三大流轉(zhuǎn)稅暫行條例條文對(duì)照

1、三大流轉(zhuǎn)稅暫行條例條文對(duì)照-消費(fèi)稅中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅新舊暫行條例條文對(duì)照表舊條例新條例變化要點(diǎn)國(guó)務(wù)院令1993第135號(hào)國(guó)務(wù)院令2008年第539號(hào)(1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第135號(hào)發(fā)布 2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)) 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人),應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人,以及國(guó)務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納

2、消費(fèi)稅第二條 消費(fèi)稅的稅目稅率(稅額),依照本條例所附的消費(fèi)稅稅目稅率(稅額)表執(zhí)行第二條 消費(fèi)稅的稅目稅率,依照本條例所附的消費(fèi)稅稅目稅率表執(zhí)行消費(fèi)稅稅目稅率(稅額)的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定消費(fèi)稅稅目稅率的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定第三條 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額銷售數(shù)量未分別核算銷售額銷售數(shù)量,或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,從高適用稅率第三條 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額銷售數(shù)量;未分別核算銷售額銷售數(shù)量,或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,從高適用稅

3、率第四條 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,于銷售時(shí)納稅納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅第四條 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,于納稅人銷售時(shí)納稅納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅08版條例第四條在保留93版條例委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款的同時(shí),增加了“除受托方為個(gè)人外”的規(guī)定委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方在向委

4、托方交貨時(shí)代收代繳稅款委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅第五條 消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額計(jì)算公式:第五條 消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率從量定額,或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅)的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額計(jì)算公式:實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×稅率實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率實(shí)行復(fù)

5、合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率08版條例第五條增加了“復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的公式”納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以外匯計(jì)算銷售額的,應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以人民幣計(jì)算銷售額納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算第六條 本條例第五條規(guī)定的銷售額,為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用第六條 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用第七條 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,依照本條例第四條第一款規(guī)定應(yīng)當(dāng)納稅的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;

6、沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:第七條 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅08版條例七至九條分別較93版條例增加了復(fù)合計(jì)稅及相應(yīng)的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)等而這些規(guī)定在2001年5-6月就開始相繼實(shí)施目前實(shí)施復(fù)合計(jì)稅的產(chǎn)品有卷煙糧食白酒和薯類白酒三種實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(2-消費(fèi)稅稅率)組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)

7、)÷(0-比例稅率)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)第八條 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:第八條 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比

8、例稅率)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)第九條 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:第九條 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅

9、定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)第十條 納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格第十條 納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格第十一條 對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅;國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法,由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定第十一條 對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅;國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法,由國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定第十二條 消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征第十二條 消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的

10、應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅,連同關(guān)稅一并計(jì)征具體辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門制定個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅,連同關(guān)稅一并計(jì)征具體辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門制定第十三條 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除國(guó)家另有規(guī)定的外,應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅第十三條 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)

11、關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅第十四條 消費(fèi)稅的納稅期限分別為一日三日五日十日十五日或者一個(gè)月納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅第十四條 消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日3日5日10日15日1個(gè)月或者1個(gè)季度納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅配合增值稅轉(zhuǎn)型改革,08版條例第十四條增加一檔1個(gè)季度的納稅申報(bào)期;納稅人以一個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅;以一日三日

12、五日十日或者十五日為一期納稅的,自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日3日5日10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款申報(bào)納稅期限由原來(lái)的次月1-10日延長(zhǎng)為1-15日第十五條 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款第十五條 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款08版第十五條將納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳稅日期由7日改為15日內(nèi),也是為了適應(yīng)此次稅制

13、改革的變化第十六條 消費(fèi)稅的征收管理,依照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行第十六條 消費(fèi)稅的征收管理,依照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行第十七條 對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收消費(fèi)稅,按照全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的有關(guān)決定執(zhí)行第十八條 本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定第十九條 本條例自一九九四年一月一日起施行本條例施行前國(guó)務(wù)院關(guān)于征收消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止第十七條 本條例自2009年1月1日起施行一煙一煙1.卷煙1.甲類卷煙(包括各種進(jìn)口卷煙) 45% (1)甲類卷煙45%加0.003元/支2.乙類卷煙40% (2)乙類卷煙30%加0.003元/

14、支3.雪茄煙 40%2.雪茄煙25%4.煙絲 30%3.煙絲 30% 二酒及酒精二酒及酒精1.糧食白酒25%1.白酒20%加0.5元/500克(或者500毫升)2.薯類白酒15%3.黃酒 噸 240元2.黃酒240元/噸4.啤酒噸220元3.啤酒(1)甲類啤酒250元/噸(2)乙類啤酒220元/噸5.其他酒 10%4.其他酒10%6.酒精5%5.酒精5%三化妝品 包括成套化妝品30% 三化妝品30% 四護(hù)膚護(hù)發(fā)品 17%五貴重首飾包括各種金銀珠寶首飾及珠寶玉石及珠寶玉石10% 四貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5%2.其他貴重首飾和珠寶玉石 10% 六鞭炮焰火15%五鞭炮

15、焰火15% 七汽油升 0.2元六成品油1.汽油(1)含鉛汽油0.28元/升(2)無(wú)鉛汽油0.20元/升八柴油 升0.1元2.柴油0.10元/升3.航空煤油0.10元/升4.石腦油0.20元/升5.溶劑油0.20元/升6.潤(rùn)滑油0.20元/升7.燃料油0.10元/升九汽車輪胎10%七汽車輪胎3% 十摩托車 10%八摩托車1.氣缸容量(排氣量,下同)在250毫升(含250毫升)以下的3%2.氣缸容量在250毫升以上的10%十一小汽車九小汽車1.小轎車1.乘用車氣缸容量在2200毫升以上的(排氣量,下同)(含2200毫升) 8%(1)氣缸容量(排氣量,下同)在1.0升(含1.0升)以下的1% 氣缸容量 在1000毫升-2200毫升的(含1000毫升) 5%(2)氣缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的3%氣缸容量在1000毫升以下的3% (3)氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的5%2.越野車(四輪驅(qū)動(dòng)) (4)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的 9%氣