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1、資資產(chǎn)產(chǎn)和和負(fù)負(fù)債債利利潤(rùn)潤(rùn)總總額額應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用暫暫時(shí)時(shí)性性差差異異遞遞延延所所得得稅稅帳面價(jià)值帳面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)稅基礎(chǔ)(應(yīng)交所得稅)(應(yīng)交所得稅)當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅納稅調(diào)納稅調(diào)整整乘乘以以稅稅率率乘乘以以稅稅率率20152015年年1212月月3131日:日:固定資產(chǎn)賬面價(jià)值固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-200=100=300-200=100固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=300-150=150=300-150=150暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異50502015年年12月月31日:日:固定資產(chǎn)賬面價(jià)值固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-150=150固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)固定資產(chǎn)計(jì)稅
2、基礎(chǔ)=300-200=150暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異50一、所得稅會(huì)計(jì)概述一、所得稅會(huì)計(jì)概述帳面價(jià)值帳面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)稅基礎(chǔ)遞延所得遞延所得稅資產(chǎn)稅資產(chǎn)遞延所得遞延所得稅負(fù)債稅負(fù)債暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異對(duì)方科目對(duì)方科目1.所得稅費(fèi)用;所得稅費(fèi)用;2.資本公積;資本公積;3.商譽(yù)商譽(yù)以未來以未來應(yīng)納稅應(yīng)納稅所得額所得額為限為限特殊項(xiàng)目差異;特殊項(xiàng)目差異;1.會(huì)計(jì)無帳面價(jià)會(huì)計(jì)無帳面價(jià)值稅法有計(jì)稅值稅法有計(jì)稅基礎(chǔ)的項(xiàng)目;基礎(chǔ)的項(xiàng)目;2.可結(jié)轉(zhuǎn)以后年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損;度的虧損;3.合并中產(chǎn)生的合并中產(chǎn)生的不確認(rèn)的情況:不確認(rèn)的情況:1.商譽(yù)的初始商譽(yù)的初始確認(rèn);確認(rèn);2.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;稅暫時(shí)性差異;不確認(rèn)的情況:不確認(rèn)的情況:3.非企業(yè)合并、非企業(yè)合并、不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額、和應(yīng)納稅所得額、且該交易中產(chǎn)生且該交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)負(fù)債的初的資產(chǎn)負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同計(jì)稅基礎(chǔ)不同(如內(nèi)部研發(fā)形(如內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn))成的無形資產(chǎn))資產(chǎn):資產(chǎn):未來未來
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