審計(jì)理論與實(shí)務(wù)課件：第6章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)練習(xí)題及答案

1、第六章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題 1.以下不能證明被審計(jì)單位銷售交易真實(shí)發(fā)生的原始憑證的是（ ）。A.訂購單 B.銷售單 C.發(fā)運(yùn)單 D.驗(yàn)收單2.針對被審計(jì)單位銷售交易的業(yè)務(wù)流程，以下說中法不正確的是（ ）。A.每筆銷售交易的銷售單需要經(jīng)銷售部門審批B.每筆賒銷業(yè)務(wù)需要由信用管理部門審批C.倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨D.銷售發(fā)票在發(fā)運(yùn)貨物前開具并交付客戶3.被審計(jì)單位為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)計(jì)的主要控制措施是（ ）。A.每張銷售單均需要銷售單管理部門審批B.每筆賒銷交易均需要由信用管理部門在授權(quán)的范圍內(nèi)審批C.開具銷售發(fā)票前，需要獨(dú)立檢查相應(yīng)的銷售單和發(fā)運(yùn)憑證D.開

2、具銷售發(fā)票時，需確認(rèn)商品價目表已經(jīng)過審批4.以下在針對銷售交易的發(fā)生認(rèn)定時，正確的實(shí)質(zhì)性程序是（ ）。A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)，追查到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C.以主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到發(fā)運(yùn)憑證或銷售發(fā)票D.觀察是否寄發(fā)客戶對賬單5.注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位營業(yè)收入是否符合收入確認(rèn)時點(diǎn)時，以下觀點(diǎn)中中不正確的是（ ）。A.附有銷售退回條件的商品銷售，如果銷售時不能對退貨作出合理估計(jì)，應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)收入B.以舊換新銷售，銷售的商品按照商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理C.存在現(xiàn)金折扣的銷售，企業(yè)在確認(rèn)收入時應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的

3、金額入賬D.存在商業(yè)折扣的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入6.注冊會計(jì)師針對被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬齡實(shí)施分析時，以下觀點(diǎn)中不正確的是（ ）。A.被審計(jì)單位收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，不應(yīng)改變剩余的應(yīng)收賬款的賬齡，仍按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定B.被審計(jì)單位存在多筆賬齡不同的應(yīng)收賬款時，若無法確認(rèn)收到債務(wù)單位償還的部分款項(xiàng)是哪一筆應(yīng)收賬款，應(yīng)按照先發(fā)生先收回的原則確定剩余應(yīng)收賬款的賬齡C.針對同一筆應(yīng)收賬款，賬齡越長，金額也越大D.賬齡分析是為了解被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的可收回性7.審查應(yīng)收賬款項(xiàng)目時，除非有證據(jù)表明被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款不重要或?qū)嵤?）程序是無效的，否則注

4、冊會計(jì)師必須在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施這一主要程序。A.監(jiān)盤 B.函證 C.檢查 D.重新執(zhí)行8.注冊會計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款賬齡分析表，針對至審計(jì)時被審計(jì)單位已收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，可以證明的認(rèn)定是（ ）。A.存在 B.完整性 C.計(jì)價和分?jǐn)?D.截止9.注冊會計(jì)師計(jì)劃測試甲公司2011年度應(yīng)收賬款項(xiàng)目的完整性認(rèn)定。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（ ）。A.抽取2011年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄B.抽取2011年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄C.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取2011年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、

5、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票D.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取2012年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票10.注冊會計(jì)師為了獲取被審計(jì)單位銷售交易登記入賬金額的正確性，下列實(shí)質(zhì)性程序中，最有效的是（ ）。A.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對C.復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對11.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位實(shí)施銷售交易截止測試，主要目的是為了檢查（ ）。A.年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B.是否存在過多的銷貨折扣C

6、.銷售交易的入賬時間是否正確D.銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)12.注冊會計(jì)師需要了解被審計(jì)單位銷售交易內(nèi)部控制流程評估錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的方法是（ ）。A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶二、多項(xiàng)選擇題 1.為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計(jì)價或其他差錯的風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立的相關(guān)控制程序有（ ）。A.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單B.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表開具銷售

7、發(fā)票C.由獨(dú)立人員檢查銷售發(fā)票計(jì)價和計(jì)算的正確性D.由獨(dú)立人員將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較2.被審計(jì)單位針對銷售交易的以下內(nèi)部控制設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)挠校?）。A.按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單供貨與按銷售單裝運(yùn)貨物由不同人員執(zhí)行B.賒銷批準(zhǔn)與銷售訂單審批由不同人員執(zhí)行C.編制銷售發(fā)票通知單與開具銷售發(fā)票的人員分開D.記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬與記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬由不同人員執(zhí)行3.以下內(nèi)部控制，能夠防止被審計(jì)單位審批人員因決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失的有（ ）。A.在銷售前，銷售單需要經(jīng)過審批B.銷售折扣需要經(jīng)過審批C.審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越

8、審批權(quán)限D(zhuǎn).對于超過企業(yè)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策4.為了保證企業(yè)現(xiàn)銷交易中登記入賬的現(xiàn)金確實(shí)為企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到的現(xiàn)金，注冊會計(jì)師需要針對以下的（ ）內(nèi)部控制實(shí)施控制測試。A.現(xiàn)金折扣已經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)B.定期取得銀行對賬單C.每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.定期盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額進(jìn)行核對5.注冊會計(jì)師在針對被審計(jì)單位銷售交易的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制測試時，以下做法正確的有（ ）。A.對于職責(zé)分離，可以通過檢查被審計(jì)單位有關(guān)人員的活動，以及與這些人員進(jìn)行討論，來實(shí)施職責(zé)分離的控制測試B.對于授權(quán)審批，主要通過觀察憑證在關(guān)鍵點(diǎn)上是否經(jīng)過審批C對于內(nèi)部核查程序

9、，注冊會計(jì)師可以通過檢查內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告，或檢查其他獨(dú)立人員在他們核查的憑證上的簽字等方法實(shí)施控制測試D對于按月寄出對賬單這項(xiàng)控制，觀察指定人員寄送對賬單，并檢查客戶復(fù)函檔案和管理層的審閱記錄6.被審計(jì)單位日常交易采用自動化控制，注冊會計(jì)師在實(shí)施控制測試時，針對計(jì)算機(jī)是否能準(zhǔn)確計(jì)算發(fā)票金額的內(nèi)部控制實(shí)施測試，以下控制測試程序有效的有（ ）。A.檢查與發(fā)票計(jì)算金額正確性相關(guān)的人員的簽名B.重新計(jì)算發(fā)票金額，證實(shí)其是否正確。C.詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權(quán)以及現(xiàn)有的版本是否正在被使用D.執(zhí)行銷售截止測試7.針對被審計(jì)單位登記入賬的銷售交易是否真實(shí)，注冊會計(jì)師需要關(guān)注的問題有

10、（ ）。A.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬B.已發(fā)生的銷售交易是否均已登記入賬C.銷售交易重復(fù)入賬D.向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨8.針對未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬這類錯誤，注冊會計(jì)師在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，以下做法正確的有（ ）。A.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追査有無發(fā)運(yùn)憑證、銷售單和銷售發(fā)票等原始憑證B.追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測試存貨余額有無減少C.檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號、缺號D.追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的記錄9.為了測試被審計(jì)單位銷售交易是否記錄到正確的會計(jì)期間，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查（ ）是否歸屬于同一適當(dāng)會計(jì)期間。A.發(fā)票開具日期 B.記賬日期 C.驗(yàn)收日期

11、D.發(fā)貨日期10.函證應(yīng)收賬款可以證明的認(rèn)定有（ ）。A.存在 B.完整性 C.計(jì)價和分?jǐn)?D.權(quán)利和義務(wù)11.注冊會計(jì)師針對被審計(jì)單位以下應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)選擇作為函證對象的有（ ）。A.大額或賬齡較長的項(xiàng)目B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目C.涉及大量余額較小的賬戶D.存在舞弊的項(xiàng)目12.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位應(yīng)收賬款實(shí)施積極式函證，在沒有收到回函的時候，需要采取的措施有（ ）。 A.在時間允許的情況下再次發(fā)送詢證函 B.檢查銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證的原始憑證 C.視為一項(xiàng)錯報(bào) D.重新選擇一家債務(wù)人實(shí)施函證13.注冊會計(jì)師需要檢查以下（ ）的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確。A.應(yīng)收票據(jù)

12、 B.應(yīng)收賬款 C.預(yù)付款項(xiàng) D.其他應(yīng)收款三、判斷題1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款詢證函回函作為審計(jì)證據(jù)，納入審計(jì)工作底稿管理，詢證函回函的所有權(quán)歸所在會計(jì)師事務(wù)所。（ ）2.應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)和收回均應(yīng)由注冊會計(jì)師直接控制。( ) 3.在審查其他應(yīng)收款時，通常無須實(shí)施函證程序。( ) 4.應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，須經(jīng)保管票據(jù)的有關(guān)人員的書面批準(zhǔn)。( ) 5.對于應(yīng)收賬款項(xiàng)目來說，函證是其最為主要的、不可替代的審計(jì)程序。( ) 四、綜合題 1.北京東方會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師王豪、李民對 ABC 股份有限責(zé)任公司（上市公司） 2004 年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的工程中，獲取的該公司 2004 年 12 月

13、 31 日的相關(guān)會計(jì)記錄資料如下（計(jì)量單位：萬元）： 項(xiàng)目名稱 金 額 銀行存款 5000 短期投資 600 應(yīng)收票據(jù) 12000 應(yīng)收賬款（凈額） 75000 其它應(yīng)收款 24000 存貨 84000 固定資產(chǎn)（凈額） 97800 在建工程 26300 應(yīng)付賬款 34570 銀行借款（抵押借款部分） 56800 實(shí)收資本（內(nèi)部職工及社會公眾股） 18000 資本公積 48750 主營業(yè)務(wù)收入凈額 675000 主營業(yè)務(wù)利潤 67898 利息支出 5464 要求：請根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）上述項(xiàng)目中適用函證程序的有哪些？ （2）接受函證的對象有哪些？ （3）函證的主要內(nèi)容是什么？（4）

14、可以選用的函證方式是什么？ 2.公開發(fā)行A股的X股份有限公司(以下簡稱X公司)系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對X公司的審計(jì)過程中，A和B注冊會計(jì)師注意到下列事項(xiàng)：(1)2011年X公司財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)付款項(xiàng)為借方余額600萬元，該企業(yè)采用備抵法，按照預(yù)付賬款期末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)預(yù)付賬款余額明細(xì)組成列示如下：客戶名稱預(yù)付賬款余額預(yù)付賬款甲公司400預(yù)付賬款乙公司187預(yù)付賬款丙公司5預(yù)付賬款丁公司-2預(yù)付賬款戊公司10合計(jì)600（2）2010年12月1日，X公司對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬

15、元，增值稅稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：210，120，n30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為100萬元。甲公司會計(jì)分錄處理如下：借：應(yīng)收賬款 230 貸：主營業(yè)務(wù)收入 196 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：主營業(yè)務(wù)成本 100 貸：庫存商品 100（3）12月15日，X公司采用視同買斷代銷方式委托東方企業(yè)銷售A產(chǎn)品200件，協(xié)議價為每件2萬元，該產(chǎn)品每件成本為1萬元，商品已發(fā)出，符合銷售商品收入確認(rèn)條件，甲公司尚未收到款項(xiàng)，會計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品 200 貸：庫存商品

16、200借：應(yīng)收賬款 68 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68（4）12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房2012年度的租金200萬元，款項(xiàng)已存入銀行，并作如下會計(jì)處理：借：銀行存款 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200（5）12月25日，乙企業(yè)要求退回本年11月20日從X公司購買的100件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為2萬元，單位銷售成本為1萬元，其銷售收入200萬元已確認(rèn)入賬，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意乙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)（不考慮增值稅）。X公司12月份沒有將該筆業(yè)務(wù)入賬，并將應(yīng)收賬款按千分之五計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。要求：針對事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)列示審計(jì)調(diào)整分錄（調(diào)整分錄均

17、不考慮企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。3.注冊會計(jì)師在對ABC公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，注意到下列情況：（1）根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。（2）倉庫部門根據(jù)批準(zhǔn)的銷售單供貨，裝運(yùn)部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運(yùn)部門。（3）開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編

18、號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時送交會計(jì)部門。會計(jì)部門在核對無誤后由財(cái)務(wù)部門職員王某據(jù)以登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。（4）由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。要求：請指出上述4項(xiàng)中，內(nèi)部控制是否存在缺陷，如有請指出，并說明理由及提出改進(jìn)建議。練習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題1.D 2.D 3.B 4.C 5.C 6.C 7.B 8.A 9.C 10.A11.C 12.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD 2.ABCD 3.CD 4.AD 5.CD6.ABC 7.ACD 8.ABD 9.ABD 10.ACD11.ABCD 12.AB 13.ABCD三、判斷題1. 2. 3.× 4.× 5.×四、綜合題1. 答案項(xiàng)目名稱 接受函證對象 函證的主要內(nèi)容 函證方式 （1）銀行存款 （2）應(yīng)收票據(jù) （3）應(yīng)收賬款 （4）其他應(yīng)收款 （5）應(yīng)付賬款 （6）抵押借款 （7）實(shí)收股本 所審計(jì)期間所有與被審計(jì)單位有往來的金額機(jī)構(gòu) 票據(jù)開出人 債務(wù)人 債務(wù)人 債權(quán)人 債權(quán)人 抵押人 （1）交易所 （2）證券托管機(jī)構(gòu) （1）存款戶賬號、性質(zhì)及余額等 （2）貸款性質(zhì)、擔(dān)?；虻盅浩?、貸款期限、利率及余額等； 付款日、到期金額、抵押擔(dān)保物說明 應(yīng)收金額 應(yīng)收金額 應(yīng)收金額 （1）債權(quán)金額 （2）抵押說明