國有商貿(mào)企業(yè)部門經(jīng)理離任審計

1、國有商貿(mào)企業(yè)部門經(jīng)理離任審計近幾年，不少國有商貿(mào) 企業(yè) ，由于大量的流動資金沉淀在質(zhì)次價高、冷背呆滯等有 問題 商品和呆、壞帳款中，以致經(jīng)營陷入困境，有的效益逐年下滑，有的虛盈實虧、連年增虧，甚至破產(chǎn)。我公司在劇烈的市場競爭中卻能一直保持活力，商品銷售和利潤總額年年創(chuàng)新高，去年商品銷售達234億元，增幅達1606，利潤388萬元，增幅達4738，今年上半年又分別比同期增長18.49和175，其中一條重要的原因，就是在適時進展干部崗位的交流時，堅持搞好離任審計工作。通過離任審計，正確選聘干部，促進干部隊伍素質(zhì)進步；弄清存量資產(chǎn)實況，及時有效地處理、盤活不良資產(chǎn)；針對審計發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理上存在的薄弱

2、環(huán)節(jié)，建立健全內(nèi)部控制制度，不斷提升經(jīng)營管理程度，保證企業(yè)安康、高效運轉(zhuǎn)。根據(jù)筆者多年從事企業(yè)內(nèi)部審計工作的體會，深感搞好內(nèi)部二級核算部門單位的經(jīng)理離任審計，不但需要企業(yè)指導的有力支持和各方面的親密配合，而且更需內(nèi)審人員有高度的事業(yè)心和責任感、良好的心理素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴格遵循審計程序，精心組織，認真施行。一、指導重視和支持，營造良好的內(nèi)部環(huán)境，是搞好離任審計的關(guān)鍵。過去，部門經(jīng)理崗位變動時，通常是任、免決定在同一文件、同一時刻宣布，雖也對離任者作過審計，但多數(shù)是查查帳帳、帳貸相符，肯定成績，說些好話，走走過場而已。這幾年，我公司指導深化認識到認真搞好離任審計工作，對進步經(jīng)營管理程度將起到極為

3、重要的作用，從1997年起，將審計工作從原來的綜合管理部門企管科獨立出來，專門組建了審計督查室，定為一級部室，授權(quán)對公司經(jīng)營、管理工作進展審、督、查，直接對董事長負責，公開選拔思想好、作風正、事業(yè)心強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員充實內(nèi)審隊伍。還明確宣布：凡離任者，先調(diào)離原部門，暫不明確職務(wù)，在從事營業(yè)現(xiàn)場管理的督導臺邊工作，邊承受審計，邊配合做好任期內(nèi)遺留問題的處理工作，待審計作出結(jié)論、遺留問題解決得有眉目后，再安排到新的崗位。由于對內(nèi)審機構(gòu)定位明確、授權(quán)到位，對離任者實行離任即審，審后再定職，這樣做，增強了內(nèi)審人員不辱使命的責任感，強化了離任者積極配合審計、爭取過好“審計關(guān)的緊迫感，促使接任者盡快進入

4、角色、弄清家底，也使其他在任的經(jīng)理從中受到強化責任意識的啟發(fā)和鞭策，為審計工作的順利開展營造了良好的內(nèi)部環(huán)境。二、針對內(nèi)部離任審計的特點，把把好審計工作的在京，是搞好離任審計的前提。我們在開展離任審計的理論中，將工作重點定為：l、驗證、評價離任者任期內(nèi)主要 經(jīng)濟 指標完成情況。2審核、驗證部門掌管的資產(chǎn)狀況；提醒并處理不實資產(chǎn)和不良資產(chǎn)，夯實家底。3對購銷業(yè)務(wù)活動中涉及尚未進展帳務(wù)處理的商品轉(zhuǎn)移、財務(wù)收支、資產(chǎn)損溢、債權(quán)債務(wù)等遺留的利或有的事項，作好銜接或處理。4驗證和評價被審計部門內(nèi)部控制制度的運行情況。5、對離任者進展綜合評價，提出必要的獎勵或追究經(jīng)濟責任的建議。三、遵循審計標準，精心組組

5、施行，是進步離任審計質(zhì)量的根底。L、成立審計小組、 科學 分工。根據(jù)工作量的大小，以審計督查室成員為主，必要時抽調(diào)財務(wù)、業(yè)務(wù)人員參加。組成審計小組，明確審計組長。審計組長一般由一名副總經(jīng)理兼任，或由審計室主任擔任，詳細負責審計方案的制定和人員分工，檢查審計人員的工作進度和質(zhì)量； 分析 研究 審計證據(jù)，協(xié)調(diào)、處理審計過程中的各種問題和矛盾。負責把好審計質(zhì)量關(guān)。2按照審計程序；認真施行審計。詳細步驟是：l、發(fā)出?審計通知書?。2作好審前調(diào)查。聽取離、接任雙方的意見和要求，召開柜組長、營業(yè)員代表座談會，進一步理解被審計部門情況，通報審計程序，聽取職工群眾意見，提出配合審計的要求。3、調(diào)閱 會計 報表

6、、會計帳簿、會計憑證和柜組管理臺帳及其他相關(guān)資料。4、對柜組進展現(xiàn)場盤點，在盤點過程中檢查商品質(zhì)量和存貸管理狀況。5、集中精力，弄清以下情況；a：有無虛報、瞞報利潤情況。B：向當事人或責任人調(diào)查帳齡較長的“應(yīng)收帳款和“預(yù)付帳款各債務(wù)單位經(jīng)營情況及資信程度，逐筆審議債權(quán)的可靠性，債務(wù)的真實性，逐筆明確帳款清理、清收的時限和責任人，列表備案。對其中帳齡較長、債務(wù)人已發(fā)生變化、收回無望的，確認經(jīng)濟損失，對可能會形成呆壞帳損失的，在?審計報告?中作說明。C：弄清各柜組帳貨是否相符、庫存中有哪些有問題商品、代銷商品有無退貨或付款過頭現(xiàn)象、柜組帳存總額中有帳無貨的“往來庫存包括來貨缺少待查、退調(diào)貨未達帳、

7、商品賒銷、批發(fā)應(yīng)收款未達帳等問題，查明原因，逐一落實責任人。凡排查出來的冷背呆滯、質(zhì)次價高、殘損失效、銷小存大等有問題商品，在理解其形成時間及原因的根底上，組織離。接任雙方和財務(wù)、業(yè)務(wù)等部門負責人，現(xiàn)場逐一鑒定，按當前市場行情評估可變現(xiàn)的處理價，確定資產(chǎn)損失額，使這些潛虧因素浮出水面，待?審計報告?獲得認可后，按程序進展報批，調(diào)整損溢。D：對各柜組進銷差價和進銷差率進展檢查驗證，發(fā)現(xiàn)低于正常程度的，進展差價核實，調(diào)整損溢。E：抽查柜組物價臺帳、代銷臺帳、合同臺帳和平時的盤點表等，查證內(nèi)部管理有無失控現(xiàn)象。6、分類匯總，撰寫?審計報告?。將審計證據(jù)及有關(guān)資料進展分類匯總，召開審計小組成員會議，對

8、照方針、政策、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章制度；及任期內(nèi)的經(jīng)營指標，對被審計部門的經(jīng)營管理狀況進展集體討論、評價；研究?審計報告?提綱和審計“建議，做到對離任者和接任者負責，使離任者進一步發(fā)揚成績、抑制缺點，讓繼任者從中汲取經(jīng)歷和教訓。在此根底上撰寫?審計報告?初稿，發(fā)送給離、接任者，再根據(jù)雙方反響的意見，作進一步調(diào)查論證和修改。四、耐心細致地處理也離、接任雙方的意見和要求，是審計工作得以順利進展的要求，是審計工作得以順利進展的重要環(huán)節(jié)。在審計過程中，多數(shù)接任者希望對有問題商品和有問題資金能一次性處理到位，盡快清倉、平帳；輕裝上陣；而離任者那么往往認為商品削價損失幅度過大，對其經(jīng)營業(yè)績和評價有 影響

9、 ，雙方互有爭議。如何準確判斷有問題商品和有問題資金。合理認定任期內(nèi)的各種損失，明確劃別離任者應(yīng)承擔的責任，這是審計工作中的一個難點。我們在驗證、取證過程中，凡發(fā)現(xiàn)利潤不實、費用開支不當。債權(quán)不夠可靠、債務(wù)有出入等問題，都及時向離任者反響，在認真聽取其陳述的同時，明確指出離任者的責任，要求其邊工作，邊清理、清收，爭取少遺留或不遺留給繼任者；在認定有問題商品削價、報廢損失和有問題資金的壞帳時，離任者有時提出各種理由進展辯白，甚至不肯簽字，我們堅持耐心細致地聽取離、接任雙方意見，反復(fù)組織討論，統(tǒng)一思想，達成共識；對離任者一時難以處理到位的遺留問題，由離任者負責落實責任人，交由接任者今后繼續(xù)催辦、落

10、實，總之，通過審計，使離任者移交得清清楚楚，接任者接收得實實在在，對前任未盡事宜明明白白，做到雙方責任明確無疑。五、落實?審計意見書?，延伸和深化審計成果，是離任審計工作價值的提升。離任審計是一項綜合性審計，是多種審計形式的復(fù)合體。為了充分拓展這種綜合審計的綜合效應(yīng)，在審計小組的工作任務(wù)根本完成后，還開展以下四項活動：1、董事長召開指導班子會議，專門聽取審計小組匯報， 研究 離、接任者對?審計報告?的反響意見，審定?審計報告?；根據(jù)離任者或當事人的 經(jīng)濟 責任大小，確定經(jīng)濟責任獎賠金額，簽發(fā)?審計意見書?。2董事長召開全司干部大會或各部門負責人會議，通報審計情況必要時由離任者作任期 總結(jié) 或反

11、思發(fā)言，并對在承受審計期間，能認真配合審計，積極清收帳款，推銷處理有 問題 商品事跡突出。成績顯著的，給予表揚獎勵，而后明確新的崗位。這樣做，收到了每次離任審計，全體干部都得到一次 教育 和進步的效果。3內(nèi)審機構(gòu)認真進展后續(xù)審計。一般在審后6一12月內(nèi)，都要進展兩次以上的跟蹤督查。一是對照?審計意見書?中的意見，逐條檢查落實情況特別是核實推銷有問題商品和清收有問題資金的進度，防止新官不理舊帳。一二是將接任者處理前任有問題商品和清收有問題資金的情況視為接任者年度工作任務(wù)加以考核，鼓勵盤活 企業(yè) 存量資產(chǎn)。4完善管理措施，對審計信息做到二次利用。針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的一些帶有傾向性、普遍性、苗頭性的問題， 分析 市場經(jīng)濟條件下經(jīng)營管理工作中出現(xiàn)的新情況，進一步完善內(nèi)控制度，更好地標準面上的經(jīng)營管理，使審計成果在強化企業(yè)管理工作中得到不