信用社(銀行)貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類操作手冊(cè)

1、信用社（銀行）貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類操作手冊(cè)第一章 貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類的概要、方法及程序貸款風(fēng)險(xiǎn)分類是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)貸款質(zhì)量作出評(píng)價(jià)的貸款分類方法。這種方法是以審核借款人償還能力、償還意愿和償還記錄為主的一套更加審慎、全面、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。它不僅包含貸款質(zhì)量分類的結(jié)果也包括分類的過程。 由于分類結(jié)果按風(fēng)險(xiǎn)程度依次分為五個(gè)檔次，因此簡稱五級(jí)分類。推行五級(jí)分類的目的是：促進(jìn)農(nóng)村信用社樹立審慎經(jīng)營、 風(fēng)險(xiǎn)管理的理念； 揭示農(nóng)村信用社貸款的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映貸款的質(zhì)量；發(fā)現(xiàn)貸款發(fā)放、管理、監(jiān)控、回收以及不良貸款管理中存在的問題，采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)信貸管理；為判斷貸款損失準(zhǔn)備金是否

2、充足提供依據(jù)。第一節(jié)貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類的意義作為農(nóng)村信用社貸款的基礎(chǔ)工作，貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類方法在防范、化解金融風(fēng)險(xiǎn)， 特別是信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)具有特別重要的現(xiàn)實(shí)意義和作用。一、實(shí)行五級(jí)分類，是農(nóng)村信用社防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。五級(jí)分類是建立在動(dòng)態(tài)監(jiān)測基礎(chǔ)上， 通過對(duì)借款人現(xiàn)金流量、 財(cái)務(wù)狀況、非財(cái)務(wù)因素和擔(dān)保因素的綜合分析和連續(xù)監(jiān)測， 判斷貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度和實(shí)際價(jià)值。 農(nóng)村信用社實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的五級(jí)分類， 可以動(dòng)態(tài)地反映貸款風(fēng)險(xiǎn)的形態(tài)， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)貸款出現(xiàn)的問題， 能更準(zhǔn)確地識(shí)別貸款的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)， 從而對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)因素做出及時(shí)有效的預(yù)警、 防范和化解。（二）實(shí)行五級(jí)分類，是農(nóng)村信用社加強(qiáng)信貸管理的需要。五

3、級(jí)分類具有事前、動(dòng)態(tài)、綜合識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，對(duì)加強(qiáng)信貸管理具有重要作用。首先，五級(jí)分類客觀上要求信貸員要建立完整的信貸檔案，收集、整理并更新最基本的信貸資料，全面、動(dòng)態(tài)、準(zhǔn)確地了解與貸款有關(guān)的全部定性和定量信息，并建立信息管理系統(tǒng)， 這就比較好地解決了目前信貸管理中存在的信息不對(duì)稱問題，使信貸管理有了一個(gè)完整的信息基礎(chǔ)。其次，從五級(jí)分類的事前控制和動(dòng)態(tài)角度看，在貸款的發(fā)放到賬面消失的整個(gè)生命周期中，無論貸款是否逾期， 都要進(jìn)行連續(xù)監(jiān)控，這就從制度上保證了信貸管理的落實(shí)。第三，五級(jí)分類抓住借款人還款能力這個(gè)核心，將其主營收入作為第一還款來源，這就要求農(nóng)村信用社在關(guān)注借款人利潤等財(cái)務(wù)因素的同時(shí)，要更

4、加重視借款人的現(xiàn)金流量和非財(cái)務(wù)因素的分析，充實(shí)完善貸后管理和檢查的內(nèi)容，促使農(nóng)村信用社加強(qiáng)信貸管理，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。（三）實(shí)行五級(jí)分類，是改善農(nóng)村信用環(huán)境，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。首先， 由于五級(jí)分類的核心是貸款的償還性，推行這一分類方法，就會(huì)使農(nóng)村信用社更加關(guān)注借款人償還貸款的能力， 客觀上加大了借款人的還款壓力， 增強(qiáng)借款人的還款意愿和信用觀念， 能夠有效地抑制賴賬風(fēng)險(xiǎn)的蔓延，有利于凈化農(nóng)村信用環(huán)境。其次，農(nóng)村信用社經(jīng)常不斷地監(jiān)控借款人的財(cái)務(wù)狀況和非財(cái)務(wù)因素， 可以促進(jìn)借款人行為的規(guī)范。第三，農(nóng)村信用社的市場定位主要是服務(wù)“三農(nóng)” ，是農(nóng)業(yè)信貸資金的主要提供者， 實(shí)施五級(jí)分類， 可以使農(nóng)

5、村信用社更有效地管好、用好支農(nóng)信貸資金，提高資金的使用效益，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（四）實(shí)行五級(jí)分類，是農(nóng)村信用社與國際通行作法接軌的需要。五級(jí)分類是許多發(fā)達(dá)國家經(jīng)過多年的探索和實(shí)踐， 總結(jié)的一種比較科學(xué)的貸款分類方法， 是當(dāng)前世界上貸款分類的主流方法。 隨著國際金融合作領(lǐng)域的擴(kuò)大，特別是我國加入 WTO 后，金融對(duì)外開放的承諾將逐步兌現(xiàn)，如果不與國際通行作法接軌，那么，農(nóng)村信用社的貸款管理及風(fēng)險(xiǎn)狀況就得不到國際社會(huì)的認(rèn)可，難以適應(yīng)改革開放的需要。因此，農(nóng)村信用社必須學(xué)習(xí)先進(jìn)的信貸管理和分類方法，盡快融入國際金融體系之中。（五）實(shí)行五級(jí)分類，是農(nóng)村信用社提高隊(duì)伍素質(zhì)的需要。五級(jí)分類包含了大量具體

6、的定量分析和綜合的定性分析，包括了從理念、定義、操作工具、程序、標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的一整套內(nèi)容， 具有很強(qiáng)的專業(yè)性。覆蓋的知識(shí)領(lǐng)域包括信貸分析、會(huì)計(jì)原理、經(jīng)濟(jì)管理、法律法規(guī)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等，知識(shí)含量很高。只有較好地掌握這些原理和知識(shí)，培養(yǎng)分析、判斷問題和解決問題的能力，才能正確使用這套方法。實(shí)行五級(jí)分類，能夠促進(jìn)農(nóng)村信用社加強(qiáng)對(duì)信貸和相關(guān)人員的培訓(xùn)，使其熟練掌握分類的原理和方法， 保證分類的科學(xué)準(zhǔn)確， 從而提高隊(duì)伍素質(zhì)。（六）實(shí)行五級(jí)分類，是對(duì)農(nóng)村信用社實(shí)施有效監(jiān)管的需要。五級(jí)分類可以幫助監(jiān)管人員透過種種繁雜的表面現(xiàn)象和非本質(zhì)因素，發(fā)現(xiàn)影響農(nóng)村信用社貸款質(zhì)量的最直接和最本質(zhì)的問題，采取針對(duì)性的監(jiān)管措施，更

7、為有效的保障存款人的利益和農(nóng)村信用社健康穩(wěn)定發(fā)展。第二節(jié)貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類的范圍五級(jí)分類在廣義上適用于所有金融資產(chǎn)， 現(xiàn)階段主要是信貸資產(chǎn)包括表外項(xiàng)目。 從農(nóng)村信用社目前情況看， 一是目前尚不允許開辦外匯擔(dān)保業(yè)務(wù)，對(duì)人民幣擔(dān)保業(yè)務(wù)也嚴(yán)格限制， 業(yè)務(wù)狀況表中還沒有設(shè)置擔(dān)?？颇?。二是貸款承諾業(yè)務(wù)雖已開展， 但沒有在會(huì)計(jì)賬表上反映，如農(nóng)戶小額信用貸款的額度承諾。三是承兌業(yè)務(wù)目前在表內(nèi)項(xiàng)目反映。根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ，農(nóng)村信用社的承兌業(yè)務(wù)不在表外核算，而是計(jì)入表內(nèi)“或有資產(chǎn)負(fù)債類”的“應(yīng)收承兌匯票”和“承兌匯票”科目。因此農(nóng)村信用社進(jìn)行五級(jí)分類的范圍是指表內(nèi)所有信貸類資產(chǎn)，包括各項(xiàng)貸款科目、

8、各項(xiàng)貼現(xiàn)科目、或有資產(chǎn)負(fù)債科目中核算的資產(chǎn)，暫不包括信用證、承兌、擔(dān)保和貸款承諾等表外業(yè)務(wù)。農(nóng)村商業(yè)銀行由于商業(yè)化經(jīng)營比重大， 資產(chǎn)多元化程度高， 與其他商業(yè)銀行貸款分類范圍上一致。第三節(jié)貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類核心定義和基本特征農(nóng)村信用社貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類有正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失5 個(gè)檔次，后 3 個(gè)檔次為不良貸款。（一）正常類貸款核心定義：借款人能夠履行合同， 沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。借款人能夠用正常經(jīng)營收入償還貸款本息， 無論從借款人本身還是從外部環(huán)境看， 都不會(huì)影響貸款按時(shí)足額償還。 正常貸款的基本特征就是“一切正?！?。（二）關(guān)注類貸款核心定義：盡管借款人目前有能力償還貸

9、款本息， 但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。同正常貸款一樣， 借款人能夠用正常經(jīng)營收入償還貸款本息， 但是存在潛在的缺陷， 可能影響貸款的償還， 劃分時(shí)要抓住“潛在缺陷”這一基本特征。從動(dòng)態(tài)的角度考慮，如果些不利因素消失，則可以重新劃為正常類；如果情況惡化，影響本息償還則要?jiǎng)潪榇渭?jí)類。（三）次級(jí)類貸款核心定義：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題， 完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息， 即使執(zhí)行擔(dān)保， 也可能會(huì)造成一定損失。次級(jí)類貸款是不良貸款的分界線， 劃分時(shí)要格外審慎。 借款人必須靠正常營業(yè)收入之外的其他來源償還貸款本息， 有可能造成一定損失的至少劃為次級(jí)類。次級(jí)貸款的基本特征是 “

10、缺陷明顯，可能損失”。（四）可疑類貸款核心定義：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失?？梢深愘J款具有次級(jí)類貸款所有表現(xiàn)， 只是程度更加嚴(yán)重， 往往是因重組或訴訟等原因損失程度難以確定劃為可疑類。 劃分可疑貸款要把握“肯定損失”這一基本特征。（五）損失類貸款核心定義：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。損失類貸款的基本特征是“損失嚴(yán)重” 。無論采取什么措施和履行什么程序，貸款都注定要全部損失或收回價(jià)值微乎其微， 已經(jīng)沒有意義將其作為農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)在賬面上保留。這里需要注意的是，貸款劃分為損失類只是帳面的處理， 是農(nóng)村信

11、用社內(nèi)部對(duì)其真實(shí)價(jià)值的確認(rèn)，并不代表放棄債權(quán)，農(nóng)村信用社應(yīng)該繼續(xù)催收。第四節(jié)貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類的程序農(nóng)村信用社的貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類， 應(yīng)根據(jù)不同的借款對(duì)象， 使用不同的分類方式。農(nóng)村信用社的貸款可分為企事業(yè)單位貸款和自然人貸款，其中自然人貸款又分為自然人一般農(nóng)戶貸款和自然人其他貸款。一般來說，企事業(yè)單位貸款應(yīng)根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則的要求，在運(yùn)用財(cái)務(wù)分析、 現(xiàn)金流量分析、 非財(cái)務(wù)分析、擔(dān)保分析工具，綜合評(píng)估借款人最終償還能力的基礎(chǔ)上進(jìn)行分類。 自然人一般農(nóng)戶貸款因金額小、筆數(shù)多、無財(cái)務(wù)報(bào)表、且風(fēng)險(xiǎn)因素較單一， 可簡化手續(xù)，根據(jù)其信用等級(jí)、貸款逾期情況、擔(dān)保條件等，采用矩陣法進(jìn)行批量分類。自然人其他

12、貸款應(yīng)主要依據(jù)借款人及其經(jīng)營實(shí)體的運(yùn)營狀況、經(jīng)營收入、家庭經(jīng)濟(jì)收入、 擔(dān)保條件、還本付息記錄以及逾期時(shí)間等直觀指標(biāo)，參照企事業(yè)單位貸款的分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。一、企事業(yè)單位貸款分類的方法和程序企事業(yè)單位貸款的借款人包括經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)或主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企事業(yè)法人或其分支機(jī)構(gòu)，以及不具備法人資格的其他經(jīng)濟(jì)組織。其他經(jīng)濟(jì)組織主要指依法登記領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)；經(jīng)民政部門核準(zhǔn)登記的社會(huì)團(tuán)體；經(jīng)核準(zhǔn)登記領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、村辦企業(yè)?；痉诸悩?biāo)準(zhǔn)農(nóng)村信用社在充分分析借款人第一還款來源的基礎(chǔ)上，參照下列基本標(biāo)準(zhǔn)初步劃分企事業(yè)單位貸款的分類檔次，并根據(jù)擔(dān)保分析結(jié)

13、果進(jìn)行調(diào)整后，嚴(yán)格依據(jù)核心定義確定分類結(jié)果。介于相鄰檔次之間的貸款原則上應(yīng)歸入低一級(jí)檔次。1、有下列情況之一的劃入正常貸款：（ 1）借款人各方面情況正常，能正常還本付息，農(nóng)村信用社對(duì)借款人最終償還貸款有充分把握；（ 2）借款人可能存在某些消極因素，但現(xiàn)金流量充足，不會(huì)對(duì)貸款本息按約足額償還產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。2、有下列情況之一的一般劃入關(guān)注貸款：（ 1）借款人的償債能力、盈利能力等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常性的不利變化或低于同行業(yè)平均水平；（ 2）借款人或有負(fù)債（如對(duì)外擔(dān)保、簽發(fā)商業(yè)匯票等）過大或與上期相比有較大幅度上升；（ 3）借款人的固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目出現(xiàn)重大的不利于貸款償還的因素（如基建項(xiàng)目工期延長

14、、預(yù)算調(diào)整過大） ；（ 4）借款人未按約定用途使用貸款；（ 5）借款人或擔(dān)保人改制（如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等）對(duì)貸款可能產(chǎn)生不利影響；（ 6）借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利于貸款償還的變化；（ 7）借款人的管理層出現(xiàn)重大意見分歧或者法定代表人和主要經(jīng)營者的品行出現(xiàn)了不利于貸款償還的變化；（ 8）違反行業(yè)信貸管理規(guī)定或監(jiān)管部門監(jiān)管規(guī)章發(fā)放的貸款；（ 9）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為次級(jí)類；（ 10）宏觀經(jīng)濟(jì)、市場、行業(yè)、管理政策等外部因素的變化對(duì)借款人的經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，并可能影響借款人的償債能力；（ 11）本金或利息逾期（含展期，下同） 90 天（

15、含）以內(nèi)的貸款或墊付款項(xiàng)。3、有下列情況之一的一般劃入次級(jí)貸款：（ 1）借款人經(jīng)營虧損，支付困難并且難以獲得補(bǔ)充來源；（ 2）借款人已不得不通過出售、變賣主要的生產(chǎn)、經(jīng)營性固定資產(chǎn)來維持生產(chǎn)經(jīng)營， 或者通過拍賣抵押品、 履行保證責(zé)任等途徑籌集還款資金；（ 3）借款人采用隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段取得貸款的；（ 4）借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題， 對(duì)正常經(jīng)營構(gòu)成實(shí)質(zhì)損害；（ 5）借款人處于半停產(chǎn)狀態(tài)；（ 6）為清收貸款本息、保全資產(chǎn)等目的發(fā)放的“借新還舊”貸款；（ 7）可還本付息的重組貸款；（ 8）信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺失，并且對(duì)還款構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響；（ 9）違反國家法律、行政法規(guī)發(fā)放的貸款；（ 1

16、0）本金或利息逾期 91 天至 360 天(含)的貸款或墊付款項(xiàng)。4、有下列情況之一的一般劃入可疑貸款：（ 1）借款人處于停產(chǎn)或借款人的貸款項(xiàng)目因非正常因素處于停緩建狀態(tài)；（ 2）借款人實(shí)際已嚴(yán)重資不抵債；（ 3）借款人進(jìn)入清算程序；（ 4）借款人或其法定代表人涉及重大案件，對(duì)借款人的正常經(jīng)營活動(dòng)造成重大影響；（ 5）借款人改制后，難以落實(shí)農(nóng)村信用社債務(wù)或雖落實(shí)債務(wù)，但不能正常還本付息；（ 6）貸款重組后仍不能正常歸還本息；（ 7）已訴諸法律追收貸款；（ 8）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為損失類；（ 9）本金或利息逾期 361 天以上的貸款或墊付款項(xiàng)。5、有下列情況之一的應(yīng)劃入損失貸款：（ 1

17、）借款人因依法解散、關(guān)閉、撤銷、宣告破產(chǎn)終止法人資格，農(nóng)村信用社依法對(duì)借款人及其擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；（ 2）借款人已完全停止經(jīng)營活動(dòng)且復(fù)工無望， 或者產(chǎn)品無市場，嚴(yán)重資不抵債瀕臨倒閉， 農(nóng)村信用社依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償， 并對(duì)其擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；（ 3）借款人死亡，或者依照中華人民共和國民法通則的規(guī)定宣告失蹤，農(nóng)村信用社依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償， 并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；（ 4）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的貸款；或者保險(xiǎn)賠償清償后，確實(shí)無力償還的部分貸款，農(nóng)村信用社依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償或?qū)?dān)保人進(jìn)行追償后

18、，未能收回的貸款；（ 5）借款人觸犯刑律，依法判處刑罰，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，農(nóng)村信用社依法追償后無法收回的貸款；（ 6）借款人及其擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村信用社訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行， 借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村信用社仍無法收回的貸款；（ 7）由于上述（ 1）至（ 6）項(xiàng)原因，借款人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村信用社對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)， 按評(píng)估確認(rèn)的市場公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的貸款；（ 8）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開證申請(qǐng)人和保證人由于上述（ 1

19、）至（ 6）項(xiàng)原因，無法償還墊款，農(nóng)村信用社經(jīng)追償后仍無法收回的墊款；（ 9）銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)的凈損失；（ 10）助學(xué)貸款逾期后，農(nóng)村信用社在確定的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）和向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款；（ 11）農(nóng)村信用社發(fā)生的除貸款本金和應(yīng)收利息以外的其他逾期3 年無法收回的其他應(yīng)收款。為便于操作，農(nóng)村信用社貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類實(shí)施方案中將五類貸款的某些特征作為分類的基本標(biāo)準(zhǔn)。 但實(shí)際操作中， 影響貸款償還的特征遠(yuǎn)比上述所列的分類標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜得多。為體現(xiàn)因地制宜的原則，在不違背五類貸款核心定義的前提下， 允許各市地就貸款的表現(xiàn)特

20、征制定更具體的規(guī)定。企事業(yè)單位貸款分類的具體操作程序。企事業(yè)單位貸款分類的操作程序， 一般包括以下步驟：確定分工、明確職責(zé) -收集并填寫貸款分類基礎(chǔ)信息初步分析貸款基本情況評(píng)估貸款償還的可能性組織信貸討論提出初分意見上報(bào)復(fù)審并確定分類結(jié)果。具體見下圖：1、確定人員分工，明確崗位職責(zé)。根據(jù)各地實(shí)際，設(shè)置財(cái)務(wù)分析崗、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析崗、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析崗、綜合分析崗。財(cái)務(wù)分析崗負(fù)責(zé)對(duì)借款、擔(dān)保企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)、現(xiàn)金流量進(jìn)行測算和分析；行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析崗負(fù)責(zé)對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、 企業(yè)成長周期的分析， 負(fù)責(zé)行業(yè)平均數(shù)據(jù)的搜集、對(duì)比等； 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析崗負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營能力、管理能力和內(nèi)部控制能力的分析； 綜合分析崗負(fù)責(zé)對(duì)各

21、崗位人員分析的綜合認(rèn)定。2、收集并填寫貸款基礎(chǔ)信息。貸款信息是否充分、可靠，直接影響到貸款風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果的準(zhǔn)確性。 因此，分類人員首先必須認(rèn)真閱讀信貸檔案，注意收集有利于分析、 判斷借款人償還可能性的重要信息。必要時(shí)，可有針對(duì)性地對(duì)借款人及其關(guān)聯(lián)客戶、有關(guān)管理部門等進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查或查詢。然后根據(jù)企事業(yè)單位貸款分類認(rèn)定表的要求，將有關(guān)信息逐一填列。 企事業(yè)單位貸款分類的基礎(chǔ)信息一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（ 1）借款人的基本情況。包括：借款人的名稱、地址、營業(yè)執(zhí)照、貸款卡及人民銀行信貸登記系統(tǒng)的流水賬單、 銀行分戶賬流水賬單、稅務(wù)登記證、特殊行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營許可證、業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍和主營業(yè)務(wù)、企業(yè)章程、法定代表人身

22、份有效證明等；組織結(jié)構(gòu)、業(yè)主、高級(jí)管理人員以及附屬機(jī)構(gòu)的情況； 借款人的經(jīng)營歷史、 信譽(yù)評(píng)級(jí)，以及保證人的基本情況。（ 2）借款人和保證人的財(cái)務(wù)信息。包括：借款人的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、外部審計(jì)師的報(bào)告、借款人的其他財(cái)務(wù)信息，如在其他金融機(jī)構(gòu)的融資情況；保證人資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、外部審計(jì)師的報(bào)告和其他財(cái)務(wù)信息。（ 3）重要文件。包括：借款人的借款申請(qǐng)；農(nóng)村信用社信貸調(diào)查報(bào)告和審批文件， 包括長期貸款的可行性分析報(bào)告、 上報(bào)聯(lián)社的立項(xiàng)文件、批準(zhǔn)文件；貸款合同、授信額度或授信書；貸款擔(dān)保的法律性文件，包括保證書、抵（質(zhì)）押合同、抵（質(zhì)）押品評(píng)估報(bào)告、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證，如地契、房產(chǎn)證明、公證文

23、件等；借款人還款計(jì)劃或還款承諾；有關(guān)部門的相關(guān)文件等。（ 4）往來信函。包括信貸員走訪考察記錄、備忘錄。（ 5）借款人還款記錄和農(nóng)村信用社催款通知。（ 6）貸款檢查報(bào)告。包括定期、不定期的信貸分析報(bào)告、內(nèi)審報(bào)告。3、初步分析貸款基本情況，判斷貸款正常與否。分類人員應(yīng)根據(jù)收集、整理的基礎(chǔ)信息，進(jìn)行審查、分析，對(duì)貸款正常與否作出初步判斷。分析的重點(diǎn)是審查貸款合同約定的貸款用途、 還款來源與貸款的實(shí)際運(yùn)用、歸還是否一致；貸款期限的安排、還款來源的確定是否與資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期相匹配； 借款人能否正常還本付息， 是否出現(xiàn)了不利于貸款償還的因素等。（ 1）對(duì)貸款用途的分析。貸款合同上最初約定的用途與貸款實(shí)際用途

24、是否一致， 是判斷貸款正常與否最基本的標(biāo)志。 一旦貸款被挪用，還款周期及貸款償還可能性都會(huì)受到影響， 貸款風(fēng)險(xiǎn)的不確定性也會(huì)加大。貸款分類中，對(duì)挪用的貸款，至少應(yīng)歸為關(guān)注類。（ 2）對(duì)還款來源的分析。一般情況下，借款人的還款來源主要有現(xiàn)金流量、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換或銷售、抵押品處置、重新籌資及保證人代償?shù)?。各種還款來源的穩(wěn)定性和變現(xiàn)能力不同，成本費(fèi)用不同，風(fēng)險(xiǎn)程度也不同。通過正常經(jīng)營獲得的現(xiàn)金流量是償還債務(wù)最有保障的來源。執(zhí)行保證、抵押或重新籌資，其不確定因素較多，成本較高，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。 因此，在分類中通過分析借款人約定的還款來源是否合理，可在一定程度上判斷貸款風(fēng)險(xiǎn)程度的高低。（ 3）對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期的分

25、析。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期是信貸資金由金融資本轉(zhuǎn)化為實(shí)物資本， 再由實(shí)物資本轉(zhuǎn)化為金融資本的過程。 一個(gè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期是指企業(yè)在正常經(jīng)營情況下，從農(nóng)村信用社取得貸款，購買生產(chǎn)資料，生產(chǎn)并出售產(chǎn)品獲得銷售收入，最終償還貸款所需要的時(shí)間。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期的長短是農(nóng)村信用社確定貸款期限的主要依據(jù)。有些逾期貸款，就是因?yàn)橘J款合同期限比資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期短，貸款到期時(shí)，企業(yè)生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期尚未結(jié)束，未能回籠資金償還貸款。這種貸款不能簡單地以逾期情況來判斷是否正常。分析資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期，重點(diǎn)要解決以下問題： 一是借款人貸款目的是什么？貸款的預(yù)期用途與貸款目的是否一致？實(shí)際用途與預(yù)期用途是否一致？二是貸款金額能否滿足貸款目的？三是貸款期

26、限是否合理？借款人能否在預(yù)期內(nèi)償還貸款？四是借款人有何還款來源？能否按預(yù)期償還？（ 4）對(duì)還款記錄的分析。分類人員通過查閱還款記錄，不僅可了解貸款是在正常還本付息， 還是發(fā)生過嚴(yán)重拖欠或被部分注銷； 貸款是否經(jīng)歷過重組； 本息逾期時(shí)間； 是否已掛帳停息以及應(yīng)收未收利息累積金額等有關(guān)信息， 而且還款記錄還是判斷借款人還款意愿的重要依據(jù)。4、運(yùn)用財(cái)務(wù)分析、現(xiàn)金流量分析、非財(cái)務(wù)分析、擔(dān)保分析工具，評(píng)估貸款償還的可能性。對(duì)財(cái)務(wù)因素、現(xiàn)金流量、非財(cái)務(wù)因素和擔(dān)保條件的分析是企事業(yè)單位貸款分類的重點(diǎn)和難點(diǎn)（相關(guān)內(nèi)容詳見第二、三、四、五章）。為便于組織信貸討論，分類人員應(yīng)根據(jù)企事業(yè)單位貸款分類認(rèn)定表的要求，填

27、寫有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，分別歸納出財(cái)務(wù)因素、現(xiàn)金流量、非財(cái)務(wù)因素以及擔(dān)保分析的要點(diǎn)，列出各項(xiàng)分析中影響貸款償還的主要有利因素和不利因素， 并根據(jù)影響貸款償還程度的大小依次填列，相應(yīng)地填入“財(cái)務(wù)分析”欄、 “非財(cái)務(wù)分析”欄和“擔(dān)保分析” 欄，其中現(xiàn)金流量分析的內(nèi)容應(yīng)填入 “財(cái)務(wù)分析” 欄。5、組織信貸討論并提出初分意見。分類人員通過對(duì)財(cái)務(wù)因素、現(xiàn)金流量、非財(cái)務(wù)因素以及擔(dān)保的定量和定性分析后，綜合評(píng)估貸款償還的可能性，并提出初步的分類意見，按要求填列于企事業(yè)單位貸款分類認(rèn)定表的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)理由及初步分類意見”欄。為進(jìn)一步獲取更多有用的信息， 修正初分意見， 農(nóng)村信用社可組織有關(guān)人員進(jìn)行信貸討論，共同分析，提

28、出信用社的分類意見。最后，經(jīng)信用社貸款審批小組對(duì)企事業(yè)單位貸款分類認(rèn)定表中貸款資料的完整性、真實(shí)性和初分結(jié)果的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核后，由信用社主任（或縣聯(lián)社營業(yè)部主任，下同）簽具審核意見，并將初步的分類結(jié)果填入“信用社分類意見”欄。農(nóng)村信用社要詳細(xì)記錄每位參與信貸討論人員的意見。對(duì)分類結(jié)果有爭議的貸款， 還應(yīng)詳細(xì)注明存在爭議的問題及理由，作為企事業(yè)單位貸款分類認(rèn)定表的附件，以便今后檢查和考核，并作為區(qū)分和追究貸款責(zé)任的有關(guān)依據(jù)。6、上報(bào)復(fù)審并確定分類結(jié)果。貸款分類結(jié)果的最終認(rèn)定權(quán)限，由各市辦事處 (聯(lián)社 )參照貸款審批權(quán)限確定，但損失類貸款應(yīng)由縣（市、區(qū)）聯(lián)社認(rèn)定。信用社應(yīng)按認(rèn)定權(quán)限報(bào)上一級(jí)聯(lián)社或市

29、辦事處（聯(lián)社）進(jìn)行審查認(rèn)定，上一級(jí)聯(lián)社或地市辦事處復(fù)審，并將意見和分類結(jié)果填入“上級(jí)管理部門分類意見”欄后發(fā)回信用社保管。對(duì)分類結(jié)果有爭議的貸款，上一級(jí)聯(lián)社或地市辦事處應(yīng)記錄在案備查。二、自然人一般農(nóng)戶貸款分類的方法和程序自然人一般農(nóng)戶貸款是指農(nóng)戶小額信用貸款、農(nóng)戶聯(lián)保貸款和助學(xué)貸款。這類貸款主要依據(jù)核心定義，參照以下基本標(biāo)準(zhǔn)采取矩陣分類方式進(jìn)行批量分類。（一）基本分類標(biāo)準(zhǔn)1、自然人一般農(nóng)戶信用（保證）貸款按照以下矩陣分類。其中，農(nóng)戶信用等級(jí)依照農(nóng)村信用合作社農(nóng)戶小額信用貸款管理指導(dǎo)意見的規(guī)定評(píng)定。貸款檔次信用等級(jí)優(yōu)秀正常關(guān)注次級(jí)貸款未到期或逾期90 天以下可疑貸款逾期天數(shù)91天 180 天貸

30、款逾期181 天 360天貸款逾期361 天720 天較好90 天貸款未到期或逾期 30 天以下貸款逾期天數(shù) 91 天 360天貸款逾期 31 天貸款逾期 361天 720天期一般貸款未到期貸款逾期91 天 360 天貸款逾期 361 天以上90 天以下貸款逾2、擔(dān)保方式為抵押或質(zhì)押的自然人一般農(nóng)戶貸款按以下標(biāo)準(zhǔn)分類。（ 1）抵押方式正常貸款：貸款未到期或逾期天數(shù)30 天以下；關(guān)注貸款：貸款逾期31 天至 90 天；次級(jí)貸款：貸款逾期91 天至 360 天；可疑貸款：貸款逾期361 天以上。（ 2）質(zhì)押方式質(zhì)押貸款原則上劃為正常貸款，但存在以下情況的劃為次級(jí)貸款：貸款本息逾期30 天以上，且對(duì)

31、質(zhì)物歸屬存在爭議或質(zhì)物的市場價(jià)值低于擔(dān)保債權(quán)。3、參照自然人一般農(nóng)戶貸款分類的個(gè)人消費(fèi)貸款，采取按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：（ 1）正常貸款：貸款期間還款正常；（ 2）關(guān)注貸款：貸款連續(xù)逾期 90 天以下；（ 3）次級(jí)貸款：貸款連續(xù)逾期 91 天至 180 天；（ 4）可疑貸款：貸款連續(xù)逾期 181 天以上。4、自然人一般農(nóng)戶貸款凡具備企事業(yè)單位損失類貸款標(biāo)準(zhǔn)之一的，劃為損失貸款。（二）基本分類程序自然人一般農(nóng)戶貸款分類的程序：收集并填寫貸款基礎(chǔ)信息參照矩陣分類方法或標(biāo)準(zhǔn)， 提出初分意見根據(jù)核心定義調(diào)整后確定分類結(jié)果。1、收集并填寫貸款基礎(chǔ)信息。分類人員應(yīng)根據(jù)農(nóng)村信用社小額農(nóng)戶信用貸款管理辦法的有關(guān)要

32、求收集、補(bǔ)充農(nóng)戶檔案內(nèi)容。 邊認(rèn)真查閱信貸檔案，邊逐筆將借款人的名稱、貸款方式、貸款余額、借款日期、到期日期、 逾期天數(shù)、擔(dān)保狀況和信用狀況等基礎(chǔ)信息填列在自然人一般農(nóng)戶貸款分類認(rèn)定表 的相關(guān)欄目。 對(duì)同一借款人有多筆貸款的，應(yīng)分別逐筆填列。2、參照矩陣分類方式和標(biāo)準(zhǔn)，提出初分意見。分類人員應(yīng)根據(jù)一般農(nóng)戶不同的貸款方式， 分別參照各自的分類矩陣和基本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行批量分類，并提出初步分類的意見及理由，按要求填寫自然人一般農(nóng)戶貸款分類認(rèn)定表。3、根據(jù)核心定義調(diào)整、確定分類結(jié)果。對(duì)分類結(jié)果爭議較大的貸款，可由信用社集中組織信貸討論， 按照五類貸款的核心定義做適當(dāng)調(diào)整，并確定分類結(jié)果。 除損失類外自然人一

33、般農(nóng)戶貸款分類的最終認(rèn)定權(quán)限原則上在信用社。三、自然人其他貸款分類的方法和程序自然人其他貸款是指除自然人一般農(nóng)戶貸款以外的個(gè)人貸款 （貼現(xiàn)一并參照分類）。自然人其他貸款中額度較小的貸款可參照自然人一般農(nóng)戶貸款的基本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，具體額度由各地市確定。（一）基本分類標(biāo)準(zhǔn)自然人其他貸款的分類采用企事業(yè)單位貸款分類的基本標(biāo)準(zhǔn) （詳見本章的“企事業(yè)單位貸款分類的基本標(biāo)準(zhǔn)” ）。（二）基本分類程序自然人其他貸款分類的程序： 收集并填寫貸款分類的基礎(chǔ)信息 簡要分析、評(píng)估貸款償還的可能性， 提出初步分類意見確定分類結(jié)果。1、收集并填寫貸款分類的基礎(chǔ)信息。自然人其他貸款應(yīng)主要收集以下基礎(chǔ)信息：（1）借款人及貸

34、款的基本情況。包括：借款人的名稱、負(fù)責(zé)人、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營項(xiàng)目、貸款金額、貸款方式、貸款起止日期。（2）貸款使用的基本情況。包括：是否按約定用途使用貸款、貸款逾期情況、貸款欠息情況。 （3）借款人的財(cái)務(wù)狀況。包括：資產(chǎn)總額、固定資產(chǎn)總額、 負(fù)債總額、向農(nóng)村信用社借款余額、 經(jīng)營收入、預(yù)計(jì)年經(jīng)營收入、凈收益、預(yù)計(jì)年凈收益。 （4）非財(cái)務(wù)因素信息。包括：經(jīng)營情況是否正常、產(chǎn)品市場需求情況、借款人還款意愿、稅費(fèi)交納情況。（5）擔(dān)保情況。包括：擔(dān)保合同是否合法、有效、保證人代償能力、抵（質(zhì)）押物及其價(jià)值、抵（質(zhì)）押物的變現(xiàn)能力。收集信息后，將其有關(guān)內(nèi)容按要求填入自然人其他貸款分類認(rèn)定表。對(duì)信貸檔案無法提

35、供的信息， 可由信貸員通過走訪或電話詢問等簡易方式取得。2、簡要分析、評(píng)估貸款償還的可能性，提出初步分類意見。自然人其他貸款應(yīng)采用企事業(yè)單位貸款分類的基本標(biāo)準(zhǔn)逐筆進(jìn)行分類，鑒于自然人無財(cái)務(wù)報(bào)表， 無法分析現(xiàn)金流量， 主要依據(jù)非財(cái)務(wù)分析和擔(dān)保分析，結(jié)合一些最基本的財(cái)務(wù)因素，綜合地分析、評(píng)估影響貸款償還的主要有利因素和不利因素，并歸納出要點(diǎn)， 提出初步的分類理由，按要求填列于 自然人其他貸款分類認(rèn)定表中“分類理由” 欄。3、確定分類結(jié)果。分類人員對(duì)貸款提出初步的分類理由后，由信用社主任簽具審核意見， 確定分類結(jié)果。對(duì)分類結(jié)果有爭議的貸款，信用社可組織信貸討論，共同認(rèn)定，最后由信用社主任確認(rèn)。自然人

36、其他貸款分類的認(rèn)定權(quán)限原則上在信用社（不包括損失類） 。四、貸款分類中需要注意的特別事項(xiàng)具體操作中， 對(duì)一些特殊情況的貸款， 在嚴(yán)格按照核心定義判斷的基礎(chǔ)上，可參照以下方法進(jìn)行分類。（一）違法、違紀(jì)、違規(guī)貸款違法、違紀(jì)、違規(guī)行為使貸款風(fēng)險(xiǎn)放大， 影響到貸款的正常償還，有的甚至引發(fā)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。因此，即使目前償還有一定的保證、還本付息仍算正常的貸款， 只要存在著法律執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的問題， 該類貸款也應(yīng)至少歸為關(guān)注類。（二）停止計(jì)息貸款根據(jù)人民銀行 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則 第九條以及財(cái)政部對(duì)金融企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，逾期 90 天以上（不含 90 天）、其應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益的貸款，至少應(yīng)歸為次級(jí)類。

37、（三）分期還款的自然人消費(fèi)貸款分期還款的自然人消費(fèi)貸款， 如果出現(xiàn)拖欠供款的現(xiàn)象， 應(yīng)視作整體貸款違約處理，其首次拖欠供款的時(shí)間則為貸款逾期的時(shí)間。（四）國債、存單質(zhì)押類貸款國債、存單質(zhì)押類貸款變現(xiàn)能力較強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。如果質(zhì)押手續(xù)合法完備有效、 且質(zhì)物足值，有充分的還款保證， 可歸為正常類。如果質(zhì)押手續(xù)存在嚴(yán)重缺陷，足以構(gòu)成質(zhì)押無效的， 可視具體的風(fēng)險(xiǎn)程度，至少歸為次級(jí)類。（五）銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)銀行承兌匯票貼現(xiàn)以銀行信用為基礎(chǔ)， 風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。 分類時(shí)應(yīng)主要審查票據(jù)是否合法、合規(guī)、有效。凡具有合法商品交易背景、票據(jù)真實(shí)、貼現(xiàn)手續(xù)完備有效、背書完整有效、無超出銀行允許范圍的銀行

38、承兌匯票貼現(xiàn)，可歸為正常類。雖有合法、有效手續(xù)、但超出銀行允許范圍的銀行承兌匯票貼現(xiàn)， 應(yīng)歸為關(guān)注類。 承兌銀行經(jīng)營狀況不佳或出現(xiàn)流動(dòng)性困難， 貼現(xiàn)手續(xù)不完全、 有重大缺陷并足以造成不能順利收款的，應(yīng)至少歸為次級(jí)類。商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)以商業(yè)信用為基礎(chǔ)， 在現(xiàn)實(shí)操作中， 存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，分類時(shí)除審查票據(jù)是否合法、合規(guī)、有效外，重點(diǎn)還要審查承兌人、貼現(xiàn)申請(qǐng)人的還款可能性， 分析貼現(xiàn)擔(dān)保人的擔(dān)保能力等，嚴(yán)格按照五類貸款的核心定義進(jìn)行分類。（六）在建工程項(xiàng)目貸款在建工程項(xiàng)目貸款期限越長， 對(duì)借款人還款能力的不利影響和風(fēng)險(xiǎn)就越大。項(xiàng)目在建過程中，特別是在建初期，以投入為主，尚無產(chǎn)出，其正常經(jīng)營收入暫時(shí)不

39、足以償還貸款本息。對(duì)該類貸款，應(yīng)綜合考慮項(xiàng)目是否符合貸款條件、 項(xiàng)目本身是否按計(jì)劃進(jìn)行、 現(xiàn)金流量是否與預(yù)測數(shù)一致以及能否保證貸款如期償還等因素評(píng)估貸款的償還情況。如各方面情況正常， 預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益可實(shí)現(xiàn)的貸款，可歸為正常類。出現(xiàn)了不利于償還的因素， 導(dǎo)致預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益受到一定影響的貸款，可歸為關(guān)注類；償還受到嚴(yán)重影響的貸款，至少應(yīng)歸為次級(jí)類。（七）重組貸款重組貸款是指農(nóng)村信用社由于借款人財(cái)務(wù)狀況惡化， 或無力還款而對(duì)借款合同還款條款作出調(diào)整的貸款。 一般來說，貸款只有在發(fā)生償還問題后才需要重組。 因此，其分類的重點(diǎn)應(yīng)放在分析借款人的還款能力上。對(duì)于需要重組的貸款， 應(yīng)至少歸為次級(jí)類； 重組后的貸

40、款，如果仍然逾期，或借款人仍然無力歸還貸款，應(yīng)至少歸為可疑類。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)規(guī)定，重組貸款分類檔次在至少 6 個(gè)月的觀察期內(nèi)不得調(diào)高；在觀察期結(jié)束后，重新分類。（八）借新還舊貸款借新還舊，是指貸款到期（含展期后到期）后不能按時(shí)收回，又重新發(fā)放貸款用于歸還部分或全部原貸款的行為。對(duì)符合人民銀行 2000 年不良貸款認(rèn)定暫行辦法所規(guī)定條件的借新還舊貸款，即：1、借款人活動(dòng)經(jīng)營正常， 能按時(shí)支付利息； 2、重新辦理了貸款手續(xù)；3、貸款擔(dān)保有效； 4、屬于周轉(zhuǎn)性貸款，應(yīng)至少歸為關(guān)注類。基于對(duì)借款人清收利息、減息（表外部分）還本、保全資產(chǎn)等目的而實(shí)施的所謂“借新還舊”貸款，原則上至少應(yīng)歸為次級(jí)類。（九）銀團(tuán)

41、、社團(tuán)貸款對(duì)銀團(tuán)、社團(tuán)貸款，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注和分析借款人的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)借款人的經(jīng)營狀況進(jìn)行分類。銀團(tuán)、社團(tuán)貸款的牽頭行、社在貸款的合同與協(xié)議安排方面負(fù)有管理的責(zé)任，如合同與協(xié)議條款的約定本身不利于農(nóng)村信用社貸款償還，該類貸款應(yīng)至少歸為關(guān)注類。社團(tuán)貸款的風(fēng)險(xiǎn)類別由主辦社認(rèn)定。（十）呆賬貸款對(duì)符合財(cái)政部、 國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，并劃為呆賬的貸款，可簡化程序，批量地將其歸為損失類。（十一）表外信用替代項(xiàng)目表外信用替代項(xiàng)目，包括貸款承諾、商業(yè)信用證、備用信用證、擔(dān)保、承兌匯票等， 可參照企事業(yè)單位貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行分類。一般情況下， 表外業(yè)務(wù)一旦出現(xiàn)了墊款，如客戶財(cái)務(wù)狀況惡化或未實(shí)現(xiàn)商品銷售貨款回

42、籠形成了信用證墊款等，至少應(yīng)歸為次級(jí)類。（十二）貸款合并分類同一借款人有多筆貸款， 且條件基本相同， 在不影響總的分類結(jié)果的前提下，可將多筆貸款合并進(jìn)行分類。（十三）貸款拆分貸款拆分，是指根據(jù)貸款收回的可能性， 將一筆貸款拆開分成不同的檔次。對(duì)明確界定可能償還比例的單筆貸款， 可按償還可能性拆分成多筆后進(jìn)行分類， 以便更準(zhǔn)確地反映貸款的損失程度。 在實(shí)際操作中，應(yīng)謹(jǐn)慎使用， 拆分法一般只用于有多種擔(dān)保方式的單筆貸款以及面臨清算的貸款。 如一筆正面臨清算的信用貸款， 根據(jù)清算價(jià)值估計(jì)，農(nóng)村信用社發(fā)放的貸款至少可獲得 30%的補(bǔ)償，但最高不超過50%。該筆貸款的分類結(jié)果是： 30%為次級(jí)類，20%

43、為可疑類（即 50%與 30%之差），余下的 50%為損失類。第五節(jié) 操作中需要處理好的幾個(gè)關(guān)系（一）五級(jí)分類與期限管理的關(guān)系。 五級(jí)分類以借款人的還款可能性來判斷貸款質(zhì)量，但并不排斥期逾期長短對(duì)貸款質(zhì)量的影響。期限管理不能準(zhǔn)確反映貸款質(zhì)量狀況， 貸款逾期并不一定表明借款人的還款能力惡化， 貸款未到期也不一定說明沒有內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。 例如，農(nóng)村信用社貸款合同規(guī)定的期限不符合借款人的生產(chǎn)周期 （農(nóng)戶）或資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期（企業(yè)）形成的逾期現(xiàn)象；再有一些貸款雖然表面上沒有逾期，但農(nóng)村信用社用變相展期的辦法， 使其維持在正常的貸款之內(nèi)，這會(huì)掩蓋貸款的真實(shí)質(zhì)量。從償還性上看，貸款逾期時(shí)間越長，償還的可能性越小，

44、客觀地反映了貸款風(fēng)險(xiǎn)趨勢， 因此逾期長短仍是五級(jí)分類衡量貸款質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)之一。通常將逾期 90 天以內(nèi)的貸款至少應(yīng)劃為關(guān)注類；逾期 90 至 180 天的貸款至少應(yīng)劃為次級(jí)類；逾期 180 至 360 天的貸款至少應(yīng)該劃為可疑類； 逾期 360 天以上的貸款則至少應(yīng)劃為損失類。另外，農(nóng)村信用社的農(nóng)戶小額信用貸款、農(nóng)戶聯(lián)保貸款、助學(xué)貸款以及其他額度較小的貸款， 不具備分析財(cái)務(wù)指標(biāo)和現(xiàn)金流量的條件， 可以將期限管理作為分類的主要因素同時(shí)參考其他相關(guān)因素進(jìn)行分類，但不能簡單互換。（二）五級(jí)分類與信用評(píng)級(jí)的關(guān)系。五級(jí)分類在信息覆蓋、評(píng)價(jià)深度、操作頻率等方面都不等同于客戶信用評(píng)級(jí)， 即使在農(nóng)戶小額信用

45、貸款的分類和評(píng)價(jià)過程中也不能相互替代。實(shí)行五級(jí)分類需要綜合與貸款有關(guān)的全部信息進(jìn)行分析， 不論是動(dòng)態(tài)的，還是靜態(tài)的，財(cái)務(wù)的還是非財(cái)務(wù)的都要考慮，客戶信用評(píng)級(jí)雖然在很多情況下與借款人的還款能力有關(guān)系， 但五級(jí)分類只是將信用評(píng)級(jí)作為影響分類的因素之一。 只有對(duì)沒有任何信用記錄的新客戶農(nóng)村信用社才需要更多地依賴客戶的信用評(píng)級(jí)去了解客戶。 此外，同一客戶的多筆借款往往情況差異很大，五級(jí)分類要求每筆區(qū)別對(duì)待，逐筆分類，甚至對(duì)某筆貸款要酌情拆分。 而客戶信用評(píng)級(jí)只能了解借款人的整體狀況，無法掌握到每筆貸款的質(zhì)量形態(tài)。再者，對(duì)客戶信用評(píng)級(jí)與貸款質(zhì)量的五級(jí)分類在操作頻率上有很大差異。 農(nóng)村信用社對(duì)客戶信用評(píng)級(jí)

46、雖然沒有明確時(shí)間要求， 但不會(huì)太頻繁， 對(duì)企事業(yè)單位一般一年一次， 對(duì)于小額信用貸款的農(nóng)戶則可能兩年一次。 五級(jí)分類一般要求每季至少每半年分類一次， 一些不良貸款， 要每月或每季分類，問題嚴(yán)重的貸款，甚至隨時(shí)調(diào)整。這里需要強(qiáng)調(diào)的是，借款人的信用評(píng)級(jí)好， 還款能力不一定強(qiáng)， 如果用客戶的信用評(píng)級(jí)代替五級(jí)分類，會(huì)掩蓋影響貸款質(zhì)量的本質(zhì)。 信貸員要處理好二者之間的關(guān)系，防止出現(xiàn)過于重視客戶背景，而忽視貸款償還可能性的傾向。（三）五級(jí)分類與還款來源的關(guān)系。 貸款五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)的核心內(nèi)容是貸款償還性，而借款人的還款能力又是決定貸款償還性的最主要因素。我國當(dāng)前法制不夠健全，信用環(huán)境比較差，農(nóng)村也不例外，有些

47、借款人明明有能力還款， 卻偏偏賴賬不還，惡意逃廢債務(wù)比較普遍，農(nóng)村信用社又無法或很難通過法律程序迅速地保全資產(chǎn)，所以擔(dān)保仍然是農(nóng)村信用社保全資產(chǎn)的重要方面。這就要求農(nóng)村信用社經(jīng)常地關(guān)注借款人的經(jīng)營狀況， 收集關(guān)鍵的財(cái)務(wù)信息并認(rèn)真地分析借款人的現(xiàn)金流量，重視主營收入第一還款來源的同時(shí)，還必須重視擔(dān)保等第二還款來源。從全國農(nóng)村信用社貸款方式和貸款回收情況看，擔(dān)保貸款的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過信用貸款， 當(dāng)借款人第一還款來源出現(xiàn)問題時(shí)，以擔(dān)保抵貸的比較普遍， 所以，農(nóng)村信用社應(yīng)對(duì)擔(dān)保的有效性和價(jià)值以及保證人履行保證責(zé)任的能力給予充分重視，才能保證貸款的安全。（四）五級(jí)分類與信息缺失的關(guān)系。 五級(jí)分類是依據(jù)借款人

48、的財(cái)務(wù)因素和非財(cái)務(wù)因素來分析貸款償還的可能性，其分類結(jié)果建立在大量的定性和定量信息基礎(chǔ)之上。因此，推行五級(jí)分類，要經(jīng)過一個(gè)從建立到完善的過程。 在采用五級(jí)分類初期， 必然存在貸款檔案資料不完備，借款人的財(cái)務(wù)信息殘缺、失真，甚至根本就沒有財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息。 在這種情況下對(duì)農(nóng)村信用社貸款進(jìn)行五級(jí)分類，必然有一個(gè)過渡期， 過渡期內(nèi)要與原分類方法并存，分類中應(yīng)盡可能多的利用日常信貸管理和檢查中了解和掌握的非財(cái)務(wù)方面的信息，并依據(jù)借款人近期的現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分類，當(dāng)然這樣分類結(jié)果的準(zhǔn)確性可能差一些， 卻彌補(bǔ)了因信息缺失造成無法操作的弊端。隨著五級(jí)分類工作的深化， 農(nóng)村信用社必將逐步健全貸

49、款檔案，同時(shí)督促借款人完善財(cái)務(wù)體制， 及時(shí)準(zhǔn)確地提供財(cái)務(wù)報(bào)表， 連續(xù)收集和監(jiān)控借款人的財(cái)務(wù)狀況，調(diào)查、搜集、掌握借款人的非財(cái)務(wù)信息，不斷完善五級(jí)分類所需要的基礎(chǔ)資料和相關(guān)信息，經(jīng)過二至三年的過渡， 實(shí)現(xiàn)五級(jí)分類的科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。第二章財(cái)務(wù)分析五級(jí)分類中的財(cái)務(wù)分析是指對(duì)借款人財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行確認(rèn)、比較、研究和分析的過程。農(nóng)村信用社運(yùn)用財(cái)務(wù)分析手段，可以掌握借款人的財(cái)務(wù)狀況， 評(píng)估借款人的償債能力， 預(yù)測借款人的未來發(fā)展趨勢，為做出正確的貸款分類提供依據(jù)。第一節(jié)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容在貸款五級(jí)分類中， 對(duì)借款人償債能力的分析是財(cái)務(wù)分析的核心。但是，借款人償債能力并不是孤立的， 它和借款人的

50、盈利能力、營運(yùn)能力、資金結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金凈流量等因素密切相關(guān)， 同時(shí)還需借助一些指標(biāo)比率綜合分析，以全面反映借款人的財(cái)務(wù)狀況。目前，要求在企事業(yè)單位貸款分類時(shí)，必須對(duì)流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤率、資產(chǎn)利潤率、 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等 6 個(gè)基本財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較分析。實(shí)踐中，還應(yīng)盡可能結(jié)合其他財(cái)務(wù)指標(biāo)，全面分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。（一）財(cái)務(wù)分析的資料財(cái)務(wù)分析資料應(yīng)包括以下內(nèi)容：借款人連續(xù)三年以上的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表；財(cái)務(wù)報(bào)表附注；注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬驗(yàn)證報(bào)告以及其他資料，如證券交易所、行業(yè)協(xié)會(huì)、投資咨詢機(jī)構(gòu)提供的有關(guān)資料等均可成為財(cái)務(wù)報(bào)表分析的補(bǔ)充資料。（二）財(cái)務(wù)分析的要點(diǎn)1通過內(nèi)部比較，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化的真實(shí)情況。財(cái)務(wù)分析不只是數(shù)字、 比率和百分比的簡單計(jì)算， 更多的是需要分析這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)形成的原因和未來變化趨勢。我們可將同一企業(yè)目前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和過去的、預(yù)期未來的相比較，研究其中的變化構(gòu)成，以決定一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否有所改善或者惡化。我們不必過分關(guān)注某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)字或比率，而應(yīng)關(guān)心其一段時(shí)間內(nèi)的變化情況。強(qiáng)調(diào)這點(diǎn)一是因?yàn)槿魏问虑槎加袃擅嫘裕?通過內(nèi)部比較， 將更有利于分析。如存貨增加可能是企業(yè)經(jīng)營的一個(gè)預(yù)警信號(hào)， 也可能表示企業(yè)的業(yè)務(wù)正在迅速增長。如何判斷，關(guān)鍵在于了解增量構(gòu)成情況，如果