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文檔簡介

1、風(fēng)險評估結(jié)果匯總表被審計單位:索引號:BD項目:財務(wù)報表截止日/期間:編制:復(fù)核:日期:日期:編制說明:本工作底稿用于記錄了解被審計單位及其環(huán)境中識別的重大錯報風(fēng)險及應(yīng)對方案,由以下四張表格組成:(一)識別的重大錯報風(fēng)險匯總表(二)財務(wù)報表層次風(fēng)險應(yīng)對方案表(三)特別風(fēng)險應(yīng)對措施及結(jié)果匯總表(四)對重要賬戶和交易采取的進一步審計程序方案(計劃矩陣)一、識別的重大錯報風(fēng)險匯總表識別的重大錯報風(fēng)險索引號屬于財務(wù)報表層次還是認定層次是否屬于特別風(fēng)險是否屬于僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險受影響的交易類別、賬戶余額和列報認定二、財務(wù)報表層次風(fēng)險應(yīng)對方案表財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險索引號總體應(yīng)對措施

2、三、特別風(fēng)險應(yīng)對措施及結(jié)果匯總表項經(jīng)營目標經(jīng)營風(fēng)險特別風(fēng)險管理層應(yīng)對或控制措施財務(wù)報表審計措施向被審計單位目項目及認定報告的事項被審 計單不嚴 格執(zhí)行 對應(yīng)收賬款( 1)財務(wù)部每月編制賬齡分析報告;應(yīng)收賬款( 1)與銷售經(jīng)無或詳見與管位通 過發(fā)新客 戶的信 用壞賬準備( 2)對超過一年未收回的賬款由銷售(相關(guān)認定:理討論所執(zhí)行理層或治理層展中 小城記錄 調(diào)查和 篩的計提可人員與客戶簽訂還款協(xié)議,其條款須計價和分攤)的壞賬風(fēng)險評溝通函市的 新客選、放寬授信額能不足經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售經(jīng)理批準;估程序;戶和 放寬度會 增加壞 賬( 3)銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還( 2)與財務(wù)經(jīng)授信 額度風(fēng)險款協(xié)

3、議簽訂及執(zhí)行情況報告,經(jīng)銷售理討論壞賬準舉總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或備的計提;舉爭取 銷售收入 比上暫停供貨;( 3)審閱賬齡例一年 度增( 4)財務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報告并結(jié)合賬齡分析報告和還長 25%分析報告,對有可能難以收回的應(yīng)收款協(xié)議簽訂及賬款計提壞賬準備。執(zhí)行報告;( 4)抽查還款協(xié)議和貨款收回情況。填寫說明:1“經(jīng)營目標”一欄填寫對當(dāng)期審計有影響的經(jīng)營目標;2“經(jīng)營風(fēng)險”一欄填寫那些對當(dāng)期審計有影響的經(jīng)營風(fēng)險,或注冊會計師認為對未來審計產(chǎn)生影響并有必要向被審計單位報告的經(jīng)營風(fēng)險;3“特別風(fēng)險”一欄填寫源自經(jīng)營風(fēng)險的特別風(fēng)險,或在審計過程中發(fā)現(xiàn)的并非由經(jīng)營目標和經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)致的特別風(fēng)險;

4、4“管理層應(yīng)對或控制措施”一欄填寫管理層認為有助于降低特別風(fēng)險的控制及其評價。如果評價結(jié)果顯示注冊會計師不能依賴這些內(nèi)部控制,應(yīng)相應(yīng)調(diào)整;5“財務(wù)報表項目及認定”一欄填寫受特別風(fēng)險影響的財務(wù)報表項目和認定;6“審計措施”一欄填寫應(yīng)對特別風(fēng)險的審計措施,即綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案。根據(jù)控制測試和實質(zhì)性程序的結(jié)果對本欄內(nèi)容予以更新。四、對重要賬戶和交易采取的進一步審計程序方案(計劃矩陣)業(yè)務(wù)循環(huán)重大是 否識別的重大錯報風(fēng)險相關(guān)認定(注)相關(guān)控制總體控擬實施的總體方案制控制實質(zhì)實 質(zhì) 性涉 及錯 報為 特存在完整權(quán)利計價截止分類列報預(yù)期方案測試測試 性 程程 序 索的重風(fēng)險別風(fēng) /發(fā)性和義 和分是 否索 引

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