流動(dòng)負(fù)債實(shí)務(wù)訓(xùn)練

1、流動(dòng)負(fù)債實(shí)務(wù)訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品（非金銀首飾）收回后，如直接對(duì)外銷售，其由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入（ ）。A.生產(chǎn)成本 B.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅C.委托加工物資 D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2.某公司為一般納稅人，2008年6月購(gòu)入一批商品，發(fā)票上注明價(jià)款為100萬元，增值稅率17，并取得運(yùn)費(fèi)單據(jù)一張，注明運(yùn)費(fèi)為30萬元，則該批商品的入賬成本為（ ）。A.130萬元萬元萬元 D.117萬元3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后，如用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入（ ）。A.生產(chǎn)成本 B.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅的借方C.委托加工產(chǎn)品的成本 D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4.下列

2、項(xiàng)目中，不屬于職工薪酬的是（ ）。A.職工工資 B.職工福利費(fèi)C.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) D.職工出差報(bào)銷的火車票5.應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)（ ）。A.計(jì)入管理費(fèi)用 B.計(jì)入存貨成本或勞務(wù)成本C.確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用 D.計(jì)入銷售費(fèi)用6.企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)（ ）。A.計(jì)入當(dāng)期損益 B.計(jì)入在建工程成本 C.計(jì)入無形資產(chǎn)成本 D.計(jì)入固定資產(chǎn)成本7.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。A.管理費(fèi)用 B.計(jì)入存貨成本或勞務(wù)成本 C.營(yíng)業(yè)外支出 D.計(jì)入銷售費(fèi)用8.企業(yè)對(duì)應(yīng)付的商業(yè)承兌匯票，如果到期不能足額付款，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)將

3、其轉(zhuǎn)作（ ）。A.應(yīng)付賬款 B.其他應(yīng)付款 C.預(yù)付賬款 D.短期借款9.企業(yè)在轉(zhuǎn)銷已經(jīng)確認(rèn)無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。A.其他業(yè)務(wù)收入 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.盈余公積 D.資本公積10.按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，短期借款發(fā)生的利息一般應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。A.短期借款 B.應(yīng)付利息 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.銀行存款11.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于工程項(xiàng)目時(shí)，該貨物負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ ）。A.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 B.工程物資 C.營(yíng)業(yè)外支出 D.管理費(fèi)用12.企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)貸記（ ）科目。A.營(yíng)業(yè)外收入 B.其他業(yè)務(wù)收入 C.其他應(yīng)付款 D.其他應(yīng)收款13

4、.企業(yè)交納的下列稅款，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（ ）。A.增值稅 B.印花稅 C.土地增值稅 D.資源稅14.下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的是（ ）。A.消費(fèi)稅 B.資源稅 C.城市維護(hù)建設(shè)稅 D.增值稅的銷項(xiàng)稅額15.下列各項(xiàng)稅金中不影響企業(yè)損益的是（ ）。A.消費(fèi)稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.一般納稅企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額 D.所得稅16.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款20 000元。增值稅3 400元，在購(gòu)入材料的過程中另支付運(yùn)雜費(fèi)500元。則該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值為（ ）元。A.19 500 B.20 500 C.23 300 D.23 90017.企業(yè)

5、開出的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票，其無力支付票款時(shí)，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)作（ ）。A.應(yīng)付賬款 B.其他應(yīng)付款 C.預(yù)付賬款 D.短期借款18.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。A.營(yíng)業(yè)稅金及附加 B.固定資產(chǎn)清理 C.營(yíng)業(yè)外支出 D.其他業(yè)務(wù)成本19.企業(yè)繳納的應(yīng)由單位承擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)通過（ ）賬戶進(jìn)行核算。A.應(yīng)交稅費(fèi) B.應(yīng)付職工薪酬C.其他應(yīng)交款 D.其他應(yīng)付款20.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，而是將其預(yù)收的貨款記入（ ）A.應(yīng)付賬款 B.其他應(yīng)付款 C.應(yīng)收賬款 D.預(yù)付賬款二、多項(xiàng)選擇題1.下列（ ）應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。 A.增值

6、稅 B.印花稅 C.消費(fèi)稅 D.教育費(fèi)附加2.計(jì)入“管理費(fèi)用”的稅金有（ ）。A.房產(chǎn)稅 B.車船稅 C.土地使用稅 D.契稅3.按照規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)必須具有以下（ ）憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額才能予以扣除。 A.增值稅專用發(fā)票 B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 D.運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)4.一般納稅人在核算增值稅時(shí)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶核算，該明細(xì)科目應(yīng)分別設(shè)置（ ）等專欄。A.進(jìn)項(xiàng)稅額 B.銷項(xiàng)稅額 C.已交稅金 D.出口退稅 E.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5.計(jì)算委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅時(shí)，可能用到的會(huì)計(jì)賬戶有（ ）。A.營(yíng)業(yè)稅金及附加 B.委托加工物資 C

7、.應(yīng)交稅費(fèi) D.管理費(fèi)用6.城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)以（ ）為計(jì)稅依據(jù)。A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.營(yíng)業(yè)稅 D.契稅7.下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（ ）。A.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 B.住房公積金 C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償8.下列項(xiàng)目中，屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有（ ）。A.職工未按期領(lǐng)取的工資 B.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金 C.存出投資款 D.應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)9.下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本的有（ ）。A.以庫存商品對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅 B.購(gòu)入工程用物資所支付的增值稅 C.小規(guī)模的納稅企業(yè)購(gòu)入商品已交的增值稅 D.購(gòu)入用于集體福利的固定

8、資產(chǎn)已交的增值稅10.下列各項(xiàng)應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有（ ）。A.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的材料 B.非正常損失造成的存貨盤虧 C.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 D.以產(chǎn)品對(duì)外投資11.企業(yè)下列行為中，應(yīng)視為銷售必須計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ）。A.將貨物對(duì)外捐贈(zèng) B.銷售代銷貨物 C.委托他人保管貨物 D.將貨物對(duì)外投資12.下列各項(xiàng)中，能作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額 C.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額D.企業(yè)外購(gòu)貨物支付的運(yùn)雜費(fèi)13.下列各項(xiàng)中，屬于一般納稅人在購(gòu)入資產(chǎn)時(shí)即可確認(rèn)為不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有

9、（ ）。A.購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái) B.購(gòu)入工程物資C.購(gòu)入物資用于集體福利 D.購(gòu)入生產(chǎn)用原材料14.下列稅金中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（ ）。A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.營(yíng)業(yè)稅 D.所得稅15.可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有（ ）。A.房產(chǎn)稅 B.耕地占用稅 C.印花稅 D.契稅16.下列行為中，應(yīng)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。A.銷售產(chǎn)品 B.銷售不動(dòng)產(chǎn) C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) D.提供應(yīng)稅勞務(wù)17.企業(yè)發(fā)生的預(yù)收貨款可以通過（ ）賬戶核算。BCA.預(yù)付賬款 B.應(yīng)付賬款 C.預(yù)收賬款 D.應(yīng)收賬款18.企業(yè)計(jì)提的職工福利費(fèi)，主要用于（ ）。A.職工醫(yī)藥費(fèi)用 B.職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)C.職工生活困難

10、補(bǔ)助 D.福利部門人員工資19.計(jì)算應(yīng)付職工工資時(shí)可能涉及到的賬戶是（ ）。A.生產(chǎn)成本 B.制造費(fèi)用 C.管理費(fèi)用 D.在建工程20.企業(yè)采用（ ）結(jié)算方式時(shí)應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算。A.銀行匯票 B.商業(yè)承兌匯票 C.銀行承兌匯票 D.銀行本票三、判斷題1.流動(dòng)負(fù)債是指將在一年以內(nèi)償還的各種債務(wù)。 （ ）2.企業(yè)購(gòu)入貨物只要取得增值稅專用發(fā)票的，就應(yīng)該將支付的增值稅額作為“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）核算。 ( ) 3.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 （ ）4.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。（

11、）5.企業(yè)生產(chǎn)工人的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 （ ）6.職工薪酬中的非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別計(jì)入成本費(fèi)用。（ ）7.計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)不得預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。 （ ）8.一般納稅企業(yè)購(gòu)入貨物支付的增值稅，均應(yīng)先通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算，然后再將購(gòu)入貨物不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中轉(zhuǎn)出。 （ ）9.企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于職工福利，在會(huì)計(jì)上按照貨物成本轉(zhuǎn)賬，不用計(jì)稅。（ ）10.企業(yè)向銀

12、行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（ ）11.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售一批產(chǎn)品，含稅價(jià)格為41200元，增值稅稅率為3，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅稅額為1200元。 （ ）12.預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時(shí)，直接將其記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。 （ ）13.短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時(shí)均應(yīng)通過“短期借款”科目核算。 （ ） 14.企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。 （ ） 15.職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，在當(dāng)期損益中列支。 （ ） 16.企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，均應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”

13、科目核算。 （ ）17.企業(yè)的應(yīng)付賬款確實(shí)無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)后轉(zhuǎn)入資本公積。 （ ）18.應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按票面金額轉(zhuǎn)作短期借款。 （ ）19.企業(yè)收回的委托加工物資直接用于對(duì)外銷售的，應(yīng)將已由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。 （ ）20.企業(yè)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅均應(yīng)計(jì)入該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。 （ ）四、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題1.某企業(yè)2009年1月1日向銀行借入120 000元，期限9個(gè)月，年利率8。該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。要求：編制借入款項(xiàng)、按月預(yù)提利息、按季支付利息

14、和到期時(shí)歸還本金的會(huì)計(jì)分錄。2.某公司2009年7月1日因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，從浦發(fā)銀行四海支行取得一項(xiàng)為期半年的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款200萬元，年利率5.76，借款利息按月提取，按季支付，到期還本。分別按照下列要求編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：（1）7月1日取得借款；（2）7月、8月末計(jì)提利息；（3）9月末支付此借款本季應(yīng)付利息；（4）10月、11月末計(jì)提借款利息；（5）12月末歸還借款本金、支付本季借款利息。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按實(shí)際成本核算，適用的增值稅率為17，2009年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為200萬元（不含增值稅），增值稅為34萬元。貨款

15、已付，材料驗(yàn)收入庫。（2）工程領(lǐng)用生產(chǎn)用材料，成本8萬元，該批材料的計(jì)稅價(jià)為10萬元。（3）出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入5萬元已存入銀行，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的賬面余額為6萬元，已累計(jì)攤銷4萬元。適用的營(yíng)業(yè)稅率為5。（4）購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上記載的設(shè)備價(jià)款200萬元，支付的增值稅額為34萬元，款項(xiàng)已由銀行支付。（5）銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為300萬元（不含稅），貨款尚未收到。（6）從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入一批材料，發(fā)票上記載的貨款175.5萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按實(shí)際成本核算，適用的增值稅率

16、為17，2009年5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開出銀行承兌匯票一張，面值30 000元，用于抵付其前欠A公司的貨款。該票據(jù)為帶息票據(jù)，票面利率10，期限6個(gè)月，并按0.5支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)。（2）采用托收承付結(jié)算方式向B公司購(gòu)入一批甲材料，專用發(fā)票注明價(jià)款 100 000元，增值稅17 000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)400元。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（3）上述銀行承兌匯票到期，企業(yè)付款。（4）到期支付B公司材料款。（5）與C公司簽訂銷貨合同，供貨金額10 000元，應(yīng)納增值稅1 700元。C公司先支付全部貨款的50，余款發(fā)貨后一次付清。（6）按合同規(guī)定，向C公司發(fā)出貨物，確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)。（7

17、）收到C公司補(bǔ)付的貨款5 850元。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。5.A公司委托B公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品。A公司發(fā)出原材料的成本為15 000元，發(fā)生加工費(fèi)用3 000元，由B公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額為1 200。材料已經(jīng)加工完并驗(yàn)收入庫。兩個(gè)公司均為一般納稅人，適用增值稅稅率為17。有關(guān)款項(xiàng)的收付已經(jīng)銀行辦妥。要求：分別作出A公司收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品和直接對(duì)外銷售的會(huì)計(jì)處理。6.某公司發(fā)生有關(guān)消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）委托外單位加工材料一批（系應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出原材料實(shí)際成本7.2萬元；加工費(fèi)2萬元，增值稅3 400元（取得專用發(fā)票），受托

18、方代扣代交消費(fèi)稅1萬元，共計(jì)33 400元均以存款支付；收回的加工材料60擬用于繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品，40直接用于出售。發(fā)出原材料委托加工。以存款支付加工費(fèi)和代扣代交消費(fèi)稅。收回委托加工物資（收回物資為包裝物）。（2）銷售產(chǎn)品（應(yīng)稅消費(fèi)品）一批，取得銷售收入90萬元，增值稅稅率17，50價(jià)稅存款收存銀行，其余50尚未收到（應(yīng)交消費(fèi)稅月終計(jì)算）。（3）公司出售舊廠房一幢，取得價(jià)款80萬元，營(yíng)業(yè)稅率5，價(jià)款收存銀行，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（不考慮應(yīng)交的其他稅費(fèi)）。（4）出售固定資產(chǎn)取得收入15 000元，按5的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。（5）公司出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，取得收入30萬元存入銀行，商標(biāo)權(quán)賬面余額50萬元，已計(jì)攤銷

19、25萬元，未計(jì)提過減值準(zhǔn)備，增值稅率6%（不考慮應(yīng)交的其他稅費(fèi)），出售商標(biāo)權(quán)已辦妥手續(xù)。（6）本月無其他銷售業(yè)務(wù)，根據(jù)產(chǎn)品銷售收入90萬元，按10的消費(fèi)稅稅率計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交消費(fèi)稅要求：根據(jù)上述資料編制必要的會(huì)計(jì)分錄。7.某公司2009年8月份發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）8月1日，企業(yè)從D 公司購(gòu)入原材料一批，貨款9萬元，增值稅率17,材料已驗(yàn)收入庫，價(jià)稅款尚未支付。公司原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。（2）8月2日，公司按合同向三星公司預(yù)收貨款6萬元，貨款收存銀行。（3）8月10日，公司以存款支付公司上月購(gòu)入原材料的應(yīng)付未付的價(jià)款46 800元。（4）8月15日，公司向三星公司發(fā)出產(chǎn)品一批，計(jì)價(jià)款7萬

20、元，增值稅1.19萬元。（5）8月18日，以一張面額為23.4萬元的商業(yè)承兌匯票支付材料采購(gòu)款，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，材料實(shí)際成本20萬元，增值稅3.4萬元。（6）8月20日，收到三星公司補(bǔ)付的價(jià)款1.5萬元，余款三星公司準(zhǔn)備下月付給。（7）8月25日，公司將一張已到期的商業(yè)匯票款2萬元如數(shù)支付給客戶。（8）8月28日，經(jīng)批準(zhǔn)將一筆無法支付的應(yīng)付賬款5 000元予以轉(zhuǎn)銷。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制必要的會(huì)計(jì)分錄。8甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2009年4月30日“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣

21、。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫。（2）用原材料對(duì)外長(zhǎng)期投資，雙方協(xié)議價(jià)為41萬元（公允價(jià)）。該批原材料的成本為36萬元，應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬元。（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。 （4）在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5.1萬元。（5）因意外火災(zāi)毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本

22、為10萬元，增值稅額為1.7萬元。（6）用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）計(jì)算甲公司5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額。 流動(dòng)負(fù)債一、單項(xiàng)選擇題12345678910CBBDBAAABC11121314151617181920BCBDCD D B B C二、多項(xiàng)選擇題12345678910ACDABCDABCDABCDEBCABC ABCDABDABCDAB11121314151617181920ABDABCBCABCBCDBCDCDABCDABCDBC三、判斷題1234567

23、8910××××××××11121314151617181920×××××××四、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題1、（1）借入款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 120000貸：短期借款 120000（2）按月預(yù)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800貸：應(yīng)付利息 800（3）按季支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息 1600財(cái)務(wù)費(fèi)用 800貸：銀行存款 2400（4）到期償還本金時(shí)：借：短期借款 120000貸：銀行存款 1200002、（1）借：銀行存款 2 000 000 貸：短期借款 2

24、 000 000（2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （2000 000×576%÷12×1） 9 600 貸：應(yīng)付利息 9 600（3）借：應(yīng)付利息 19 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9 600 貸：銀行存款 28 800（4）同（2）（5）借：短期借款 2 000 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9 600 應(yīng)付利息 19 200 貸：銀行存款 2 028 8003、（1） 借：原材料 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340 000 貸：銀行存款 2 340 000（2） 借：在建工程 97 000 貸：原材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17 000（3） 借

25、：銀行存款 50 000 累計(jì)攤銷 40 000 貸：無形資產(chǎn) 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2 500 營(yíng)業(yè)外收入 27 500（4） 借：固定資產(chǎn) 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340 000 貸：銀行存款 2 340 000（5） 借：應(yīng)收賬款 3 510 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510 000（6）借：原材料 1 755 000 貸：應(yīng)付賬款 1 755 0004、(1) 借：應(yīng)付賬款A(yù)公司 30 000 貸：應(yīng)付票據(jù)A公司 30 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 貸：銀行存款 15（）借：原材料甲材料 100 40

26、0 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17 000 貸：應(yīng)付賬款B公司 117 400（3） 借：應(yīng)付票據(jù)A公司 30 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500 貸：銀行存款 31 500（4） 借：應(yīng)付帳款B公司 117 400 貸：銀行存款 117 400（5）借：銀行存款 5 850 貸：預(yù)收賬款C公司5 850（6）借：預(yù)收賬款C公司11 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 700（7）借：銀行存款 5 850 貸：預(yù)收賬款C公司 5 8505、(1) 如果委托B公司加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：借：委托加工物資 15 000 貸：原材料 15 000借：

27、委托加工物資 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 1 200 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 510貸：銀行存款 4 710借：原材料 18 000 貸：委托加工物資 18 000（2）如果委托B公司加工的物資收回后準(zhǔn)備直接出售： 借：委托加工物資 15 000 貸：原材料 15 000 借：委托加工物資 4 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 510 貸：銀行存款 4 710借：原材料 19 200 貸：委托加工物資 19 2006、（1）借：委托加工物資 72 000 貸：原材料 72 000 借：委托加工物資 24 000（10 000×40%+20 000） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

28、稅額） 3 400 應(yīng)交消費(fèi)稅 6 000（10 000×60%） 貸：銀行存款 33 400借：周轉(zhuǎn)材料 96 000 貸：委托加工物資 96 000（2）借：銀行存款 457 650 應(yīng)收賬款 457 650 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 300（3）借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 000（4）借：固定資產(chǎn)清理 750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 750（15 000×5%）（5）借：銀行存款 300 000 累計(jì)攤銷 250 000 貸：無形資產(chǎn) 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15 000 （3

29、00 000×5%） 營(yíng)業(yè)外收入 35 000（6）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 90 000 （900 000×10%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 90 0007、（1）借：原材料 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15 300 貸：應(yīng)付賬款D公司 105 300（2）借：銀行存款 60 000 貸：預(yù)收賬款三星公司 60 000（3）借：應(yīng)付賬款 46 800 貸：銀行存款 46 800（4）借：預(yù)收賬款三星公司 81 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 70 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11 900（5）借：原材料 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3

30、4 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 234 000 （6）借：銀行存款 15 000 貸：預(yù)收賬款三星公司 15 000（7）借：應(yīng)付票據(jù) 20 000 貸：銀行存款 20 000（8）借：應(yīng)付賬款 5000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50008. （1）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 60 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10.2 貸：應(yīng)付票據(jù) 70.2 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 47.97 貸：其他業(yè)務(wù)收入41 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6.97 借：其他業(yè)務(wù)成本 36 貸：原材料36 借：應(yīng)收賬款 23.4 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16 貸：庫存商

31、品 16 借：在建工程 35.1 貸：原材料 30應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5.1 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11.7 貸：原材料 10應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.7 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）2.5 貸：銀行存款2.5（2）計(jì)算銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅和應(yīng)交未交增值稅額5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=6.97+3.4=10.37（萬元）；5月份應(yīng)交的增值稅額=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97（萬元）；5月份應(yīng)交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47（萬元）期非流動(dòng)負(fù)債實(shí)務(wù)訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1.甲企業(yè)2010年7月1日發(fā)行五年期面值為100萬元的債券，該債券到

32、期一次還本付息，票面年利率為5，甲企業(yè)2010年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬元。A.100 B.102.5 C.105 D.1252.長(zhǎng)期借款利息及外幣折算差額，均應(yīng)記入（ ）科目。A.其他業(yè)務(wù)支出 B.長(zhǎng)期借款 C.投資收益 D.其他應(yīng)付款3.某股份有限公司于2010年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5，實(shí)際利率為6，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確定利息費(fèi)用。該債券2010年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為( )萬元。A.11.78 B.12 C4.就發(fā)行債券的企業(yè)而言，所獲債券溢價(jià)收入實(shí)質(zhì)是（ ）。A.為以后少付利息

33、而付出的代價(jià) B.為以后多付利息而得到的補(bǔ)償C.本期利息收入 D.以后期間的利息收入5.企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是（ ）。A. 按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上攤銷的利息調(diào)整B.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去攤銷的利息調(diào)整C.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息D. 按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的利息調(diào)整6.甲公司于2010年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5，面值總額為300 000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313 347萬元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為50萬元。假設(shè)該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷利息調(diào)整

34、，實(shí)際利率為4。2011年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬元。A.308008.20 B.308240.40 C7.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息應(yīng)計(jì)入（ ）科目。A.在建工程 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.開辦費(fèi) D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8.下列項(xiàng)目中，不屬于非流動(dòng)負(fù)債的是（ ）A.長(zhǎng)期借款 B.應(yīng)付債券 C.專項(xiàng)應(yīng)付款 D.預(yù)收的貨款9.長(zhǎng)期借款分期計(jì)算和支付利息時(shí)，應(yīng)通過（ ）科目核算。A.應(yīng)付利息 B.其他應(yīng)付款 C.長(zhǎng)期借款 D.長(zhǎng)期應(yīng)付款10.某企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券，至2010年12月31日時(shí)工程尚未完工，計(jì)提本年應(yīng)付債券利息時(shí)應(yīng)計(jì)入（ ）科目。A.固定資產(chǎn) B.在建工程 C.管理

35、費(fèi)用 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用11.債券發(fā)行費(fèi)用處理，如果債券發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按其差額（） A.沖減資本公積   B.作為發(fā)行債券的折價(jià)C.計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用   D.根據(jù)發(fā)行債券用途計(jì)入在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用12.若公司債券溢價(jià)發(fā)行，隨著溢價(jià)的攤銷，按實(shí)際利率法攤銷的利息調(diào)整（ ）。A.會(huì)逐期減少   B.會(huì)逐期增加 C.與直線法攤銷確認(rèn)的金額相等  D.一定小于按直線法確認(rèn)的金額13.若公司債券折價(jià)發(fā)行，折價(jià)按實(shí)際利率法攤銷，隨著利息調(diào)整的攤銷，各期計(jì)入利息費(fèi)用的金額（ ）。A.會(huì)逐期減少 

36、;   B.會(huì)逐期增加  C.與直線法攤銷確認(rèn)的金額相等   D.一定小于按直線法確認(rèn)的金額14.債券溢價(jià)發(fā)行是由于債券票面利率與市場(chǎng)利率不等造成的，表現(xiàn)為（ ）。 A.市場(chǎng)利率高于票面利率                       B.市場(chǎng)利率等于票面利率 C.市場(chǎng)利率低于票面利率   

37、0;                   D.發(fā)行價(jià)格高于票面額二、多項(xiàng)選擇題1.在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用，可能計(jì)入（ ）科目。 A.在建工程   B.財(cái)務(wù)費(fèi)用   C.長(zhǎng)期借款   D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用   2.下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有（ ）。A.籌建期間的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用B

38、.籌建期間的借款利息計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C.日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本 3.債券的發(fā)行價(jià)格受下列哪些因素的影響（ ）。 A.債券面值   B.債券票面利率   C.發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率   D.債券付息方式   4.長(zhǎng)期負(fù)債包括（ ）。 A.應(yīng)付賬款   B.應(yīng)付債券   C.長(zhǎng)期應(yīng)付款   D.其他應(yīng)付款   5.以下構(gòu)成應(yīng)付債券溢價(jià)內(nèi)容的是（ ） A.由于同期銀行存款利率超過票面利率，導(dǎo)

39、致以后多支付利息而事前得到的補(bǔ)償   B.因同期銀行存款利率低于票面利率，導(dǎo)致以后多支付利息而事前得到的補(bǔ)償   C.為發(fā)行費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)申購(gòu)資金產(chǎn)生的利息收入，扣除該利息收入后的差額   D.因發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)申購(gòu)資金產(chǎn)生的利息收入，扣除該利息收入后的差額  6.以下構(gòu)成應(yīng)付債券折價(jià)內(nèi)容的是（ ）A.由于同期銀行存款利率超過票面利率，導(dǎo)致以后少支付利息而事前付出的代價(jià)B.因同期銀行存款利率低于票面利率，導(dǎo)致以后少支付利息而事前付出的代價(jià)C.因發(fā)行費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)申購(gòu)資金產(chǎn)生的利息收入，扣除該利息

40、收入后的差額   D.因發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)申購(gòu)資金產(chǎn)生的利息收入，扣除該利息收入后的差額  7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為“長(zhǎng)期應(yīng)付款”核算的有（ ）。A.應(yīng)付的職工統(tǒng)籌退休金   B.分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)C.應(yīng)付的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金   D.應(yīng)付的融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)  8.長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息支出，可能借記的科目有（ ）。A.營(yíng)業(yè)費(fèi)用   B.財(cái)務(wù)費(fèi)用  C.在建工程   D.研發(fā)支出9.應(yīng)付債券”科目的貸方反映的內(nèi)容有（

41、 ）。A.債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的債券溢價(jià) B.債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的債券折價(jià)C.期末計(jì)提的應(yīng)付債券利息 D.發(fā)行時(shí)債券的面值10.“應(yīng)付債券”科目的借方反映的內(nèi)容有（ ）。A.債券溢價(jià)的攤銷 B.債券折價(jià)的攤銷C.期末計(jì)提應(yīng)付債券利息 D.歸還債券本金11.債券的發(fā)行價(jià)格有（ ）。A.溢價(jià) B.折價(jià) C.面值 D.平均價(jià)12.對(duì)于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息，可能借記的會(huì)計(jì)科目有（ ）A.在建工程 B.銷售費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.研發(fā)支出13.“長(zhǎng)期借款”科目核算的內(nèi)容有（ ）。A.借入的長(zhǎng)期借款本金 B.償還的長(zhǎng)期借款本金C.取得借款時(shí)實(shí)收金額和借款本

42、金的差額 D.計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息14.“應(yīng)付債券”科目根據(jù)核算內(nèi)容一般應(yīng)設(shè)（ ）等明細(xì)科目。A.面值 B.利息調(diào)整 C.應(yīng)付利息 D.應(yīng)計(jì)利息三、判斷題1.對(duì)于分期付息債券，若采用實(shí)際利率法對(duì)公司折價(jià)發(fā)行的債券攤銷，因?yàn)閭馁~面價(jià)值逐期增加，應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用也隨之逐期增加。 （ ）2.企業(yè)采用實(shí)際利率法對(duì)應(yīng)付債券溢價(jià)進(jìn)行攤銷時(shí)，應(yīng)付債券賬面價(jià)值逐期減少，應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用也隨之逐期減少。 （ ）3.“長(zhǎng)期借款”科目核算企業(yè)借入長(zhǎng)期借款的本金、利息以及外幣借款的折合差額。（ ）4.長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利

43、息費(fèi)用。 （ ）5.長(zhǎng)期借款賬戶的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期借款的本金和利息。（ ）6.企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期借款利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“預(yù)提費(fèi)用”。 （ ）7.企業(yè)發(fā)生的所有借款利息都應(yīng)作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”處理。 （ ） 8.企業(yè)發(fā)行債券的溢價(jià)或折價(jià)，是企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一種調(diào)整。（ ）9.發(fā)行長(zhǎng)期債券的企業(yè)，在計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)借記“在建工程”，貸記“應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息”。 （ ）10.就發(fā)行債券的企業(yè)而言，所獲債券溢價(jià)收入實(shí)質(zhì)是為以后多付利息而得到的補(bǔ)償。（ ）11.若采用實(shí)際利率法對(duì)公司溢價(jià)發(fā)行的債券攤銷，因?yàn)閭馁~面價(jià)值逐期減少，所以攤銷的利息調(diào)整額也逐期減少。 （ ） 12.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“在建工程”科目。 （ ） 13.長(zhǎng)期借款”與“短期借款”科目核算方法相同，既要核算借款本金，又要核算借款利息。 （ ） 14.當(dāng)債券票面利率高于同期銀行存款利率時(shí)，債券按溢價(jià)發(fā)行。對(duì)于債券發(fā)行企業(yè)來講，溢