《財(cái)產(chǎn)清查新》 (2)ppt課件

1、 第六章第六章 財(cái)富清查財(cái)富清查第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)富清查的意義和種類財(cái)富清查的意義和種類一、財(cái)富清查的意義一、財(cái)富清查的意義(一一)維護(hù)各項(xiàng)財(cái)富的平安、完好維護(hù)各項(xiàng)財(cái)富的平安、完好(二二)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠(三三)發(fā)掘財(cái)富物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)發(fā)掘財(cái)富物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)(四四)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹執(zhí)行制制度的貫徹執(zhí)行二、財(cái)富清查的種類二、財(cái)富清查的種類(一一)按照財(cái)富清查對(duì)象按照財(cái)富清查對(duì)象 全面清查全面清查 和范圍的不同分和范圍的不同分 部分清查部分清查(二二)按財(cái)富清查按財(cái)富清查 定期清查定期清

2、查 時(shí)間的不同分時(shí)間的不同分 不定期清查不定期清查(三三) 按照財(cái)富清查按照財(cái)富清查 內(nèi)部清查內(nèi)部清查 主體的不同分主體的不同分 外部清查外部清查第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)富物資的盤存制度財(cái)富物資的盤存制度一、永續(xù)盤存制一、永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制。它是指設(shè)置財(cái)富永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制。它是指設(shè)置財(cái)富物資明細(xì)分類賬，日常對(duì)各項(xiàng)財(cái)富物資的添物資明細(xì)分類賬，日常對(duì)各項(xiàng)財(cái)富物資的添加和減少變化，都要隨時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有加和減少變化，都要隨時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中延續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)關(guān)賬簿中延續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的一種制度。其計(jì)算公式為：的一種制度。其計(jì)算公式為：期末賬面結(jié)存數(shù)期

3、末賬面結(jié)存數(shù) =期初賬面結(jié)存數(shù)期初賬面結(jié)存數(shù)+本期添加數(shù)本期添加數(shù)-本期減少數(shù)本期減少數(shù)o永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)是：可以經(jīng)過財(cái)富物資的永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)是：可以經(jīng)過財(cái)富物資的明細(xì)分類賬，隨時(shí)了解各項(xiàng)財(cái)富物資的收入、明細(xì)分類賬，隨時(shí)了解各項(xiàng)財(cái)富物資的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)富物資的發(fā)出和結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)富物資的管理。管理。o它的缺陷是：對(duì)財(cái)富物資進(jìn)展明細(xì)分類核算它的缺陷是：對(duì)財(cái)富物資進(jìn)展明細(xì)分類核算的任務(wù)量較大。的任務(wù)量較大。o永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制比較，在加強(qiáng)對(duì)財(cái)永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制比較，在加強(qiáng)對(duì)財(cái)富物資的管理方面具有明顯的優(yōu)越性，所以，富物資的管理方面具有明顯的優(yōu)越性，所以，永

4、續(xù)盤存制在實(shí)踐任務(wù)中得到廣泛運(yùn)用。永續(xù)盤存制在實(shí)踐任務(wù)中得到廣泛運(yùn)用。二、實(shí)地盤存制二、實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制又稱以存計(jì)耗制或以存計(jì)銷制。它是指平實(shí)地盤存制又稱以存計(jì)耗制或以存計(jì)銷制。它是指平常在有關(guān)賬簿中只登記各種財(cái)富物資的添加數(shù)，不常在有關(guān)賬簿中只登記各種財(cái)富物資的添加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末經(jīng)過實(shí)地清點(diǎn)來確定財(cái)富物資的登記減少數(shù)，期末經(jīng)過實(shí)地清點(diǎn)來確定財(cái)富物資的實(shí)踐結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期財(cái)富物資的減少實(shí)踐結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期財(cái)富物資的減少數(shù)，再據(jù)以登記有關(guān)賬簿的一種制度。其計(jì)算公式數(shù)，再據(jù)以登記有關(guān)賬簿的一種制度。其計(jì)算公式為：為：本期減少數(shù)本期減少數(shù) =期初賬面結(jié)存數(shù)期初賬面結(jié)存

5、數(shù)+本期添加數(shù)本期添加數(shù)-期末實(shí)踐結(jié)存數(shù)期末實(shí)踐結(jié)存數(shù)o實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)是：日常核算比較簡(jiǎn)單。實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)是：日常核算比較簡(jiǎn)單。o它的缺陷是：手續(xù)不嚴(yán)密，以存計(jì)耗或以存計(jì)它的缺陷是：手續(xù)不嚴(yán)密，以存計(jì)耗或以存計(jì)銷，勢(shì)必隱含短缺，不僅影響本錢計(jì)算的正確銷，勢(shì)必隱含短缺，不僅影響本錢計(jì)算的正確性，也不易發(fā)如今財(cái)富物資保管中存在的問題，性，也不易發(fā)如今財(cái)富物資保管中存在的問題，不利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)富物資的管理，難以到達(dá)加強(qiáng)不利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)富物資的管理，難以到達(dá)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)視的要求。會(huì)計(jì)監(jiān)視的要求。o因此，除運(yùn)營那些種類繁多，價(jià)值低，買賣頻因此，除運(yùn)營那些種類繁多，價(jià)值低，買賣頻繁的商品或數(shù)量不穩(wěn)定，損耗大

6、且難以控制的繁的商品或數(shù)量不穩(wěn)定，損耗大且難以控制的鮮活商品等特殊情況外，實(shí)踐任務(wù)中普通不宜鮮活商品等特殊情況外，實(shí)踐任務(wù)中普通不宜采用實(shí)地盤存制。采用實(shí)地盤存制。第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)富清查的方法財(cái)富清查的方法一、財(cái)富清查前的預(yù)備任務(wù)一、財(cái)富清查前的預(yù)備任務(wù)一組織預(yù)備一組織預(yù)備二業(yè)務(wù)預(yù)備二業(yè)務(wù)預(yù)備二、財(cái)富清查的方法二、財(cái)富清查的方法一貨幣資金的清查一貨幣資金的清查1 1、庫存現(xiàn)金的清查、庫存現(xiàn)金的清查 庫存現(xiàn)金的清查，即經(jīng)過實(shí)地清點(diǎn)，確定庫庫存現(xiàn)金的清查，即經(jīng)過實(shí)地清點(diǎn)，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬的賬面結(jié)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬的賬面結(jié)存數(shù)進(jìn)展核對(duì)，以查明有無溢余或短缺情況。存數(shù)進(jìn)

7、展核對(duì)，以查明有無溢余或短缺情況。 2 2、銀行存款的清查、銀行存款的清查 銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)展的。的方法進(jìn)展的。 未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已入賬，另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。單位與銀行一方已入賬，另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。單位與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)，普通有以下四種情況：之間的未達(dá)賬項(xiàng)，普通有以下四種情況：第一，單位已收款入賬，但開戶銀行尚未收款入賬；第一，單位已收款入賬，但開戶銀行尚未收款入賬；第二，單位已付款入賬，但開戶銀行尚未付款入賬；第二，單位已付款入賬，但開戶銀行

8、尚未付款入賬；第三，開戶銀行已收款入賬，但單位尚未收款入賬；第三，開戶銀行已收款入賬，但單位尚未收款入賬；第四，開戶銀行已付款入賬，但單位尚未付款入賬。第四，開戶銀行已付款入賬，但單位尚未付款入賬。舉例闡明銀行存款余額調(diào)理表的編制方法舉例闡明銀行存款余額調(diào)理表的編制方法 例例11假設(shè)某企業(yè)假設(shè)某企業(yè)20212021年年1 1月月3131日銀行存款日記賬的余額為日銀行存款日記賬的余額為50 00050 000元元, ,銀行對(duì)銀行對(duì)賬單的余額為賬單的余額為52 00052 000元元, ,將銀行存款日記賬同銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)將銀行存款日記賬同銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì), ,發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)有：的未達(dá)賬項(xiàng)

9、有：1 1企業(yè)月末送存從其他單位收到的轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)月末送存從其他單位收到的轉(zhuǎn)賬支票1 1張，金額張，金額20002000元，并已登記元，并已登記銀行存款添加，但銀行尚未入賬；銀行存款添加，但銀行尚未入賬；2 2企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票1 1張，金額張，金額500500元，并已登記銀行存款減少，但持票元，并已登記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行尚未入賬；人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行尚未入賬；3 3企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款5 0005 000元，銀行已收妥，并已登記該企元，銀行已收妥，并已登記該企業(yè)銀行存款添加，但企業(yè)未收到銀行的收款通知

10、，因此尚未入賬；業(yè)銀行存款添加，但企業(yè)未收到銀行的收款通知，因此尚未入賬；4 4銀行代企業(yè)支付費(fèi)銀行代企業(yè)支付費(fèi)15001500元，銀行已登記該企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)元，銀行已登記該企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未入賬。尚未收到銀行的付款通知，所以尚未入賬。 銀行存額調(diào)理表銀行存額調(diào)理表 2021年年 1月月 31 日日 存款種類：結(jié)算戶存款存款種類：結(jié)算戶存款 單單位：元位：元工程工程金額金額工程工程金額金額銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額5200052000企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額5000050000加：企業(yè)已收，銀行未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：

11、企業(yè)已付，銀行未付減：企業(yè)已付，銀行未付20002000500500加：銀行已收，企業(yè)未收加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：銀行已付，企業(yè)未付5000500015001500調(diào)理后的存款余額調(diào)理后的存款余額5350053500調(diào)理后的存款余額調(diào)理后的存款余額5350053500o銀行存款余額調(diào)理表的編制方法是將雙方賬面銀行存款余額調(diào)理表的編制方法是將雙方賬面余額各自補(bǔ)上對(duì)方已記添加或減少而本方尚未余額各自補(bǔ)上對(duì)方已記添加或減少而本方尚未入賬的金額，然后求出調(diào)理后的存款余額。如入賬的金額，然后求出調(diào)理后的存款余額。如經(jīng)調(diào)理后雙方賬面余額相等，闡明雙方所記賬經(jīng)調(diào)理后雙方賬面余額相等，

12、闡明雙方所記賬目相符，否那么，闡明單位或銀行記賬有錯(cuò)誤，目相符，否那么，闡明單位或銀行記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)查明緣由，及時(shí)處置。應(yīng)查明緣由，及時(shí)處置。o需求指出的是，銀行存款余額調(diào)理表只是用來需求指出的是，銀行存款余額調(diào)理表只是用來核對(duì)賬目，不能作為單位調(diào)整銀行存款賬面余核對(duì)賬目，不能作為單位調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬根據(jù)。對(duì)于銀行已入賬，而本單位尚額的記賬根據(jù)。對(duì)于銀行已入賬，而本單位尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，只需在收到銀行的有關(guān)結(jié)未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，只需在收到銀行的有關(guān)結(jié)算憑證后，才干進(jìn)展賬務(wù)處置。對(duì)于長期存在算憑證后，才干進(jìn)展賬務(wù)處置。對(duì)于長期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿等有關(guān)資的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查

13、閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿等有關(guān)資料，并和銀行獲得聯(lián)絡(luò)，盡早予以處理。料，并和銀行獲得聯(lián)絡(luò)，盡早予以處理。二實(shí)物資產(chǎn)的清查二實(shí)物資產(chǎn)的清查 1 1、實(shí)地清點(diǎn)、實(shí)地清點(diǎn) 2 2、技術(shù)推算清點(diǎn)、技術(shù)推算清點(diǎn)三往來結(jié)算款項(xiàng)的清查三往來結(jié)算款項(xiàng)的清查第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)富清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處置財(cái)富清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處置一、賬戶設(shè)置一、賬戶設(shè)置一一“待處置財(cái)富損溢賬戶待處置財(cái)富損溢賬戶“待處置財(cái)富損溢賬戶核算企業(yè)在清查財(cái)富待處置財(cái)富損溢賬戶核算企業(yè)在清查財(cái)富過程中查明的各種財(cái)富盤盈、盤虧和毀損的過程中查明的各種財(cái)富盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也經(jīng)過本賬戶

14、核算。企業(yè)如有盤盈固損耗，也經(jīng)過本賬戶核算。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期過失，記入定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期過失，記入“以前年以前年度損益調(diào)整賬戶。度損益調(diào)整賬戶。 “待處置財(cái)富損溢賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。待處置財(cái)富損溢賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。 待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢借方貸方借方貸方本期發(fā)生的財(cái)富盤本期發(fā)生的財(cái)富盤虧和毀損以及本期虧和毀損以及本期已同意處置的盤盈已同意處置的盤盈 本期已同意處置的本期已同意處置的盤虧和毀損以及本盤虧和毀損以及本期發(fā)現(xiàn)的財(cái)富盤盈期發(fā)現(xiàn)的財(cái)富盤盈 p“待處置財(cái)富損溢賬戶可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)待處置財(cái)富損溢賬戶可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和工程進(jìn)展明細(xì)核算。種類和工程進(jìn)展明細(xì)

15、核算。 二“以前年度損益調(diào)整賬戶“以前年度損益調(diào)整賬戶核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期過失更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告同意報(bào)出日之間發(fā)生的需求調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以經(jīng)過本賬戶核算。“以前年度損益調(diào)整賬戶屬于損益類賬戶。 以前年度損益調(diào)整借方貸方企業(yè)減少以前年度利潤或企業(yè)減少以前年度利潤或添加以前年度虧損以及由添加以前年度虧損以及由于以前年度損益調(diào)整添加于以前年度損益調(diào)整添加的所得稅費(fèi)用的所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配利潤分配未分未分配利潤配利潤 賬戶貸方的數(shù)額賬戶貸方的數(shù)額企業(yè)調(diào)整添加以前年度利企業(yè)調(diào)整添加以前年度利潤或減

16、少以前年度虧損以潤或減少以前年度虧損以及由于以前年度損益調(diào)整及由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用減少的所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配利潤分配未分配未分配利潤利潤 賬戶借方的數(shù)額賬戶借方的數(shù)額 二、會(huì)計(jì)處置二、會(huì)計(jì)處置 一庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處置一庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處置 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)： 借借: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸: :待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后處置時(shí)：按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后處置時(shí)： 借借: :待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢 貸貸: :其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 例例6-2 6-2 某企業(yè)在庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈余某企業(yè)在庫存現(xiàn)金

17、清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈余4040元。元。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：1 1發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈余時(shí)：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈余時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 4040 貸：待處置財(cái)富損溢貸：待處置財(cái)富損溢 40402 2報(bào)經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷時(shí)：報(bào)經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷時(shí)： 借：待處置財(cái)富損溢借：待處置財(cái)富損溢 4040 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 4040o發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)：o 借借: :待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢o 貸貸: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后處置時(shí)：按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后處置時(shí)：o 借借: :其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款o 管理費(fèi)用管理費(fèi)用o 貸貸: :待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢 例例6-3

18、6-3 某企業(yè)在庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺某企業(yè)在庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺5050元。經(jīng)查明，該短缺屬于出納人員王某的元。經(jīng)查明，該短缺屬于出納人員王某的責(zé)任，應(yīng)由出納人員王某賠償。責(zé)任，應(yīng)由出納人員王某賠償。 應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 1 1發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)： 借：待處置財(cái)富損溢借：待處置財(cái)富損溢 50 50 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 50 50 2 2報(bào)經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷時(shí)：報(bào)經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷時(shí)： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王某王某 50 50 貸：待處置財(cái)富損溢貸：待處置財(cái)富損溢 50 50二存貨清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處置二存貨清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處置 發(fā)現(xiàn)盤盈的各種資料、產(chǎn)廢

19、品、商品等：發(fā)現(xiàn)盤盈的各種資料、產(chǎn)廢品、商品等： 借借: :原資料原資料( (庫存商品庫存商品) ) 貸貸: :待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后處置時(shí)：按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后處置時(shí)： 借借: :待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢 貸貸: :管理費(fèi)用管理費(fèi)用 例例6-4 6-4 某企業(yè)財(cái)富清查中盤盈丙資料某企業(yè)財(cái)富清查中盤盈丙資料200200千克。千克。經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量上的錯(cuò)誤所呵斥的，經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量上的錯(cuò)誤所呵斥的，按每千克按每千克2 2元入賬。元入賬。 應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 1 1發(fā)現(xiàn)丙資料盤盈時(shí)：發(fā)現(xiàn)丙資料盤盈時(shí)： 借：原資料借：原資料丙資料丙資料

20、400 400 貸：待處置財(cái)富損溢貸：待處置財(cái)富損溢 400 400 2 2報(bào)經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷時(shí)：報(bào)經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷時(shí)： 借：待處置財(cái)富損溢借：待處置財(cái)富損溢 400 400 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 400 400o發(fā)現(xiàn)盤虧、毀損的各種資料、產(chǎn)廢品、商品等：發(fā)現(xiàn)盤虧、毀損的各種資料、產(chǎn)廢品、商品等：o 借借: :待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢o 貸貸: :原資料原資料( (庫存商品庫存商品) )o 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后處置時(shí)：按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后處置時(shí)：o 借借: :原資料原資料o 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款o 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 o 營業(yè)外支出營業(yè)外支出o 貸貸: :待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢 例例5 5

21、 某企業(yè)在財(cái)富清查中發(fā)現(xiàn)盤虧甲資料某企業(yè)在財(cái)富清查中發(fā)現(xiàn)盤虧甲資料100100千克，實(shí)踐千克，實(shí)踐單位本錢單位本錢2020元。經(jīng)查明，屬于普通運(yùn)營損失。元。經(jīng)查明，屬于普通運(yùn)營損失。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：1 1發(fā)現(xiàn)甲資料盤虧時(shí)：發(fā)現(xiàn)甲資料盤虧時(shí)： 借：待處置財(cái)富損溢借：待處置財(cái)富損溢 2340 2340 貸：原資料貸：原資料甲資料甲資料 2000 2000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 340 3402 2報(bào)經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷時(shí)：報(bào)經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2340 2340 貸：待處置財(cái)富損溢貸：待處置財(cái)富損溢 2340 2340

22、 例例6 6 某企業(yè)在財(cái)富清查中發(fā)現(xiàn)毀損乙資料某企業(yè)在財(cái)富清查中發(fā)現(xiàn)毀損乙資料300300千克，實(shí)踐千克，實(shí)踐單位本錢單位本錢100100元。經(jīng)查明，屬于非常事故呵斥的損失，元。經(jīng)查明，屬于非常事故呵斥的損失，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及保險(xiǎn)合同商定，保險(xiǎn)公司應(yīng)給予根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及保險(xiǎn)合同商定，保險(xiǎn)公司應(yīng)給予1500015000元的賠償，殘料已辦理入庫手續(xù)，價(jià)值元的賠償，殘料已辦理入庫手續(xù)，價(jià)值10001000元。元。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：1 1發(fā)現(xiàn)乙資料盤虧時(shí)：發(fā)現(xiàn)乙資料盤虧時(shí)： 借：待處置財(cái)富損溢借：待處置財(cái)富損溢 35100 35100 貸貸: :原資料原資料乙資料乙資料 30

23、000 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 5100 51002 2報(bào)經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷時(shí)，分別不同情況處置：報(bào)經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷時(shí)，分別不同情況處置： 應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償：應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司 15000 15000 貸：待處置財(cái)富損溢貸：待處置財(cái)富損溢 15000 15000殘料入庫：殘料入庫： 借：原資料借：原資料 1000 1000 貸：待處置財(cái)富損溢貸：待處置財(cái)富損溢 1000 1000 計(jì)入營業(yè)外支出：計(jì)入營業(yè)外支出： 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 19100 19100 貸：待處置財(cái)富損溢貸：待處置財(cái)富損溢 19

24、100 19100三固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處置三固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處置 例例6-7 6-7 乙公司在財(cái)富清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)乙公司在財(cái)富清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備，按同類或類似商品市場(chǎng)價(jià)錢，未入賬的設(shè)備，按同類或類似商品市場(chǎng)價(jià)錢，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額為后的余額為600000600000元假定與其計(jì)稅根底不元假定與其計(jì)稅根底不存在差別。該盤盈固定資產(chǎn)作為前期過失存在差別。該盤盈固定資產(chǎn)作為前期過失進(jìn)展處置。假定丁公司適用的所得稅稅率為進(jìn)展處置。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%33%。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為

25、：1 1發(fā)現(xiàn)盤盈固定資產(chǎn)時(shí)：發(fā)現(xiàn)盤盈固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 600000 600000 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 600000 6000002 2確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)：確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)： 借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 198000 198000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 198000 1980003 3將將“以前年度損益調(diào)整賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配利潤分配未分配利潤賬戶：未分配利潤賬戶： 借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 402000 402000 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 402000 402000 例例6-8 6-8 某企業(yè)在財(cái)富清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原某企業(yè)在財(cái)富清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原價(jià)為價(jià)為2000020000元，已提折舊為元，已提折舊為50005000元。元。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：1 1發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時(shí)：發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時(shí)： 借：待處置財(cái)富損溢借：待處置財(cái)富損溢 1500015000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 50005000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 20000200002 2報(bào)經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷時(shí)：報(bào)經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷時(shí)： 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 15001500 貸：待處置財(cái)富損溢貸：待處置