中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理分錄

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理分錄應(yīng)收款項(xiàng)主要分錄：        應(yīng)收賬款核算-        商業(yè)折扣：應(yīng)收賬款應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)        現(xiàn)金折扣：（總價(jià)法） n       購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 n       實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)： 借：銀行存

2、款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款        賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)) 銀行存款 (代墊運(yùn)費(fèi)等)       壞賬損失的核算： n       壞賬損失核算有兩種方法：備抵法和直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法，我國(guó)規(guī)定：必須使用備抵法（金融保險(xiǎn)業(yè)例外） n       對(duì)本年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額的理解(以百分比法為例)：不管現(xiàn)在“壞賬準(zhǔn)備”科目

3、余額是多少，在期末必須把余額調(diào)整為：“期末應(yīng)收款項(xiàng)余額×比例” 比如年初“壞賬準(zhǔn)備”科目余額是300，本年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為100,000,那么本年應(yīng)這樣做： 借：資產(chǎn)減值損失 200 貸：壞賬準(zhǔn)備 200（補(bǔ)足500） （可轉(zhuǎn)回）        應(yīng)收票據(jù)核算-n       收到時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 n       月末計(jì)息時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 n  

4、60;    到期收回時(shí)： 借：銀行存款等 貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用    n       到期收不回時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用        應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓 借：物資采購(gòu) (到期票面利息) 貸：應(yīng)收票據(jù) (目前賬面價(jià)值) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (提足到期利息)       貼現(xiàn)： 貼現(xiàn)息到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期 n  

5、;     貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 (貼現(xiàn)所得款) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (貼現(xiàn)息) 貸：應(yīng)收票據(jù) (目前賬面價(jià)值) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (提足到期利息)n       到期承兌人未支付時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 n       到期承兌人未支付、本單位賬面余額不足時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：短期借款 存貨主要分錄：存貨實(shí)際成本核算-       取得存貨：（按實(shí)際成本核算） n 

6、60;     購(gòu)入（以原材料為例）：買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入存貨成本的稅金及其他費(fèi)用。 、發(fā)票與材料同時(shí)到： 借：原材料 應(yīng)交稅金增值稅(進(jìn)項(xiàng)) 貸：銀行存款 、發(fā)票先到， 借：在途物資 應(yīng)交稅金增值稅(進(jìn)項(xiàng)) 貸：銀行存款 材料后到 借：原材料 貸：在途物資 、材料先到、發(fā)票后到：先不入賬，待發(fā)票到時(shí)再正式入賬；如果月末發(fā)票還沒(méi)有到，需暫估處理，下月初紅字沖回。 借：原材料（暫估價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款n       自制(

7、入賬價(jià)值實(shí)際支出) 借：原材料 貸：生產(chǎn)成本n       委托加工物資：按實(shí)際耗用的原材料、半成品成本以及加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、和按規(guī)定計(jì)入成本的稅金入賬 、拔付加工物資時(shí)： 借：委托加工物資 貸：原材料、支付加工費(fèi)、增值稅時(shí)： 借：委托加工物資 應(yīng)交稅金增值稅(進(jìn)項(xiàng)) 貸：銀行存款、支付消費(fèi)稅(看清計(jì)算方法，消費(fèi)稅與增值稅計(jì)算基礎(chǔ)相同)： A、收回委托加工物資后直接用于銷(xiāo)售的： 借：委托加工物資 200(（1000800）/(1消費(fèi)稅率)×稅率)貸：銀行存款 200 B、收回委托加工物資后用于再生產(chǎn)的： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)

8、交消費(fèi)稅 200 貸：銀行存款 200、收回時(shí)： 借：庫(kù)存商品(或：原材料) 貸：委托加工物資 (轉(zhuǎn)平)n       投資者投入 借：原材料 應(yīng)交稅金增值稅(進(jìn)項(xiàng)) 貸：實(shí)收資本（股份企業(yè)為“股本”） n       接受捐贈(zèng)： 確認(rèn)價(jià)值優(yōu)先順序：A、有關(guān)憑據(jù)上標(biāo)明的金額+相關(guān)稅費(fèi)B、同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額+相關(guān)稅費(fèi)；C、或者該存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。 借：原材料 (實(shí)際成本相關(guān)稅費(fèi)) 貸：資本公積 (差額) 銀行存款 盤(pán)盈的存貨：按相同或同類(lèi)存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為

9、實(shí)際成本 、發(fā)現(xiàn)時(shí)： 借：原材料或庫(kù)存商品等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用       發(fā)出存貨的核算（實(shí)際成本法） n       領(lǐng)用原材料 借：生產(chǎn)成本(期間費(fèi)用、在建工程等) 貸：原材料 *如果用于在建工程、職工福利等項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出 借：在建工程(應(yīng)付福利費(fèi)等) 貸： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） n     &#

10、160; 出售原材料：計(jì)入“其它業(yè)務(wù)收入”  存貨計(jì)劃成本核算-       核算：（原材料的） 、平時(shí)采購(gòu)時(shí)： 借：物資采購(gòu) （實(shí)際成本）  應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅               貸：銀行存款等 、月底匯總原材料計(jì)劃成本，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異 借：原材料 （計(jì)劃成本） 材料成本差異 （差額） 貸：物資采購(gòu) （實(shí)際成本） 、發(fā)出材料： 借：有關(guān)成本費(fèi)用科目 貸：原材料、月末計(jì)算并調(diào)整本月發(fā)出材料應(yīng)

11、負(fù)擔(dān)材料成本差異： 借：有關(guān)成本費(fèi)用科目（藍(lán)或紅數(shù)） 貸：材料成本差異（藍(lán)或紅數(shù)） 成本與可變現(xiàn)凈值： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （可轉(zhuǎn)回）  金融工具投資主要分錄 交易性金融資產(chǎn)-取得：借：交易性金融資產(chǎn)（成本）-股票或債券投資收益交易費(fèi)用應(yīng)收股利應(yīng)收利息 貸：銀行存款 期末：公允價(jià)值變動(dòng)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）或反之處理 處置：借：銀行存款交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）投資收益交易性金融資產(chǎn)損失 貸：交易性金融資產(chǎn)（成本）-股票或債券 持有至到期投資-    

12、   取得：借：持有至到期投資債券投資（成本） 100萬(wàn) 債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 3萬(wàn) 債券投資利息調(diào)整（溢價(jià)） 9.9萬(wàn) 投資收益 0.1萬(wàn) 貸：銀行存款 113萬(wàn)       1999年6月30日計(jì)息、溢價(jià)攤銷(xiāo)借：應(yīng)收利息 6萬(wàn) 貸：持有至到期投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 3萬(wàn)債券投資利息調(diào)整（溢價(jià)） 0.9萬(wàn) 投資收益 2.1萬(wàn)       到期：借：銀行存款 100萬(wàn)貸：持有至到期投資債券投資（成本） 100萬(wàn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本法： 

13、;      投資年度現(xiàn)金股利的處理、如果用來(lái)分配股利的凈利潤(rùn)是投資前產(chǎn)生的，沖減投資成本。如果用來(lái)分配股利的凈利潤(rùn)是投資后產(chǎn)生的，確認(rèn)收益。、不易分清的：借：應(yīng)收股利 (當(dāng)年現(xiàn)金股利) 借或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X企業(yè) (差額) 貸：投資收益 (應(yīng)享有凈利潤(rùn)比例)       投資年度以后的現(xiàn)金股利的處理應(yīng)沖減初始投資成本的金額（投資后至本年末止被投資單位累積分派的現(xiàn)金股利投資后至上年底累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）×持股比例已沖減的初始投資成本 應(yīng)確認(rèn)的投資收益當(dāng)年獲得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減初始

14、投資成本的金額注意：若被投資單位當(dāng)期未分派股利，即使“應(yīng)沖減初始投資成本”為負(fù)數(shù)，也不確認(rèn)當(dāng)期投資權(quán)益和恢復(fù)初始投資成本。 權(quán)益法：       取得：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司（投資成本）1200萬(wàn)元 貸：銀行存款 1200萬(wàn)元       收到股利：借： 應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整）       被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按比例相應(yīng)調(diào)整年度終了確認(rèn)投資收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整）

15、180萬(wàn)元 貸：投資收益 180萬(wàn)元       出售：借： 銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司 投資收益  固定資產(chǎn)主要分錄v      購(gòu)入： 入賬價(jià)值買(mǎi)價(jià)相關(guān)稅金直接歸屬支出(包裝、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本等)  A、不需安裝的 借：固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金等 B、需要安裝的：建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，通過(guò)在建工程核算，然后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 借：在建工程 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 應(yīng)付工資 借：固定資

16、產(chǎn)貸：在建工程 v      自建：（分為自營(yíng)工程和出包工程兩種） 、自營(yíng)工程：主要通過(guò)“工程物資”、“在建工程”兩個(gè)科目會(huì)計(jì)處理： a、進(jìn)料 借：工程物資專(zhuān)用材料 貸：現(xiàn)金 b、購(gòu)進(jìn)大型設(shè)備預(yù)付款時(shí) 借：工程物資預(yù)付大型設(shè)備款 貸：現(xiàn)金 收到大型設(shè)備時(shí) 借：工程物資專(zhuān)用設(shè)備 貸：工程物資預(yù)付大型設(shè)備款 c、領(lǐng)用各種物資時(shí)： 借：在建工程XX工程 貸：工程物資專(zhuān)用材料、專(zhuān)用設(shè)備 應(yīng)付工資、福利費(fèi) 原材料、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 d、交付使用； 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程、出包工程：在建工程各科目實(shí)際上成為與承包單位的往來(lái)結(jié)算科目

17、。 A、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付承包單位的工程價(jià)款時(shí) 借：在建工程-××工程 貸：銀行存款 B、工程完工交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程-××工程v      變賣(mài)：(對(duì)外銷(xiāo)售) 、先轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)、支付相關(guān)稅費(fèi)、清理費(fèi) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金 現(xiàn)金、收到銷(xiāo)售價(jià)款： 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理、收到保險(xiǎn)公司賠償、結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益到本期(營(yíng)業(yè)外收支) 借或貸：營(yíng)業(yè)外支出 貸或借：固定資產(chǎn)清理 v &

18、#160;    盤(pán)虧：不用固定資產(chǎn)清理借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)主要分錄 v      購(gòu)入：以實(shí)際支付的價(jià)款作為入賬成本 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款 *與電腦捆綁購(gòu)入的軟件，金額相對(duì)較小時(shí)，一并計(jì)入固定資產(chǎn)；較大時(shí)，單獨(dú)列作無(wú)形資產(chǎn)。 v      投入：以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬 *首次發(fā)行股票方式按受的，以投資方賬面價(jià)值作為實(shí)際成本入賬 v &

19、#160;    攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)v      處置 v      出售：將所得價(jià)款與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支 借：銀行存款 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出(或貸：營(yíng)業(yè)外收入) (差額) 貸：無(wú)形資產(chǎn) v      出租：租金收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；相關(guān)費(fèi)用支出，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出 資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失無(wú)形資產(chǎn) 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 流動(dòng)負(fù)債主要分錄： 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利

20、費(fèi) 借：生產(chǎn)成本(或管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)等)        貸：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費(fèi) *應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資時(shí)： 借：應(yīng)付福利費(fèi)          貸：應(yīng)付職工薪酬 有關(guān)稅金- v      增值稅v      準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、(進(jìn)口物資)海關(guān)完稅憑證、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購(gòu)廢舊物資金額的10%的扣除率計(jì)算。從

21、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)的免稅棉花和從國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食的扣除率為13%。、運(yùn)費(fèi)7%(免稅貨物運(yùn)費(fèi)不能抵)v      不抵扣的：未按規(guī)定取得增值稅發(fā)票的。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的；用于免稅項(xiàng)目的；用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的；非正常損失的；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的。 v      一般納稅人的賬務(wù)處理v      一般業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)采購(gòu)、進(jìn)口物資 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款銷(xiāo)售、提供勞務(wù)、分配給

22、股東 借：應(yīng)收賬款(應(yīng)付股利) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)  v      購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款v      視同銷(xiāo)售： 委托代銷(xiāo)、代銷(xiāo)、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、投資、分配給股東、福利、無(wú)償贈(zèng)送 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等 （本價(jià)計(jì)稅價(jià)格*17%） 在建工程 應(yīng)付福利費(fèi) 營(yíng)業(yè)外支出 貸：原材料 (按成本價(jià)轉(zhuǎn)出) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (按計(jì)稅價(jià)格*17%) v    &

23、#160; 交納時(shí) A、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 B、當(dāng)月交納以前各期的未交增值稅時(shí) 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 貸：銀行存款 C、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”下增設(shè)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”v      小規(guī)模納稅人v      購(gòu)入物資：支付的增值稅額不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣，計(jì)入購(gòu)貨成本 v      小規(guī)模納稅企業(yè)的銷(xiāo)售收入應(yīng)按公式“銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額÷(1征收率)”還原為不含稅

24、銷(xiāo)售額計(jì)算 借：應(yīng)收賬款 106 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 6 v      應(yīng)交資源稅：應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽 v      銷(xiāo)售產(chǎn)品或自產(chǎn)自用產(chǎn)品的 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 (銷(xiāo)售的) 生產(chǎn)成本 (自產(chǎn)自用的) 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅v      收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，計(jì)入原材料成本 借：原材料等 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅v      外購(gòu)液體鹽加工固體鹽資源稅處理：（可抵扣） 借：物資采

25、購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 加工成固體鹽對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅  v      房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅 v      印花稅（不通過(guò)“應(yīng)交稅金”） 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 v      城建稅 v      計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金

26、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅v      實(shí)際交納時(shí)， 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款 或有負(fù)債- 借：營(yíng)業(yè)外支出-未決訴訟 營(yíng)業(yè)費(fèi)用-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債主要分錄v      長(zhǎng)期借款 v      發(fā)生的利息支出，匯況損益分情況處理 、為購(gòu)建固定資產(chǎn)地而發(fā)生的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。、在籌建期間發(fā)生的，先計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次性計(jì)入損益。、其它情況，計(jì)入當(dāng)期損益。 借：

27、長(zhǎng)期借款（與短期借款的處理不太一致） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用等v      劃轉(zhuǎn)出去或無(wú)須償還時(shí) 借：長(zhǎng)期借款 貸：資本公積  v      長(zhǎng)期債券v      科目設(shè)置 應(yīng)付債券債券面值 利息調(diào)整 應(yīng)計(jì)利息 v      發(fā)行費(fèi)用發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息時(shí)，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)行費(fèi)用發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息時(shí)，視同溢價(jià)收入，分期攤銷(xiāo) v    

28、60; 發(fā)行時(shí) 借：銀行存款應(yīng)付債券利息調(diào)整（債券折價(jià) 貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整（債券溢價(jià) 應(yīng)付債券債券面值 v      折價(jià)的攤銷(xiāo)（攤銷(xiāo)方法：可用直線法或?qū)嶋H利率法） 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用(或：在建工程) 貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整（債券折價(jià)v      溢價(jià)的攤銷(xiāo)：做相反分錄 v      計(jì)息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程等） 貸：應(yīng)付利息 (分次付息、到期還本時(shí)) 應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 (到期一次還本付息時(shí)) v    

29、  償還 借：應(yīng)付債券債券面值 應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)付利息 (分次付息時(shí)、最后一期利息) 貸：銀行存款v      可轉(zhuǎn)換公司債券 v      使用會(huì)計(jì)科目： “應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券” v      在轉(zhuǎn)換為股份之前，按應(yīng)付債券核算 v      在將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按應(yīng)付債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入股本和資本公積 借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（

30、應(yīng)計(jì)利息） 貸：股本 資本公積一股本溢價(jià) v      長(zhǎng)期應(yīng)付款v      補(bǔ)償貿(mào)易：從國(guó)外引進(jìn)設(shè)備，再用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品償還設(shè)備款 v      引進(jìn)時(shí)： 借：在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款v      交付驗(yàn)收時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 v      還款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款等收入

31、、費(fèi)用、利潤(rùn)主要分錄收入-       一、銷(xiāo)售商品一般賬務(wù)處理。符合4項(xiàng)條件應(yīng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本;若不符合4項(xiàng)條件，則不能確認(rèn)收入。       （1）商品已發(fā)出，發(fā)票已開(kāi)，暫不確認(rèn)收入的情況       發(fā)出商品時(shí)：       借：發(fā)出商品 60       貸：庫(kù)存商品 60 &#

32、160;      發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)：       借：應(yīng)收賬款A(yù)(應(yīng)收銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17        貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17       確認(rèn)收入時(shí)：       借：應(yīng)收賬款A(yù) 100       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

33、0;      同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：       借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60       貸：發(fā)出商品 60       收款時(shí)：       借：銀行存款117       貸：應(yīng)收賬款A(yù)100     

34、60; 貸：應(yīng)收賬款A(yù)(應(yīng)收銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17       （2）有現(xiàn)金折扣的情況：先以總價(jià)法確認(rèn)收入      借：應(yīng)收賬款 117      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100      應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17      在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收到貨款、購(gòu)貨方享受折扣時(shí):      借：銀行存款 114.

35、66      財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.34 貸：應(yīng)收賬款 117  委托代銷(xiāo)商品       視同賣(mài)斷委托方應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄如下：       3月1日，將商品交付給B企業(yè)：       借：委托代銷(xiāo)商品 6       貸；庫(kù)存商品 6      

36、 6月15日，收到代銷(xiāo)清單：       借：應(yīng)收賬款B企業(yè) 11.7       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10       貸：應(yīng)繳稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 1.7       借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6       貸：委托代銷(xiāo)商品 6       

37、 6月20日收到B企業(yè)匯來(lái)的貨款       借：銀行存款 11.7       貸：應(yīng)收賬款B企業(yè)11.7        收取手續(xù)費(fèi)A企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄如下：       3月1日，將商品交付B企業(yè)：       借：委托代銷(xiāo)商品 6    

38、60;  貸：庫(kù)存商品 6       6月15日，收到代銷(xiāo)清單：       借：應(yīng)收賬款B企業(yè) 11.7       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10       貸：應(yīng)繳稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）1.7       借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 1       貸：應(yīng)收賬款B企業(yè) 1       6月20日，收到B企業(yè)匯來(lái)的貨款凈額