審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性研究

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性研究一、引言近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速開展，信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷進(jìn)步，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變得更加復(fù)雜，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)和管理層舞弊的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的別離，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與企業(yè)的特殊雇傭關(guān)系，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性受到很大影響。企業(yè)雇傭注冊(cè)會(huì)計(jì)師為其審計(jì)，其重要的一個(gè)審計(jì)目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的問(wèn)題，然而當(dāng)企業(yè)存在舞弊等情況時(shí)，往往不 愿注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)告中的問(wèn)題披露出來(lái)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位存在經(jīng)濟(jì)上的依賴性，有時(shí)會(huì)為了自身的經(jīng)濟(jì)利益，出具不標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告，從而損害財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的利益。隨

2、著證券市場(chǎng)的不斷開展，信息披露的質(zhì)量顯得至關(guān)重要。通過(guò)實(shí)證研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響，使我們對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響因素有了更深化的理解，對(duì)審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)狀況也有了更加深化的認(rèn)識(shí)。雖然國(guó)外對(duì)審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性有了比較一致的看法，但在我國(guó)特定的市場(chǎng)環(huán)境下，審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否具有相關(guān)性眾說(shuō)紛紜。本文的研究仍然具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。本文基于2021年我國(guó)深市、滬市A股上市公司的數(shù)據(jù)，運(yùn)用Excel和EViews3.0對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)展分析，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性進(jìn)展分析研究。二、文獻(xiàn)綜述 三、研究設(shè)計(jì)一理論分析與研究假設(shè)本文借鑒Simunic經(jīng)典模型，模型研究了10個(gè)變量對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響

3、，得出結(jié)論：公司資產(chǎn)總額、控股子公司個(gè)數(shù)、涉及行業(yè)個(gè)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、前兩年的盈虧狀況、審計(jì)年度的審計(jì)意見類型以及上市公司的內(nèi)部審計(jì)本錢對(duì)審計(jì)費(fèi)用具有顯著影響，而凈資產(chǎn)收益率、審計(jì)任期和事務(wù)所規(guī)模等因素影響效果不顯著。本文的模型中排除了影響效果不顯著的因素，提出了修正后的Simunic模型。假設(shè)1：資產(chǎn)規(guī)模對(duì)審計(jì)費(fèi)用具有顯著影響。假設(shè)2：資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)審計(jì)費(fèi)用存在顯著影響。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表公允性發(fā)表不恰當(dāng)意見而受到監(jiān)管部門處分的風(fēng)險(xiǎn)。以往的實(shí)證研究中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估往往采用定性研究，一般具有較強(qiáng)的主觀性，而且定性研究與定量研究不同，往往無(wú)法用一個(gè)數(shù)字化的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

4、的大小。張奇峰、王振林等在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究中結(jié)合了審計(jì)研究的最新成果和我國(guó)市場(chǎng)的特殊情況，認(rèn)為：企業(yè)根本狀況、公司治理狀況、財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果以及其他因素四類可作為評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，并用了38項(xiàng)詳細(xì)指標(biāo)進(jìn)展描繪。最終得出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素得分times;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)得分。本文選用企業(yè)規(guī)模、高管對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、最近年度審計(jì)意見作為衡量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。高管對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好越大，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)通常也會(huì)越大。公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大。最近年度被出具非標(biāo)準(zhǔn)保存意見的被審計(jì)單位，在將來(lái)年度被出具非標(biāo)準(zhǔn)保存意見的可能性會(huì)增加，而通常此類公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大。

5、當(dāng)公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨被訴訟和被處分的可能性越高，即審計(jì)本錢會(huì)越高，審計(jì)費(fèi)用也高。因此得出：假設(shè)3：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，審計(jì)費(fèi)用越高。二樣本與數(shù)據(jù)來(lái)源本文以2021年深市、滬市A股上市公司為初始樣本，剔除了金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)的上市公司，同時(shí)剔除了無(wú)法獲得完好數(shù)據(jù)的公司，在剩余樣本中選取了100家上市公司，得到100個(gè)樣本觀測(cè)值。本文所用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均來(lái)自巨潮資訊網(wǎng)。三模型選擇與變量說(shuō)明基于以上的理論分析和模型假設(shè)，參考Simunic1980經(jīng)典模型，再根據(jù)我國(guó)審計(jì)收費(fèi)的實(shí)際情況，本文建立了以下多元線性回歸模型： 變量的解釋：lnFee：審計(jì)費(fèi)用的對(duì)數(shù)；lnAss：公司資產(chǎn)總額的對(duì)數(shù)；Su

6、bs：控股子公司個(gè)數(shù)；I：所跨行業(yè)；lev：資產(chǎn)負(fù)債率；lnAH：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)數(shù)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的得分times;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)得分 2四、實(shí)證分析一描繪性分析 二回歸結(jié)果及分析取審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生了重要影響。五、研究結(jié)論、啟示與局限性研究結(jié)論：本文采用2021年A股深滬兩市上市公司的有關(guān)數(shù)據(jù)，運(yùn)用EViews3.0對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)展分析處理。以往的許多研究對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多采用定性的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展衡量，本文使用了詳細(xì)的指標(biāo)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展量化。在此根底上，對(duì)我國(guó)上市公司的審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性進(jìn)展研究。研究結(jié)果說(shuō)明：審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)顯著正相關(guān)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，審計(jì)費(fèi)用越高。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)定價(jià)中已經(jīng)充分考慮了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。除了審計(jì)費(fèi)用，研究結(jié)果顯示，公司資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負(fù)債率、子公司數(shù)量、所跨行業(yè)對(duì)審計(jì)費(fèi)用存在顯著影響。公司規(guī)模越大，復(fù)雜程度越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大，審計(jì)費(fèi)用越高。這一點(diǎn)與其他學(xué)者的研究結(jié)論根本一致。本文存在以下的改進(jìn)空間：第一，本文的樣本規(guī)模偏小，在一定程度上可能影響到效度。第二，本文只選擇了