h新中小學校財務管理制度

1、用心、精心、決心、匠心新中小學校財務管理制度（試行）來源：開陽縣教育局|作者：開陽縣第一中學|日期：2011 年 9 月 27 日第一*章總則第一條為規(guī)范和加強中小學校的財務管理，深化農村義務教育經費保障機制改革，促進我縣教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)事業(yè)單位財務規(guī)則、中小學校財務制度，結合我縣實際，制定本制度。第二條本制度適用于全縣公辦高級中學、完全中學、普通初中、職業(yè)技術學校、九年一貫制學校、普通小學、特殊教育學校、幼兒園及其它教育單位。第三條中小學校財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)、制度；堅持量入為出，勤儉辦學；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、集體和

2、個人三者利益的關系。第四條中小學校財務管理的主要任務是：合理編制部門預算，實行國庫集中收付、政府采購和預算外資金收支兩條線管理；建立健全財務規(guī)章制度；加強資產管理，保證資產安全完整；核算、監(jiān)督學校經濟活動。第二章財務管理體制第五條按照農村義務教育“以縣為主”的管理體制要求，對中小學校經費實行“校財局管”?？h教育局教育經費核算中心（以下簡稱核算中心）負責管理、監(jiān)督中小學校的財務活動，實行會計集中核算；組織、指導中小學校編制本單位年度預算，匯總報送同級財政部門；匯總審核中小學校用款計劃，及時向財政部門提出撥款申請；加強教育經費的管理和監(jiān)督，對中小學校的預算執(zhí)行情況進行檢查和內部審計。學校的主要職責

3、：認真落實農村義務教育經費保障機制改革的各項政策，在校長的領導下，組織學校教務、總務、財務和教師代表研究、確定預算建議草案，報送縣教育局；根據(jù)學校的實際情況，按批準的年度預算向核算中心申報用款計劃。第六條中小學校的財務嚴格實行部門預算、國庫集中支付、政府采購、收支兩條線管理。建立健全中小學校預算編制制度，各項收入統(tǒng)一編入縣級財政預算，并由縣級財政部門按照財政國庫管理體制的規(guī)定辦理資金支付。第七條縣教育經費核算中心以各學校為會計核算單位， 教學點并入片區(qū)中心校進行會計核算， 以各學校為報帳單位。撤銷各學校所有銀行賬戶，由核算中心協(xié)助縣直有關學校和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）教育室在金融部門設立備用金支出賬戶。 中小

4、學日常支出由核算中心安排備用金， 直接撥入各校及教育室備用金支出賬戶。 取消鄉(xiāng) （鎮(zhèn)）與縣直學校會計，各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）設總報帳員一名，各學校設報帳員一名。學校需要用錢，先由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）學校報帳員向鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總報帳員報帳，再由總報帳員按月向縣教育核算中心報帳，大額資金由教育核算中心直接支付，零量支付，由教育核算中心委托學校從備用金中支出。各校及教育室要確定專人管理備用金，實行銀行預留印鑒章分離保管，確保資金安全。項目支出由相關部門按規(guī)定實行招投標、政府采購后，由核算中心直接撥付到施工企業(yè)或供貨商。第八條教育經費核算中心為各中小學校辦理會計核算、 資金收付、 會計報表、 檔案管理等財會業(yè)務。各校應成立教職工選

5、舉推薦產生的內部稽核小組（一般 3-53-5 人）,負責對學校收支活動進行稽核。各校負責人對會計原始資料的真實性、合法性、完整性負責。第九條各校的報賬員應由具備會計從業(yè)資格證的人員擔任， 人員要保持相對穩(wěn)定， 不得隨意撤換和調動。第三章預算管理第十條中小學校必須編制完全的部門預算，將學校的各項收入和支出全部納入部門預算，統(tǒng)一納入縣級財政預算。第十一條預算編制原則預算編制應正確體現(xiàn)和貫徹國家有關法律、政策、方針和規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行預算法、教育法和義務教育法，堅持“量入為出，收支平衡，保證重點，公開透明”的原則，不得編赤字預算。第十二條預算編制中小學校預算主要包括收入預算、支出預算、政府采購預算。

6、收入預算包括財政補助收入、事業(yè)收入、勤工儉學收入和其他收入；支出預算主要包括基本支出（工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助支出）和項目支出等。中小學校預算編制時應將預算內、外收入全部納入預算，統(tǒng)籌考慮。本著量入為出的原則，合理安排各項支出，重點保證教職工工資、公用經費、校舍維修改造、資助貧困生等支出。第十三條預算執(zhí)行各中小學校在預算執(zhí)行過程中，要按月填報中小學校用款計劃表，每月末向核算中心報送下月用款計劃，核算中心對各學校的用款計劃審核匯總報局負責人審批后執(zhí)行。中小學校的支出應當按照預算科目執(zhí)行，即按申請（指定）的用途使用資金。第四章收入管理。第十四條各校必須嚴格按規(guī)定收費，公開收

7、費項目、范圍、標準。建立健全收費內部管理制度。不得擅自設立收費項目、擴大收費范圍，不得自定或提高收費標準。取得收入時必須使用財政部門統(tǒng)一印發(fā)的票據(jù)，嚴格按照收支兩條線管理。收入 1-31-3 日內足額繳入縣非稅收入專戶，不得隱瞞、截留、坐支、挪用，不得公款私存，謀取私利。每月報賬時同時核銷已使用票據(jù)。第十五條中小學校的收入主要有財政補助收入、事業(yè)收入、勤工儉學收入、其它收入等。非義務教育階段學校的代收費不屬于學校收入，但應納入財政非稅收入專戶管理。第五章支出管理第十六條中小學校的各項支出， 必須按國家和當?shù)氐慕y(tǒng)一開支范圍和定額標準執(zhí)行。 嚴格區(qū)分人員經費、公用經費、項目經費，保證?？顚Ｓ?。中央

8、、省、市用于農村義務教育的經費不得挪作它用，不得用于人員工資或津補貼、基本建設項目、償還各類債務。第十七條中小學校支出包括：工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助支出、其他資本性支出、勤工儉學支出、撥出經費、上繳上級支出、結轉自籌基建支出等。工資福利支出主要包括基本工資、津貼、獎金、社會保障繳費和其他工資福利支出等。商品和服務支出是指維持學校正常運轉和滿足基本辦學需要而形成的支出主要有：辦公費、印刷費、水電費、郵電費、交通費、差旅費、會議費、培訓費、福利費、勞務費、租賃費、零星維修費、專用材料費、工會經費等；商品和服務支出占公用經費收入比例一般不超過 70%70%規(guī)模較小的學校除外。

9、對個人和家庭的補助支出主要包括離退休費、退職費、撫恤和生活補助費、醫(yī)療費、住房公積金、助學金和其他補助支出等。其他資本性支出主要包括辦公設備購置費、專用設備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、大型修繕支出等。其他資本性支出占公用經費收入比例一般不低于 30%30%o第十八條中小學校采購教學儀器設備、體育衛(wèi)生藝術器材、語言器材、電教器材、圖書資料等由學校向核算中心申報，核算中心匯總報送縣政府采購辦按照規(guī)定程序辦理政府采購?？h直有關學?？芍苯酉蚩h政府采購辦申請辦理。第十九條各校新建工程項目和校舍維修改造項目應當按照有關部門的規(guī)定辦理各項手續(xù)。嚴格執(zhí)行工程預算和竣工決算審計制度。組織教職工外出參

10、觀考察等活動，必須報經縣教育局批準，否則不予辦理支出。第二十條各校要嚴格遵守稅收法律、法規(guī)，所有應稅項目的稅金都應當足額申報、繳納，不得少繳或者不繳。要認真履行個人所得稅的代扣代繳義務。各項支出應按實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報。在運用會計科目進行財務核算時，應嚴格按規(guī)定的會計科目進行分類核算，不得增、刪會計科目，不得自擬會計科目或串科目核算支出項目。第六章結余及分配第二十一條結余是指中小學校年度收入與支出相抵后的余額。按規(guī)定結轉下一會計年度使用。第七章資產管理第二十二條資產是指所有權歸學校的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。各類資產應按照中小學財務制度規(guī)定進行管理。中小學校

11、的資產包括流動資產、固定資產和無形資產等。第二十三條固定資產是指一般設備單位價值在 500500 元以上、專用設備單位價值在 800800 元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。中小學校必須設立固定資產明細分類賬和臺賬，建立健全實物資產收發(fā)登記制度，及時清理債權，定期（每年末）組織清查盤點各類資產。第二十四條中小學校固定資產的報廢和轉讓，特別是土地、房屋、車輛及大型、精密、貴重的設備、儀器報廢和轉讓，要按規(guī)定的程序辦理。第二十五條無形資產及對外投資無形資產是指不具有實行形態(tài)而能為使用

12、者提供某權利的資產，包括著作權、土地使用權、非專利技術以及其他財產權利。無形資產轉讓，應當按照有關規(guī)定進行資產評估，取得的收入除國家另有規(guī)定外計入事業(yè)收入。中小學校取得無形資產而發(fā)生的支出，計入事業(yè)支出。對外投資是指中小學校利用貨幣資金、實物、無形資產等對其它單位投資。中小學對外投資，應當按照國家有關規(guī)定報經教育主管部門和財政資產管理部門批準或備案。以實物、無形資產對外投資的，應當按有關規(guī)定進行資產評估。第八章負債管理第二十六條負債是指中小學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或勞務償還的債務。第二十七條中小學校應當對不同性質的負債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結算。學校對負債應制定具體的化解

13、措施，有計劃地償還。學校不得再擅自舉新債運行。特殊原因確需借款的，應經縣教育局批準后方可支出。第九章財務清算第二十八條經縣級教育行政主管部門批準的中小學校發(fā)生劃轉撤并時，應當進行財務清算。中小學校財務清算，應當成立財務清算機構，在主管部門和財政部門、國有資產管理部門的監(jiān)督指導下，對學校的財產、債權、債務等進行全面清理，編制財產目錄和債權、債務清單,提出財產作價依據(jù)和債權、債務處理辦法，做好國有資產的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。第二十九條因隸屬關系改變，成建制劃轉的中小學校，其全部資產、債權、債務等無償移交；撤銷的中小學校，全部資產、債權、債務等由主管部門和財政部門核準處

14、理；合并的中小學校，全部資產、債權、債務等移交接收單位或新組建單位。第三十條財務人員變更時必須遵照會計法的規(guī)定，認真辦理財務清算和交接手續(xù)。第十章核算程序第三十一條核算中心按事業(yè)單位會計準則、中小學校會計制度的相關規(guī)定，設立各類賬簿，用于核算學校發(fā)生的各項經濟事項。第三十二條報帳的一般規(guī)定（一）報銷程序各會計核算單位的報銷單據(jù)應由經辦人、部門負責人簽字，證實該項業(yè)務的發(fā)生，學校負責人審批。（二）報賬手續(xù)加強對學校財務支出的管理，規(guī)范財務收支行為，提高資金使用效益。1 1、核算中心負責各校支出的財務審核。每月的 5-305-30 日為支出審核報賬日，當月支出當月審核。各學校報賬員為財務送審人。2

15、 2、財務審核主要側重于：支出的合理性和必要性，支出發(fā)票的合法性以及支出手續(xù)的完備性。每月支出原則上應控制在當月計劃范圍之內，否則不予審核入賬。3 3、每月送審之前，各校需對送審的支出票據(jù)在完備審批手續(xù)的基礎上，按支出單位歸類匯總，填制支出匯總表，并對特殊、大宗支出事項寫出書面說明。4 4、各項支出經核算中心審核并加蓋“審訖”印章后方可正式入賬，未經審核的支出單據(jù)不得列報支出。經審核后的支出單據(jù)由核算中心及時入賬，做到日清月結。按中小學校會計制度要求組織會計核算，定期向中小學校提供資產負債表、收支明細表等財務報表。5 5、每月終了應及時對賬，并定期、不定期對備用金進行實地盤點，做到賬實相符。各

16、學校每月底報賬時應附上月備用金支出賬戶對賬單。（三）票據(jù)要求1 1、票據(jù)正規(guī)。外來憑證必須是正規(guī)發(fā)票或正規(guī)收據(jù)，自制憑證必須符合要求。2 2、內容清楚。應寫明商品和服務的品名、數(shù)量、單價、金額，不能只寫大類。3 3、要素齊全。包括日期、發(fā)票單位名稱、數(shù)量、單價、金額、填制人簽名、填制單位公章。4 4、審批手續(xù)齊全。按規(guī)定的程序簽批。5 5、無涂改現(xiàn)象。隨意涂改原始憑證即視為無效憑證。6 6、按規(guī)定用途使用。每種票據(jù)必須按其規(guī)定的用途使用，未按規(guī)定使用的票據(jù)，視為無效票據(jù)，不得入帳。（四）其他各種報賬憑證反映的事項，必須具有真實性、合法性、合規(guī)性。符合各項法規(guī)、制度，并接受相關職能部門的監(jiān)督檢查

17、。1 1、對超過 500500 元以上的支出，應提供附件加以說明。出外學習、考察、參觀等，應提供經領導批準的文件或通知作為報賬附件。招待費支出要附就餐通知單、菜單。交通費支出附用車通知單。2 2、經濟業(yè)務發(fā)生后，應于 6060 日內取得會計憑證，辦理報賬手續(xù)。無故延期不報的，不予報銷，由經辦人自行負責。用心、精心、決心、匠心第十一章財務監(jiān)督第三十三條中小學校的財務管理實行“校長負責制”，校長對本單位的所有財務活動承擔直接管理人員責任。第三十四條財務監(jiān)督是貫徹國家財經法規(guī)以及財務規(guī)章制度、維護財經紀律的保證。中小學校財務接受同級及上級財政、審計部門的監(jiān)督。同時教育局每年有計劃的對學校財務進行年度

18、審計，各單位要如實提供會計資料和有關情況，建立健全各項財務管理制度，完善內部監(jiān)督制約機制，嚴格遵守財政規(guī)章制度和財經紀律。第三十五條自覺接受財政、審計部門根據(jù)實際情況對學校不同的經濟活動實行不同形式的監(jiān)督。對違紀行為應按照財經法規(guī)進行嚴肅處理，涉及經濟犯罪的移送司法機關處理。第三十六條報賬員有權按會計法及本辦法的相關規(guī)定行使財務監(jiān)督權。對違反國家財經法規(guī)的行為，可及時提出意見，并向上級主管部門和其他有關部門反映。第十二章會計檔案和會計交接第三十七條中小學校的會計檔案包括會計憑證、會計帳簿、會計報表、年度預決算和重要的經濟合同等會計資料。第三十八條各校財會部門，要按照會計法和會計檔案管理辦法的規(guī)定，對會計檔案定期歸集，審查，核定，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，確定專人妥善保管，防止丟失損壞。第三十九條每年形成的會計檔案，應由財會部門裝訂成冊，并整理立卷，在會計年度終了以后，由本單位財會部門保管。第四十條財務人員因工作調動或其他原因離職時，必須辦理交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)不得調動和離職。財務人員交接，應由單位領導和主管部門