中級財務(wù)會計(jì)第2次答案

1、中級財務(wù)會計(jì)第二次作業(yè)答案第七章五、1、單位：萬元（1）2006年1月1日購入時：借：無形資產(chǎn) 200 貸：銀行存款 200 （2）2006年攤銷 攤銷額的計(jì)算 年攤銷額=200÷10=20（萬元）借：管理費(fèi)用 20 貸：累計(jì)攤銷 20（3）2007、2008年攤銷計(jì)算 年攤銷額=（20020）÷6=30（萬元） 借：管理費(fèi)用 30 貸：累計(jì)攤銷 30（4）2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備 計(jì)提減值額=200（2030×2）100=20（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20（5）2009年攤銷計(jì)算 年攤銷額=100÷4=25（萬元）

2、 借：管理費(fèi)用 25 貸：累計(jì)攤銷 25（6）2009/12/31出售時： 攤余成本計(jì)算 攤余成本=200（2030×2）2025=75（萬元） 凈損益計(jì)算 凈損益=80754=1（萬元）會計(jì)分錄：借：銀行存款 80 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 累計(jì)攤銷 105 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（80×5%） 4無形資產(chǎn) 200營業(yè)外收入 12、研制過程：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 100 銀行存款 200期末時結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用 300 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 300開發(fā)過程：借：研發(fā)支出資本化支出 710 貸：應(yīng)付職工薪酬 200 銀行存款 510完工結(jié)轉(zhuǎn)： 借：無形資產(chǎn)

3、專利權(quán) 710 貸：研發(fā)支出資本化支出 710二、簡答題1無形資產(chǎn)有哪些特征？答：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)，且為企業(yè)帶來多少經(jīng)濟(jì)利益具有較大不確定性的可辨認(rèn)經(jīng)濟(jì)資源。具有以下牲： 1）無實(shí)體性 2）長期性 3）不確定性 4）可辯認(rèn)性2如何確定自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本？答：企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的直接用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的株材產(chǎn)、職工薪酬等支出，應(yīng)予以資本化；發(fā)生的用于管理、培訓(xùn)等方面的支出，不應(yīng)資本化，應(yīng)予以費(fèi)用化。企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的資本化支出，在確認(rèn)無形資產(chǎn)時，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的全部開發(fā)支出，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出-資本化支了”科目。3無形資產(chǎn)出租與出售的核算有哪些區(qū)別

4、？答：1）無形資產(chǎn)的出租，是指將無形資產(chǎn)的使用權(quán)過渡給他人，企業(yè)仍保留無形資產(chǎn)的所有權(quán)，企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理。企業(yè)取得無形資產(chǎn)出租收入以后，還需繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加等。這些稅費(fèi)應(yīng)由取得的收入來補(bǔ)償。結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)時，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。另外企業(yè)在出租過程中，還可能支付律師費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。這些費(fèi)用也就在由取得的收入來補(bǔ)償。支付費(fèi)用時，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。2）無形資產(chǎn)的出售，是指將無形資產(chǎn)的所有權(quán)讓渡絟 他人。即在出售以后，企業(yè)不再對該項(xiàng)無形資產(chǎn)擁有占有、使用、收益、處置的權(quán)利。企

5、業(yè)出售無形資產(chǎn)時，應(yīng)將出售所得的價款扣除相關(guān)稅費(fèi)和該項(xiàng)無形資產(chǎn)帳面價值后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損益。第八章四：1. (1)借：原材料200 930應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 070貸：銀行存款235 000(2)借：原材料8 700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 300貸：銀行存款10 000(3)借：在建工程23 400貸：原材料20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3 400(4)借：長期股權(quán)投資投資成本702 000貸：其他業(yè)務(wù)收入600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 000借：其他業(yè)務(wù)成本500 000貸：原材料500 000(5)借：應(yīng)收賬款468 0

6、00貸：主營業(yè)務(wù)收入400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68 000借：主營業(yè)務(wù)成本360 000貸：庫存商品360 000(6)借：在建工程48 500貸：庫存商品40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500(7)借：待處理財產(chǎn)損溢30 000貸：原材料30 000借：管理費(fèi)用30 000貸：待處理財產(chǎn)損溢30 000(8)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金)80 000貸：銀行存款80 000(9)本月應(yīng)交增值稅=（102 00068 0008 500）（34 0701 3003 400） =146 530（元）則：本月應(yīng)交未交增值稅=146 53080 000=66 5

7、30（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）66 530貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅66 5302.(1)借：委托加工材料170 000貸：原材料170 000委托加工材料的組成計(jì)稅價格=（170 000+10 000）÷（110%）=200 000（元）應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅=200 000×10%=20 000（元）借：委托加工材料30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700貸：銀行存款31 700借：原材料200 000貸：委托加工材料200 000(2)借：銀行存款257 400貸：其他業(yè)務(wù)收入220 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）37 400借：其他業(yè)務(wù)

8、成本200 000貸：委托加工材料200 000二、簡答題1職工薪酬包括哪些內(nèi)容？答：職工薪酬包括：1） 職工工資、獎金、律貼和補(bǔ)貼 2） 職工福利費(fèi)3） 醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)的生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)4） 住房公積金5） 工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)6） 非貨幣福利7） 因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償8） 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出2一般納稅人的哪些業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售？答：一般納稅人視同銷售行為主要包括：1） 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目2） 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)3） 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營

9、者4） 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者5） 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人第九章一、簡答題借款費(fèi)用的費(fèi)用化和資本化這兩種處理方法有何優(yōu)缺點(diǎn)？答：借款費(fèi)用的處理有二種基本方法：費(fèi)用化和資本化。前者是將借款費(fèi)用作為流量處理，于發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，納入當(dāng)年的利潤表；后者是將借款費(fèi)用作為存量處理，將其金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，納入當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表，并隨該資產(chǎn)的價值流轉(zhuǎn)而流轉(zhuǎn)。企業(yè)發(fā)生的代款費(fèi)用，可直接歸屬于符合醬化條件的資產(chǎn)的網(wǎng)絡(luò)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，異地發(fā)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)

10、，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間（指為資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)所需的時間通常為1年以上）的購建或者生產(chǎn)活動才能過到預(yù)定可使用或者可銷售的固定資產(chǎn)、投資性主地產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)，如船舶、大型成套設(shè)備等；第十章四：1. 2007年 提取的盈余公積金=200×10%=20（萬元） 可供分配利潤=200-20=180（萬元） 應(yīng)支付優(yōu)先股股利=5 000×6%=300（萬元） 則：實(shí)際支付優(yōu)先股股利=180（萬元） 未分派的優(yōu)先股股利=300180=120（萬元） 2008年 提取的盈余公積金=2 875×10%=287.5(萬元) 可供分配利潤=2 875-287.5=2 587.5(萬元

11、) 補(bǔ)付2007年優(yōu)先股股利=300-180=120(萬元) 2008年優(yōu)先股股利=5 000×6%=300（萬元） 剩余可供分配利潤=2 587.5120300=2 167.5(萬元) 則:普通股每股股利=（2 167.5300）÷(30 0005 000)=0.0705(元) 普通股股利總額=0.0705×30 000=2 115(萬元) 優(yōu)先股剩余股利=0.0705×5000300=52.5（萬元） 優(yōu)先股股利總額=12030052.5=472.5(萬元) 優(yōu)先股每股股利=472.5÷5 000=0.0945(元)2（1）借：銀行存款 1

12、000 000 貸：實(shí)收資本 1000 000（2）借：原材料 80 000 低值易耗品 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：實(shí)收資本 117 000 借：固定資產(chǎn) 90 000 貸：實(shí)收資本 90 000（3）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)=10 000 000×15×3=450000（元） 實(shí)收金額。10 000 000×1.5-450 000=14 550 000（元） 借：銀行存款 14 550 000 貸：股本 10000000 資本公積股本溢價 4550000（4）借：在建工程 21 000 貸： 營業(yè)外收入 20000 銀行存款 1000

13、借：固定資產(chǎn) 21 000 貸： 在建工程 21 000（5）借：銀行存款 150 000 貸：實(shí)收資本D 100 000 資本公積 50 000（6）借： 盈余公積 80 000 資本公積 150 000 貸： 實(shí)收資本 230 000第十一章五：1.(1) 2007年12月5日借：銀行存款1 800 000貸：預(yù)收賬款1 800 000借：發(fā)出商品3 800 000貸：庫存商品3 800 000 2007年12月31日 電梯的安裝檢驗(yàn)是銷售合同的重要組成部分，此時，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未真正轉(zhuǎn)移給買方，因而不能確認(rèn)銷售商品收入。 2008年1月31日，假設(shè)全部安裝完成借：預(yù)收賬款

14、7 020 000貸：主營業(yè)務(wù)收入6 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 020 000借：主營業(yè)務(wù)成本3 800 000貸：發(fā)出商品3 800 000(2)2007年12月10日借：應(yīng)收票據(jù)351 000貸：主營業(yè)務(wù)收入300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000借：主營業(yè)務(wù)成本160 000貸：庫存商品160 000(3)2007年12月15日借：銀行存款234 000貸：其他應(yīng)付款200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000借：發(fā)出商品150 000貸：庫存商品150 000 2007年12月31日 應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用=(20.3-20)÷

15、;2÷2=0.075(萬元)借：財務(wù)費(fèi)用750貸：其他應(yīng)付款750 2008年2月15日借：財務(wù)費(fèi)用2 250貸：其他應(yīng)付款2 250借：庫存商品150 000貸：發(fā)出商品150 000借：其他應(yīng)付款203 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 510貸：銀行存款237 5102.(1) 2007年12月15日借：銀行存款1 000 000貸：預(yù)收賬款1 000 000(2) 2007年12月31日 符合采用完工百分比法的條件。 確認(rèn)的勞務(wù)收入=500×50%0=250（萬元） 確認(rèn)的勞務(wù)成本=（200+200）×50%0=200（萬元） 借：預(yù)收賬款2 50

16、0 000貸：主營業(yè)務(wù)收入2 500 000借：主營業(yè)務(wù)成本2 000 000貸：勞務(wù)成本2 000 0003(1) 2007年1月1日借：固定資產(chǎn)清理8 000 000累計(jì)折舊2 000 000貸：固定資產(chǎn)10 000 000借：長期股權(quán)投資投資成本9 500 000貸：固定資產(chǎn)清理8 000 000 營業(yè)外收入1 500 000丙公司持有D公司30%的股權(quán)，應(yīng)采用權(quán)益法核算，在D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值中享有的份額為：3000×30%=900（萬元），低于確認(rèn)的初始投資成本，不需調(diào)整投資成本。2007年借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整900 000貸：投資收益900 000借：應(yīng)收股利6

17、00 000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整600 000 2008年借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整1 200 000貸：投資收益1 200 000借：應(yīng)收股利900 000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整900 000 （2）2007年 應(yīng)納稅所得額：8 000 0003 000 000×30%=7 100 000（元） 應(yīng)交所得稅：7 100 000×33% =2 343 000（元） 當(dāng)期所得稅費(fèi)用：2 343 000（元） 長期股權(quán)投資賬面價值：9 500 000900 000600 000=9 800 000（元） 長期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)：9 500 000（元） 應(yīng)納稅暫時性差異：9

18、800 0009 500 000=300 000（元） 遞延所得稅負(fù)債：300 000×33%=99 000（元） 借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2 343 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 343 000 借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 99 000 貸：遞延所得稅負(fù)債 99 000 2008年應(yīng)納稅所得額：10 000 0004 000 000×30%=8 800 000（元） 應(yīng)交所得稅：8 800 000×33% =2 904 000（元） 當(dāng)期所得稅費(fèi)用：2 904 000（元） 長期股權(quán)投資賬面價值：9 800 0001 200 000900 000=10 100 000（元） 長期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)：9 500 000（元） 本年應(yīng)納稅暫時性差異增加：（10 100 0009 500 000）300 000=300 000（元） 本年遞延所得稅負(fù)債增加：600 000×33%99 000=99 000（元） 借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2 904 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 904 000 借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)