省以下均等化轉(zhuǎn)移支付研究(一)

1、省以下均等化轉(zhuǎn)移支付研究 一 所謂均等化轉(zhuǎn)移支付， 是指以客觀、 科學(xué)地評估收入能力和支出需求為根底， 以各地政府能 夠提供根本均等的公共效勞為目標(biāo)而實(shí)行的轉(zhuǎn)移支付。一、均等化轉(zhuǎn)移支付的模式 縱觀世界各國，均等化轉(zhuǎn)移支付的模式主要有以下四種：1. 財(cái)政收入能力均等化模式。 財(cái)政收入能力均等化模式主要表達(dá)不同地區(qū)財(cái)政收入的均等化， 不考慮不同地區(qū)的支出需求 差異，不計(jì)算不同地區(qū)因提供社會公共效勞的本錢差異對支出需求的影響。 這種模式是通過 計(jì)算各地區(qū)的 “標(biāo)準(zhǔn)收入 來確定其所需的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額， 通過這種模式實(shí)行的均等化轉(zhuǎn)移支 付，可以使財(cái)政收入能力低于全國平均水平的地區(qū)提高到全國平均水平，同時，

2、 中央政府還可以通過調(diào)整某些因素的取舍范圍， 改變所要到達(dá)的均等化轉(zhuǎn)移支付的程度。 該模式的缺點(diǎn) 是必須假定所有地區(qū)的支出需求是大體相同的， 其差異可以忽略不計(jì)， 所以這種模式適合那 些幅員較小，或所轄各地區(qū)的地理、氣候、人口密度差異不大的國家或地區(qū)。很顯然，我國 中央對地方的均等化轉(zhuǎn)移支付就不適于采取這種模式。2. 財(cái)政支出均等化模式。 財(cái)政支出均等化模式與第一種模式正好相反， 即只表達(dá)不同地區(qū)財(cái)政支出需求的均等化， 而 忽略各地區(qū)財(cái)政收入能力的差異， 它是通過計(jì)算各地區(qū)的 “標(biāo)準(zhǔn)支出 來確定其所需的轉(zhuǎn)移支 付數(shù)額， 從而使財(cái)政支出需求低于全國平均水平的地區(qū)提高到全國平均水平。這種模式需要合

3、理確定影響支出需求的各種因素、 指標(biāo)， 選擇什么因素以及該因素占有多大比重， 都直接 影響 “標(biāo)準(zhǔn)支出 的計(jì)算，必須進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的計(jì)算分析，并進(jìn)行詳細(xì)的模擬論證。其缺點(diǎn) 是不考慮各地區(qū)的收入能力， 雖然在支出方面有較好的均等化效果， 但是不利于調(diào)動各地區(qū) 組織收入的積極性。3. 人口均等化模式。 人口均等化模式主要是按照全國人均的轉(zhuǎn)移支付額和各地區(qū)的人口總數(shù)來確定各地區(qū)的轉(zhuǎn) 移支付數(shù)額，其公式為：某地區(qū)轉(zhuǎn)移支付額=全國轉(zhuǎn)移支付總額/全國人口數(shù)眉亥地區(qū)的人口數(shù)這種模式計(jì)算比擬簡單， 不需要進(jìn)行繁雜的計(jì)算和因素選擇， 也不考慮各地區(qū)財(cái)政收入和支 出能力差異。但是正因?yàn)槠溆?jì)算過于簡單，考慮因素過少

4、，它所實(shí)現(xiàn)的均等化程度較低，對 那些各地收入或支出差異較小的國家或地區(qū)比擬適宜。4. 財(cái)政收支均等化模式。 財(cái)政收支均等化模式就是充分考慮各地區(qū)財(cái)政收入能力和支出需求的差異，通過測算各地區(qū)的“標(biāo)準(zhǔn)收入 和“標(biāo)準(zhǔn)支出 之間的差額標(biāo)準(zhǔn)收入標(biāo)準(zhǔn)支出大于等于零除外來確定轉(zhuǎn)移 支付額。 這也是國際上目前比擬完善， 效果較好的模式。 它的優(yōu)點(diǎn)是同時考慮了收入能力差 異和支出需求差異。二、建立均等化轉(zhuǎn)移支付制度的意義1. 均等化轉(zhuǎn)移支付制度是分稅制財(cái)政體制的重要組成局部。要使現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制進(jìn)一步完善成為一種完整的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要的財(cái)政體制，建立規(guī)范、科學(xué)的轉(zhuǎn)移支付制度就成為必然。 按照國際通行做法， 標(biāo)

5、準(zhǔn)的分稅制必須遵循公平與效 率原那么， 其主要內(nèi)容包括： 一是按稅種劃分各級政府的財(cái)政收入范圍， 并保證上級政府有能 力對下級政府進(jìn)行財(cái)力調(diào)節(jié)； 二是在合理界定各級政府事權(quán)的根底上確定各級政府的財(cái)政支 出范圍； 三是在科學(xué)確定下級財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)收入能力及標(biāo)準(zhǔn)支出需求的根底上， 通過轉(zhuǎn)移支付形 式，實(shí)現(xiàn)政府活動能力的均等化及國民享受社會公共效勞水平的均等化。從這個意義上講， 建立標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)移支付制度是實(shí)行分稅制財(cái)政體制的核心內(nèi)容之一，是分稅制的客觀要求。2. 均等化轉(zhuǎn)移支付制度是調(diào)節(jié)社會分配不公，促進(jìn)社會穩(wěn)定的重要措施之一。均等化轉(zhuǎn)移支付以實(shí)現(xiàn)全國各個不同經(jīng)濟(jì)開展水平地區(qū)的公民能享受大體相同的社會公共

6、效勞為宗旨， 因此標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)的均等化轉(zhuǎn)移支付制度的建立和實(shí)施， 將緩解社會分配不公， 調(diào) 節(jié)由社會分配不公引發(fā)的矛盾。3. 均等化轉(zhuǎn)移支付制度可以有效地縮小地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)差距，促進(jìn)全國經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)開展。 實(shí)行科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的均等化轉(zhuǎn)移支付， 不僅相對落后和貧困地區(qū)可以直接受益， 彌補(bǔ)其由于財(cái)力 缺乏所帶來的財(cái)政職能不全的缺陷， 而且經(jīng)濟(jì)相對興旺的地區(qū)也可由于區(qū)域經(jīng)濟(jì)開展趨于協(xié) 調(diào)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置合理化得到更多的開展空間和更好的開展環(huán)境。4. 均等化轉(zhuǎn)移支付制度有利于財(cái)政政策的公開和公正，減少轉(zhuǎn)移支付的隨意性，為地方政府 開展經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造較好的公平、寬松的環(huán)境。實(shí)行科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)移支付后， 以各地的標(biāo)準(zhǔn)收入能

7、力和標(biāo)準(zhǔn)支出需求作為轉(zhuǎn)移支付依據(jù)， 由 于計(jì)算依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、客觀， 在收入方面既可以防止藏富于地方、 向上多要錢， 又可以鼓勵地方 努力開展經(jīng)濟(jì)， 加強(qiáng)稅收征管， 提高公共效勞能力；在支出方面可以防止人為擴(kuò)大支出，浪 費(fèi)財(cái)政資金。三、省以下均等化轉(zhuǎn)移支付的實(shí)踐 我國現(xiàn)階段均等化轉(zhuǎn)移支付主要是縱向的， 由中央政府對省區(qū)政府和省以下地方政府之間的 均等化轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成。 省以下的均等化轉(zhuǎn)移支付方案， 一般建立在中央對省區(qū)方案的根底之 上。從 1995 年開始實(shí)行適應(yīng)新財(cái)政體制的較標(biāo)準(zhǔn)的均等化轉(zhuǎn)移支付制度。一中央對省區(qū)的均等化轉(zhuǎn)移支付1995 年，財(cái)政部推出了中央對省區(qū)的?過渡期轉(zhuǎn)移支付方案? 。雖然由于

8、當(dāng)時某些客觀條件 的限制，使?方案?還欠標(biāo)準(zhǔn)，但可以看出，中央對省區(qū)均等化轉(zhuǎn)移支付采用的是財(cái)政收支 均等化模式。通過一年試行， 1996 年財(cái)政部對?方案?做了進(jìn)一步修改完善，使之趨于規(guī) 范化。各省區(qū)享受轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助額的計(jì)算公式是：某省區(qū)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助數(shù)=該省區(qū)標(biāo)準(zhǔn)支出-該省區(qū)財(cái)力-該省區(qū)收入努力缺乏額客觀因素轉(zhuǎn)移支付系數(shù)政策性轉(zhuǎn)移支付額。政策性轉(zhuǎn)移支付額=全國人均財(cái)力-該省區(qū)人均財(cái)力該省區(qū)財(cái)政供養(yǎng)人口 xa 1 +該省區(qū)1979年財(cái)力X 1+ 15年份該省區(qū)實(shí)有財(cái)力XA 2 XA 3式中 “標(biāo)準(zhǔn)支出 是將財(cái)政支出分解為 “人員經(jīng)費(fèi) 、“公用經(jīng)費(fèi) 、“政策性支出 和“建設(shè)性支出 四類，選擇標(biāo)準(zhǔn)財(cái)

9、政供養(yǎng)人口、人均財(cái)力、人口密度、中小學(xué)生數(shù)等因素，運(yùn)用多元回歸方 法，分別計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)支出。應(yīng)該說， “標(biāo)準(zhǔn)支出 的計(jì)算，還是比擬科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的。式中 “該省區(qū)財(cái)力 是指某省區(qū)的實(shí)際財(cái)力， 收入努力缺乏額是該省區(qū)增值稅和營業(yè)稅的標(biāo)準(zhǔn) 收入和實(shí)際收入的差額。 用實(shí)際財(cái)力和收入努力缺乏額代替標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入， 雖然也在一定程 度上表達(dá)了公平與效率原那么，但它畢竟不夠標(biāo)準(zhǔn)，其公平、公平程度也就差一些?？陀^因素轉(zhuǎn)移支付系數(shù)是中央可用于向各省區(qū)進(jìn)行均等化轉(zhuǎn)移支付資金總額與全國地方財(cái) 政缺口的比，此系數(shù) 1995 年為 0.025，1996 年為 0.035.政策性轉(zhuǎn)移支付額主要表達(dá)國家對民族省區(qū)的傾斜政策。1996

10、年，中央對地方的均等化轉(zhuǎn)移支付方法在 1995年?方案?的根底上進(jìn)一步改良：用標(biāo) 準(zhǔn)收入代替了財(cái)力和收入努力缺乏額； 標(biāo)準(zhǔn)支出的劃分進(jìn)一步細(xì)化； 保存對民族地區(qū)的政策 性轉(zhuǎn)移支付；同時引進(jìn)鼓勵機(jī)制。均等化轉(zhuǎn)移支付額的計(jì)算公式是：某省區(qū)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助額=客觀因素轉(zhuǎn)移支付額+政策性轉(zhuǎn)移支付額1 鼓勵機(jī)制系數(shù)客觀因素轉(zhuǎn)移支付額=該省區(qū)標(biāo)準(zhǔn)支出-該省區(qū)標(biāo)準(zhǔn)收入熔觀因素轉(zhuǎn)移支付系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)收入=增值稅+營業(yè)稅+資源稅+土地使用稅+農(nóng)業(yè)稅+農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅+各種稅收的計(jì)算，能取得實(shí)際稅基的，按實(shí)際有效稅基單位稅額或有效稅率計(jì)算，無法取得實(shí)際稅基的采取用增加值、營業(yè)額或基期收入有效稅率 尬格指數(shù)計(jì)算。標(biāo)準(zhǔn)支出=該省區(qū)全

11、額單位人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支出+該省區(qū)全額單位公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支出+該省 區(qū)差額單位事業(yè)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支出該省區(qū)專項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)支出該省區(qū)其他標(biāo)準(zhǔn)支出 從上述計(jì)算公式可看出，標(biāo)準(zhǔn)收入的計(jì)算采取各稅收加總的方法，比1995 年的財(cái)力加收入努力缺乏額的方法更接近客觀實(shí)際， 因而提高了均等化轉(zhuǎn)移支付的公正程度， 計(jì)算方法也向 標(biāo)準(zhǔn)化邁進(jìn)了一步；標(biāo)準(zhǔn)支出的測算細(xì)化了公用經(jīng)費(fèi)局部，用專項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)支出替代了1995 年的政策性補(bǔ)助支出， 取消了建設(shè)性標(biāo)準(zhǔn)支出， 增加了其他標(biāo)準(zhǔn)支出，使概念更加準(zhǔn)確， 防止 了方案中的概念混淆。鼓勵機(jī)制系數(shù)按某省區(qū)收入增長率與全國地方平均增長率比例差的 50計(jì)算。鼓勵機(jī)制的引進(jìn)，使整個均等化轉(zhuǎn)移支付既表達(dá)了對經(jīng)濟(jì)相對落后地區(qū)的照顧， 又促使這些地區(qū)努力開展本地經(jīng)濟(jì)，積極組織收入。二省以下均等化轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)幾年來， 我國多數(shù)省區(qū)都以中央對省區(qū)的均等化轉(zhuǎn)移支付方案為根底，并結(jié)合本省區(qū)的實(shí)際情況，在轉(zhuǎn)移支付主體、對象和轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助額確實(shí)定等方面，做了進(jìn)一步的改良和創(chuàng)新， 形成了我國從方案經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡時期省以下均等化