實訓(xùn)要求三銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

1、實訓(xùn)要求三 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制實訓(xùn)項目及步驟考核標(biāo)準(zhǔn) 查找未達賬項企業(yè)已收銀行未收將企業(yè)銀行存款日記賬的借方和銀行對賬單的貸方記錄內(nèi)容進行核對，核對時既要核對金額，也要核對結(jié)算單據(jù)號碼，核對相符的以“”標(biāo)記，找出未標(biāo)記的企業(yè)銀行存款日記賬的借方記錄，將其金額記在底稿上，為企業(yè)已收銀行未收的業(yè)務(wù)金額。企業(yè)已付銀行未付將企業(yè)銀行存款日記賬的貸方和銀行對賬單的借方記錄內(nèi)容進行核對，核對時既要核對金額，也要核對結(jié)算單據(jù)號碼，核對相符的以“”標(biāo)記，找出未標(biāo)記的企業(yè)銀行存款日記賬的貸方記錄，將其金額記在底稿上，為企業(yè)已付銀行未付的業(yè)務(wù)金額。銀行已收企業(yè)未收將企業(yè)銀行存款日記賬的借方和銀行對賬單的貸方

2、記錄內(nèi)容進行核對，核對時既要核對金額，也要核對結(jié)算單據(jù)號碼，核對相符的以“”標(biāo)記，找出未標(biāo)記的銀行對賬單貸方記錄，將其金額記在底稿上，為銀行已收企業(yè)未收的業(yè)務(wù)金額。銀行已付企業(yè)未付將企業(yè)銀行存款日記賬的貸方和銀行對賬單的借方記錄內(nèi)容進行核對，核對時既要核對金額，也要核對結(jié)算單據(jù)號碼，核對相符的以“”標(biāo)記，找出未標(biāo)記的銀行對賬單借方記錄，將其金額記在底稿上，為銀行已付企業(yè)未付的業(yè)務(wù)金額。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)名稱應(yīng)填寫單位全稱，不得使用簡稱。日 期正確填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制日期，一般為月末或季末。單 位填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表的貨幣計量位，一般單位為“元”，銀行存款金額較大的可以使用“萬

3、元”。企業(yè)日記賬余額根據(jù)企業(yè)“銀行存款日記賬”期末余額填寫表內(nèi)“企業(yè)日記賬余額”欄。銀行對賬單余額根據(jù)銀行“銀行對賬單”期末余額填寫表內(nèi)“銀行對賬單余額”欄。銀行已收企業(yè)未收根據(jù)在底稿上記錄的“銀行已收企業(yè)未收”（第3行）金額加計填列本項目。銀行已付企業(yè)未付根據(jù)在底稿上記錄的“銀行已付企業(yè)未付”（第4行）金額加計填列本項目。企業(yè)已收銀行未收根據(jù)在底稿上記錄的“企業(yè)已收銀行未收”（第1行）金額加計填列本項目。企業(yè)已付銀行未付根據(jù)在底稿上記錄的“企業(yè)已付銀行未付”（第2行）金額加計填列本項目。調(diào)節(jié)后的存款余額企業(yè)根據(jù)“企業(yè)日記賬余額”（8）+“銀行已收企業(yè)未收金額”（10）-“銀行已付企業(yè)未付”（

4、11）的計算金額填寫。銀行根據(jù)“銀行對賬單余額”（9）+“企業(yè)已收銀行未收金額”（12）-“企業(yè)已付銀行未付”（13）的計算金額填寫。簽名蓋章銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員與另一指定的專門人員共同編制，不能由出納人員自行編制，編制完畢后，出納人員、指定的編制人員與會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）應(yīng)在表上相應(yīng)欄目簽名蓋章。核對調(diào)整后余額編制完畢后，應(yīng)核對“企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)整后余額”和“銀行對賬單調(diào)整后余額”是否相符，如不符，應(yīng)查明是否有記賬錯誤。 核對相符的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后余額為企業(yè)目前可動用的銀行存款總額。合計實訓(xùn)要求四 錯賬更正實訓(xùn)項目及步驟考核標(biāo)準(zhǔn)選擇正確的錯賬更正方法錯賬時間

5、錯賬內(nèi)容錯賬更正方法發(fā)現(xiàn)本年度的錯賬 或發(fā)現(xiàn)以前年度的非重大差錯記賬憑證正確無誤，只是在過賬時發(fā)生的文字或數(shù)字錯誤。劃線更正法記賬憑證中使用的會計科目或記賬方向發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬。四步紅字更正法記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬。二步紅字更正法記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額少于應(yīng)記金額，并已登記入賬。補充登記法發(fā)現(xiàn)前期的重大差旬發(fā)現(xiàn)以前年度重大的會計差錯，應(yīng)采用追溯重述法進行更正，但確定前期累積影響數(shù)不切實可行的除外。采用該種方法應(yīng)視同該前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正， 并在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中

6、，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。 具體的，應(yīng)以藍字編制相關(guān)的記賬憑證，以調(diào)整以前年度損益和相關(guān)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等賬戶，根據(jù)憑證登記相應(yīng)的會計賬簿，并調(diào)整會計報表的年初數(shù)和前期比較數(shù)據(jù)。第1題劃線更正法用單紅線將錯誤文字或數(shù)字用劃去，但要保證被劃掉的文字和數(shù)字清晰可辨。在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字。記賬人員（更正人）及會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章，以明確責(zé)任。第2題補充登記法將少記的金額用藍字填制一張與原記賬憑證賬戶對應(yīng)關(guān)系相同的記賬憑證，在摘要欄中注明“補充登記××號憑證少記金額”。根據(jù)上述憑證用藍字據(jù)以登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。第3題二步紅字更正法填制

7、一張紅字金額為正確金額與錯誤金額差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷×日×號憑證多記金額”。根據(jù)上述紅字憑證，據(jù)以用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。第4題四步紅字更正法用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致（賬戶名稱、記賬方向和金額均一致）的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷×日×號錯誤憑證”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編號。根據(jù)上述紅字沖銷憑證登記有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯誤記錄。用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正×日×號錯誤憑證”，作為更正錯賬的依據(jù)。

8、根據(jù)上述更正憑證以用藍字登記有關(guān)賬戶，以達到正確記錄的目的。第5題四步紅字更正法用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致（賬戶名稱、記賬方向和金額均一致）的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷×日×號錯誤憑證”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編號。根據(jù)上述紅字沖銷憑證登記有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯誤記錄。用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正×日×號錯誤憑證”，作為更正錯賬的依據(jù)。根據(jù)上述更正憑證以用藍字登記有關(guān)賬戶，以達到正確記錄的目的。第6題前期重要差錯的更正采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實

9、可行的除外。以藍字編制相關(guān)的調(diào)整記賬憑證根據(jù)憑證登記相應(yīng)的會計賬簿調(diào)整相關(guān)會計報表的年初數(shù)及前期比較數(shù)據(jù)。在會計報表附注中對前期差錯的性質(zhì)、各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額進行披露，無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況?？?計實訓(xùn)要求五 編制會計報表實訓(xùn)項目及步驟考核標(biāo)準(zhǔn)編制前的準(zhǔn)備工作對賬 賬證核對 記賬時，將各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進行核對，并在記賬憑證的“過賬欄”內(nèi)標(biāo)記“”，表示已核賬證相符。賬賬核對 編制總賬賬戶試算平衡表，進行總賬賬戶間的相互核對。    核對現(xiàn)金、銀行存款總賬與現(xiàn)

10、金、銀行存款日記賬發(fā)生額、余額是否相符。    編制“總賬賬戶與明細分類賬戶試算平衡表”，核對總賬賬戶與其所履明細賬戶的發(fā)生額及余額是否相符。    核對會計部門賬簿與其他業(yè)務(wù)部門的有關(guān)賬簿內(nèi)容是否相符。賬實核對 將各項財產(chǎn)物資等的賬面余額與實有數(shù)額相核對。結(jié)賬 月結(jié)摘要欄在本月最后一筆業(yè)務(wù)下一行的摘要欄內(nèi)填寫摘要。對于有余額的賬戶應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本月發(fā)生額及期末余額”，對于沒有余額的損益類等賬戶應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”。金額在本月最后一筆業(yè)務(wù)下一行的金額欄正確計算并填寫各賬戶本月借、貸方的月內(nèi)累計發(fā)生額及期末余額。劃線在本月結(jié)

11、賬行的上下端各劃一條通欄單紅線，表示本月的賬簿記錄已經(jīng)結(jié)束。本年累計數(shù)對于收入、費用、成本等賬戶，應(yīng)在本月合計的基礎(chǔ)上結(jié)計本年累計發(fā)生額，在“本月合計”行下的摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，結(jié)出該賬戶自年初起至本月末止的累計數(shù)額，然后在該行下再劃通一條通欄紅線，把它與下月記錄分開。季結(jié)摘要欄在本月結(jié)賬欄下一行摘要欄正確填寫摘要。對于有余額的賬戶應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本季發(fā)生額及期末余額”，對于沒有余額的損益類等賬戶應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本季合計”。金額在本月結(jié)賬欄下一行金額欄正確計算并填寫各賬戶本季借、貸雙方的季內(nèi)累計發(fā)生額及期末余額。劃線在本季結(jié)賬行的下端劃一條通欄單紅線，表示本季的賬簿記錄已經(jīng)結(jié)束。

12、年結(jié)摘要欄在本季結(jié)賬欄下一行摘要欄正確填寫摘要。對于有余額的賬戶應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年發(fā)生額及期末余額”，對于沒有余額的損益類等賬戶應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”。金額在本季結(jié)賬行下行金額欄正確計算并填寫各賬戶本年借、貸雙方的年內(nèi)累計發(fā)生額及期末余額。劃線在本年結(jié)賬行的下端劃二條通欄紅線，表示本年的賬簿記錄已經(jīng)結(jié)束。編制要求合法性企業(yè)編制和提供財務(wù)會計報告應(yīng)該符合會計法、企業(yè)財務(wù)會計報告條例、企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)的會計制度等法律法規(guī)的規(guī)定。 客觀性 數(shù)字真實財務(wù)報告提供的會計信息要客觀、真實。不準(zhǔn)任意取舍隱瞞會計信息、影響使用者的正確理解。內(nèi)容完整表頭：一般應(yīng)填列“編報單位”、“編報日期

13、”表身：表面各內(nèi)容應(yīng)填列完整。相關(guān)的附表或說明，對需要說明的情況作出簡要說明。、計算準(zhǔn)確報表項目應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬簿記錄正確登記，表內(nèi)項目計算應(yīng)準(zhǔn)確，本期報表中與上期相關(guān)的數(shù)字應(yīng)做到前后期數(shù)字銜接一致。及時性會計主體單位按規(guī)定時限編制與報送財務(wù)會計報告，既不能不適當(dāng)?shù)赝涎?，也不能提前結(jié)賬、提前編制。一貫性編制財務(wù)會計報告的計量和填報方法盡可能與前期保持一致，以滿足使用者進行不同時期財務(wù)會計報告的比較分析。勾 稽 關(guān) 系資產(chǎn)負債表表內(nèi)勾稽關(guān)系資產(chǎn)總額=負債總額+所有者權(quán)益總額 各項合計金額=其所屬項目金額合計數(shù)利潤表表內(nèi)勾稽關(guān)系營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本-營業(yè)稅費銷售費用管理費用財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失

14、+公允價價值變動凈收益+投資凈收益 利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額所得稅兩表表外勾稽關(guān)系月度損益表“利潤總額本年累計數(shù)”=月資產(chǎn)負債表“未分配利潤”期末數(shù)-年初數(shù) 年度損益表“凈利潤”=年資產(chǎn)負債表（“未分配利潤”期末數(shù)-年初數(shù)）+（“盈余公積” 期末數(shù)-年初數(shù)）+（“應(yīng)付股利” 期末數(shù)-年初數(shù)）（假設(shè)股利尚未實際發(fā)放）簽字蓋章會計報表編制完畢，應(yīng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。對外提供要求時間要求月報表應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)對外提供，季報表應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供，半年度

15、報表應(yīng)于半年度終了后60天內(nèi)對外提供，年報表應(yīng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。整理要求企業(yè)對外提供的會計報表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬期間、報出日期，并由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。審計要求財務(wù)會計報告必須經(jīng)過注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。其他要求企業(yè)按照國家法規(guī)或企業(yè)章程應(yīng)向監(jiān)事會、職工代表大會及國家有關(guān)部門提供財務(wù)報告的，應(yīng)定期向上述機構(gòu)和部門提供。

16、 總     計 實訓(xùn)要求六 會計檔案的整理與保管實訓(xùn)項目及步驟考核標(biāo)準(zhǔn)會計憑證整理原始憑證原始憑證應(yīng)附在記賬憑證后面，要求粘貼的原始憑證應(yīng)真實、合法、完整、正確，粘貼要干凈整潔，排列有序。 對于紙張面積過小的原始憑證，可先按一定次序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上，粘貼時宜用膠水。 證票應(yīng)分張排列，同類、同金額的單據(jù)盡量粘在一起，并在一旁注明張數(shù)和合計金額。如果是板狀票證，可以將票面票底輕輕撕開。 對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時再抽去回形針或大頭針。 對于紙張面積

17、大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱。重要原始憑證，需要單獨保管的，應(yīng)編制目錄，并在有關(guān)的記賬憑證上注明附件另行保管，以便查核。記賬憑證記賬憑證應(yīng)按月整理。月末，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無缺號和附件是否齊全，然后按順序號排列，加具封面封底，裝訂成冊。如果在一個月內(nèi)，憑證數(shù)量過多，可分裝若干冊，在封面上加注共幾冊字樣。封面上應(yīng)注明：單位的名稱、所屬的年度和月份、起訖的日期、記賬憑證的種類、起訖號數(shù)。封面上應(yīng)由會計主管、保管簽章。裝訂憑證的厚度以15至20cm為宜，一般為三十張記賬

18、憑證裝訂一本，裝訂時要考慮到憑證的整齊均勻，特別是裝訂線的位置，如果太薄時可用紙折一些三角形紙條，均勻地墊在此處，以保證它的厚度與憑證中間的厚度一致。在裝訂線上加貼封簽，并在封簽處加蓋會計主管的騎縫圖章。在裝訂好的憑證本的脊背上面寫上“某年某月第幾冊共幾冊的字樣?，F(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)依次順序編號，一個月從頭編一次序號，如果單位的憑證少，可以全年順序編號。如果某些記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過多，也可以單獨裝訂保管，但應(yīng)在其封面及有關(guān)記賬憑證上加注說明。會計賬簿的整理年末，各種賬簿在結(jié)轉(zhuǎn)下年，建立新賬后，一般都要把舊賬總賬會計統(tǒng)一整理，活頁賬應(yīng)按頁碼順序統(tǒng)一編號加具封面后裝訂成本。會計報表的整理會計報表應(yīng)在年終時，由專人統(tǒng)一收集，將全年財務(wù)會計報告按時間順序整理裝訂成冊，報表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，經(jīng)會計機構(gòu)負責(zé)人審核、蓋章后裝訂案卷并歸檔。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬期間、報出日期，并由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。其他會計資料的整理其他會計資料，如銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如需