Atsfbeaa行政事業(yè)單位會計分錄匯總

1、、| !_一個人總要走陌生的路，看陌生的風(fēng)景，聽陌生的歌，然后在某個不經(jīng)意的瞬間，你會發(fā)現(xiàn)，原本費盡心機想要忘記的事情真的就這么忘記了. 2010年行政事業(yè)單位會計分錄匯總1.貨幣資金按照實際收入和支出數(shù)額記賬。2.應(yīng)收及預(yù)付款項計價按照實際發(fā)生數(shù)額記賬。注意票據(jù)貼現(xiàn)息計入“經(jīng)營支出”。行政事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項一般不計提壞賬準(zhǔn)備。3.存貨計價取得時按照實際成本記賬發(fā)出時先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等注意事業(yè)單位購入自用材料，應(yīng)當(dāng)以購價運雜費及相關(guān)稅費等作為材料入賬價格；事業(yè)單位取得的存貨應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本記賬。4.事業(yè)單位對外投資債券投資購入債券時借：對外投資貸：銀行存款同時：借：事業(yè)基金

2、般基金貸：事業(yè)基金投資基金轉(zhuǎn)讓債券時借：銀行存款貸：對外投資貸或借：其他收入同時：借：事業(yè)基金投資基金貸：事業(yè)基金般基金其他投資以材料對外投資借：對外投資（合同、協(xié)議確定的價值與應(yīng)交增值稅銷項稅額之和）貸：材料材料賬面價值（不含增值稅）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）事業(yè)基金投資基金（或借記，差額）同時：借：事業(yè)基金般基金貸：事業(yè)基金投資基金注：以上是一般納稅人的會計處理，小規(guī)模納稅人的處理如下：借：對外投資（合同協(xié)議確定的價值）貸：材料（材料含稅價值）事業(yè)基金投資基金（或借記，差額）同時：借：事業(yè)基金般基金貸：事業(yè)基金投資基金以固定資產(chǎn)對外投資借：對外投資（評估或合同、協(xié)議確認(rèn)價值）貸：事業(yè)基

3、金投資基金同時：借：固定基金（賬面價值）貸：固定資產(chǎn)以無形資產(chǎn)對外投資借：對外投資（雙方約定價值）貸：無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)賬面價值）事業(yè)基金投資基金（或借記，差額）借：事業(yè)基金般基金貸：事業(yè)基金投資基金（無形資產(chǎn)賬面價值）5.固定資產(chǎn)的核算概念是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上。核算特點一般不計提折舊；除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。事業(yè)單位固定資產(chǎn)入賬價值的確定與行政單位基本相同。購入固定資產(chǎn)時借：專用基金修購基金（用修購

4、基金購置）事業(yè)支出（用結(jié)余資金購置）?？钪С觯ㄓ脫苋雽？钯徶茫┵J：銀行存款同時：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金注意：固定資產(chǎn)借款利息和有關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值；在竣工決算之后發(fā)生的，計入當(dāng)期支出或費用。融資租入固定資產(chǎn)租入時：借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款支付租金時：借：經(jīng)營支出等貸：固定基金借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損及盤虧按照所減少固定資產(chǎn)的原價借：固定基金貸：固定資產(chǎn)變價收入：借：銀行存款貸：專用基金修購基金清理費用：借：專用基金修購基金貸：銀行存款6.事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算取得時外購的，應(yīng)按照實際成本作為無形資產(chǎn)的入賬價

5、值；自行開發(fā)的，應(yīng)以開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出作為入賬價值。無形資產(chǎn)的攤銷不實行內(nèi)部成本核算的，應(yīng)在取得無形資產(chǎn)時將其成本予以一次性攤銷，減少無形資產(chǎn)的賬面余額并計入當(dāng)期支出；實行內(nèi)部成本核算的，應(yīng)在無形資產(chǎn)的受益期內(nèi)分期平均攤銷，按照攤銷額減少無形資產(chǎn)的賬面余額并計入當(dāng)期支出。無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓按取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”，貸記“事業(yè)收入”；同時，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本（或攤余成本），借記“事業(yè)支出其他費用”，貸記“無形資產(chǎn)”。事業(yè)基金 （事業(yè)單位）一般基金（來源）從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入；從撥入?？罱Y(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。投資基金用固定資產(chǎn)對外投資時從固定基金中轉(zhuǎn)入；用貨幣

6、資金、材料等對外投資時從一般基金中轉(zhuǎn)入。固定基金一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應(yīng)該相等，但是，事業(yè)單位在存在融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數(shù)字不相等。專用基金職工福利基金按照結(jié)余的一定比例提取及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入。醫(yī)療基金按照公費醫(yī)療經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提取。修購基金按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取。其他基金住房基金等事業(yè)單位的結(jié)余事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余（財政補助收入上級補助收入附屬單位繳款事業(yè)收入其他收入）（撥出經(jīng)費事業(yè)支出上繳上級支出非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金對附屬單位補助）經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營收入（經(jīng)營支出經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金）結(jié)余分

7、配結(jié)余分配的內(nèi)容有所得稅交納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計算應(yīng)交所得稅；事業(yè)單位按規(guī)定提取專用基金（職工福利基金）。結(jié)余分配的核算年終，將未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金般基金一、財政補助收入 財政補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經(jīng)費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數(shù)。 收到財政補助收入時，借：銀行存款，貸：財政補助收入 余額繳回時，借：財政補助收入，貸：銀行存款 年終結(jié)帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：財政補助收入，貸：事業(yè)結(jié)余 年終結(jié)帳后,本科目無余額，應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”“款”級科目設(shè)置明細(xì)帳。 二

8、、上級補助收入 上級補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數(shù)。 收到上級補助收入時，借：銀行存款，貸：上級補助收入 余額繳回時，借：上級補助收入，貸：銀行存款 年終結(jié)帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額。 借：上級補助收入，貸：事業(yè)結(jié)余 三、撥入?？?撥入?？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入專款的累計數(shù),年終未完項目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細(xì)帳核算。 收到撥入?？顣r，借：銀行存款， 貸：撥入?？?#215;××

9、 余額繳回時，借：撥入?？睿?貸：銀行存款 余額留歸本單位時借：撥入?？?， 貸：事業(yè)基金一般基金 年終結(jié)帳時,對已完工項目,將“撥入?？睢迸c“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇繉_， 借：撥入?？睿?貸：撥出?？睿▽？钪С觯?余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出專款， 貸：事業(yè)結(jié)余 四、事業(yè)收入 事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設(shè)置明細(xì)帳。 收到從財政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”核算。 取得收入時， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，貸：事業(yè)收入 收

10、到應(yīng)繳財政專戶的收入， 借：銀行存款， 貸：應(yīng)繳財政專戶款 上繳應(yīng)繳財政專戶款, 借：應(yīng)繳財政專戶款 貸：銀行存款 收到財政專戶撥入預(yù)算外資金時，借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余 五、經(jīng)營收入 經(jīng)營收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營收入累計數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。 取得租金收入時，借:銀行存款(現(xiàn)金)貸:經(jīng)營收入 取得經(jīng)營收入時， 小規(guī)模納稅人不含稅收入實收額÷（1+4%） 應(yīng)繳增值稅不含稅收入

11、15;4 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）貸:經(jīng)營收入(不含稅) 一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額, 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 貸:經(jīng)營收入 發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入; 小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營收入。 期末應(yīng)將“經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余 六、附屬單位繳款 附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算

12、事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。 收到款項時，借：銀行存款，貸：附屬單位繳款 發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款 年終,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結(jié)余 七、其他收入 其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。 取得收入時，借：銀行存款，貸：其他收入 收入退回時，借：其他收入，貸：銀行存款 年終，應(yīng)將其他收入貸方余額

13、全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余 八、撥出經(jīng)費 撥出經(jīng)費(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 撥出經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費，貸：銀行存款 結(jié)余收回時，借：銀行存款，貸：撥出經(jīng)費 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，貸：撥出經(jīng)費 對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科目核算。 本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 九、撥出?？?撥出?？?總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一

14、般在借方，反映撥出專款累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項目設(shè)置明細(xì)帳。 撥出?？顣r，借：撥出?？睿J：銀行存款 收回?？钣囝~時，借：銀行存款，貸：撥出?？?所屬單位報銷?？钪С鰰r，應(yīng)區(qū)別情況處理。 專項資金如系上級撥入的，借：撥入?？睿?貸：撥出?？?用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營收入), 貸：撥出經(jīng)費 十、?？钪С??？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應(yīng)按?？畹捻椖吭O(shè)置明細(xì)帳。 ?？钪С?總帳)帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。余額一般在借方，反映專款支出累計數(shù)。 按指

15、定項目和用途開支工、料費時，借：專款支出，貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) 項目完工向有關(guān)部門單獨列報時，借：撥入?？睿J：?？钪С?專款結(jié)余留歸本單位借：撥入?？睿J：事業(yè)基金一般基金 十一、事業(yè)支出 事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動發(fā)生的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計數(shù)。 財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)財政直接支付入帳通知書和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表， 主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位) 撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位) 貸：財政補助收入 所屬單位： 借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入 對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書作相

16、同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記： 借：固定資產(chǎn)貸：固定基金 發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出×××，貸：現(xiàn)金（銀行存款） 當(dāng)年支出收回時，借：銀行存款貸：事業(yè)支出××× 計提專用基金時，借：事業(yè)支出福利費貸：專用基金××× 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，貸：事業(yè)支出 事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下： 對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟(jì)費，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。 購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時列支。 社會保障費

17、、職工福利費(每人每月8元)、工會經(jīng)費(工資總額2)，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實有人數(shù)每月計算提取，直接列支。 固定資產(chǎn)修購基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費和設(shè)備購置費各列50。 購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。 其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。 要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對分不清的應(yīng)按一定比例分配。 本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。 十二、經(jīng)營支出 經(jīng)營支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實際支出數(shù)，以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)。 發(fā)生經(jīng)營支出

18、時，借：經(jīng)營支出 ， 貸：現(xiàn)金或銀行存款 屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 計提專用基金時，借：經(jīng)營支出 貸：專用基金××× 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時，借：經(jīng)營支出， 貸：產(chǎn)成品××× 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 借：經(jīng)營結(jié)余， 貸：經(jīng)營支出 本科目應(yīng)按經(jīng)營支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。 十三、成本費用 成本費用是指實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項費用。 包括在業(yè)務(wù)活動中耗費的各種材料，工資及計提的福利費。 、確定成本對象 1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分

19、，應(yīng)進(jìn)行成本費用核算。 2、對外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費用核算。 、劃分成本項目 按照每項生產(chǎn)費用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費用劃分為若干產(chǎn)品成本項 目，簡稱成本項目，主要包括以下幾項： 、確定成本計算期 1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計算期； 2、工作項目以周期為成本計算對象。 、成本費用的歸集與分配 1、直接費用直接計入成本對象； 2、間接費用通過分配計入成本計算對象。 、成本費用的核算 1、在業(yè)務(wù)活動或經(jīng)營活動中發(fā)生成本費用時 借：成本費用甲產(chǎn)品， 貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款 2、完工產(chǎn)品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品， 貸：成本費用甲產(chǎn)品 成本費用，包括運雜費、裝卸費、包裝費

20、、保險費、廣告費、商品損耗、經(jīng)營人員的工資、福利費等。 成本費用帳戶一般應(yīng)按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。 對于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目內(nèi)部成本核算的主要步驟 將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費用進(jìn)行歸集: 1、購買材料時：借：材料-A產(chǎn)品貸：銀行存款 1、領(lǐng)用材料時 借：成本費用貸：材料-甲材料-A產(chǎn)品 -乙材料-B產(chǎn)品 3、支付費用時借：成本費用-A產(chǎn)品貸：現(xiàn)金(銀行存款) 4、產(chǎn)品驗收入庫時，按成本價轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶 借：產(chǎn)成品-A產(chǎn)品貸：成本費用 5、銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款貸：經(jīng)營收入 計提銷售稅金借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金 計提教育附加借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金

21、6、銷售產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”帳戶; 借：經(jīng)營支出-×× 貸：產(chǎn)成品 7、將成本費用帳戶歸集的管理費用、財務(wù)費用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”帳戶; 借：經(jīng)營支出 貸：成本費用 8、年終將本期的“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”帳戶， 借：經(jīng)營收入，                       

22、60;           貸：經(jīng)營結(jié)余 借：經(jīng)營結(jié)余，                                      

23、;   貸：經(jīng)營支出、銷售稅金 經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損; 9、將單位實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 十四、銷售稅金 銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。 月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金，     貸：應(yīng)交稅金 按計提的教育附加借：銷售稅金，     貸：其他應(yīng)付款 交納稅金時，借：應(yīng)交稅金，     

24、 貸：銀行存款 交納教育附加時，借：其他應(yīng)付款，      貸：銀行存款 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：經(jīng)營結(jié)余(事業(yè)結(jié)余), 貸：銷售稅金 本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細(xì)帳。 十五、上繳上級支出 上繳上級支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位的支出。 上繳時， 借：上繳上級支出， 貸：銀行存款 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：上繳上級支出 十六、對附屬單位補助支出 對附屬單位補助支出(總帳)帳戶,核算用非財政預(yù)算資金對附屬單

25、位補助發(fā)生的支出。 對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，貸：銀行存款 補助收回時，借：銀行存款，貸：對附屬單位補助 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，貸：對附屬單位補助 十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。 將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)， 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建， 貸：銀行存款 年終結(jié)帳時將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 十八、現(xiàn) 金 現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫

26、存現(xiàn)金的數(shù)額。 收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)科目 支出現(xiàn)金時，借：有關(guān)科目，貸：現(xiàn)金 應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計機構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構(gòu)的出納員核收記帳。 十九、銀行存款 銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金

27、融機構(gòu)的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。 將款項存入銀行時，借：銀行存款，貸：有關(guān)科目 提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款 支出存款時，借：有關(guān)科目 貸：銀行存款 應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對帳，至少每月核對一次。 月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達(dá)帳項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 二十、應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未

28、到期數(shù)額。 收到商業(yè)承兌匯票時，借：應(yīng)收票據(jù)， 貸：經(jīng)營收入 商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額，                                        借：銀行存款， 貸：應(yīng)收票據(jù) 持未到

29、期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)， 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)(面值) 借：經(jīng)營支出(貼息) 應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。 二十一、應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計數(shù)額。 發(fā)生應(yīng)收帳款時，借：應(yīng)收帳款，貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目 結(jié)清應(yīng)收帳款時，借：銀行存款，貸：應(yīng)收帳款 本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)帳。 二十二、預(yù)付帳款 預(yù)付帳款(總帳)帳戶，核

30、算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項。 發(fā)生預(yù)付款項時，借：預(yù)付帳款， 貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) 購物或勞務(wù)結(jié)算時，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，貸：預(yù)付帳款 補付款項時，借：預(yù)付帳款，貸：銀行存款 余款退回時，借：銀行存款，貸：預(yù)付帳款 預(yù)付款項不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 二十三 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款。 其他應(yīng)收款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、暫付款項。余額一般在借方，反映

31、尚未結(jié)算的款項。 發(fā)生應(yīng)收款項時，借：其他應(yīng)收款，貸：有關(guān)科目 收回時，借：有關(guān)科目，貸：其他應(yīng)收款 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目和債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。 二十四 材 料 材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數(shù)。 辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。 購入材料驗收入庫時 (自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金 (非自用、一般納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 領(lǐng)用出庫時，(事業(yè)用），借：事業(yè)支出， 貸：材料 （經(jīng)營用)， 借：經(jīng)營支出(成

32、本費用)貸：材料 庫存材料至少每年應(yīng)盤點一次，對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。 盤盈時， （事業(yè)用）借：材料，貸：事業(yè)支出; （經(jīng)營用) 借：材料，貸：經(jīng)營支出 盤虧時， （事業(yè)用）借：事業(yè)支出貸：材料 （經(jīng)營用) 借：經(jīng)營支出貸：材料 屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。 二十五 產(chǎn)成品 產(chǎn)成品(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫的實際成本，余額一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本,按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計算實際成本,。 產(chǎn)成品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，貸：成本費用 產(chǎn)品出庫銷售時, 借：銀行存款貸：經(jīng)營收入 同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品 清

33、查盤點盤盈時，借：產(chǎn)成品，貸：經(jīng)營支出 清查盤點盤虧時，借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品 本帳戶應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。 二十六 對外投資 對外投資包括：債券投資、其他投資 對外投資(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計數(shù)。 購買各種證券對外投資，借：對外投資債券投資，貸：銀行存款 同時借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議價， 借：對外投資貸：事業(yè)基金投資基金 按帳面原價借：固定基金，貸：固定資產(chǎn) 屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值與應(yīng)交增值稅之和，借記“對外投資”

34、科目，按材料賬面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，按應(yīng)交的增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時，按合同協(xié)議確定的價值與應(yīng)交增值稅之和，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。這樣的話，對外投資和投資基金就是相等的。也就是說事業(yè)單位的對外投資和事業(yè)基金投資基金是恒等的。屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價值，借：對外投資， 貸：材料(帳面含稅); 合同價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金投資基金 合同價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金投資基金 同時按材料帳面價值，借：事業(yè)基金一般

35、基金，貸：事業(yè)基金投資基金 以無形資產(chǎn)對外投資，借：對外投資(協(xié)議價)，貸：無形資產(chǎn)(帳面價) 協(xié)議價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金投資基金 協(xié)議價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金投資基金 同時按帳面價，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 以貨幣對外投資，借：對外投資，貸：銀行存款; 同時，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對外投資(實收價); 實收大于帳面差額，貸：其他收入 實收小于帳面差額，借：其他收入 同時按帳面價，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 本科目按債券種類和投資對象進(jìn)行明細(xì)核算。 二十七 固定資產(chǎn) 固定資

36、產(chǎn)指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。 購置固定資產(chǎn)時, 用事業(yè)經(jīng)費購置, 借：事業(yè)支出，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 用專項撥款購置，借：?？钪С?，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 接受捐贈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 融資租入的固定

37、資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應(yīng)付款 支出租金時，借：經(jīng)營支出，貸：固定基金 同時，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款 盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn) 報廢固定資產(chǎn)的殘值變價收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金修購基金 發(fā)生的清理費，借：專用基金修購基金，貸：現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)時按實收價款，借：銀行存款，貸：專用基金修購基金; 同時按原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。 固定資產(chǎn)入帳價值的確認(rèn)： 購入、調(diào)入的固定資

38、產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價加上發(fā)生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。 自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記帳。 改建、擴建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價值。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃協(xié)議價、運雜費、安裝費記帳。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價值記帳。 已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價記帳,待確定價值后,再進(jìn)行調(diào)整。 購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不記入固定資產(chǎn)價值。 二十八 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)

39、包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。 無形資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷 的無形資產(chǎn)的價值。 購入或自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)，貸：銀行存款。 實行內(nèi)部成本核算的單位，各種無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷， 借：經(jīng)營支出，貸：無形資產(chǎn); 不實行內(nèi)部成本核算的單位應(yīng)一次記入事業(yè)支出， 借：事業(yè)支出，貸：無形資產(chǎn)。 向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)按實收額，借：銀行存款，貸：事業(yè)收入; 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)， 貸：無形資產(chǎn)。 對外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按“對外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。 本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明

40、細(xì)帳。 二十九 借入款項 借入款項(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。 借入款項不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項”科目。 借入款項時，借：銀行存款，貸：借入款項; 歸還本金時，借：借入款項，貸：銀行存款; 支付利息時，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)，貸：銀行存款。 本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)帳。 三十 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。 開出銀行承兌匯票時，借：材料， 貸：應(yīng)付票據(jù)。 支付銀

41、行承兌匯票手續(xù)費時，借：經(jīng)營支出(成本費用)，貸：銀行存款; 到期兌付時，借：應(yīng)付票據(jù)(票面值），貸：銀行存款。 借：經(jīng)營支出(利息) 用銀行承兌匯票抵付貨款時，借：應(yīng)付帳款，貸：應(yīng)付票據(jù)。 三十一 應(yīng)付帳款 應(yīng)付帳款適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應(yīng)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項。余額一般在貸方， 購入材料已驗收入庫貨款未支付時，借：材料，貸：應(yīng)付帳款; 接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項，借：事業(yè)支出，貸：應(yīng)付帳款。 償還應(yīng)付帳款時，借：應(yīng)付帳款，貸：銀行存款。 用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時，借：應(yīng)付帳款，貸：應(yīng)付票據(jù)。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 三

42、十二 預(yù)收帳款 預(yù)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項，余額一般在貸方。 發(fā)生預(yù)收帳款時，借：銀行存款(現(xiàn)金)，貸：預(yù)收帳款××× 貨物銷售或勞務(wù)兌現(xiàn)時，借：預(yù)收帳款 ， 貸：經(jīng)營收入 退回余款時，借：預(yù)收帳款，貸：銀行存款(現(xiàn)金) 預(yù)收帳款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。 本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)帳。 三十三 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應(yīng)付統(tǒng)籌退休金,個人交存的住房金等。 其他應(yīng)付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在 貸方。 發(fā)生其他應(yīng)

43、付款時， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，貸：其他應(yīng)付款 提取其他應(yīng)付款時， 借：事業(yè)支出， 貸：其他應(yīng)付款 償還或支付時， 借：其他應(yīng)付款， 貸：銀行存款(現(xiàn)金)。 本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細(xì)帳。 三十四 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。 應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。 收到應(yīng)繳預(yù)算款項時，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳預(yù)算款; 上繳國庫時，借：應(yīng)繳預(yù)算款，貸：銀行存款。 應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項的類別設(shè)置

44、明細(xì)帳。 三十五 應(yīng)繳財政專戶款 應(yīng)繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。 收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財政專戶款; 上繳財政專戶時，借：應(yīng)繳財政專戶款，貸：銀行存款。 本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。 三十六 應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)。 月終計提應(yīng)交納的稅金，借：銷售稅金，貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 城建稅 其他應(yīng)付款教育附加 從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應(yīng)交稅金所得稅，貸：結(jié)余分配 交納稅金時，借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。 有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關(guān)增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。 三十七 事業(yè)基