中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)簡(jiǎn)明版練習(xí)題答案(第3版)

1、練習(xí)題參考答案第1章總論一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B二、多項(xiàng)選擇題1.AB2.ABCD三、判斷題1"2.X第2章貨幣資金一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A二、多項(xiàng)選擇題1 .ACD2ABCD三、判斷題1X2.X第3章存貨一、單項(xiàng)選擇題1. B2.A3.A4.B二、多項(xiàng)選擇題1 .ABC2.BCD3.ABCD三、判斷題1"2.V3.V四、計(jì)算分析題1. 【答案】（1）有合同部分的可變現(xiàn)凈值=10X（45-0.18）=448.2（萬元）無合同部分的可變現(xiàn)凈值=（14-10）X（42-0.15）=167.4（萬元）甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=6

2、15.6（萬元）（2）甲公司2016年12月31日S型機(jī)床對(duì)于有合同部分沒有發(fā)生減值，無合同部分發(fā)生了減值。理由：對(duì)于有合同的部分，成本為44.25X10=442.5（萬元），小于其可變現(xiàn)凈值448.2萬元，成本小于可變現(xiàn)凈值，因此沒有發(fā)生減值；對(duì)于無合同部分，成本為44.25X4=177（萬元），大于其可變現(xiàn)凈值167.4萬元，因此發(fā)生了減值。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=177-167.4=9.6（萬元）借：資產(chǎn)減值損失9.6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9.6（3） M材料應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。理由：甲公司M材料的可變現(xiàn)凈值=12X10-0.1X10-50=69（萬元），成本為80萬元，大于可變現(xiàn)凈值，因

3、此M材料發(fā)生了減值。M材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額=80-69=11（萬元）。M材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=11-5=6（萬元）借：資產(chǎn)減值損失6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備62. 【答案】（1）借：庫存商品105500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16850貸：銀行存款122350進(jìn)貨單價(jià)：105500+500=211（元）（2）借：銀行存款104400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14400銷售成本：200X200+100X211=61100（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本61100貸：庫存商品61100（3）借：庫存商品67500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10800貸：銀行存款7

4、8300進(jìn)貨單價(jià)：67500+300=225（元）（4）借：銀行存款153120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入132000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）21120銷售成本：400X211+150X225=118150（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本118150貸：庫存商品118150（5） A商品期末成本：67500150X225=33750（元）A商品可變現(xiàn)凈值：（2152）X150=31950（元）A商品跌價(jià)損失：33750-31950=1800（元）借：資產(chǎn)減值損失1800貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1800（6）借：銀行存款25056貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入21600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3456A商品成本：100X22

5、5=22500（元）結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：100X（1800+150）=1200（元）銷售成本：225001200=21600（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本21300存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1200貸：庫存商品22500第4章金融資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1 .A2.C3.A4.D5.A二、多項(xiàng)選擇題2 .ABC2.AB三、判斷題1. V2.X四、計(jì)算分析題2. 【答案】（1）借：債權(quán)投資成本2000利息調(diào)整30貸：銀行存款2030（2）甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2030X3.79%=76.94（萬元）借：應(yīng)收利息（2000X4.2%）84貸：投資收益76.94債權(quán)投資利息調(diào)整7.06(3)借：銀行存款84貸：應(yīng)收利

6、息84(4) 2016年年末應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息收益=(2030-7.06)X3.79%=76.67(萬元)借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76.67債權(quán)投資利息調(diào)整7.33(5)借：銀行存款2025貸：債權(quán)投資成本2000利息調(diào)整15.61投資收益9.393. 【答案】(1)甲公司2011年度債權(quán)投資的投資收益金額=900X7.47%=67.23(萬元)(2)2012年12月31日投資收益=900+(67.23-50)X7.47%=68.52(萬元)利息調(diào)整=68.52-50=18.52(萬元)攤余成本=900+(67.23-50)+18.52=935.75(萬元)減值損失=935.75-800=1

7、35.75(萬元)(3) 甲公司2013年1月1日出售債權(quán)投資的損益=801-800=1(萬元)(4)2011年1月1日：借：債權(quán)投資成本1000貸：銀行存款900債權(quán)投資利息調(diào)整1002011年12月31日：借：應(yīng)收利息50(1000X5%)債權(quán)投資利息調(diào)整17.23貸：投資收益67.23(900X7.47%)借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息502012年12月31日：借：應(yīng)收利息50(1000X5%)債權(quán)投資利息調(diào)整18.52貸：投資收益68.52(900+17.23)X7.47%借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50借：資產(chǎn)減值損失135.75貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備135.752013年1月1日：借

8、：銀行存款801債權(quán)投資減值準(zhǔn)備135.75債權(quán)投資利息調(diào)整64.25(100-17.23-18.52)貸：債權(quán)投資債券面值1000投資收益14. 【答案】(1)借：交易性金融資產(chǎn)成本50000貸：銀行存款50000(2)借：其他權(quán)益工具投資成本60000貸：銀行存款60000(3)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)300010000X(5.35)=3000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3000借：其他綜合收益1000020000X(2.53)=-10000貸：其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)10000(4)借：銀行存款34000貸：交易性金融資產(chǎn)成本30000公允價(jià)值變動(dòng)18006000X0.3=1800投資

9、收益2200(5)借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)16004000X(5.7-5.3)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1600借：其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)200020000X(2.6-2.5)貸：其他綜合收益2000第5章長(zhǎng)期股權(quán)投資一、單項(xiàng)選擇題1 .C2.D二、多項(xiàng)選擇題1.BD2.AB3.CD4.CD三、判斷題1 .X2.X3.7四、計(jì)算分析題1. 【答案】.未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易應(yīng)調(diào)整減少的利潤(rùn)=(900-600)-(900-600)+10+12=297.5(萬元)調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1600-297.5=1302.5(萬元)甲企業(yè)應(yīng)享有份額=1302.5X20%=260.5內(nèi)元)甲企業(yè)確認(rèn)投資收益

10、的賬務(wù)處理為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資借借損益調(diào)整2605000貸:投資收益26050002. 【答案】(1)20X1年年末相關(guān)會(huì)計(jì)處理。應(yīng)分擔(dān)的投資損失=5300000*35%=1855000元)以長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限實(shí)際確認(rèn)的投資損失為:1200000+300000=1500000(元)未確認(rèn)的投資損失=1855000-1500000=355000(元)借:投資收益1500000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資借借損益調(diào)整1200000長(zhǎng)期應(yīng)收款減值準(zhǔn)備30000020X1年年末：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值:0元長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值:0元(2)20X2年度相關(guān)會(huì)計(jì)處理。應(yīng)享有的投資收益=700000*35%

11、=245000元)期末未確認(rèn)的投資損失=355000-245000=110000(元)20X2年年末：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值:0元長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值:0元（3）20X3年度相關(guān)會(huì)計(jì)處理：應(yīng)享有的投資收益=800000*35%=280000元）實(shí)際確認(rèn)的投資收益=280000-110000=170000（元）借:長(zhǎng)期應(yīng)收款減值準(zhǔn)備170000貸:投資收益17000020X3年年末：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值:0元長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值:170000元第6章固定資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.D4.D5.A6.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.BCD三、判斷題1.X2.V四、計(jì)算分析題

12、1. 【答案】 1） 1）2012年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）借：在建工程495應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）84.15貸：銀行存款579.15借：在建工程5貸：應(yīng)付職工薪酬5借：固定資產(chǎn)500貸：在建工程500 2） 2013年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=500X2/10=100（萬元）2014年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=（500-100）X2/10=80（萬元） 3） 3）2014年末設(shè)備的賬面價(jià)值=500-100-80=320（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=500-48-48=404（萬元），因此賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延

13、所得稅資產(chǎn)?？傻挚蹠簳r(shí)性差異=404-320=84（萬元），因此遞延所得稅資產(chǎn)余額=84X25%=21（萬元）。 4） 2015年12月31日，甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值=500-100-80-（500-100-80）X2/10=256（萬元），可收回金額為250萬元，因此計(jì)提減值準(zhǔn)備=256-250=6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失6貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6 5） 2016年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=250X2/5=100（萬元）（6）借：固定資產(chǎn)清理150累計(jì)折舊344固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6貸：固定資產(chǎn)500借：固定資產(chǎn)清理1貸；銀行存款111751借：銀行存款營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理151應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

14、稅（銷項(xiàng)稅額）172. 【答案】 1） 1）2012年12月5日：借：固定資產(chǎn)5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：銀行存款5850（2）甲公司2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（500050）X5/15=1650（萬元）甲公司2014年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（500050）X4/15=1320（萬元） 3） 2014年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=5000-1650-1320=2030（萬元），可收回金額為未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值1500萬元和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額1800萬元中的較高者，所以是1800萬元，因此計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2030-1800=230（萬元），分錄為：借：資產(chǎn)減值損失23

15、0貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230 4） 2015年，固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=（180030）X3/6=885（萬元）借：制造費(fèi)用885貸：累計(jì)折舊885 5） 5）編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)清理915累計(jì)折舊3855固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230貸：固定資產(chǎn)5000借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：銀行存款1053貸：固定資產(chǎn)清理900應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153借：營(yíng)業(yè)外支出17貸：固定資產(chǎn)清理17位: 元3. 【答案】?jī)魵堉德?0%20%11%9%7%5%第1年200000200000200000200000200000200000第2年16000016

16、0000160000160000160000160000第3年128000128000128000128000128000128000第4年102400102400102400102400102400102400第5年819208192081920819208192081920第6年276806553665536655366553665536第7年05242952429524295242953036第8年0971541943419434657253036第9年0033554388864657253036第10年0024218388864657153036合計(jì)700000800000890000

17、910000930000950000固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表單4.【答案】(1)計(jì)算累計(jì)折舊。20X1年9月至20X2年8月:90000X(1-4%)X5/15=28800(元)20X2年9月至20X3年8月:90000X(1-4%)X4/15=23040(元)20X3年9月至20X4年5月:90000X(1-4%)X3/15X9/12=12960(元)合計(jì)64800(元)(2) 注銷原值及累計(jì)折舊。借:固定資產(chǎn)清理25200累計(jì)折舊64800貸:固定資產(chǎn)90000(3) 支付清理費(fèi)。借:固定資產(chǎn)清理600貸:銀行存款600(4) 殘料入庫。借:原材料4000貸:固定資產(chǎn)清理4000(5) 應(yīng)收保險(xiǎn)

18、公司賠款。借:其他應(yīng)收款10000貸:固定資產(chǎn)清理10000(6) 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失=25200+600-4000-10000=11800(元)借:營(yíng)業(yè)外支出11800貸:固定資產(chǎn)清理11800第7章無形資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1.C2.A3.A4.A5.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABD3.BCD4.ABCD三、判斷題1.V2.V3.X4.X四、計(jì)算分析題1. 【答案】(1) 收取租金。借:銀行存款31800貸:其他業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1800(2) 支付咨詢費(fèi)。借:其他業(yè)務(wù)成本1000貸:銀行存款1000(3) 無形資產(chǎn)攤銷。借:其他業(yè)務(wù)成本15000貸:累計(jì)攤銷150

19、002. 【答案】(1) 購(gòu)入專利權(quán)。借:無形資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)60000貸:銀行存款1060000(2) 累計(jì)攤銷額。累計(jì)攤銷額=100000010X2=200000(元)(3) 轉(zhuǎn)讓專利權(quán)。借:銀行存款954000累計(jì)攤銷200000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅)銷項(xiàng)稅額)54000無形資產(chǎn)1000000營(yíng)業(yè)外收入55000第8章投資性房地產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1. D2.D二、多項(xiàng)選擇題2. AC2.ABD3.AC三、判斷題3. V2.X四、計(jì)算分析題4. 【答案】(1)20X1年12月31日購(gòu)入房屋。借:投資性房地產(chǎn)10000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)100

20、0000貸:銀行存款11000000(2)20X2年1月1日收取租金。借:銀行存款880000貸:其他業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)80000(3)20X2年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。借:投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)2500000貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益25000005. 【答案】(1)20XI年1月1日購(gòu)入時(shí)。借:固定資產(chǎn)6000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)600000貸:銀行存款6600000(2)20X3年1月23日。累計(jì)折舊=600000g20X2=60000(元)借:投資性房地產(chǎn)成本7600000累計(jì)折舊600000貸:固定資產(chǎn)6000000其他綜合收益220

21、0000第9章流動(dòng)負(fù)債一、單項(xiàng)選擇題1.C2.D3.B4.D5.、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ACD3.ABD4.AC三、判斷題1.X2.7四、計(jì)算分析題1. 【答案】(1) 借:委托加工物資300000貸:原材料300000(2) 借:委托加工物資60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅10200應(yīng)交消費(fèi)稅40000貸:銀行存款110200(3) 借:原材料360000貸:委托加工物資360000(4)借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品440000貸:原材料360000應(yīng)付職工薪酬50000制造費(fèi)用30000(5) 借:庫存商品440000貸:生生成本A生品440000(6) 借:銀行存款819000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

22、700000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119000(7) 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本440000貸:庫存商品440000(8)應(yīng)交消費(fèi)稅=700000*10%=70000元)借:稅金及附加70000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅70000(9) 繳納消費(fèi)稅=70000-40000=30000(元)借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅30000貸:銀行存款300002. 【答案】(1)20XI年確認(rèn)應(yīng)付帶薪缺勤薪酬280000元。借:生生成本200000管理費(fèi)用80000貸:應(yīng)付職工薪酬累積帶薪缺勤280000(2)20X2年沖銷上年未享受的帶薪休假薪酬(20X2年年末職工上年未享受帶薪休假到期,全部應(yīng)付累積帶薪缺勤應(yīng)予以

23、沖銷)。借:應(yīng)付職工薪酬累積帶薪缺勤280000貸:生生成本200000管理費(fèi)用800003. 【答案】(1) 借:原材料201000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)32100貸:銀行存款233110(2) 借:原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額16000貸:應(yīng)付賬款116000(3) 借:原材料9000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1000貸:銀行存款10000(4) 借:在建工程23200貸:原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3200(5) 借：固定資產(chǎn)30000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1800000待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1200000貸：銀行存款33000000(

24、6) 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本696000貸:其他業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)96000借:其他業(yè)務(wù)成本500000貸:原材料500000(7) 借:應(yīng)收賬款4640000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)640000借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360000貸:庫存商品360000(8) 借:在建工程40000貸:庫存商品40000(9) 借:應(yīng)收賬款5800000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額800000借 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸 : 庫存商品(10) 借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益借：投資收益30000003000000300

25、00002682000318000180000貸：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅180000(11) 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢30000貸:原材料30000借:管理費(fèi)用30000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢30000(12) 借:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅100000貸:銀行存款100000(13)本月應(yīng)交增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅額=32100+1000+1800000=18331000（元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=3200(元)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額=160000(元)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=120000(元)銷項(xiàng)稅額=96000+640000=716000（元）轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=180000（元）待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額=800000（元）已交稅金=0（

26、元）“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方余額=1833100-3200-716000=1113900（元）屬于尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，留待以后月份抵扣，不需要結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)科目。各有關(guān)增值稅明細(xì)科目余額：應(yīng)交增值稅：1113900（借方余額）未交增值稅：100000-100000=0待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額：16000（借方余額）待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：1200000（借方余額）待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：800000（貸方余額）轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅：180000（貸方余額）資產(chǎn)負(fù)債表列示：其他流動(dòng)資產(chǎn)：1113900+0+16000+1200000=2329900（元）應(yīng)交稅費(fèi)：180000（元）其他流動(dòng)負(fù)債：800000（

27、元）第10章非流動(dòng)負(fù)債一、單項(xiàng)選擇題1.D2.B3.D4.C5.D6.B7.C8.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.AD三、判斷題1.X2.V3.，4.V四、計(jì)算分析題1 .【答案】（1） 分錄為：借：預(yù)付賬款1000貸：銀行存款1000借：在建工程2250貸：預(yù)付賬款1000銀行存款1250（2） 專門借款利息資本化金額=2000X8%-1000X1盼2=155（萬元）借：在建工程155應(yīng)收利息或：銀行存款5貸：應(yīng)付利息160（3） 固定資產(chǎn)入賬金額=2250+2750+155=5155（萬元）；2008年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額二(5155-155)+50=100(萬元)（4）借：投資性房地產(chǎn)一一成

28、本5100累計(jì)折舊300貸：固定資產(chǎn)5155其他綜合收益245（5）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100貸：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)100（6）借：銀行存款4800貸：其他業(yè)務(wù)收入4800借：其他業(yè)務(wù)成本4855投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)100其他綜合收益245貸：投資性房地產(chǎn)一一成本5100公允價(jià)值變動(dòng)損益1002 .【答案】(1)應(yīng)付債券的實(shí)際利率=叵記五垣正1)x100%=5.5%1940(2)逐筆編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，利息費(fèi)用保留兩位小數(shù))借：銀行存款1940應(yīng)付債券一一利息調(diào)整60貸：應(yīng)付債券一一債券面值200020X1 實(shí)際禾I息=1940X 5.5%=10 6.7借：財(cái)務(wù)費(fèi)用106.7

29、貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息100 利息調(diào)整6.720X2 實(shí)際利息=2046. 7X5.5%=112.57借：財(cái)務(wù)費(fèi)用112.57貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息100 利息調(diào)整12.5720X3 實(shí)際利息=2159.27 X5.5%=118.76借：財(cái)務(wù)費(fèi)用118.76貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息100 利息調(diào)整18.7620X4 實(shí)際利息=24002278.03=121.97攤余成本2046.7攤余成本2159.27攤余成本2278.03攤余成本2400借：財(cái)務(wù)費(fèi)用121.97貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息100利息調(diào)整21.9720X4年1月1日還本付息：借：應(yīng)付債券一一債券面值2000應(yīng)計(jì)利息400貸：銀

30、行存款2400第11章所有者權(quán)益一、單項(xiàng)選擇題1 .C2.D3.B二、多項(xiàng)選擇題1.BD2.ABCD三、判斷題1. V2Vz第12章收入一、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.B4.B二、多項(xiàng)選擇題1 .ABCD2.CD3.ABC4.AB三、判斷題1. V2.V3.X四、計(jì)算分析題1. 【答案】(1) 借:應(yīng)收票據(jù)58000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8000(2) 借:應(yīng)收賬款145500貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入125000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20000銀行存款500(3) 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2000貸:銀行存款14500(4) 借:

31、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)800貸:銀行存款5800科目。(5) 尚未辦妥托收手續(xù),不做銷售處理,代墊運(yùn)費(fèi)及應(yīng)交增值稅記入“應(yīng)收賬款”科目。借:應(yīng)收賬款4100貸:銀行存款100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4000借:發(fā)出商品15000貸:庫存商品15000(6) 借:銷售費(fèi)用6000貸:銀行存款6000甲產(chǎn)品成本：1500X(20+50-5)=97500(元)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本97500貸:庫存商品97500（8）借:稅金及附加5020貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅4350應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅469應(yīng)交教育費(fèi)附加20112月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算如下:營(yíng)業(yè)收入=50000+125000

32、-12500-5000=157500（元）營(yíng)業(yè)成本=97500（元）稅金及附加=5020（元）銷售費(fèi)用=6000（元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=157500-97500-5020-6000=48980（元）2.位: 元【答案】年次12345項(xiàng)目年末賬面價(jià)值10000050000000年末計(jì)稅基礎(chǔ)1200009000060000300000年末可抵扣暫時(shí)性差異200004000060000300000年末遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額5000100001500075000本年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)500050005000-7500-7500本年應(yīng)交所得稅5500055000550004250042500所得稅費(fèi)用50

33、00050000500005000050000所得稅費(fèi)用計(jì)算表單（1） 第一年。年末賬面價(jià)值=150000-50000（會(huì)計(jì)折舊）=100000（元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)=150000-30000=120000（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異=120000-100000=20000（元）年末遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額=20000X25%=5000阮）本年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=5000-0=5000（元）本年應(yīng)交所得稅=（200000+20000）X25%=55000元）本年所得稅費(fèi)用=55000-5000=50000（元）會(huì)計(jì)分錄:借:所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用55000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅55000借:遞

34、延所得稅資產(chǎn)5000貸:所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用5000（2） 第二年。年末賬面價(jià)值=100000-50000=50000（元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)=120000-30000=90000（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異=90000-50000=40000（元）年末遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額=40000X25%=10000元）年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=10000-5000=5000（元）本年應(yīng)交所得稅=（200000+20000）X25%=55000元）本年所得稅費(fèi)用=55000-5000=50000（元）會(huì)計(jì)分錄同第一年年末。（3） 第三年。年末賬面價(jià)值=50000-50000=0（元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)=900

35、00-30000=60000（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異=60000-0=60000（元）年末遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額=60000*25%=15000元）本年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=15000-10000=5000（元）本年應(yīng)交所得稅=（200000+20000）X25%=55000元）本年所得稅費(fèi)用=55000-5000=50000（元）會(huì)計(jì)分錄同第一年年末。（4） 第四年。年末賬面價(jià)值=0（元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)=60000-30000=30000（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異=30000-0=30000（元）年末遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額=30000*25%=7500阮）本年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=7

36、500-15000=-7500（元）本年應(yīng)交所得稅=（200000-30000）X25%=42500元）本年所得稅費(fèi)用=42500+7500=50000（元）會(huì)計(jì)分錄:借:所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用42500貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅42500借:所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用7500貸:遞延所得稅資產(chǎn)7500（5） 第五年。年末賬面價(jià)值=0（元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)=0（元）年末暫時(shí)性差異=0（元）年末遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額=0（元）本年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=0-7500=-7500（元）本年應(yīng)交所得稅=（200000-30000）X25%=42500元）本年所得稅費(fèi)用=42500+7500=50000（元

37、）會(huì)計(jì)分錄同第四年年末。第13章財(cái)務(wù)報(bào)告、單項(xiàng)選擇題1.C2.A二、多項(xiàng)選擇題1.AC2.BCD三、判斷題1.X2.X四、計(jì)算分析題【答案】資產(chǎn)負(fù)債表(部分項(xiàng)目)20X1年12月31日單位：元資產(chǎn)期末金額負(fù)債和所有者權(quán)益期末金額貨幣資金385000應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款160000應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款290000預(yù)收賬款60000預(yù)付賬款30000長(zhǎng)期應(yīng)付款150000存貨238000未分配利潤(rùn)-20000固定資產(chǎn)290000口療80000第14章日后事項(xiàng)一、單項(xiàng)選擇題1 .D2.C3.A4.D二、多項(xiàng)選擇題2 .ACD2.BCD3.ABC三、判斷題3 .V2.X四、計(jì)算分析題【答案】(1)甲公司應(yīng)

38、將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司敗訴的可能性為70%即為很可能敗訴，且相關(guān)賠償金能可靠計(jì)量，因此甲公司應(yīng)在2013年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額=(60+100)/2=80(萬元)。會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出80貸：預(yù)計(jì)負(fù)債80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用20(2)資料(2)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：因?yàn)楸臼马?xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前已存在的未決訴訟在日后期間結(jié)案，法院的判決進(jìn)一步確定了甲公司在2013年12月31日所存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額，需要對(duì)原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債80以前年度損益調(diào)整10貸：其他應(yīng)付款90借：以前年度損益調(diào)整20貸：遞延所得稅資產(chǎn)20借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅22.5貸：以前年度損益調(diào)整22.5借：禾I潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)6.75盈余公積0.75貸：以前年度損益調(diào)整7.52014年本期的會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)付款90貸：銀行存款90資料(3)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日