中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算題及答案

1、大華公司期末存貨采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2004年9月26日大華公司與M公司簽訂銷售合同：由大華公司于2005年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái)，每臺(tái)1.5萬(wàn)元。2004年12月31日大華公司庫(kù)存筆記本電腦14 000臺(tái)，單位本錢1.41萬(wàn)元。2004年12月31日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.05萬(wàn)元。大華公司于2005年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái)，每臺(tái)1.5萬(wàn)元。大華公司于2005年4月6日銷售筆記本電腦100臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬(wàn)元。貨款均已收到。大華公司是一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。要求：編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

2、備會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過(guò)程。編制有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】 由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量14 000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10 000臺(tái)。因此，銷售合同約定數(shù)量10 000臺(tái)，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價(jià)格作為計(jì)量根底，超過(guò)的局部4 000臺(tái)可變凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量根底。1有合同局部：可變現(xiàn)凈值10 000×1.510 000×0.0514 500萬(wàn)元賬面本錢10 000×1.4114 100萬(wàn)元計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額02沒(méi)有合同的局部：可變現(xiàn)凈值4 000×1.34 000×0.055 000萬(wàn)元賬面本錢4 000

3、15;1.415 640萬(wàn)元計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額5 6405 000640萬(wàn)元3會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 640 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 64042005年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái)借：銀行存款 17 550 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 00010 000×1.5 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 2 550借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 14 10010 000×1.41 貸：庫(kù)存商品 14 10052005年4月6日銷售筆記本電腦100臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬(wàn)元借：銀行存款 140.40 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120100×1.2 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交

4、增值稅銷項(xiàng)稅額 20.40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 141100×1.41 貸：庫(kù)存商品 141因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備640÷5 640×14116萬(wàn)元借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 16 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 162006年12月31日甲公司庫(kù)存的原材料-A材料賬面余額為88 000元，市價(jià)為750 000元，用于生產(chǎn)儀表80臺(tái)。由于A材料市場(chǎng)價(jià)格下降，用該材料生產(chǎn)的儀表的每臺(tái)市價(jià)由2 600元降至1 800元，但是，將A材料加工成儀表，尚需發(fā)生加工費(fèi)用64 000元。估計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用和稅金為4 000元。要求：1 計(jì)算用A材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)本錢； 2計(jì)算2006年12月31日A材

5、料的可變現(xiàn)凈值； 3計(jì)算2006年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。【正確答案】 1用A材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)本錢88 00064 000152 000元2用A材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值1 800×804 000140 000元因?yàn)?，用A材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值140 000元小于儀表的生產(chǎn)本錢152 000元，所以，A材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A材料的可變現(xiàn)凈值1 800×8064 0004 00076 000元32006年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備88 00076 00012 000元 借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12 0

6、00 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-材料 12 000甲公司為一家制造企業(yè)。2006年1月1日向乙公司購(gòu)進(jìn)三套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C。共支付貨款7800000元，增值稅額1326000元，包裝費(fèi)42000元。全部以銀行存款支付。假定A、B、C均滿足固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。題庫(kù)要求：1確定固定資產(chǎn)A、B、C的入賬價(jià)值；2做出購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】 1 此題中應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的總本錢的金額包括買價(jià)、增值稅額和包裝費(fèi)。7800000 +1326000 +42000=9168000元應(yīng)該將總

7、價(jià)值按設(shè)備公允價(jià)值的比例進(jìn)行分配，因此A設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價(jià)值的比例為2926000/2926000+3594800+1839200×100%=35%B設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價(jià)值的比例為3594800/2926000+3594800+1839200×100%=43%C設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價(jià)值的比例為1839200/2926000+3594800+1839200×100%=22%A設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000×35%=3208800元B設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000×43%=3942240元C設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000×22

8、%=2021960元2 會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)A 3208800 B 3942240 C 2021960 貸：銀行存款 9168000 2007年1月，丙股份準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：l購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為500 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付；2至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資545 000元含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；3領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為64 000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10 880元；4輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為50 000元；5計(jì)提工程人職

9、工資95 800元；66月底，工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)本錢；77月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際本錢為800 000元，經(jīng)查其與暫估本錢的差額為應(yīng)付職工工資； 8假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】 丙股份的賬務(wù)處理如下：l購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資借：工程物資585 000貸：銀行存款585 0002工程領(lǐng)用物資借：在建工程廠房545 000貸：工程物資545 0003工程領(lǐng)用原材料借：在建工程廠房74 880貸：原材料 64 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10 8804輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出借：在建工程廠房

10、50 000貸：生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢50 0005計(jì)提工程人職工資借：在建工程廠房95 800貸：應(yīng)付職工薪酬95 80066月底，工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬借：固定資產(chǎn)廠房765 680貸：在建工程廠房765 6807剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料34 188.03應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5 811.97 貸：工程物資 40 00087月中旬，按竣工決算實(shí)際本錢調(diào)整固定資產(chǎn)本錢借：固定資產(chǎn)廠房34 320貸：應(yīng)付職工薪酬34 320 Y公司2006年9月1日，對(duì)融資租入一條生產(chǎn)線進(jìn)行改進(jìn)，領(lǐng)用一批用于改進(jìn)的物料價(jià)款為390000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為66

11、300元，原購(gòu)入時(shí)所支付的運(yùn)輸費(fèi)為3750元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；生產(chǎn)線安裝時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值36300元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6171元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，本錢為48000元，計(jì)稅價(jià)格50000元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率10%，應(yīng)付安裝工人的工資為7200元；生產(chǎn)線于2007年12月份改進(jìn)完工。該生產(chǎn)線的剩余租賃期為10年，尚可使用年限為9年，預(yù)計(jì)到下次裝修還有8年，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算2021年的折舊及會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】 1購(gòu)置和領(lǐng)用物料時(shí)：借：工程物資 46005039000

12、0+66300+3750 貸：銀行存款 460050借：在建工程 460050 貸：工程物資 4600502領(lǐng)用本公司原材料借：在建工程 42471 貸：原材料 36300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 61713領(lǐng)用本公司產(chǎn)品借：在建工程 61500 貸：庫(kù)存商品 48000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 8500 50000×17% 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 5000 50000×10%4應(yīng)付安裝工人工資借：在建工程 7200 貸：應(yīng)付職工薪酬 72005設(shè)備安裝完畢到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 571221460050+42471+61500+7200 貸：在建工程 57

13、122162021年應(yīng)計(jì)提的折舊=571221÷8=71402.625元。借：制造費(fèi)用 71402.625 貸：累計(jì)折舊 71402.625 甲公司生產(chǎn)線一條，原價(jià)為1400000元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。該生產(chǎn)線已使用3年，已提折舊為700000元。2006年12月對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，以銀行存款支付改進(jìn)支出240000元。改造后的生產(chǎn)線預(yù)計(jì)還可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。根據(jù)上述資料，編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】 1借：在建工程 700000累計(jì)折舊 700000貸：固定資產(chǎn) 14000002借：在建工程 240000貸：銀行存款 240

14、0003借：固定資產(chǎn) 940000貸：在建工程 9400004改造后的生產(chǎn)線年折舊額= 940000/4=235000元借：制造費(fèi)用235000貸：累計(jì)折舊235000 Y公司為一家上市公司，其2003年到2007年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：12003年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。22004年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回

15、金額為500萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。32005年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改進(jìn)，改進(jìn)工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改進(jìn)。42006年3月12日，改進(jìn)工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款30萬(wàn)元。當(dāng)日，改進(jìn)后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為11萬(wàn)元。2006年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。52007年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入45萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款28.5萬(wàn)元，發(fā)生

16、清理費(fèi)用5萬(wàn)元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：1編制2003年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。2計(jì)算2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。3計(jì)算2004年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。4計(jì)算2005年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。5編制2005年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改進(jìn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。6編制2006年3月12日支付該設(shè)備改進(jìn)價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改進(jìn)后設(shè)備本錢的會(huì)計(jì)分錄。7計(jì)算2006年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。8計(jì)算2007年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。9編制2007年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示【正確答案】 1借：固定資產(chǎn) 6

17、05500+85+20 貸：銀行存款 60522004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額6055/1060萬(wàn)元32004年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6056050045萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失 45 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4542005年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額5005/955萬(wàn)元5編制2005年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改進(jìn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 445 累計(jì)折舊 115 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 45 貸：固定資產(chǎn) 6056編制2006年3月12日支付該設(shè)備改進(jìn)價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改進(jìn)后設(shè)備本錢的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程 30 貸：銀行存款 30借：固定資產(chǎn) 475 貸：在建工程 47572006年度該設(shè)備

18、計(jì)提的折舊額47511/8×9/1243.5萬(wàn)元82007年年末處置時(shí)的賬面價(jià)值=47543.547511/8=373.5萬(wàn)元 處置凈損失=373.54528.5+5=305萬(wàn)元。9編制2007年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理 373.5 累計(jì)折舊 101.5 43.5+58 貸：固定資產(chǎn) 475借：銀行存款 45 貸：固定資產(chǎn)清理 45借：銀行存款 28.5 貸：固定資產(chǎn)清理 28.5借：固定資產(chǎn)清理 5 貸：銀行存款 5借：營(yíng)業(yè)外支出 305 貸：固定資產(chǎn)清理 305 ABC股份購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下： (1) 2000年1月1日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值

19、稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 680萬(wàn)元，增值稅額為115.6萬(wàn)元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購(gòu)置該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為26.9萬(wàn)元。 (2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬(wàn)元(含增值稅額)；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際本錢3萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為 0.51萬(wàn)元；支付安裝人職工資6萬(wàn)元；發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬(wàn)元。2000年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。 該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 (3)2002年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬(wàn)元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬(wàn)元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)

20、的稅費(fèi)。 要求：1計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值； (2)計(jì)算該設(shè)備2000年、2001年和2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額； (3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)【正確答案】 (1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值 該設(shè)備的入賬價(jià)值680115.626.9運(yùn)費(fèi)243.5163.99860(萬(wàn)元) (2)計(jì)算該設(shè)備2000年、2001年和2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額因?yàn)椴捎玫氖请p倍余額遞減法，折舊率2/540% 2000年應(yīng)計(jì)提的折舊額860×40%×9/12258(萬(wàn)元)2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額860×40%×3/12(860860×40%)

21、5;40%×9/12240.8(萬(wàn)元)屬于折舊年度和會(huì)計(jì)年度不一致的情況2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(860344)×40%×3/1251.6(萬(wàn)元)計(jì)提折舊時(shí)需要注意當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，因此在2002年計(jì)提折舊的時(shí)間是3個(gè)月。此題中采用雙倍余額遞減法計(jì)提，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，另外，計(jì)提折舊是以期初固定資產(chǎn)賬面凈值為根底計(jì)算的，而不是以固定資產(chǎn)原價(jià)為根底計(jì)算，在計(jì)算2002年應(yīng)計(jì)提折舊，由于2002年只有3個(gè)月需要計(jì)提折舊，按照折舊年度而言，2002年前3個(gè)月屬于折舊年度的第二年，第一個(gè)折舊年度是2000年4月1日至2001年3月31日，第二個(gè)折舊年

22、度是2001年4月1日至2002年3月31日，雙倍余額遞減法下每個(gè)折舊年度中每個(gè)月的折舊額相同，因此計(jì)算2002年13月份的折舊實(shí)際上就是第二個(gè)會(huì)計(jì)年度中三個(gè)月的折舊。 (3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)清理 309.6 累計(jì)折舊 550.4 貸：固定資產(chǎn) 860 借：銀行存款 306 貸：固定資產(chǎn)清理 306 借：固定資產(chǎn)清理 0.4 貸：銀行存款 0.4將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出： 借：營(yíng)業(yè)外支出 4 貸：固定資產(chǎn)清理 4 丙股份以下簡(jiǎn)稱丙公司為注冊(cè)地在北京市的一家上市公司，其2000年到2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：12000年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)

23、不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為59.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。22001年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為321萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。32002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改進(jìn)，改進(jìn)工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改進(jìn)。42003年3月12日，改進(jìn)工程完工并

24、驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬(wàn)元。當(dāng)日，改進(jìn)后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。2003年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。52004年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：1編制2000年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；2計(jì)算2001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額；3計(jì)算2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；4計(jì)算2002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額；5編制200

25、2年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改進(jìn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；6編制2003年3月12日支付該設(shè)備改進(jìn)價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改進(jìn)后設(shè)備本錢的會(huì)計(jì)分錄；7計(jì)算2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額；8計(jì)算2004年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益；9編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示【正確答案】 1借：固定資產(chǎn) 411350+59.5+1.5 貸：銀行存款 41122001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額41115/1039.6萬(wàn)元32001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備41139.632150.4萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失 50.4貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.442002年度該設(shè)備計(jì)

26、提的折舊額32115/934萬(wàn)元5編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改進(jìn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 287累計(jì)折舊 73.6固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4 貸：固定資產(chǎn) 4116編制2003年3月12日支付該設(shè)備改進(jìn)價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改進(jìn)后設(shè)備本錢的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 25 貸：銀行存款 25借：固定資產(chǎn) 312 貸：在建工程 31272004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額31216/837萬(wàn)元8處置時(shí)的賬面價(jià)值=31227.7537=247.25萬(wàn)元 處置凈損失=247.251030+3=210.25萬(wàn)元9編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理 247.25 累計(jì)折舊 64.75 貸

27、：固定資產(chǎn) 312借：銀行存款 10 貸：固定資產(chǎn)清理 10借：銀行存款 30 貸：固定資產(chǎn)清理 30借：固定資產(chǎn)清理 3 貸：銀行存款 3借：營(yíng)業(yè)外支出 210.25 貸：固定資產(chǎn)清理 210.25某股份20×7年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：1 3月1日以銀行存款購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。2 4月20日A公司宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。34月21日又購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)18.4元其中包含已宣揭發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6000元。44月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金

28、股利20000元。56月30日A公司股票市價(jià)為每股16.4元。67月18日該公司以每股17.5元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股，扣除相關(guān)稅費(fèi)6000元，實(shí)得金額為1040000元。712月31日A公司股票市價(jià)為每股18元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【正確答案】 1借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票本錢 800000 投資收益 4000 貸：銀行存款 8040002借：應(yīng)收股利 20000 貸：投資收益 200003借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票本錢 900000 應(yīng)收股利 20000 投資收益 6000 貸：銀行存款 9260004借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收股利 200005公

29、允價(jià)值變動(dòng)損益=800000+900000-16.4×100000=60000元借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60000 貸：交易性金融資產(chǎn)A公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 600006借：銀行存款 1040000 交易性金融資產(chǎn)A公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 36000 貸：交易性金融資產(chǎn)A公司股票本錢 1020000 投資收益 56000借：投資收益 36000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 360007公允價(jià)值變動(dòng)損益18×40000800000+900000-10200006000036000 64000元借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 64000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 64000 甲股份

30、20×1年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的五年期債券，準(zhǔn)備持有至到期。債券的票面利率為12%，債券面值1000元，企業(yè)按1050元的價(jià)格購(gòu)入80張。該債券每年年末付息一次，最后一年還本并付最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計(jì)算利息。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該債券的實(shí)際利率為10.66%。要求：做出甲公司有關(guān)上述債券投資的會(huì)計(jì)處理計(jì)算結(jié)果保存整數(shù)?！菊_答案】 120×1年1月1日借：持有至到期投資本錢 80000 利息調(diào)整 4000 貸：銀行存款 84000220×1年12月31日 借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 895484000×10.66% 持有至到期投資

31、利息調(diào)整 646收到利息時(shí)：借：銀行存款 9600 貸：應(yīng)收利息 9600320×2年12月31日借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8886【84000-646×10.66%】 持有至到期投資利息調(diào)整 714收到利息時(shí)：借：銀行存款 9600 貸：應(yīng)收利息 9600220×3年12月31日借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8809【84000-646-714×10.66%】 持有至到期投資利息調(diào)整 791收到利息時(shí)：借：銀行存款 9600 貸：應(yīng)收利息 9600220×4年12月31日借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8725【84

32、000-646-714-791×10.66%】 持有至到期投資利息調(diào)整 875收到利息時(shí)：借：銀行存款 9600 貸：應(yīng)收利息 9600220×5年12月31日借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8626 持有至到期投資利息調(diào)整 9744000-646-714-791-875收到利息和本金時(shí)：借：銀行存款 89600 貸：應(yīng)收利息 9600 持有至到期投資本錢 80000 20×1年5月6日，甲公司支付價(jià)款l0 160 000元(含交易費(fèi)用20 000元和已宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利l40 000元)，購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票2 000 00股，占乙公司有表決權(quán)股份的0.5。

33、甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 20×1年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140 000元。 20×l年6月30日，該股票市價(jià)為每股52元。 20×1年12月31日，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價(jià)為每股50元。 20×2年5月9日，乙公司宣揭發(fā)放股利40 000 000元。 20×2年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 20×2年5月20日，甲公司以每股49元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。 假定不考慮其他因素，要求編制甲公司的賬務(wù)處理?！菊_答案】 (1)20×1年5月6日，購(gòu)入股票： 借：可供出售金融

34、資產(chǎn)本錢 l0 020 000 應(yīng)收股利 l40 000 貸：銀行存款 l0 160 000 (2)20×1年5月10日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 l40 000 貸：應(yīng)收股利 l40 000(3)20×1年6月30日，確認(rèn)股票的價(jià)格變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 380 000 貸：資本公積其他資本公積 380 000(4)20×1年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)借：資本公積其他資本公積 400 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 400 000(5)20×2年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 200 000 貸：投資收益 200 0

35、00(6)20×2年5月13日，收到現(xiàn)金股剁借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收股利 200 000(7)20×2年5月20日，出售股票借：銀行存款 9 800 000 投資收益 220 000 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)本錢 l0 020 000 資本公積其他資本公積 20 000 20×1年1月1日，甲公司購(gòu)置了一項(xiàng)公司債券，剩余年限5年，債券的本金1100萬(wàn)元，公允價(jià)值為950萬(wàn)元，交易費(fèi)用為11萬(wàn)元，次年1月5日按票面利率3支付利息。該債券在第五年兌付(不能提前兌付)本金及最后一期利息。實(shí)際利率6%。20×

36、1年末，該債券公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。要求：1假定甲公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)，要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理；2假定甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理；3假定甲公司將該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)，要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理?！菊_答案】 1假定劃分為交易性金融資產(chǎn)：購(gòu)入時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)本錢950 投資收益 11 貸：銀行存款 96120×1年年末：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 50 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50借：應(yīng)收利息 33 貸：投資收益 332假定劃分為持有至到期投資：購(gòu)入時(shí)：借：持有至到期投資本錢1100 貸：銀行存款 961 持有

37、至到期投資利息調(diào)整 13920×1年年末：應(yīng)收利息=1100×3=33萬(wàn)元實(shí)際利息=961×6%=57.66萬(wàn)元利息調(diào)整=57.66 -33=24.66萬(wàn)元借：應(yīng)收利息 33 持有至到期投資利息調(diào)整 24.66 貸：投資收益 57.663假定劃分為可供出售金融資產(chǎn)：購(gòu)入時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)本錢1100 貸：銀行存款 961 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 139應(yīng)收利息=1100×3=33萬(wàn)元實(shí)際利息=961×6%=57.66萬(wàn)元利息調(diào)整=57.66 -33=24.66萬(wàn)元借：應(yīng)收利息 33 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 24.66 貸：投資收益 5

38、7.66攤余本錢=961+24.66=985.66萬(wàn)元，小于公允價(jià)值1000萬(wàn)元，應(yīng)：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 14.34 貸：資本公積其他資本公積 14.34 20×5年1月1日，甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股l5元的價(jià)格購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票2 000 00股，乙公司有表決權(quán)股份的5，對(duì)乙公司無(wú)重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20×5年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利400 00元。 20×5年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13元。甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。20×6年，乙公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。

39、受此影響，乙公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至20×6年l2月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股8元。 20×7年，乙公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所上升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股11元。假定20×年和20×7年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，要求做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理?！菊_答案】 甲公司有關(guān)的賬務(wù)處理如下： (1)20×5年1月l 日購(gòu)入股票借：可供出售金融資產(chǎn)本錢 3 000 000 貸：銀行存款 3 000 000(2)20×5年5月確認(rèn)現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 40 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)本錢4

40、0 000借：銀行存款40 000 貸：應(yīng)收股利40 000(3)20×5年l2月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)借：資本公積其他資本公積 360 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 360 000(4)20×6年12月31日，確認(rèn)股票投資的減值損失借：資產(chǎn)減值損失 1 360 000 貸：資本公積其他資本公積 360 000可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1 000 000(5)20×7年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 600 000貸：資本公積其他資本公積 600 0002007年1月1日，A公司以銀行存款500萬(wàn)元取得B公司80的

41、股份。該項(xiàng)投資屬于非同一控制下的企業(yè)合并。乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元。2007年5月2日，B公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，2007年度B公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元。2021年5月2日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，2021年度B公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬(wàn)元。2021年5月2日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。要求：做出A公司上述股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理?！菊_答案】 12007年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 500 貸：銀行存款 50022007年5月2日借：應(yīng)收股利 80貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 8032021年5月2日借：應(yīng)收股利 240貸：投資收益160長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司

42、8042021年5月2日借：應(yīng)收股利 160長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司80貸：投資收益240 A股份2007年1月1日以銀行存款購(gòu)入B公司10的股份，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，實(shí)際投資本錢為220000元。B公司與2007年5月2日宣告分配2006年度的現(xiàn)金股利200000元。如果B公司2007年1月1日股東權(quán)益合計(jì)2400000元，其中股本2000000元，未分配利潤(rùn)400000元；2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800000元，2021年5月1日宣告分配現(xiàn)金股利600000元。2021年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元，2021年4月20日宣告分配現(xiàn)金股利1100000元。要求：對(duì)A公司該項(xiàng)投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！菊_答案

43、】 1購(gòu)入B公司股票時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司220000貸：銀行存款22000022007年5月2日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利20000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司2000032021年5月1日，B公司宣告分配股利：借：應(yīng)收股利60000長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司20000貸：投資收益80000 42021年4月20日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利110000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司10000投資收益100000 甲股份以下簡(jiǎn)稱甲公司2007年至2021年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：12007年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元，購(gòu)入乙股份以下簡(jiǎn)稱乙公司股票，占乙公司有表決權(quán)股份的30%

44、，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。不考慮相關(guān)費(fèi)用。2007年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為3000萬(wàn)元。22007年5月2日，乙公司宣揭發(fā)放2006年度的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，并于2007年5月26日實(shí)際發(fā)放。32007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。4 2021年5月2日，乙公司宣揭發(fā)放2007年度的現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，并于2021年5月20日實(shí)際發(fā)放。52021年度，乙公司發(fā)生凈虧損600萬(wàn)元。62021年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為900萬(wàn)元。72021年6月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積200萬(wàn)元。82021年9月3日

45、，甲公司與丙股份以下簡(jiǎn)稱丙公司簽定協(xié)議，將其所持有乙公司的30%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為1100萬(wàn)元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的80%，股權(quán)過(guò)戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的20%。2021年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的80%。截止2021年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)戶手續(xù)尚未辦理完畢。92021年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，其中1月至10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。假定除上述交易或事項(xiàng)外，

46、乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。要求：編制甲公司2007年至2021年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。“長(zhǎng)期股權(quán)投資科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示?！菊_答案】 1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司本錢1000貸：銀行存款10002借：應(yīng)收股利60200×30貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司本錢60借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利603借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司損益調(diào)整3601200×30貸：投資收益360 4借：應(yīng)收股利90300×30貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司損益調(diào)整90借：銀行存款90貸：應(yīng)收股利905借：投資收益180600×30貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司損益調(diào)整1806此時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資新的賬面價(jià)值100060360901801030萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：1030900130萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失130貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1307借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司其他權(quán)益變動(dòng)60200×30貸：資本公積其他資本公積608借：銀行存款8801100×80貸：預(yù)收賬款8809借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司損益調(diào)整120400×30貸：投資收益120 2007年1月1日，甲上市公司以其庫(kù)存商品對(duì)乙企業(yè)投資，投出商品的本錢為180萬(wàn)元，公允價(jià)