內(nèi)部審計基本準則（Word）

1、內(nèi)部審計基本準則中內(nèi)協(xié)網(wǎng) 點擊次數(shù):24842第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的責(zé)任，根據(jù)中華人民共和國審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)制定本準則。 第二條 本準則所稱內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。 第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般準則第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。 第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立

2、有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。 第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。 第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。 第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。 第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進行有效的溝通。 第三章 作業(yè)準則 第十條 內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題。 第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上

3、，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。 第十二條 內(nèi)部審計人員在實施審計前，應(yīng)向被審計單位送達內(nèi)部審計通知書，并做好必要的審計準備工作。 第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進行測試。 1 / 26第十四條 內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。 第十五條 內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)積極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統(tǒng)下進行審計，不應(yīng)改變審計計劃確定的目標和范圍。 第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的

4、審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。 第四章 報告準則 第十七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在實施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 第十八條 審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。 第十九條 審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照中國內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準則的情形，審計報告應(yīng)對其作出解釋和說明。 第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立審計報告的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。 第二十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)進行后續(xù)審計, 促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理

5、、有效的糾正措施。 第五章 內(nèi)部管理準則 第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)確定年度審計工作目標，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算。 第二十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定和中國內(nèi)部審計準則，結(jié)合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。 第二十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。 第二十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。 第六章 附 則 第二十六條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。 第二十七條 本準則自2003年6月

6、1日起施行。 中華人民共和國審計法中內(nèi)協(xié)網(wǎng) 點擊次數(shù):136751994年8月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過,1995年1月1日起施行。1988年11月30日國務(wù)院發(fā)布的中華人民共和國審計條例同時廢止。 第一章 總則 第一條 為了加強國家的審計監(jiān)督，維護國家財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展，根據(jù)憲法，制定本法。 第二條 國家實行審計監(jiān)督制度。國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計機關(guān)。國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計監(jiān)督。審計

7、機關(guān)對前款所列財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督。 第三條 審計機關(guān)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序，進行審計監(jiān)督。 第四條 國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。 第五條 審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。 第六條 審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。 第二章 審計機關(guān)和審計人員 第七條 國務(wù)院設(shè)立審計署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作。審計長是審計署的行政首長。 第八條 省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州

8、、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府的審計機關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作。 第九條 地方各級審計機關(guān)對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。 第十條 審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可以在其審計管轄范圍內(nèi)派出審計特派員。審計特員根據(jù)審計機關(guān)的授權(quán)，依法進行審計工作。 第十一條 審計機關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。 第十二條 審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。 第十三條 審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系

9、的，應(yīng)當(dāng)回避。第十四條 審計人員對其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務(wù)。 第十五條 審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報復(fù)審計人員。審計機關(guān)負責(zé)人依照法定程序任免。審計機關(guān)負責(zé)人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。 第三章 審計機關(guān)職責(zé) 第十六條 審計機關(guān)對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況，進行審計監(jiān)督。 第十七條 審計署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計結(jié)果報告。地方各級審計機關(guān)分別在省長、自

10、治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，對本級預(yù)算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出審計結(jié)果報告。 第十八條 審計署對中央銀行的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益，進行審計監(jiān)督。 第十九條 審計機關(guān)對國家的事業(yè)組織的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。 第二十條 審計機關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益，進行審計監(jiān)督。 第二十一條 審計機關(guān)對與國計民生有重大關(guān)系的國有企業(yè)、接受財政補貼較多或者虧損數(shù)額較大的國有企業(yè)，以及國務(wù)院和本級地方人民政府指定的其他國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)有計劃地定期進行審計。 第二十二條 對國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)

11、的審計監(jiān)督，由國務(wù)院規(guī)定。 第二十三條 審計機關(guān)對國家建設(shè)項目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。 第二十四條 審計機關(guān)對政府部門管理的和社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。 第二十五條 審計機關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。 第二十六條 除本法規(guī)定的審計事項外，審計機關(guān)對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)進行審計的事項，依照本法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行審計監(jiān)督。 第二十七條 審計機關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告

12、審計調(diào)查結(jié)果。 第二十八條 審計機關(guān)根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計管轄范圍。審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計機關(guān)確定。上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的本法第十八條第二款至第二十五條規(guī)定的審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)進行審計；上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，可以直接進行審計，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計。 第二十九條 國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。各部門、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計，應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。 第三十

13、條 對依法獨立進行社會審計的機構(gòu)的指導(dǎo)、監(jiān)督、管理，依照有關(guān)法律和國務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行。 第四章 審計機關(guān)權(quán)限 第三十一條 審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定報送預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告，社會審計機構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。 第三十二條 審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。 第三十三條 審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機

14、關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。 第三十四條 審計機關(guān)進行審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。審計機關(guān)對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制；制止無效的，經(jīng)縣級以上審計機關(guān)負責(zé)人批準，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。采取該項措施不得影響被審計單位合法的業(yè)務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動。 第三十五條 審計機關(guān)認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財

15、務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理。 第三十六條 審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。審計機關(guān)通報或者公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定。 第五章 審 計 程 序 第三十七條 審計機關(guān)根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計機關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。 第三十八條 審計人員通過審查會計憑證、會計帳簿，會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)

16、范中內(nèi)協(xié)網(wǎng) 點擊次數(shù):14231第一條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)嚴格遵守中國內(nèi)部審計準則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定。 第二條 內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。 第三條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)做到獨立、客觀、正直和勤勉。 第四條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。 第五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。 第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助。 第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。 第八條 內(nèi)部審

17、計人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的資料。 第九條 內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項。 第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系。 第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。 內(nèi)部審計具體準則第20號人際關(guān)系中內(nèi)協(xié)網(wǎng) 點擊次數(shù):15480                     &#

18、160;                                      第一章  總  則   第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計人員與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人

19、員良好人際關(guān)系的建立，保證內(nèi)部審計工作順利、有效地進行，根據(jù)內(nèi)部審計基本準則制定本準則。 第二條  本準則所稱人際關(guān)系是指內(nèi)部審計人員與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人員之間的相互交往與聯(lián)系。 第三條  本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。                          &#

20、160;                                  第二章      一般原則   第四條  內(nèi)部審計活動中的人際關(guān)系主要包括內(nèi)部審計人員與下列機

21、構(gòu)和人員之間的相互交往與聯(lián)系： （一）組織適當(dāng)管理層和相關(guān)人員； （二）被審計單位和相關(guān)人員；  （三）組織內(nèi)部各職能部門及相關(guān)人員； （四） 組織外部的相關(guān)機構(gòu)和人員； （五）內(nèi)部審計機構(gòu)中的其他成員。 第五條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人員進行必要溝通，保持良好的人際關(guān)系，以實現(xiàn)以下目的： （一）在內(nèi)部審計工作中與相關(guān)機構(gòu)和人員建立相互信任的關(guān)系，促進彼此的交流與溝通； （二）在內(nèi)部審計工作中盡量取得相關(guān)機構(gòu)和人員的理解和配合，及時獲得相關(guān)、可靠的信息，提高內(nèi)部審計效率； （三）確保內(nèi)部審計意見得到有效貫徹，實現(xiàn)內(nèi)部審計目標。  第六條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)

22、在遵循有關(guān)法律、法規(guī)的情況下靈活、妥善地處理人際關(guān)系。 第七條內(nèi)部審計人員在人際關(guān)系的處理中應(yīng)注意保持內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。 第八條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備建立良好人際關(guān)系的意識和能力。 第九條內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)定期對內(nèi)部審計人員的人際關(guān)系進行評價，并根據(jù)評價結(jié)果及時采取措施改進人際關(guān)系。                           &#

23、160;                   第三章      處理人際關(guān)系的方式和方法   第十條內(nèi)部審計人員在處理人際關(guān)系時，應(yīng)主動、及時、有效地進行溝通，以保證信息的快捷傳遞和充分交流。 第十一條  內(nèi)部審計人員處理人際關(guān)系時采用的主要溝通類型包括以下兩種： （一）人員溝通。內(nèi)部審計人員與相關(guān)人員之間的溝通形式包

24、括：傾聽，是指內(nèi)部審計人員利用聆聽行為接收口頭信息，理解其含義并對此作出反應(yīng)的過程；語言溝通，是指內(nèi)部審計人員利用語言行為發(fā)送和接收信息而進行信息交流的過程；非語言溝通，是指內(nèi)部審計人員利用形體、表情或其他非語言信號進行信息交流的過程。 （二）組織溝通。內(nèi)部審計人員在特定組織環(huán)境下的溝通形式包括：縱向溝通，是指與上下級部門之間的信息交流；橫向溝通，是指與組織內(nèi)各平行部門之間的信息交流；斜向溝通，是指信息在非平行、非隸屬部門之間的交流。 第十二條內(nèi)部審計人員處理人際關(guān)系時采用的主要溝通方式包括以下兩種： （一）口頭溝通。內(nèi)部審計人員利用口頭語言進行信息交流的方式，包括詢問、會談、調(diào)查、討論、會議

25、、征求意見等； （二）書面溝通。內(nèi)部審計人員利用書面語言進行信息交流的方式，包括審計通知書、問卷調(diào)查、內(nèi)外部審計協(xié)調(diào)的書面報告、審計報告和管理建議書等。 第十三條內(nèi)部審計人員在工作中時常會遇到人際關(guān)系的沖突，其主要原因在于： （一） 缺乏必要、及時的信息溝通； （二）對同一事物的認識存在分歧，導(dǎo)致不同的評價； （三）各自的價值觀、利益觀不相一致； （四）職業(yè)道德信念的差異。 第十四條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)及時、妥善地化解人際沖突，可以采取的化解方法有： （一）暫時回避，尋找適當(dāng)?shù)臅r機再進行協(xié)調(diào)； （二） 說服、勸導(dǎo)； （三） 適當(dāng)?shù)耐讌f(xié)； （四）互相協(xié)作； （五）向適當(dāng)

26、管理層報告，尋求協(xié)調(diào)； （六）其他。 第十五條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)積極、主動地與對內(nèi)部審計工作負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的組織適當(dāng)管理層進行溝通，可以采取的溝通途徑包括： （一）積極、主動地與組織適當(dāng)管理層相聯(lián)系； （二）    與組織適當(dāng)管理層就審計計劃進行溝通，以達成共識； （三）咨詢組織適當(dāng)管理層，了解內(nèi)部控制環(huán)境； （四）根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計結(jié)論，及時向組織適當(dāng)管理層提出各種審計建議； （五）發(fā)出書面審計報告之前，要利用各種溝通方式征求組織適當(dāng)管理層對審計結(jié)論、決定和建議的意見。 第十六條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與被審計單位建立并保持良好的人際關(guān)系，采取下列溝通途徑獲

27、得被審計單位的理解、配合和支持： （一）在了解被審計單位基本情況時，應(yīng)當(dāng)進行及時、有效的溝通和協(xié)調(diào)； （二）在實施審計前，利用審計通知書與被審計單位進行書面溝通，審計通知書內(nèi)容的表述應(yīng)清晰、簡潔，并具備可行性； （三）通過詢問、會談、會議、問卷調(diào)查等溝通方式，了解內(nèi)部控制的情況； （四）通過口頭方式或其他非正式方式，與被審計單位交流審計發(fā)現(xiàn)； （五）在審計報告提交之前，以書面方式與被審計單位進行正式結(jié)果溝通。 第十七條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)其他職能部門建立并保持良好的人際關(guān)系，確保在以下方面得到支持與配合： （一） 了解組織及相關(guān)職能部門的情況； （二）  尋求

28、審計中發(fā)現(xiàn)問題的解決方法； （三）  落實審計決定；  （四） 有效利用審計成果； （五） 其他。 第十八條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與組織外部相關(guān)機構(gòu)和人員之間建立并保持良好的人際關(guān)系，以獲得更多的認同、支持及協(xié)助。 第十九條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計機構(gòu)成員間的人際關(guān)系，相互協(xié)作，相互包容。                       

29、60;                                   第四章      附則   第二十條  本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。 第

30、二十一條  本準則自2005年5月1日起施行。上市公司治理準則中內(nèi)協(xié)網(wǎng) 點擊次數(shù):8347   關(guān)于發(fā)布上市公司治理準則的通知 證監(jiān)發(fā) 20021號  各上市公司： 為推動上市公司建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范上市公司運作，促進我國證券市場健康發(fā)展，現(xiàn)發(fā)布上市公司治理準則，請遵照執(zhí)行。  中國證券監(jiān)督管理委員會國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會二二年一月七日導(dǎo)言 為推動上市公司建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范上市公司運作，促進我國證券市場健康發(fā)展，根據(jù)公司法、證券法及其它相關(guān)法律、法規(guī)確定的基本原

31、則，并參照國外公司治理實踐中普遍認同的標準，制訂本準則。 本準則闡明了我國上市公司治理的基本原則、投資者權(quán)利保護的實現(xiàn)方式，以及上市公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理等高級管理人員所應(yīng)當(dāng)遵循的基本的行為準則和職業(yè)道德等內(nèi)容。 本準則適用于中國境內(nèi)的上市公司。上市公司改善公司治理，應(yīng)當(dāng)貫徹本準則所闡述的精神。上市公司制定或者修改公司章程及治理細則，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本準則所列明的內(nèi)容。本準則是評判上市公司是否具有良好的公司治理結(jié)構(gòu)的主要衡量標準，對公司治理存在重大問題的上市公司，證券監(jiān)管機構(gòu)將責(zé)令其按照本準則的要求進行整改。  第一章股東與股東大會  第一節(jié)股東權(quán)利&#

32、160;第一條股東作為公司的所有者，享有法律、行政法規(guī)和公司章程規(guī)定的合法權(quán)利。上市公司應(yīng)建立能夠確保股東充分行使權(quán)利的公司治理結(jié)構(gòu)。 第二條上市公司的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)確保所有股東，特別是中小股東享有平等地位。股東按其持有的股份享有平等的權(quán)利，并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。 第三條股東對法律、行政法規(guī)和公司章程規(guī)定的公司重大事項，享有知情權(quán)和參與權(quán)。上市公司應(yīng)建立和股東溝通的有效渠道。 第四條股東有權(quán)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，通過民事訴訟或其他法律手段保護其合法權(quán)利。股東大會、董事會的決議違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，侵犯股東合法權(quán)益，股東有權(quán)依法提起要求停止上述違法行為或侵害行為的訴

33、訟。董事、監(jiān)事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)時違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，給公司造成損害的，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。股東有權(quán)要求公司依法提起要求賠償?shù)脑V訟。 第二節(jié)股東大會的規(guī)范 第五條上市公司應(yīng)在公司章程中規(guī)定股東大會的召開和表決程序，包括通知、登記、提案的審議、投票、計票、表決結(jié)果的宣布、會議決議的形成、會議記錄及其簽署、公告等。 第六條董事會應(yīng)認真審議并安排股東大會審議事項。股東大會應(yīng)給予每個提案合理的討論時間。 第七條上市公司應(yīng)在公司章程中規(guī)定股東大會對董事會的授權(quán)原則，授權(quán)內(nèi)容應(yīng)明確具體。 第八條上市公司應(yīng)在保證股東大會合法、有效的前提下，通過各種

34、方式和途徑，包括充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，擴大股東參與股東大會的比例。股東大會時間、地點的選擇應(yīng)有利于讓盡可能多的股東參加會議。 第九條股東既可以親自到股東大會現(xiàn)場投票，也可以委托代理人代為投票，兩者具有同樣的法律效力。 第十條上市公司董事會、獨立董事和符合有關(guān)條件的股東可向上市公司股東征集其在股東大會上的投票權(quán)。投票權(quán)征集應(yīng)采取無償?shù)姆绞竭M行，并應(yīng)向被征集人充分披露信息。 第十一條機構(gòu)投資者應(yīng)在公司董事選任、經(jīng)營者激勵與監(jiān)督、重大事項決策等方面發(fā)揮作用。 第三節(jié)關(guān)聯(lián)交易 第十二條上市公司與關(guān)聯(lián)人之間的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)簽訂書面協(xié)議。協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)遵循

35、平等、自愿、等價、有償?shù)脑瓌t，協(xié)議內(nèi)容應(yīng)明確、具體。公司應(yīng)將該協(xié)議的訂立、變更、終止及履行情況等事項按照有關(guān)規(guī)定予以披露。 第十三條上市公司應(yīng)采取有效措施防止關(guān)聯(lián)人以壟斷采購和銷售業(yè)務(wù)渠道等方式干預(yù)公司的經(jīng)營，損害公司利益。關(guān)聯(lián)交易活動應(yīng)遵循商業(yè)原則, 關(guān)聯(lián)交易的價格原則上應(yīng)不偏離市場獨立第三方的價格或收費的標準。公司應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易的定價依據(jù)予以充分披露。 第十四條上市公司的資產(chǎn)屬于公司所有。上市公司應(yīng)采取有效措施防止股東及其關(guān)聯(lián)方以各種形式占用或轉(zhuǎn)移公司的資金、資產(chǎn)及其他資源。上市公司不得為股東及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。 第二章控股股東與上市公司  第一節(jié)控股

36、股東行為的規(guī)范 第十五條控股股東對擬上市公司改制重組時應(yīng)遵循先改制、后上市的原則，并注重建立合理制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)。 第十六條控股股東對擬上市公司改制重組時應(yīng)分離其社會職能，剝離非經(jīng)營性資產(chǎn)，非經(jīng)營性機構(gòu)、福利性機構(gòu)及其設(shè)施不得進入上市公司。 第十七條控股股東為上市公司主業(yè)服務(wù)的存續(xù)企業(yè)或機構(gòu)可以按照專業(yè)化、市場化的原則改組為專業(yè)化公司，并根據(jù)商業(yè)原則與上市公司簽訂有關(guān)協(xié)議。從事其他業(yè)務(wù)的存續(xù)企業(yè)應(yīng)增強其獨立發(fā)展的能力。無繼續(xù)經(jīng)營能力的存續(xù)企業(yè)，應(yīng)按有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，通過實施破產(chǎn)等途徑退出市場。企業(yè)重組時具備一定條件的，可以一次性分離其社會職能及分流富余人員，不保

37、留存續(xù)企業(yè)。 第十八條控股股東應(yīng)支持上市公司深化勞動、人事、分配制度改革，轉(zhuǎn)換經(jīng)營管理機制，建立管理人員競聘上崗、能上能下，職工擇優(yōu)錄用、能進能出，收入分配能增能減、有效激勵的各項制度。 第十九條控股股東對上市公司及其他股東負有誠信義務(wù)。控股股東對其所控股的上市公司應(yīng)嚴格依法行使出資人的權(quán)利，控股股東不得利用資產(chǎn)重組等方式損害上市公司和其他股東的合法權(quán)益，不得利用其特殊地位謀取額外的利益。 第二十條控股股東對上市公司董事、監(jiān)事候選人的提名，應(yīng)嚴格遵循法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定的條件和程序?？毓晒蓶|提名的董事、監(jiān)事候選人應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)專業(yè)知識和決策、監(jiān)督能力?？毓晒蓶|不

38、得對股東大會人事選舉決議和董事會人事聘任決議履行任何批準手續(xù)；不得越過股東大會、董事會任免上市公司的高級管理人員。 第二十一條上市公司的重大決策應(yīng)由股東大會和董事會依法作出。控股股東不得直接或間接干預(yù)公司的決策及依法開展的生產(chǎn)經(jīng)營活動，損害公司及其他股東的權(quán)益。 第二節(jié)上市公司的獨立性 第二十二條控股股東與上市公司應(yīng)實行人員、資產(chǎn)、財務(wù)分開，機構(gòu)、業(yè)務(wù)獨立，各自獨立核算、獨立承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險。 第二十三條上市公司人員應(yīng)獨立于控股股東。上市公司的經(jīng)理人員、財務(wù)負責(zé)人、營銷負責(zé)人和董事會秘書在控股股東單位不得擔(dān)任除董事以外的其他職務(wù)。控股股東高級管理人員兼任上

39、市公司董事的，應(yīng)保證有足夠的時間和精力承擔(dān)上市公司的工作。 第二十四條控股股東投入上市公司的資產(chǎn)應(yīng)獨立完整、權(quán)屬清晰?？毓晒蓶|以非貨幣性資產(chǎn)出資的，應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，明確界定該資產(chǎn)的范圍。上市公司應(yīng)當(dāng)對該資產(chǎn)獨立登記、建帳、核算、管理?？毓晒蓶|不得占用、支配該資產(chǎn)或干預(yù)上市公司對該資產(chǎn)的經(jīng)營管理。 第二十五條上市公司應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)的要求建立健全的財務(wù)、會計管理制度，獨立核算?？毓晒蓶|應(yīng)尊重公司財務(wù)的獨立性，不得干預(yù)公司的財務(wù)、會計活動。 第二十六條上市公司的董事會、監(jiān)事會及其他內(nèi)部機構(gòu)應(yīng)獨立運作?？毓晒蓶|及其職能部門與上市公司及其職能部門之間沒有上下級關(guān)系

40、?？毓晒蓶|及其下屬機構(gòu)不得向上市公司及其下屬機構(gòu)下達任何有關(guān)上市公司經(jīng)營的計劃和指令，也不得以其他任何形式影響其經(jīng)營管理的獨立性。 第二十七條上市公司業(yè)務(wù)應(yīng)完全獨立于控股股東?？毓晒蓶|及其下屬的其他單位不應(yīng)從事與上市公司相同或相近的業(yè)務(wù)?？毓晒蓶|應(yīng)采取有效措施避免同業(yè)競爭。 第三章董事與董事會  第一節(jié)董事的選聘程序 第二十八條上市公司應(yīng)在公司章程中規(guī)定規(guī)范、透明的董事選聘程序，保證董事選聘公開、公平、公正、獨立。 第二十九條上市公司應(yīng)在股東大會召開前披露董事候選人的詳細資料，保證股東在投票時對候選人有足夠的了解。 第三十條董事候選人

41、應(yīng)在股東大會召開之前作出書面承諾，同意接受提名，承諾公開披露的董事候選人的資料真實、完整并保證當(dāng)選后切實履行董事職責(zé)。 第三十一條在董事的選舉過程中，應(yīng)充分反映中小股東的意見。股東大會在董事選舉中應(yīng)積極推行累積投票制度?？毓晒蓶|控股比例在30%以上的上市公司，應(yīng)當(dāng)采用累積投票制。采用累積投票制度的上市公司應(yīng)在公司章程里規(guī)定該制度的實施細則。 第三十二條上市公司應(yīng)和董事簽訂聘任合同，明確公司和董事之間的權(quán)利義務(wù)、董事的任期、董事違反法律法規(guī)和公司章程的責(zé)任以及公司因故提前解除合同的補償?shù)葍?nèi)容。 第二節(jié)董事的義務(wù) 第三十三條董事應(yīng)根據(jù)公司和全體股東的最大利益

42、，忠實、誠信、勤勉地履行職責(zé)。 第三十四條董事應(yīng)保證有足夠的時間和精力履行其應(yīng)盡的職責(zé)。 第三十五條董事應(yīng)以認真負責(zé)的態(tài)度出席董事會，對所議事項表達明確的意見。董事確實無法親自出席董事會的，可以書面形式委托其他董事按委托人的意愿代為投票，委托人應(yīng)獨立承擔(dān)法律責(zé)任。 第三十六條董事應(yīng)遵守有關(guān)法律、法規(guī)及公司章程的規(guī)定，嚴格遵守其公開作出的承諾。 第三十七條董事應(yīng)積極參加有關(guān)培訓(xùn), 以了解作為董事的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任, 熟悉有關(guān)法律法規(guī), 掌握作為董事應(yīng)具備的相關(guān)知識。 第三十八條董事會決議違反法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定，致使公司遭受損失的，參與決議

43、的董事對公司承擔(dān)賠償責(zé)任。但經(jīng)證明在表決時曾表明異議并記載于會議記錄的董事除外。 第三十九條經(jīng)股東大會批準，上市公司可以為董事購買責(zé)任保險。但董事因違反法律法規(guī)和公司章程規(guī)定而導(dǎo)致的責(zé)任除外。 第三節(jié)董事會的構(gòu)成和職責(zé) 第四十條董事會的人數(shù)及人員構(gòu)成應(yīng)符合有關(guān)法律、法規(guī)的要求，確保董事會能夠進行富有成效的討論，作出科學(xué)、迅速和謹慎的決策。 第四十一條董事會應(yīng)具備合理的專業(yè)結(jié)構(gòu)，其成員應(yīng)具備履行職務(wù)所必需的的知識、技能和素質(zhì)。 第四十二條董事會向股東大會負責(zé)。上市公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)確保董事會能夠按照法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定行使職權(quán)。 第四

44、十三條董事會應(yīng)認真履行有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定的職責(zé)，確保公司遵守法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定，公平對待所有股東，并關(guān)注其他利益相關(guān)者的利益。 第四節(jié)董事會議事規(guī)則 第四十四條上市公司應(yīng)在公司章程中規(guī)定規(guī)范的董事會議事規(guī)則，確保董事會高效運作和科學(xué)決策。 第四十五條董事會應(yīng)定期召開會議,并根據(jù)需要及時召開臨時會議。董事會會議應(yīng)有事先擬定的議題。 第四十六條上市公司董事會會議應(yīng)嚴格按照規(guī)定的程序進行。董事會應(yīng)按規(guī)定的時間事先通知所有董事，并提供足夠的資料，包括會議議題的相關(guān)背景材料和有助于董事理解公司業(yè)務(wù)進展的信息和數(shù)據(jù)。當(dāng)2名或2名以上獨立董事認為資料

45、不充分或論證不明確時，可聯(lián)名以書面形式向董事會提出延期召開董事會會議或延期審議該事項，董事會應(yīng)予以采納。 第四十七條董事會會議記錄應(yīng)完整、真實。董事會秘書對會議所議事項要認真組織記錄和整理。出席會議的董事、董事會秘書和記錄人應(yīng)在會議記錄上簽名。董事會會議記錄應(yīng)作為公司重要檔案妥善保存，以作為日后明確董事責(zé)任的重要依據(jù)。 第四十八條董事會授權(quán)董事長在董事會閉會期間行使董事會部分職權(quán)的，上市公司應(yīng)在公司章程中明確規(guī)定授權(quán)原則和授權(quán)內(nèi)容，授權(quán)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確、具體。凡涉及公司重大利益的事項應(yīng)由董事會集體決策。 第五節(jié)獨立董事制度 第四十九條上市公司應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定建

46、立獨立董事制度。獨立董事應(yīng)獨立于所受聘的公司及其主要股東。獨立董事不得在上市公司擔(dān)任除獨立董事外的其他任何職務(wù)。 第五十條獨立董事對公司及全體股東負有誠信與勤勉義務(wù)。獨立董事應(yīng)按照相關(guān)法律、法規(guī)、公司章程的要求，認真履行職責(zé)，維護公司整體利益，尤其要關(guān)注中小股東的合法權(quán)益不受損害。獨立董事應(yīng)獨立履行職責(zé)，不受公司主要股東、實際控制人、以及其他與上市公司存在利害關(guān)系的單位或個人的影響。 第五十一條獨立董事的任職條件、選舉更換程序、職責(zé)等，應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。 第六節(jié)董事會專門委員會 第五十二條上市公司董事會可以按照股東大會的有關(guān)決議,設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬

47、與考核等專門委員會。專門委員會成員全部由董事組成，其中審計委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會中獨立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，審計委員會中至少應(yīng)有一名獨立董事是會計專業(yè)人士。 第五十三條戰(zhàn)略委員會的主要職責(zé)是對公司長期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策進行研究并提出建議。 第五十四條審計委員會的主要職責(zé)是：（1）提議聘請或更換外部審計機構(gòu)；（2）監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實施；（3）負責(zé)內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通；（4）審核公司的財務(wù)信息及其披露；（5）審查公司的內(nèi)控制度。 第五十五條提名委員會的主要職責(zé)是：（1）研究董事、經(jīng)理人員的選擇標準和程序并提出建議；（2）廣泛搜尋

48、合格的董事和經(jīng)理人員的人選；（3）對董事候選人和經(jīng)理人選進行審查并提出建議。 第五十六條薪酬與考核委員會的主要職責(zé)是：（1）研究董事與經(jīng)理人員考核的標準，進行考核并提出建議；（2）研究和審查董事、高級管理人員的薪酬政策與方案。 第五十七條各專門委員會可以聘請中介機構(gòu)提供專業(yè)意見，有關(guān)費用由公司承擔(dān)。 第五十八條各專門委員會對董事會負責(zé)，各專門委員會的提案應(yīng)提交董事會審查決定。 第四章監(jiān)事與監(jiān)事會 第一節(jié)監(jiān)事會的職責(zé) 第五十九條上市公司監(jiān)事會應(yīng)向全體股東負責(zé)，對公司財務(wù)以及公司董事、經(jīng)理和其他高級管理人員履行職責(zé)的合法合規(guī)性進行監(jiān)督，維

49、護公司及股東的合法權(quán)益。 第六十條監(jiān)事有了解公司經(jīng)營情況的權(quán)利，并承擔(dān)相應(yīng)的保密義務(wù)。監(jiān)事會可以獨立聘請中介機構(gòu)提供專業(yè)意見。 第六十一條上市公司應(yīng)采取措施保障監(jiān)事的知情權(quán)，為監(jiān)事正常履行職責(zé)提供必要的協(xié)助，任何人不得干預(yù)、阻撓。監(jiān)事履行職責(zé)所需的合理費用應(yīng)由公司承擔(dān)。 第六十二條監(jiān)事會的監(jiān)督記錄以及進行財務(wù)或?qū)ｍ棛z查的結(jié)果應(yīng)成為對董事、經(jīng)理和其他高級管理人員績效評價的重要依據(jù)。 第六十三條監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員存在違反法律、法規(guī)或公司章程的行為，可以向董事會、股東大會反映，也可以直接向證券監(jiān)管機構(gòu)及其他有關(guān)部門報告。 第二節(jié)監(jiān)

50、事會的構(gòu)成和議事規(guī)則 第六十四條監(jiān)事應(yīng)具有法律、會計等方面的專業(yè)知識或工作經(jīng)驗。監(jiān)事會的人員和結(jié)構(gòu)應(yīng)確保監(jiān)事會能夠獨立有效地行使對董事、經(jīng)理和其他高級管理人員及公司財務(wù)的監(jiān)督和檢查。 第六十五條上市公司應(yīng)在公司章程中規(guī)定規(guī)范的監(jiān)事會議事規(guī)則。監(jiān)事會會議應(yīng)嚴格按規(guī)定程序進行。 第六十六條監(jiān)事會應(yīng)定期召開會議，并根據(jù)需要及時召開臨時會議。監(jiān)事會會議因故不能如期召開，應(yīng)公告說明原因。 第六十七條監(jiān)事會可要求公司董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、內(nèi)部及外部審計人員出席監(jiān)事會會議，回答所關(guān)注的問題。 第六十八條監(jiān)事會會議應(yīng)有記錄，出席會議的監(jiān)事和記錄人應(yīng)當(dāng)在

51、會議記錄上簽字。監(jiān)事有權(quán)要求在記錄上對其在會議上的發(fā)言作出某種說明性記載。監(jiān)事會會議記錄應(yīng)作為公司重要檔案妥善保存。 第五章績效評價與激勵約束機制  第一節(jié)董事、監(jiān)事、經(jīng)理人員的績效評價 第六十九條上市公司應(yīng)建立公正透明的董事、監(jiān)事和經(jīng)理人員的績效評價標準和程序。 第七十條董事和經(jīng)理人員的績效評價由董事會或其下設(shè)的薪酬與考核委員會負責(zé)組織。獨立董事、監(jiān)事的評價應(yīng)采取自我評價與相互評價相結(jié)合的方式進行。 第七十一條董事報酬的數(shù)額和方式由董事會提出方案報請股東大會決定。在董事會或薪酬與考核委員會對董事個人進行評價或討論其報酬時，該董事應(yīng)當(dāng)回避。 第七十二條董事會、監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)向股東大會報告董事、監(jiān)事履行職責(zé)的情況、績效評價結(jié)果及其薪酬情況，并予以披露。 第二節(jié)經(jīng)理人員的聘任 第七十三條上市公司經(jīng)理人員的聘任，應(yīng)嚴格