淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)

1、淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)    摘要：    關(guān)鍵詞：     行政單位內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分，是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合法性以及加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種行為。一、對(duì)行政單位內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)的一種類型，已經(jīng)越來(lái)越多的引起管理層的關(guān)注，各單位都有相應(yīng)的制度措施，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展，行政事業(yè)單位也不例外。李金華審計(jì)長(zhǎng)也曾在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)第五次會(huì)員代表大會(huì)上將內(nèi)部審計(jì)

2、定位為“管理+效益”。從目前的審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。首先，內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)進(jìn)行自我約束、規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要手段。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，加大自我約束力度，杜絕行政事業(yè)單位實(shí)行收支兩條線管理而隱藏的“小金庫(kù)”、“賬外賬”等違法現(xiàn)象，及時(shí)發(fā)掘深層舞弊行為，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、合法。其次，內(nèi)部審計(jì)是維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失的重要保證。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，可以保證運(yùn)作過(guò)程中對(duì)組織資產(chǎn)狀況有客觀真實(shí)的了解，摸清行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模、來(lái)源渠道和投資方向，合理配置國(guó)有資產(chǎn)，防止不規(guī)范

3、的利用國(guó)有資產(chǎn)出租、投資賺取個(gè)人私利等違法現(xiàn)象的發(fā)生，提高資產(chǎn)使用效率，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第三，內(nèi)部審計(jì)能夠提高財(cái)政資金的使用效益，為國(guó)家宏觀調(diào)控服務(wù)。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，有助于提高財(cái)政資金使用效益。同時(shí)能夠激勵(lì)員工高效管理資產(chǎn)的積極性，增強(qiáng)其責(zé)任感，提高資金使用效益，保證財(cái)政資金的支持力量，落實(shí)國(guó)家宏觀調(diào)控政策，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，制定定期檢查和抽查制度，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有效監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)行為，還有助于遏制腐敗，促進(jìn)機(jī)關(guān)廉政建設(shè)，建設(shè)高素質(zhì)領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍，保證行政事業(yè)單位的良性發(fā)展態(tài)勢(shì)。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀行政事業(yè)單

4、位的內(nèi)部審計(jì)仍應(yīng)遵循審計(jì)工作的基本原則，具體包括：獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)熟練性和職業(yè)審慎性原則。只有堅(jiān)持了以上基本原則才能保證內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效，總體來(lái)說(shuō)我國(guó)大多數(shù)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的部門(mén)和單位都能做到遵守基本原則，也取得了比較好的效果。但是問(wèn)題仍然存在：1、內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，審計(jì)人員素質(zhì)達(dá)不到要求。很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為本單位的發(fā)展有國(guó)家財(cái)政的強(qiáng)力后盾，且財(cái)政部門(mén)也實(shí)施了預(yù)算外資金和罰沒(méi)收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位也編制了部門(mén)預(yù)算，其發(fā)展前景如何并不具有直接的厲害關(guān)系，認(rèn)為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)意義不大，甚至沒(méi)必要，敷衍了事地組織審計(jì)工作也只是應(yīng)付國(guó)家的制度規(guī)定。這種領(lǐng)導(dǎo)層的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)嚴(yán)重

5、阻礙了整個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展：不僅在機(jī)構(gòu)設(shè)置上不健全、缺少制度建設(shè)，而且所配備的審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)也遠(yuǎn)達(dá)不到審計(jì)工作的要求，審計(jì)人員也不愿意開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督完全流于形式，發(fā)揮不了作用。2、內(nèi)部審計(jì)制度不健全，機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。不少行政事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是基于法律規(guī)定或行政命令。而非出于自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，因而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)或走過(guò)場(chǎng)或應(yīng)付了事。內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度不健全。沒(méi)有將內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)職能、審計(jì)機(jī)構(gòu)等方面系統(tǒng)化、完善化、規(guī)范化。內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)不明確，有些單位審計(jì)工作沒(méi)有重點(diǎn)，脫離實(shí)際，例行公事。內(nèi)部審計(jì)范圍過(guò)于局限。有的單位

6、把內(nèi)部審計(jì)僅僅局限于簡(jiǎn)單的查看一下財(cái)務(wù)收支而未發(fā)揮內(nèi)審事前預(yù)防、事中控制的作用。制度建設(shè)的落后和不完善，直接導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)時(shí)無(wú)章可循，隨意性強(qiáng)，職責(zé)不明確，責(zé)任落實(shí)不到位，監(jiān)管難度大。未給予審計(jì)工作高度的重視，機(jī)構(gòu)設(shè)置上沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將其歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)甚至不設(shè)崗位，直接由財(cái)務(wù)人員代勞。沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使得內(nèi)審工作就很難開(kāi)展；審計(jì)部門(mén)不獨(dú)立，使得審計(jì)工作帶有較強(qiáng)的“人治”因素，領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)個(gè)人需要隨意指揮內(nèi)審工作，使內(nèi)部審計(jì)工作陷入無(wú)序狀態(tài)之中，也無(wú)形中隱藏了較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)整個(gè)行政事業(yè)單位的發(fā)展是很不利的。3、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不明確，審計(jì)范圍有限、內(nèi)容不能與時(shí)俱進(jìn)。因?yàn)閷?duì)內(nèi)部審

7、計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠深刻，開(kāi)展工作時(shí)目標(biāo)定位不合理，不能圍繞本單位、本部門(mén)的工作中心，在服務(wù)于總體目標(biāo)的前提下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。也有的單位內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有重點(diǎn)，只是例行公事，為了應(yīng)付國(guó)家有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查，重點(diǎn)審查其會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合法性，隨時(shí)檢查即時(shí)編造工作記錄、只求蒙混過(guò)關(guān)。而能夠適當(dāng)開(kāi)展審計(jì)工作的部門(mén)也是內(nèi)部審計(jì)范圍極其有限，審計(jì)內(nèi)容不能根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)擴(kuò)展而及時(shí)更新，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及有關(guān)的國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定發(fā)生變化時(shí)，不能變更賬務(wù)流程及處理方案，跟不上形勢(shì)的發(fā)展，審計(jì)工作人員對(duì)國(guó)家大政方針也缺乏深入解讀的能力，對(duì)經(jīng)濟(jì)事物洞察力遲鈍，毫無(wú)積極性和創(chuàng)造性可言，影響了審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，致使內(nèi)審工作效果

8、不理想。三、加強(qiáng)行政單位內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策1、行政事業(yè)單位高層領(lǐng)導(dǎo)將開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提高到戰(zhàn)略管理層面。內(nèi)部審計(jì)相當(dāng)于單位自己檢查自己，及時(shí)診治發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。由于機(jī)構(gòu)設(shè)置的附屬性和人員編制的特殊性，內(nèi)部審計(jì)往往能更方便的發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存在的隱藏問(wèn)題，這比其他任何檢查監(jiān)督工作都更有效。管理層應(yīng)該對(duì)其有充分的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)提高到戰(zhàn)略管理層面，承認(rèn)內(nèi)審的地位，構(gòu)建完善的組織機(jī)構(gòu)，給予強(qiáng)有力的權(quán)力和物質(zhì)設(shè)備支持，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理水平。2、堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，提高人員綜合素質(zhì)、充實(shí)審計(jì)力量。設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是搞好內(nèi)部審計(jì)的基本保證。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)拋開(kāi)任何人為阻礙因素，堅(jiān)持內(nèi)審部門(mén)與其它職能

9、部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，絕不能有行政隸屬關(guān)系。而且內(nèi)審負(fù)責(zé)人直接由本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，堅(jiān)決反對(duì)任何部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其工作以干涉。當(dāng)前內(nèi)審工作人員水平良莠不齊人員配備很不合理。內(nèi)審機(jī)構(gòu)由于起步較晚，工作范圍相對(duì)狹小，人員結(jié)構(gòu)比較單一，大多由財(cái)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)行到審     計(jì)部門(mén)，不能達(dá)到國(guó)際內(nèi)審所提出的會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程、統(tǒng)計(jì)、法律等方面素質(zhì)的要求。因此要加強(qiáng)審計(jì)人員的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，制定培養(yǎng)方案，根據(jù)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的需要，選拔責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的人員，對(duì)其進(jìn)行繼續(xù)教育培訓(xùn)，以適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的更高

10、要求。目前較為流行的國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(英文縮寫(xiě)CIA)資格考試越來(lái)越被廣大內(nèi)部審計(jì)人員所重視，這是內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的專業(yè)資格，也是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)國(guó)際范圍的唯一認(rèn)證，逐年遞增的參考人數(shù)也說(shuō)明了企業(yè)和個(gè)人對(duì)內(nèi)審工作能力的重視。此外在個(gè)別業(yè)務(wù)執(zhí)行中，可聘請(qǐng)專家對(duì)某領(lǐng)域的審計(jì)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行講解，充實(shí)審計(jì)人員力量，以避免由于業(yè)務(wù)知識(shí)的缺乏而影響審計(jì)結(jié)論。同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，在內(nèi)審工作中推廣運(yùn)用并在實(shí)踐中不斷加以完善，通過(guò)辦公自動(dòng)化，使每個(gè)內(nèi)審人員自覺(jué)學(xué)習(xí)、運(yùn)用計(jì)算機(jī)，適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展。3、明確內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，不斷拓寬內(nèi)審工作領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展和制度建設(shè)必須圍繞本單位總的工作路線和發(fā)展思路，服從

11、于整體戰(zhàn)略目標(biāo)。以此為目標(biāo)導(dǎo)向，將“查錯(cuò)防弊”的狹隘定位轉(zhuǎn)變?yōu)橐孕б鎸徲?jì)為中心服務(wù)于經(jīng)營(yíng)管理，制定具體的實(shí)施方案和工作流程，堅(jiān)持事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的跟蹤審計(jì)，拓寬審計(jì)工作的領(lǐng)域，合理運(yùn)用審計(jì)資源，將內(nèi)部審計(jì)貫穿到行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，同時(shí)堅(jiān)持主次分明、重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)難點(diǎn)和重點(diǎn)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的工作職能。4、政府職能機(jī)構(gòu)引導(dǎo)行政事業(yè)單位開(kāi)展工作，營(yíng)造良好的外部環(huán)境。行政事業(yè)單位的社會(huì)性必然要求政府予以特殊的政策扶持，包括軟硬件建設(shè)等各方面。首先政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)抓緊制定專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，建立健全內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，保證內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，降低其開(kāi)展工作的難度。內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)建

12、設(shè)應(yīng)密切關(guān)注審計(jì)工作出現(xiàn)的許多新情況、新問(wèn)題，與時(shí)俱進(jìn)，不斷調(diào)整以適應(yīng)實(shí)踐需要。還應(yīng)通過(guò)政治、經(jīng)濟(jì)、法律等手段引導(dǎo)行政事業(yè)單位加強(qiáng)自律管理，正確對(duì)待內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，提高自身免疫力。此外，相關(guān)聯(lián)的行政事業(yè)單位之間應(yīng)該互相扶助，慷慨地給予協(xié)助，如內(nèi)審教育咨詢部門(mén)加大社會(huì)培訓(xùn)工程的建設(shè)力度，嚴(yán)格內(nèi)審資格考試，協(xié)助單位內(nèi)審工作人員的素質(zhì)教育，推動(dòng)整個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，為財(cái)政部三大工程之一的內(nèi)部控制的落實(shí)貢獻(xiàn)力量。5、加強(qiáng)監(jiān)督，維護(hù)法規(guī)制度的權(quán)威。監(jiān)督檢查不到位，再好的法規(guī)制度也會(huì)流于形式。因此，要開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。堅(jiān)持對(duì)部門(mén)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和單位內(nèi)部控制制度建設(shè)情況進(jìn)行監(jiān)督，把內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況在審計(jì)報(bào)告中作為