2020年注會考試《稅法》高頻考點：法律責任

1、2020 年注會考試稅法高頻考點：法律責任2020 年注會考試稅法高頻考點：法律責任法律責任一、違反稅收管理基本規(guī)定行為的處罰根據(jù)征管法第 60 條和細則第 90 條規(guī)定：納稅人有下 列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處 2000 元以下的罰 款 ;情節(jié)嚴重的處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款。1. 未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的 ;2. 未按照規(guī)定設置、保管賬薄或者保管記賬憑證和有關資料的 ;3. 未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計 核算軟件報送稅務機關備查的 ;4. 未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的 ;5. 未按照規(guī)定安裝、

2、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝 置的;6. 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。二、扣繳義務人違反賬簿、憑證管理的處罰：由稅務機關責令限 期改正，并處 2 000元以下的罰款 ;情節(jié)嚴重的 ,處以 2 000元以上 5000 元以下的罰款。三、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的， 或者扣繳義務人 未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表 的，由稅務機關責令限期改正， 可以處以 2 000元以下的罰款 ;情節(jié)嚴 重的，處以 2 000元以上 10 000元以下的罰款。四、偷稅 （重點要掌握 ） 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿

3、上多列支出或者不列、 少列收入， 或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒 不申報或者進行虛假的納稅申報， 不繳或者少繳應納稅款的， 是偷稅。 處罰 （偷稅比例是偷稅數(shù)額與應納稅額的比較 ）A、偷稅1萬元以下或不到應納稅額10%的，追繳稅款及滯納金，并處 50%以上 5 倍以下罰款 （偷稅行為，有征收管理法規(guī)定 ）B、偷稅1-10萬元且10%30%的，或二次處罰又偷稅的，3年 以下徒刑，15倍罰金C、偷稅10萬元以上且大于30%的，37年徒刑，15倍罰金（B、 C 為偷稅罪，由刑法規(guī)定 ）五、虛假申報、不申報的法律責任 虛假申報的，限期改正，并處 5萬元以下罰款； 不申報，不繳或少繳的，追繳稅款、滯納金，并處少繳部分 50% 5 倍罰款。六、對逃避追繳欠稅行為的處罰：追繳稅款、滯納金，并處少繳部分 50%5 倍罰款，構成犯罪的，追究刑事責任。七、騙取出口退稅 追繳騙取的退稅款，并處50%5倍罰款，構成犯罪的，追究刑事責任 在規(guī)定期限里，停止辦理出口退稅 刑事責任處罰A、數(shù)額較大的，處5年以下有期或拘役，并處15倍罰金（區(qū) 別偷稅 ）B、數(shù)額巨大或其它嚴重情節(jié)，510有期，并處15倍罰金C、數(shù)額特別巨大或其它特別嚴重情節(jié)，10年以上有期或無