B.外幣信貸C.外幣標價D.外幣交易E.外幣折算3、下列屬于永久性差異的有（ABCD）A.各項稅收的滯納金、罰金和罰款 B.非救濟性、非公益性捐贈和贊助支出C.企業(yè)購買國債的利息收入 D.賄賂等違法支出E.固定資產(chǎn)折舊4、所得稅會計應(yīng)設(shè)置的會計賬戶有（ACDE）A.“所得稅費用” B.“遞延所得稅” C.“遞延所得稅資產(chǎn)” D.“遞延所得稅負債” E.“應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅”5、下列關(guān)于創(chuàng)立合并表述正確的內(nèi)容應(yīng)該有（ACD）A.創(chuàng)立合并是兩個或兩個以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個新的企業(yè)B.創(chuàng)立合并是兩個或兩個以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個或

60、兩個以上的新的企業(yè)C.創(chuàng)立合并通常由新設(shè)企業(yè)用股票交換原有企業(yè)的凈資產(chǎn)D.創(chuàng)立合并后原有企業(yè)的股東成為新企業(yè)的股東E.創(chuàng)立合并通常由創(chuàng)立企業(yè)用現(xiàn)金購買原有企業(yè)的凈資產(chǎn)6、影響子公司個別財務(wù)報表“年初未分配利潤”項目金額的因素可能包含（ABCDE）A.上年末內(nèi)部交易存貨價值中包含的未實現(xiàn)利潤B.上年末已經(jīng)實現(xiàn)的內(nèi)部存貨銷售利潤C.上年末無形資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)利潤D.上年末固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)利潤E.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易引起的累計多計提折舊7、衍生金融工具按其據(jù)以衍生的基本金融工具及應(yīng)用領(lǐng)域的不同，劃分為若干類別，主要包括（ABC）A.股票衍生工具B.外匯衍生工具C.利率衍生工具D.期權(quán)合約

61、E.互換合約8、融資租賃業(yè)務(wù)中承租人發(fā)生的下列支出，屬于初始直接費用的有（ABC）A.印花稅 B.差旅費 C.談判費 D.履約成本 E.或有租金9、關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)中出租人的會計處理，下列表述正確的有（BD）A.發(fā)生的初始直接費用計入當(dāng)期損益 B.或有租金在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益 C.未擔(dān)保余值應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)收融資租賃款 D.未實現(xiàn)融資收益應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間進行分配 E.對租出的固定資產(chǎn)采用與自有固定資產(chǎn)一致的折舊政策 10、下列方法中，用于處理變價清算財產(chǎn)的有（CD）A.公允價值法 B.歷史成本法 C.重估價值法 D.賬面價值法 E.協(xié)商估價法 三、判斷題（每小題1分，共10小題，10分）1、外幣會計報表折算差額與外幣業(yè)務(wù)期末計算的匯兌損益都屬于未實現(xiàn)的匯