ST金頂應(yīng)收賬款管理分析畢業(yè)論文

1、湖 南 科 技 大 學(xué) 瀟湘學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目 ST金頂應(yīng)收賬款管理分析 作者學(xué)院專業(yè) 財(cái)務(wù)管理 學(xué)號(hào)指導(dǎo)老師二O一四年五月二十日- 14 - / 19摘 要 本文主要分析ST金頂公司中的應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)以與壞賬準(zhǔn)備制度執(zhí)行現(xiàn)狀的相關(guān)問題。基于對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制理論的分析，進(jìn)一步分析了壞賬準(zhǔn)備制度在企業(yè)管理中的重要性與科學(xué)的管理方法、手段和有效措施。基于此，結(jié)合ST金頂?shù)陌咐?，根?jù)相關(guān)理論邏輯，對(duì)ST金頂?shù)膽?yīng)收賬款流動(dòng)比率和周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)ST金頂?shù)膽?yīng)收帳款與其管理，核心問題在于“信用賒銷”的制度構(gòu)建與其執(zhí)行力度的管理，為此，提出了一些解決方法，希望能夠從中為該公司與其他的上市公司

2、的應(yīng)收賬款管理找到一套較為科學(xué)的管理方法。關(guān)鍵詞：ST企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；數(shù)據(jù)分析；信用賒銷ABSTRACT:This paper analyses ST Jinding company accounts receivable amount and the provision for bad debts, to the enterprise account receivable management control and on the basis of understanding, insight into its the importance in business management

3、and scientific management methods, means and effective measures. With ST Jinding as a case, according to the theory of knowledge, to the companys accounts receivable liquidity ratio and turnover rate are analyzed, and puts forward the solving methods, the hope can from for the companies and other li

4、sting Corporation of the accounts receivable management to find a more scientific management methodKeyWords: ST Company;Accounts Receivable Management;Data Analysis; Credit Selling On Credit 目 錄第一章 前 言- 1 -1. 研究背景- 1 -第二章 應(yīng)收賬款相關(guān)綜述- 2 -2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀相關(guān)文獻(xiàn)綜述- 2 -2.2國(guó)研究現(xiàn)狀相關(guān)文獻(xiàn)綜述- 2 -2.3簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)：- 3 -第三章 ST金頂應(yīng)收賬款的

5、分析- 4 -3.1應(yīng)收賬款數(shù)額大幅增加，單缺乏對(duì)其管理，影響企業(yè)的盈利的能力- 4 -3.2隱藏大量壞賬，對(duì)企業(yè)的盈利影響巨大- 5 -3.3應(yīng)收賬款的流動(dòng)比率呈逐年下降趨勢(shì)，影響企業(yè)長(zhǎng)債能力- 7 -3.4應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的變化，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力下降- 8 -第四章 公司應(yīng)收賬款管理問題的對(duì)策- 9 -4.1明確部門分工，強(qiáng)化部門職責(zé)- 9 -4.1.1 業(yè)務(wù)部門職責(zé)- 9 -4.1.2 財(cái)務(wù)部門職責(zé)- 9 -4.1.3 資產(chǎn)管理辦公室職責(zé)- 9 -4.2加強(qiáng)企業(yè)信用管理，嚴(yán)格信用審批- 10 -4.2.1 建立全面、完善的客戶信息檔案- 10 -4.2.2 制定嚴(yán)格的賒銷客戶與賒銷額度審判

6、流程- 10 -4.2.3 依靠ERP系統(tǒng)- 10 -4.3 追蹤應(yīng)收賬款賬齡，完善催收機(jī)制- 10 -4.3.1追蹤應(yīng)收賬款賬齡- 10 -4.3.2 完善催收機(jī)制- 11 -4.4建立健全應(yīng)收賬款管理制度- 11 -4.4.1合同管理制度- 11 -4.4.2應(yīng)收賬款日常管理制度- 12 -第五章 總結(jié)論述- 13 -參考文獻(xiàn)- 14 -致 - 15 -第一章 前 言1.研究背景現(xiàn)如今，我們國(guó)家已經(jīng)踏進(jìn)了買方市場(chǎng)，但是隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈化，一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)隨之而來(lái)，那就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)必須改變銷售方式。賒購(gòu)的方式進(jìn)行交易，來(lái)進(jìn)一步獲得企業(yè)融資的市場(chǎng)資源，這是越來(lái)越多數(shù)客戶的首選。所以銷售企業(yè)如今面

7、對(duì)這兩難的抉擇：在客觀條件一樣的情況下，如果不提供賒銷減少產(chǎn)品的銷售，則有可能會(huì)降低市場(chǎng)占有率；但是若提供了賒銷，那么很有可能要處理和面對(duì)來(lái)自客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。因此在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)殘酷，信用環(huán)境敗壞的情況下，應(yīng)收賬款的存在必然不可以避免。 相比于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)較為完善的美國(guó)相比，我們國(guó)家企業(yè)平均存在的壞賬準(zhǔn)備為5%10% ，平均90天左右的賬款拖欠期，整整與其相差了10倍多。同時(shí)，我國(guó)的企業(yè)賒銷比例僅僅才20%，而美國(guó)去高達(dá)90%多。據(jù)調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金比重的50%，比起發(fā)達(dá)國(guó)家高了兩個(gè)百分比。1 在我國(guó)，特別是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠的款項(xiàng)、貸款，所照成逾期應(yīng)收賬居高不下，這已經(jīng)成為了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)

8、濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥?，F(xiàn)如今，面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的嚴(yán)峻考驗(yàn)，作為對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展有一定作用，并且數(shù)量龐大的ST企業(yè)，必須領(lǐng)先做出榜樣，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。盡管賒銷能給企業(yè)帶來(lái)較多的利潤(rùn)，可是若追求利益最大化而大量采用賒銷的方式，這必然增加應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。從而企業(yè)被迫動(dòng)用僅剩的流動(dòng)資金用來(lái)支付和墊付各種附加的費(fèi)用和稅金，使得企業(yè)的現(xiàn)金大量流出。這恰好大大的增加了融資相對(duì)困難的ST企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，為了促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，合理規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，我們必須加大對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理研究。本文通過對(duì)ST金頂應(yīng)收賬款管理的分析，對(duì)探討應(yīng)該建立何種科學(xué)的應(yīng)收賬款管理，從而用來(lái)幫助企業(yè)成功應(yīng)對(duì)現(xiàn)今復(fù)雜混亂的經(jīng)

9、濟(jì)形勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。第二章 應(yīng)收賬款相關(guān)綜述2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀相關(guān)文獻(xiàn)綜述James c. Van. Horne2認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信貸政策是影響公司應(yīng)收賬款管理水平的主要原因。企業(yè)通過改變交易賬戶的質(zhì)量、貸款期限的長(zhǎng)短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收賬程序這些變量，導(dǎo)致額外銷售產(chǎn)生的利潤(rùn)和應(yīng)收賬款增加產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。當(dāng)邊際利潤(rùn)和應(yīng)收賬款增加投資所要求的收益兩者相等時(shí)，應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的收益實(shí)現(xiàn)最大化。Konanchan 3深入探討了包含應(yīng)收賬款在的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的信息涵，并研究了市場(chǎng)對(duì)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的反應(yīng)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款變動(dòng)符合盈余操縱假說。對(duì)應(yīng)收賬款的質(zhì)量也進(jìn)行了分析，將應(yīng)收賬款質(zhì)量作為一項(xiàng)

10、衡量企業(yè)利潤(rùn)的指標(biāo)，通過對(duì)應(yīng)收賬款的控制來(lái)操縱企業(yè)的部分盈余。H.J.Davidson4、Gabriela F.del Angel5 采用馬科夫鏈方對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量問題做了研究，這些研究主要集中在如何更好的解決應(yīng)收賬款的時(shí)間分類問題和如何估計(jì)應(yīng)收賬款穩(wěn)情況下的應(yīng)收賬款狀態(tài)變化問題。從應(yīng)收賬款的賬齡和應(yīng)收賬款規(guī)模上對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量進(jìn)行了一定的分析。2.2國(guó)研究現(xiàn)狀相關(guān)文獻(xiàn)綜述偉6分析了應(yīng)收賬款帶來(lái)的企業(yè)效益下降、夸大經(jīng)營(yíng)成果和增加現(xiàn)金流出等弊端，并有針對(duì)性的提出細(xì)化收賬政策和完善收賬措施等相應(yīng)的管理辦法，以提高應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量，盡可能減少壞賬損失。 鄒翠筱7（提出對(duì)于已發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常

11、管理工作，采取有力的措施進(jìn)行分析、控制，與時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對(duì)策。對(duì)應(yīng)收賬款追蹤分析，按期收回應(yīng)收賬款，順利地完成從商品到貨幣的轉(zhuǎn)換過程，防止應(yīng)收賬款遭受拖欠甚至發(fā)生壞賬損失。定期分析應(yīng)收賬款的賬齡，與時(shí)收回應(yīng)收賬款。逾期時(shí)間越長(zhǎng)，則越容易形成壞賬?；葜?在分析我國(guó)上市公司利潤(rùn)質(zhì)量不高的表現(xiàn)時(shí)，指出了應(yīng)收賬款質(zhì)量對(duì)上市公司利潤(rùn)的影響。應(yīng)收賬款增長(zhǎng)的幅度超過主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)幅度，賬齡老化，發(fā)生壞賬的可能性比較大，而相應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不足這些應(yīng)收賬款質(zhì)量對(duì)企業(yè)的影響不容忽視。2.3簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)：綜合上面所述，我們得知為何要大力加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，持有應(yīng)收賬款具有雙重意義對(duì)于企業(yè)而言：一方面，企業(yè)應(yīng)收

12、賬款越多，從側(cè)面表明了企業(yè)利潤(rùn)多，銷售多；另一方面，就目前我國(guó)的企業(yè)信用體制中，應(yīng)收賬款增加，就意味著企業(yè)所負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就增加。假若某一天應(yīng)收賬款的不良資產(chǎn)比率上升到某一個(gè)高度，則將導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)中的現(xiàn)金中斷，甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)中。 第三章 ST金頂應(yīng)收賬款的分析3.1大量應(yīng)收賬款影響企業(yè)的正常運(yùn)行應(yīng)收賬款作為一個(gè)重要的項(xiàng)目在流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)該保持流動(dòng)性。對(duì)此，對(duì)應(yīng)收賬款分析是不可缺少的手段之一。隨著企業(yè)發(fā)展的越來(lái)越好，銷售規(guī)模也逐漸擴(kuò)大。而應(yīng)收賬款又是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售規(guī)模采用的一種賒銷方式，應(yīng)收賬款的增加，雖然擴(kuò)大了銷售，增加了利潤(rùn)，但同時(shí)也會(huì)造成資金成本、壞賬損失等費(fèi)用的增加。那么，對(duì)

13、應(yīng)收賬款的管理，也就成了企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的重點(diǎn)分析對(duì)象。表3.1.1 應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)2012201120102009應(yīng)收賬款249,165,673.83251,142,408.28137,692,202.37133,858,205.41其他應(yīng)收款30,439,424.3224,239,803.0927,060,169.524,765,392.91存貨996,861,910.37596,955,255.02755,140,619.44649,244,611.53營(yíng)業(yè)收入1,165,494,636.761,001,361,492.821,232,409,609.061,077,824,533.34

14、應(yīng)交稅費(fèi)77,353,590.0575,239,666.2663,393,360.3649,749,280.63壞賬準(zhǔn)備21,581,500.0015,991,400.0015,991,400.004,743,030.00應(yīng)收周轉(zhuǎn)率4.665.159.087.83應(yīng)收周轉(zhuǎn)天數(shù)77.2769.8939.6645.96存貨周轉(zhuǎn)率1.281.261.491.50存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)282.13284.92242.38240.63資料來(lái)自于ST金頂企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。從上表3.1.1可以看出，該企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模較大，銷售良好，同時(shí)，應(yīng)收賬款也占了較大的比重。從2009年到2012年，該企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入幾乎是逐年增長(zhǎng)，但

15、增長(zhǎng)幅度不是很大，而應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)幅度在2010年確實(shí)大幅度增長(zhǎng)，應(yīng)收賬款期初數(shù)為137,692,202.37 元，期末數(shù)為251,142,408.28 元，期末較期初增長(zhǎng)82.39%，主要原因?yàn)槭袌?chǎng)客戶付款方式變動(dòng)，賒銷額度增長(zhǎng)幅度較大所致。而應(yīng)收票據(jù)在2009年所占比列較大，而后面三年相對(duì)保持在一定的金額上。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從2010年開始就逐年變小，周轉(zhuǎn)天數(shù)也是逐年變大，其計(jì)提的壞賬越來(lái)越多，若是應(yīng)收賬款所占營(yíng)業(yè)收入的比例越大，那么壞賬會(huì)變大，則會(huì)影響企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)的盈利能力。ST金頂?shù)母鱾€(gè)部門尚未對(duì)應(yīng)收賬款的管理有著明確的分工。賒銷額度的審批和賒銷客戶的審核都屬于管理部在進(jìn)行，一旦審批過

16、后，就可以正常開展業(yè)務(wù)，然而對(duì)業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行情況還有額度的使用、監(jiān)督、和跟蹤幾乎都沒有提與，可以說是一片空白，并且也沒有具體的部門負(fù)責(zé)此事，若是業(yè)務(wù)執(zhí)行正常則表面沒有透露出風(fēng)險(xiǎn)，可一旦客戶支付出現(xiàn)困難，或者出現(xiàn)逾期的壞賬，沒有預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)管理控制的有效措施，則很有可能為ST金頂帶來(lái)非常龐大的損失。而且，也有可能出現(xiàn)各個(gè)部門像踢皮球似的將責(zé)任相互推卸，從而錯(cuò)失最佳追索的時(shí)機(jī)。這種情況，ST金頂在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的時(shí)候曾多次出現(xiàn)。不明確的部門分工，將會(huì)導(dǎo)致管理的幽靈化、真空化，從而沒有發(fā)覺即將面臨的致命風(fēng)險(xiǎn)，這是ST金頂應(yīng)收賬款管理中所存在的巨大隱患，可謂說是一粒老鼠屎將會(huì)毀壞一鍋好湯。3.2隱性壞賬制約企

17、業(yè)的盈利能力按照國(guó)際上通行的做法，一年以上的應(yīng)收賬款就應(yīng)視為壞賬，應(yīng)當(dāng)折算為現(xiàn)值來(lái)計(jì)量，故一年以上的應(yīng)收賬款理應(yīng)視為不良資產(chǎn)予以沖銷，如果國(guó)企業(yè)也按這一標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行，那么將會(huì)有一部分應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用，企業(yè)的利潤(rùn)總額也將會(huì)進(jìn)一步縮減10。不能單純地以考察其賬面利潤(rùn)來(lái)作為衡量企業(yè)是否有虧損的唯一標(biāo)準(zhǔn)。假設(shè)企業(yè)表面賬面利潤(rùn)一直維持常態(tài)，可極有可能里面藏著大量的壞賬或者是賬齡超過一年的應(yīng)收賬款，所以判斷此家企業(yè)是虧損企業(yè)也是有一定依據(jù)的。從下表3.2.1可以看出，2012年該公司在一年的應(yīng)收賬款有所增長(zhǎng)，1年以的、1至2年的應(yīng)收賬款和特別處理的應(yīng)收賬款占總額的比例較大，而其他階段的應(yīng)收賬款金額較少

18、，相應(yīng)的計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金也相對(duì)較少。對(duì)比四年，在1年以和1至2年的應(yīng)收賬款占總額的比例都較大，所占期限不長(zhǎng)。1年以的應(yīng)收賬款比例在逐年下降，而1至2年的比例在2009年和2011年較低，其余兩個(gè)階段則相對(duì)較大。該企業(yè)的2年以上年限的應(yīng)收賬款比例也在增長(zhǎng)，但是增長(zhǎng)幅度不大，總體所占金額較小，可能是因?yàn)樵摴菊{(diào)整了應(yīng)收賬款信用條件，從而減少了壞賬損失。而隨著企業(yè)的擴(kuò)大，其應(yīng)收賬款總體大幅度的增長(zhǎng)，使之計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金也漲幅很大。對(duì)于這些情況，該企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)管理，制定更嚴(yán)格的應(yīng)收賬款信用政策。表3.2.1 應(yīng)收賬款賬齡 單位:元公告日期賬齡應(yīng)收賬款余額提取的壞賬準(zhǔn)備占總應(yīng)收賬款的比例%2012/

19、12/31特別處理128168000651979047.6075年以上150892015089200.564-5年237185018974800.8813-4年432059021602901.6052-3年428811012864301.5931年以88185900264558032.7561-2年40379000403790014.998合計(jì)269222000200564001002011/12/312-3年775728023271802.921-2年1203540012035404.541年以83799700251486031.583-4年428341021417101.615年以上796

20、9637969630.304-5年7239695791750.27特別處理155989000467966058.78合計(jì)265386000142431001002010/12/313-4年14934907467431.051-2年3862240079872827.045年以上1645811645810.121年以96562500129191067.64-5年7100315680250.52-3年529888015896603.71合計(jì)14285200051596501002009/12/314-5年1947281557830.143-4年7455433727720.542-3年16686905

21、006061.211-2年1180010010306608.591年以122887000138371089.465年以上76547.270724.70.06合計(jì)1373720003514260100資料來(lái)自于ST金頂企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 必須要有健全的制度作為基礎(chǔ)，ST金頂企業(yè)的應(yīng)收賬款才能管理好。沒有制度作為依靠，僅僅靠人力資源來(lái)管理，那么風(fēng)險(xiǎn)隨處都會(huì)面臨著。因此，ST金頂必須要有健全的制度，合理的分配來(lái)對(duì)合同管理、銷售管理、應(yīng)收賬款日常管理進(jìn)行監(jiān)督、跟進(jìn)和掌控。若制度沒有系統(tǒng)化和完善化，沒有將事情對(duì)到各個(gè)步驟和各當(dāng)事人頭上是，不僅從源頭上加大了應(yīng)收賬款的管理難度，同時(shí)也為應(yīng)收賬款的按期收回，安全收

22、回帶來(lái)巨大的阻力。并且因?yàn)橹贫炔煌晟坪痛_實(shí)，是的企業(yè)部審計(jì)無(wú)法可依，無(wú)據(jù)可依，以至于不能發(fā)揮其在保證ST金頂?shù)母黜?xiàng)工作的順利開展，也不能提高公司的財(cái)產(chǎn)安全。所以完善和系統(tǒng)應(yīng)收賬款管理制度是重要的一個(gè)步驟，可謂是重中之重！3.3應(yīng)收賬款流動(dòng)比下降影響企業(yè)償債能力流動(dòng)比率指流動(dòng)資產(chǎn)總額和流動(dòng)負(fù)債總額之比。流動(dòng)比率是評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力較為常用的比率。它可以衡量企業(yè)短期償債能力的大小，它要求企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)在清償完流動(dòng)負(fù)債以后，還有余力來(lái)應(yīng)付日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的其他資金需要。其計(jì)算公式是流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)/流動(dòng)負(fù)債合計(jì)*100%。經(jīng)計(jì)算該公司流動(dòng)比率逐年下降，說明該公司短期償債能力下降，直接影響企業(yè)的盈利

23、能力。表3.3.1 流動(dòng)比率表年份2012201120102009流動(dòng)比率0.760.780.820.80資料來(lái)自于ST金頂企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上表3.3.1流動(dòng)比率表明企業(yè)的短期債務(wù)可由預(yù)期在該項(xiàng)債務(wù)到期變現(xiàn)為現(xiàn)金的資產(chǎn)來(lái)償付的能力。該企業(yè)的流動(dòng)比率逐年下降，且均低于公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)2，說明該公司的短期償債能力較低，結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來(lái)看，該企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力偏低。該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率從2009年至2011年在逐漸降低，在2012年稍微回轉(zhuǎn)了一點(diǎn)，從存貨增長(zhǎng)速度也可以看出，另一方面也體現(xiàn)企業(yè)的變現(xiàn)能力較弱。而該企業(yè)存貨的大量增長(zhǎng)可能是由于企業(yè)在擴(kuò)大市場(chǎng)，大量生產(chǎn)導(dǎo)致。沒有合理利用應(yīng)收賬款，那么它僅僅是資產(chǎn)負(fù)

24、債表上的數(shù)字，在回收之前不能給企業(yè)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的收獲，而且還存在不確定性。ST金頂這位老國(guó)企的一員，對(duì)于新型業(yè)務(wù)模式的探索缺乏足夠的激情和動(dòng)力，這使得在應(yīng)收賬款的管理方面還處于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防御狀態(tài)，并沒有從外部根源處杜絕風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步說明沒有挖掘應(yīng)收賬款本身的利用空間，這實(shí)際上來(lái)說屬于資源閑置了，特別是對(duì)于這家資金相對(duì)短缺的企業(yè)而言。如何合理運(yùn)用新型的資產(chǎn)管理手段，如何合理應(yīng)用應(yīng)收賬款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的的發(fā)展帶來(lái)意想不到的收獲，這將是ST金頂企業(yè)所需要進(jìn)一步探索和挖掘的。當(dāng)今經(jīng)濟(jì)的快速推進(jìn)和發(fā)展，保險(xiǎn)機(jī)制，證券融資、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)等等的出現(xiàn)，將為應(yīng)收賬款的管理開拓出全新的領(lǐng)域。3.4應(yīng)收賬款周

25、轉(zhuǎn)降緩影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力判斷企業(yè)應(yīng)收賬款的方法很多，但是總離不開周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)，這是衡量應(yīng)收賬款狀況最常用的指標(biāo)之一。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是用來(lái)反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間受賄銷售款項(xiàng)能力的指標(biāo)，它是某一會(huì)計(jì)期間的賒銷凈額與應(yīng)收賬款全年平均余額的比率關(guān)系，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率用來(lái)說明年度應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，體現(xiàn)應(yīng)收賬款的催款進(jìn)度和周轉(zhuǎn)進(jìn)度11。就一般情況，如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，則表明企業(yè)壞賬損失小，短期償債能力強(qiáng)，收款速度快。與此同時(shí)國(guó)有些經(jīng)濟(jì)學(xué)者認(rèn)為，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的升降反映出該企業(yè)管理層的管理效率和經(jīng)營(yíng)能力。表3.4.1 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）公司名稱2012201120102009ST金頂77.2

26、769.8939.6645.96表3.4.2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）公司名稱2012201120102009ST金頂4.665.159.087.83資料來(lái)自于ST金頂企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表通過表3.4.1與表3.4.2數(shù)據(jù)顯示，ST金頂2009-2012年四年期間應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）呈下降趨勢(shì)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）呈上升趨勢(shì)，說明這該公司的營(yíng)運(yùn)能力有所下降，管理效率有所降低，減速了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，減弱了資產(chǎn)的流動(dòng)性與流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)力，應(yīng)收賬款回收速度越慢，應(yīng)收賬款賬齡拖得越長(zhǎng)，收賬費(fèi)用以與壞賬損失就越大，應(yīng)收賬款質(zhì)量也就越低，所以公司有關(guān)部門應(yīng)該提取相應(yīng)的策略，解決這一現(xiàn)象，企業(yè)才能增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)能力。就

27、目前ST金頂?shù)男庞霉芾矶?，還處于事前管理的階段，并沒有形成系統(tǒng)的給管理制度。這是一個(gè)相當(dāng)危險(xiǎn)的信號(hào)，對(duì)于這家擁有大額賒銷業(yè)務(wù)的公司來(lái)說。就如同上面所說的，企業(yè)有負(fù)責(zé)賒銷客戶的審批和賒銷額度的審批，但是對(duì)于時(shí)候的跟蹤，還有出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后的與時(shí)應(yīng)對(duì)是相對(duì)空白的。應(yīng)該推行信用管理的系統(tǒng)化、公正化、全程化。另外，對(duì)于如何審批賒銷的客戶，如何設(shè)定賒銷額度，ST企業(yè)的審核人員基本靠著主觀意識(shí)來(lái)判斷，缺乏相對(duì)應(yīng)的客觀、公正、公平和成文的篩選指標(biāo)和判斷依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，這將導(dǎo)致主要的審核人員很有可能徇私舞弊，為企業(yè)的安全性埋下巨大的隱患。 第四章 公司應(yīng)收賬款管理問題的對(duì)策擁有著應(yīng)收賬款數(shù)額巨大的ST金頂公司而言，大量

28、的逾期賬款將會(huì)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，因此做好應(yīng)收賬款的管理工作勢(shì)在必行?？删湍壳盃顩r來(lái)看，其管理還尚處于表面階段，沒有完善的體系制度，管理手段過于低端粗放。針對(duì)ST金頂公司的實(shí)際情況，提出以下幾個(gè)建議，希望能從一定的方面來(lái)改善其管理工作4.1強(qiáng)化部門職責(zé)，明確部門分工 因?yàn)閼?yīng)收賬款管理工作涉與的方面過于廣泛，有著較大的重要性，特別需要企業(yè)能夠從部各個(gè)部門相互溝通交流，相互合作。應(yīng)收賬款管理不是公司某一個(gè)部門的職責(zé)所在，因此建議將其主要管理職責(zé)放到風(fēng)險(xiǎn)管理部，而后公司的銷售與信用管理相互獨(dú)立，最好不要有太多涉與和接觸，單獨(dú)從風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)角度控制盒防來(lái)自信用的風(fēng)險(xiǎn)?？墒沁@并不是說明業(yè)務(wù)部門就可以只注重

29、眼前的銷售業(yè)績(jī)，而一味的對(duì)客戶不加以挑選只負(fù)責(zé)一味的銷售，從而不關(guān)心自己的行為是否回味企業(yè)帶來(lái)相對(duì)應(yīng)的信用風(fēng)險(xiǎn)。不管是財(cái)務(wù)部門也好、市場(chǎng)營(yíng)銷部門也好，還是業(yè)務(wù)部門。資產(chǎn)管理辦公室，都應(yīng)該從愛護(hù)公司，從維護(hù)自己公司的利益，從自己的職業(yè)出發(fā)，確保應(yīng)收賬款的安全性。建議這幾個(gè)部門的職責(zé)可以如下分配：4.1.1 業(yè)務(wù)部門職責(zé)ST金頂公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)該要與時(shí)的，準(zhǔn)確的收集和采集到客戶的相關(guān)信息，其中包括客戶的資信資料。對(duì)客戶的信用等級(jí)和額度進(jìn)行初步審核，為客戶的信息資料進(jìn)行建立、維護(hù)和工作完善；跟蹤合同和合同臺(tái)賬必須按步驟執(zhí)行；聽取風(fēng)險(xiǎn)管理部門的意見，根據(jù)其意見做出相對(duì)應(yīng)的措施，比如催收貨款、停止發(fā)貨等；

30、倘若有朝一日與客戶發(fā)生矛盾產(chǎn)生法律糾紛，必須負(fù)責(zé)將訴訟資料或者一些其他和債權(quán)債務(wù)相關(guān)的資料收集好，例如什么授權(quán)的委托書、銷售合同、發(fā)貨單、收貨確認(rèn)單和質(zhì)量協(xié)議等。4.1.2 財(cái)務(wù)部門職責(zé)定期的核算和進(jìn)行應(yīng)收賬款的分析；負(fù)責(zé)壞賬處理相關(guān)財(cái)務(wù)操作，與時(shí)且提取足夠的壞賬準(zhǔn)備；定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)相關(guān)的函證和對(duì)賬資料進(jìn)行收集并妥善保管；支持和幫助相關(guān)人員進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收工作；配合與相關(guān)部門關(guān)于應(yīng)收賬款案件的訴訟工作的進(jìn)行。4.1.3 資產(chǎn)管理辦公室職責(zé)對(duì)簽訂合同后事中的監(jiān)督和稽查，對(duì)其中所出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)的行為進(jìn)行相關(guān)調(diào)查和處理；同時(shí)應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)管理部和業(yè)務(wù)部門的配合下，進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收，并且可以對(duì)

31、相關(guān)的責(zé)任人進(jìn)行一定的責(zé)任追索和追溯。除此之外，簡(jiǎn)歷嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰機(jī)制和協(xié)調(diào)機(jī)制必不可少。當(dāng)各部門在實(shí)際執(zhí)行過程中出現(xiàn)無(wú)法順利溝通和職責(zé)的沖撞是，公司部應(yīng)設(shè)立專門的協(xié)調(diào)委員會(huì)，可以有委員會(huì)出面進(jìn)行相關(guān)協(xié)調(diào)，從而消除彼此的猜忌和疑惑，促成雙方合作共贏的局面。同時(shí)還可以通過部的獎(jiǎng)罰機(jī)制，對(duì)愛崗敬業(yè)、嚴(yán)格執(zhí)行自己職責(zé)的部門和個(gè)人給予豐厚獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)待懶散懈怠、徇私舞弊，執(zhí)行不力的部門和個(gè)人進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰。4.2加強(qiáng)企業(yè)信用管理，嚴(yán)格信用審批4.2.1 建立全面、完善的客戶信息檔案對(duì)客戶的信息要客觀、公正、公開、透明化的進(jìn)行信用評(píng)估。最重要的是最大化的收集客戶信息資料，盡可能從全面收集，多角度，多渠道的進(jìn)行了

32、解。信息必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核，必須真實(shí)可靠。4.2.2 嚴(yán)格賒銷客戶與賒銷額度審批制度銷售本部門應(yīng)該向相關(guān)部門提交賒銷客戶審批表，在該表中必須列出客戶的股東背景、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)模和長(zhǎng)久業(yè)務(wù)的規(guī)劃和愿景，同時(shí)還需要填寫與之前的公司合作情況等等。這個(gè)審批表最先需要風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行審批，然后需要財(cái)務(wù)部門和公司總經(jīng)理的簽名。 4.2.3 強(qiáng)化ERP系統(tǒng)管理依靠先進(jìn)的ERP系統(tǒng)對(duì)每個(gè)舍小客戶的賒銷額度占用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)全方面監(jiān)控。規(guī)定下列幾項(xiàng)必須在ERP系統(tǒng)中操作：公司所有的出庫(kù)、收貨、放貨、收付款等。有風(fēng)險(xiǎn)管理部門專人在客戶銷售額度審批結(jié)束后對(duì)客戶進(jìn)行定額，除專人外，所有人都不可以設(shè)定和修改客戶銷

33、售額度，也沒有權(quán)限可以運(yùn)用。對(duì)于銷售客戶來(lái)說，系統(tǒng)中必須有充足的額度，才能在額度圍之答應(yīng)出提單，進(jìn)而傳遞到倉(cāng)庫(kù)放貨；而非賒銷客戶額，則必須需要在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中確認(rèn)收款后，才打印合同的訂單，然后提單傳遞給倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨。每個(gè)品種擁有制定的定價(jià)人，可以有個(gè)銷售部門經(jīng)理負(fù)責(zé)擔(dān)任。一旦在系統(tǒng)中將價(jià)位定好，每個(gè)單的合同都要必須大于或等于已制定的價(jià)格才能銷售出庫(kù)，這是防止業(yè)務(wù)員和客戶私下串通好，用低單價(jià)的方式給客戶多放貨然后提高自己的銷售量的現(xiàn)象。4.3 追蹤應(yīng)收賬款賬齡，完善催收機(jī)制4.3.1追蹤應(yīng)收賬款賬齡企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生后，需要采取各種措施，立志要爭(zhēng)取能夠?qū)⒖铐?xiàng)按時(shí)收回。大多數(shù)客戶有著明確的目的，也很愿意享

34、受現(xiàn)金折扣而迅速付清貨款，所以信用期的應(yīng)收賬款企業(yè)可以相對(duì)應(yīng)的放寬心。但是對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，企業(yè)需要按照其所拖欠的賬齡和金額的大小進(jìn)行排列分析。應(yīng)收賬款的賬齡越大，則有可能賬款收不會(huì)的可能性越大，壞賬的可能性也就越大。首先要分清楚是債務(wù)人故意拖欠還是愿意付款卻沒有付款的能力。對(duì)暫時(shí)沒有付款能力的企業(yè)，先看是債務(wù)人出現(xiàn)了暫時(shí)的資金周轉(zhuǎn)困難還是因?yàn)槠湄?cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重的危機(jī)甚至導(dǎo)致快要破產(chǎn)。如果是債務(wù)人資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)力還款，隨著時(shí)間的推移，有很大的可能對(duì)變成故意拖欠，因此這個(gè)類必須從一開始就進(jìn)行強(qiáng)有力的追收措施或者相對(duì)應(yīng)的債權(quán)債務(wù)的保障措施，不能因?yàn)樾能浕蛘叩K于情面對(duì)其放松從而錯(cuò)失收款良機(jī)。對(duì)于故

35、意拖欠債務(wù)人，必須采取相對(duì)應(yīng)措施不可心慈手軟，或者迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。4.3.2 完善催收機(jī)制 （1）為了妥善保管銷售證明，最好安排專人來(lái)對(duì)收賬情況進(jìn)行監(jiān)督。必須將應(yīng)收賬款清查收出責(zé)任制度建立好，用制度的形式把債權(quán)責(zé)任明確下來(lái)，從而來(lái)為相關(guān)人員樹立榜樣和規(guī)其行為。 （2）要明確催收責(zé)任，下令規(guī)定責(zé)任人不的調(diào)離企業(yè)，在應(yīng)收賬款為完全收回之前。還應(yīng)該明確職位圍，對(duì)超出限額的賒銷或者是未經(jīng)過審批賒銷的必須給與相對(duì)應(yīng)的處罰，并且要相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)由此產(chǎn)生的后果。同時(shí)，責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益與應(yīng)收賬款的清收相掛鉤，目標(biāo)要具體，獎(jiǎng)罰給力，要以實(shí)際收到的貨物款項(xiàng)數(shù)目作為該申報(bào)人的考核目標(biāo)和項(xiàng)

36、目，制定嚴(yán)格嚴(yán)厲的資金回籠考核制度。 （3）可以注意下收賬的小技巧。切記，不要急功近利、好高騖遠(yuǎn)。催賬過程中有些收賬人員往往喜歡在收賬時(shí)急功近利而不注意自己的態(tài)度，從而得罪客戶，最后導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)收回的沒有預(yù)算中的多，同時(shí)還可能流失一批好的客戶，這樣十分不利于企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展。因此在收賬人員培訓(xùn)，以致到后面收賬人員單獨(dú)出去作業(yè)時(shí)，處理問題的立場(chǎng)必須堅(jiān)定，但是態(tài)度必須謙虛，說話語(yǔ)氣需要委婉。4.4建立健全應(yīng)收賬款管理制度ST金頂為保證應(yīng)收賬款的安全性，制定了一系列的應(yīng)收賬款管理制度，但隨著公司業(yè)務(wù)的推進(jìn)，其中很多制度已不再適用。因此建議加以修改或完善。下面從合同管理制度、銷售政策制度、銷售業(yè)務(wù)日常管

37、理制度、應(yīng)收賬款日常管理制度三方面對(duì)應(yīng)收賬款相應(yīng)的制度進(jìn)行梳理。公司在回收賬款前，應(yīng)該擬定好收賬策略，逐步進(jìn)行賬款的回收。針對(duì)不同的客戶，公司需要采取相應(yīng)不同的收賬政策。對(duì)于信用較差有惡意拖欠貨款的客戶，公司催收賬款時(shí)態(tài)度要堅(jiān)決。如果催收失敗，可以訴諸于法律。在賬款回收后，停止對(duì)其進(jìn)行信用賒銷。而對(duì)于信用記錄一向較好的客戶，公司盡量與其協(xié)商解決，妥善友好地解決貨款問題。制定收賬政策就是要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行權(quán)衡。4.4.1合同管理制度合同作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)中最重要的法律材料之一，有著其不可替代的作用。信息的客觀公開公正透明化的要求越來(lái)越高，法律意識(shí)也逐步提高。而

38、合同約束了甲乙雙方的行為，明確指出了雙方的權(quán)利和義務(wù)，為以后假若牽扯到法律糾紛能夠提供相關(guān)證明。因此ST金頂應(yīng)該統(tǒng)一合同文本，特別是銷售合同，且需要將合同遞交給公司的法律顧問進(jìn)行審核，審核該合同單價(jià)的確定、相關(guān)的信用政策、簽訂流程、兩方所需履行的權(quán)利和義務(wù)等。硬性規(guī)定賒銷客戶簽訂合同必須用SY金頂統(tǒng)一的合同文本格式簽訂合同。假若有特殊情況需要另簽，則需要征求公司法律部門的意見，公司總經(jīng)理的審批，凡是涉與ST金頂所需履行義務(wù)的條款應(yīng)該格外注意。合同簽訂后一式三份，正本由企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部統(tǒng)一保管，一份業(yè)務(wù)員保管，一份交還客戶。4.4.2應(yīng)收賬款日常管理制度加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理，是應(yīng)收賬款管理制度中最

39、重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。只有在應(yīng)收賬款到期前即采取必要措施防止壞賬產(chǎn)生，才能化被動(dòng)為主動(dòng)，如若等到應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期，才臨陣磨槍，事后補(bǔ)救，那么，損失是在所難免的。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手：定期拜訪客戶，與時(shí)跟客戶溝通；密切關(guān)注客戶動(dòng)態(tài)，做好應(yīng)收賬款的跟蹤、監(jiān)控工作；與時(shí)調(diào)整客戶賒銷額度；在應(yīng)收賬款到期前提示客戶付款。 第五章 總結(jié)論述公司的整體配合才能提高營(yíng)收賬款的管理水平，加強(qiáng)公司部部門之間的溝通協(xié)調(diào)，同時(shí)要取得各部門的配合，首先需要建立從上往下遞等的方式對(duì)應(yīng)收賬款精細(xì)化管理的認(rèn)識(shí)。任何一個(gè)新政策的發(fā)放和實(shí)施都離不開最高管理者的支持，同時(shí)晚上應(yīng)收賬款管理體系的建立也不僅僅是某一部門的職責(zé)。高層管理?yè)碛泄芾肀貏俪晒Φ臎Q心，而市場(chǎng)部、財(cái)務(wù)部、營(yíng)銷部、生產(chǎn)部一級(jí)質(zhì)量和售后部門相互參與、密切配合齊心協(xié)力，企業(yè)的壯大和強(qiáng)大指日可待。由于本人的理論知識(shí)水平有限，以與對(duì)公司應(yīng)收賬款管理所涉與到的某些具體實(shí)質(zhì)問題缺乏深入細(xì)致的進(jìn)一步了解等原因，論文尚且還存在一些需要進(jìn)一部研究和探討的問題，如：如何找到管理成本和信用風(fēng)險(xiǎn)成本的平衡點(diǎn)；怎樣論證信用政策的寬嚴(yán)對(duì)公司銷售收入的影響度等等。個(gè)人覺得只有在建立可靠的理論和數(shù)據(jù)論證