第十一章收入、費(fèi)用與利潤(rùn)

1、收入 費(fèi)用 利潤(rùn) 根據(jù)利潤(rùn)表項(xiàng)目結(jié)構(gòu)，將本章內(nèi)容分為四根據(jù)利潤(rùn)表項(xiàng)目結(jié)構(gòu)，將本章內(nèi)容分為四個(gè)部分：個(gè)部分： 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得 直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失 一、營(yíng)業(yè)收入核算一、營(yíng)業(yè)收入核算 企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)形成的收入。權(quán)形成的收入。+投資收益投資收益 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)和兼營(yíng)業(yè)務(wù)的區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)和兼營(yíng)業(yè)務(wù)的區(qū)分 1、銷售貨物收入、銷售貨物收入 例：甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售例：甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品50件，

2、每件件，每件售價(jià)售價(jià)600元元(不含應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅不含應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅)。單位成本單位成本400元。甲企業(yè)已按合同發(fā)貨，并元。甲企業(yè)已按合同發(fā)貨，并以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，款項(xiàng)尚未收元，款項(xiàng)尚未收到。增值稅稅率到。增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率，消費(fèi)稅稅率10%。甲企業(yè)已開出增值稅專用發(fā)票（甲、乙均甲企業(yè)已開出增值稅專用發(fā)票（甲、乙均為增值稅一般納稅人）。為增值稅一般納稅人）。 例：一般納稅企業(yè)甲對(duì)外銷售發(fā)出商品一批，例：一般納稅企業(yè)甲對(duì)外銷售發(fā)出商品一批，增值稅發(fā)票注明該批商品不含稅售價(jià)增值稅發(fā)票注明該批商品不含稅售價(jià)800000元，增值稅稅額元，增值稅

3、稅額136000元，符合收入確認(rèn)條元，符合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收到。而后購(gòu)買方收到該批商件，款項(xiàng)尚未收到。而后購(gòu)買方收到該批商品后，發(fā)現(xiàn)商品的質(zhì)量與原合同約定的要求品后，發(fā)現(xiàn)商品的質(zhì)量與原合同約定的要求有所不同，但對(duì)其使用上并無(wú)較大影響，則有所不同，但對(duì)其使用上并無(wú)較大影響，則要求在價(jià)格上給予要求在價(jià)格上給予5%的折讓。銷售方驗(yàn)核的折讓。銷售方驗(yàn)核后同意給予折讓。且發(fā)生的銷售折讓允許扣后同意給予折讓。且發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅稅額。不考慮其他因素。減當(dāng)期增值稅稅額。不考慮其他因素。二、營(yíng)業(yè)費(fèi)用二、營(yíng)業(yè)費(fèi)用例：經(jīng)營(yíng)租出一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本期租金收入例：經(jīng)營(yíng)租出一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本期租金收入80

4、00元已收妥入賬。該項(xiàng)租出固定資產(chǎn)本元已收妥入賬。該項(xiàng)租出固定資產(chǎn)本期應(yīng)提折舊為期應(yīng)提折舊為4000元。假設(shè)不考慮其他相元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，編制會(huì)計(jì)分錄。關(guān)稅費(fèi)，編制會(huì)計(jì)分錄。 例：甲公司例：甲公司2007年全年利潤(rùn)總額為年全年利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為元，適用的所得稅稅率為25%。假定本年。假定本年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。無(wú)其他納稅調(diào)整因素。 資產(chǎn)負(fù)債表填列資產(chǎn)負(fù)債表填列根據(jù)總分類賬賬戶的余額合計(jì)填寫。根據(jù)總分類賬賬戶的余額合計(jì)填寫。“貨幣資金貨幣資金”“存貨存貨”如“貨幣資金” 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 填入填入“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”中的中的“貨幣資金貨幣資

5、金”項(xiàng)目項(xiàng)目庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金期末余額：期末余額： 2 0002 000銀行存款銀行存款期末余額：期末余額： 30 00030 000 合合 計(jì)計(jì)2 000+30 000=32 000填入填入“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”中的中的“存貨存貨”項(xiàng)目項(xiàng)目庫(kù)存商品庫(kù)存商品期末余額：期末余額： 40 00040 000原材料原材料期末余額：期末余額： 54 00054 000 合合 計(jì)計(jì)40 000+54 000+16 000=110 000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本期末余額：期末余額： 16 00016 000銀行存款銀行存款2568010現(xiàn)金現(xiàn)金 5870其他貨幣資金其他貨幣資金 69720短期投資短期投資 572

6、60在途物資在途物資 10000原材料原材料 500000低值易耗品低值易耗品 2000庫(kù)存商品庫(kù)存商品 8000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 28500在建工程在建工程 158400固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2547000包裝物包裝物 5800存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備44300 賬戶余額表賬戶余額表 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)負(fù)債和權(quán)益益項(xiàng)目項(xiàng)目期末數(shù)期末數(shù)項(xiàng)目項(xiàng)目期期末末數(shù)數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金貨幣資金 . . 存貨存貨 . . 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2568010+5870+69720=2643600264360010000+5000000+2000+8000+28500+5800=644300-44300=6

7、00000600000 綜合運(yùn)用上述方法填列：綜合運(yùn)用上述方法填列：1.應(yīng)收賬款根據(jù)應(yīng)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”所所屬各明細(xì)科目的屬各明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)借方余額合計(jì)數(shù)扣除應(yīng)收賬扣除應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備填列?？钣?jì)提的壞賬準(zhǔn)備填列。2.預(yù)付款項(xiàng)根據(jù)預(yù)付款項(xiàng)根據(jù)“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”和和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”所所屬各明細(xì)科目的屬各明細(xì)科目的期末借方余額期末借方余額合計(jì)數(shù)登記。合計(jì)數(shù)登記。3.應(yīng)付賬款根據(jù)應(yīng)付賬款根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”所所屬各明細(xì)科目的屬各明細(xì)科目的期末貸方余額期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。合計(jì)數(shù)填列。4.預(yù)收款項(xiàng)根據(jù)預(yù)收款項(xiàng)根據(jù)“預(yù)

8、收賬款預(yù)收賬款”和和“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”所所屬各明細(xì)科目的屬各明細(xì)科目的期末貸方余額期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。合計(jì)數(shù)填列。 已知某企業(yè)應(yīng)收賬款總的期末借方余已知某企業(yè)應(yīng)收賬款總的期末借方余額為額為300萬(wàn)元，其中有部分明細(xì)科目的貸方萬(wàn)元，其中有部分明細(xì)科目的貸方余額之和為余額之和為40萬(wàn)元；預(yù)收賬款總賬的期末萬(wàn)元；預(yù)收賬款總賬的期末貸方余額為貸方余額為100萬(wàn)元，其中有部分明細(xì)科目萬(wàn)元，其中有部分明細(xì)科目的借方余額之和為的借方余額之和為20萬(wàn)元，與其相關(guān)應(yīng)收萬(wàn)元，與其相關(guān)應(yīng)收項(xiàng)目已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。根據(jù)上述資萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，下列表述中，期末資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)表料，下列表述中

9、，期末資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)表項(xiàng)目正確的填列方法是（）項(xiàng)目正確的填列方法是（） A 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 300萬(wàn)元萬(wàn)元 ;預(yù)收賬款預(yù)收賬款 100萬(wàn)元萬(wàn)元 B應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 270萬(wàn)元萬(wàn)元 ;預(yù)收賬款預(yù)收賬款 100萬(wàn)元萬(wàn)元 C 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 340萬(wàn)元萬(wàn)元 ;預(yù)收賬款預(yù)收賬款 120萬(wàn)元萬(wàn)元 D 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 330萬(wàn)元萬(wàn)元 ;預(yù)收賬款預(yù)收賬款 160萬(wàn)元萬(wàn)元 A公司某年公司某年12月月31日有關(guān)賬戶的資料如下：日有關(guān)賬戶的資料如下： 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 6000（貸方）（貸方） 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 285000 （借方）（借方） 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 150000 （貸方）（貸方） 累計(jì)折舊累計(jì)折

10、舊 120000（貸方）（貸方） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 10000 （借方）（借方） 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 1000（借方）（借方） 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 3000 （借方）（借方） 其中：其中： 其中：其中： A公司公司 5000 （借方）（借方） 甲公司甲公司 3000（貸方）（貸方） B 公司公司 2000（貸方）（貸方） 乙公司乙公司 4000（貸方）（貸方） 丙公司丙公司 8000（借方）（借方） 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算A公司某年公司某年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債日資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目：表的下列項(xiàng)目： 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)= （3）應(yīng)收賬款）應(yīng)收賬款= 預(yù)收賬款預(yù)收賬款= （4）應(yīng)交稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)= 例：某企業(yè)例：某企業(yè)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目月末借方余額科目月末借方余額60000 元，其中元，其中“應(yīng)收甲公司賬款應(yīng)收甲公司賬款”明細(xì)科目借方余明細(xì)科目借方余80000 元，元，“應(yīng)收乙公司賬款應(yīng)收乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額明細(xì)科目貸方余額20000 元，元，“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目月末貸方余額為科目月末貸方余額為20000元，元，其其 中中“預(yù)收丙公司賬款預(yù)收丙公司賬款”明細(xì)科目貸方余