z第八章會(huì)計(jì)憑證講義

1、第八章 會(huì)計(jì)憑證 交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理必須以可靠的憑據(jù)進(jìn)行，在本章中主要介紹交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理必須以可靠的憑據(jù)進(jìn)行，在本章中主要介紹會(huì)計(jì)憑證的定義、種類和作用，以及會(huì)計(jì)憑證的填制和應(yīng)用方法等。會(huì)計(jì)憑證的定義、種類和作用，以及會(huì)計(jì)憑證的填制和應(yīng)用方法等。 內(nèi)內(nèi)容容導(dǎo)導(dǎo)圖圖處 理 交 易 或事 項(xiàng) 的 原 始依據(jù)原始憑證及填制方法原始憑證及填制方法 會(huì) 計(jì) 憑 證 方法 的 重 要 地位 會(huì)計(jì)憑證的作用與種類會(huì)計(jì)憑證的作用與種類掌握掌握登 記 賬 戶的 直 接 依據(jù) 記賬憑證及填制方法記賬憑證及填制方法掌握掌握理解理解會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑

2、證會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄專用記賬憑證通用記賬憑證科目匯總表銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本投資收益投資收益財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)資金循環(huán)：經(jīng)營(yíng)資金循環(huán)：P65會(huì)計(jì)循環(huán)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間對(duì)其發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)循環(huán)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間對(duì)其發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并根據(jù)處理結(jié)果于會(huì)計(jì)期末編制會(huì)計(jì)報(bào)告的全過(guò)賬務(wù)處理，并根據(jù)處理結(jié)果于會(huì)計(jì)期末編制會(huì)計(jì)報(bào)告的全過(guò)程。主要是指企業(yè)從交易或事項(xiàng)發(fā)生后取得或填制原始憑證程。主要是指企業(yè)從交易或事項(xiàng)發(fā)生后取得或填制原始憑證起，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并據(jù)其登記賬簿，到期末起，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并據(jù)其登記賬簿，到期末編制會(huì)計(jì)報(bào)告為止的

3、一系列處理程序。編制會(huì)計(jì)報(bào)告為止的一系列處理程序。 事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易記賬憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告原始憑證原始憑證1.1.會(huì)計(jì)憑證的定義會(huì)計(jì)憑證的定義 是用以記載交易或事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是用以記載交易或事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的證明文件。是并據(jù)以登記賬簿的證明文件。是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。 2.會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的作用（1）傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的重要載體）傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的重要載體（2）登記賬簿的必要依據(jù)）登記賬簿的必要依據(jù) （3）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段 （4）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施）實(shí)行會(huì)計(jì)

4、監(jiān)督的具體措施 3.會(huì)計(jì)憑證的會(huì)計(jì)憑證的基本種類基本種類： 原始憑證和記賬憑證原始憑證和記賬憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的作用與種類會(huì)計(jì)憑證的作用與種類 第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證一、原始憑證的定義與種類一、原始憑證的定義與種類 （1）原始憑證的定義）原始憑證的定義 是在交易或事項(xiàng)是在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí)取得或填制的憑證，它證明交易取得或填制的憑證，它證明交易或事項(xiàng)的內(nèi)容和完成情況；是會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依或事項(xiàng)的內(nèi)容和完成情況；是會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)據(jù) 取得方式：取得方式： 交易或事交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制取得取得填制填制會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證記

5、賬憑證記賬憑證 內(nèi)容：內(nèi)容：證明交易等內(nèi)證明交易等內(nèi)容及完成情況容及完成情況 作用：作用： 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)的原始依據(jù)事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)確認(rèn)確認(rèn)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)量計(jì)量（2）原始憑證的種類）原始憑證的種類 原始憑證原始憑證1 按來(lái)源分類按來(lái)源分類2 按填制手續(xù)和內(nèi)容分類按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證一次憑證匯總原始憑證匯總原始憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證一次憑證一次憑證事事項(xiàng)項(xiàng)憑憑證證交交易易憑憑證證外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證自制原始憑證1）外來(lái)原始憑證）外來(lái)原始憑證 一般為一次憑證一般為一次憑證外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證2）自制原始憑證）自制原始憑證一次憑證一次憑證 只記載一項(xiàng)

6、業(yè)務(wù)或同時(shí)記載只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 在同一時(shí)間一次性填寫完成。在同一時(shí)間一次性填寫完成。 累計(jì)憑證累計(jì)憑證 在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容；在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容； 填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。 期末計(jì)算總數(shù)后才能作為記賬的依據(jù)期末計(jì)算總數(shù)后才能作為記賬的依據(jù) 匯總原始憑證匯總原始憑證( (原始憑證匯總表原始憑證匯總表) ) 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證原始憑證定期加以匯總重新編定期加以匯總重新編制的憑證。制的憑證。在業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)務(wù)發(fā)生時(shí)生時(shí)填制填制定期匯定期匯總而成總

7、而成二、原始憑證的內(nèi)容與填制二、原始憑證的內(nèi)容與填制 1原始憑證的基本內(nèi)容（原始憑證的基本內(nèi)容（P168） 憑證名稱憑證名稱填制日期填制日期接受憑接受憑證單位證單位數(shù)量、單價(jià)、金額等數(shù)量、單價(jià)、金額等開出憑證單位開出憑證單位有關(guān)經(jīng)辦人員簽字（蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員簽字（蓋章）原始憑證的基本要素原始憑證的基本要素2.原原始憑證的填制方法始憑證的填制方法 原始憑證原始憑證1 按來(lái)源分類按來(lái)源分類2 按填制手續(xù)和內(nèi)容分類按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證一次憑證匯總原始憑證匯總原始憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證一次憑證一次憑證事事項(xiàng)項(xiàng)憑憑證證交交易易憑憑證證外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證自制原始憑證重編原始憑證重

8、編原始憑證在交易的發(fā)生過(guò)程在交易的發(fā)生過(guò)程中由其他單位的經(jīng)中由其他單位的經(jīng)辦人員按要求填制辦人員按要求填制 1）交易或事項(xiàng)完成時(shí)由本企業(yè)經(jīng)辦人員填制）交易或事項(xiàng)完成時(shí)由本企業(yè)經(jīng)辦人員填制2）由本企業(yè)會(huì)計(jì)人員定期匯總填制）由本企業(yè)會(huì)計(jì)人員定期匯總填制 3）由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄資料重新編制）由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄資料重新編制3.原原始憑證的填制要求始憑證的填制要求 記錄真實(shí)記錄真實(shí) 手續(xù)完備手續(xù)完備 內(nèi)容齊全內(nèi)容齊全 書寫規(guī)范書寫規(guī)范 填制及時(shí)填制及時(shí)交易或事項(xiàng)內(nèi)容及數(shù)量、金額等必須真實(shí)交易或事項(xiàng)內(nèi)容及數(shù)量、金額等必須真實(shí)簽字蓋章不可少簽字蓋章不可少所有內(nèi)容均應(yīng)填寫所有內(nèi)容均應(yīng)填寫數(shù)字、文字按規(guī)

9、范要求書寫數(shù)字、文字按規(guī)范要求書寫業(yè)務(wù)完成后及時(shí)填制或取得業(yè)務(wù)完成后及時(shí)填制或取得 金額書寫規(guī)則（金額書寫規(guī)則（P169）小寫： 合計(jì)金額之前要有幣值符號(hào)：￥、HK 填寫至角分：￥132.02大寫：壹、貳、參、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元（圓）、整（正） 100703.00 108700.53 100075.03前加“人民幣人民幣”，無(wú)角分時(shí)無(wú)角分時(shí)加加“整（正）整（正）”三、原始憑證的審核與管理三、原始憑證的審核與管理1. .原始憑證的審核原始憑證的審核 真實(shí)性、合法性的審核。真實(shí)性、合法性的審核。 準(zhǔn)確性、完整性的審核。準(zhǔn)確性、完整性的審核。 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法中華人民

10、共和國(guó)會(huì)計(jì)法第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。定更正、補(bǔ)充。 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證一、一、記賬憑證的定義記賬憑證的定義 根據(jù)原始憑證歸類整理后編制的憑證；根據(jù)原始憑證歸類整理后編

11、制的憑證； 會(huì)計(jì)分錄憑證會(huì)計(jì)分錄憑證( (與原始憑證的最大區(qū)別與原始憑證的最大區(qū)別) )； 登記賬簿的直接依據(jù)。登記賬簿的直接依據(jù)。 填制程序：填制程序：根據(jù)原始根據(jù)原始憑證歸類整理而填制憑證歸類整理而填制記賬憑證記賬憑證 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：編制交易編制交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄登記賬簿登記賬簿 主要作用：主要作用：登記賬簿登記賬簿的直接依據(jù)的直接依據(jù)賬賬 簿簿取得取得填制填制原始憑證原始憑證事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易二、記賬憑證的分類二、記賬憑證的分類（1）按記賬憑證的）按記賬憑證的用途用途不同分類不同分類1）專用記賬憑證）專用記賬憑證 含義：在每張憑證上含義：在每張憑證上只反映只反映特定

12、種類的交易特定種類的交易或事項(xiàng)或事項(xiàng)（收款業(yè)務(wù)、付（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。記賬憑證。記賬憑證記賬憑證1 按記賬憑證的按記賬憑證的用途不同分類用途不同分類專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 特定種類交易或事項(xiàng)特定種類交易或事項(xiàng)按交易或事項(xiàng)與貨幣資金按交易或事項(xiàng)與貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等）收付關(guān)系的分類（庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等）收付關(guān)系的分類收款交易收款交易或或 事事 項(xiàng)項(xiàng)付款交易付款交易或或 事事 項(xiàng)項(xiàng)轉(zhuǎn)賬交易轉(zhuǎn)賬交易或或 事事 項(xiàng)項(xiàng)【例例】企業(yè)銷售產(chǎn)品】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款存入銀行等收到貨

13、款存入銀行等導(dǎo)致現(xiàn)金導(dǎo)致現(xiàn)金流入企業(yè)流入企業(yè)收款憑證收款憑證【例例】企業(yè)用銀行存】企業(yè)用銀行存款購(gòu)買材料、設(shè)備等款購(gòu)買材料、設(shè)備等導(dǎo)致現(xiàn)金導(dǎo)致現(xiàn)金流出企業(yè)流出企業(yè)付款憑證付款憑證【例例】企業(yè)賒購(gòu)材料】企業(yè)賒購(gòu)材料和設(shè)備等和設(shè)備等與現(xiàn)金的與現(xiàn)金的流動(dòng)無(wú)關(guān)流動(dòng)無(wú)關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易專用記賬憑證格式見教材（專用記賬憑證格式見教材（P165P165）：）：8-58-5，8-68-6，8-78-7 企業(yè)發(fā)生的庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款之間的相互存取事項(xiàng)企業(yè)發(fā)生的庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款之間的相互存取事項(xiàng)（也稱相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)），按照慣例應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制（也稱相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)），按照慣例應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款付

14、款記賬憑證記賬憑證，而不再填制收款記賬憑證。，而不再填制收款記賬憑證。 從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0005 000 將現(xiàn)金存入銀行：將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 20 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20 00020 000付款在先付款在先收款在后收款在后付款在先付款在先收款在后收款在后2）通用記賬憑證（適用于所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，格式同轉(zhuǎn)賬憑證）通用記賬憑證（適用于所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，格式同轉(zhuǎn)賬憑證）收款交易收款交易或或 事事 項(xiàng)項(xiàng)付款交易付款交易或或 事事 項(xiàng)項(xiàng)轉(zhuǎn)賬交易轉(zhuǎn)賬交易或或 事

15、事 項(xiàng)項(xiàng)【例例】企業(yè)銷售產(chǎn)品企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款存入銀行等收到貨款存入銀行等導(dǎo)致現(xiàn)金導(dǎo)致現(xiàn)金流入企業(yè)流入企業(yè)【例例】企業(yè)用銀行存企業(yè)用銀行存款購(gòu)買材料、設(shè)備等款購(gòu)買材料、設(shè)備等導(dǎo)致現(xiàn)金導(dǎo)致現(xiàn)金流出企業(yè)流出企業(yè)【例例】企業(yè)賒購(gòu)材料企業(yè)賒購(gòu)材料和設(shè)備等和設(shè)備等與現(xiàn)金的與現(xiàn)金的流動(dòng)無(wú)關(guān)流動(dòng)無(wú)關(guān)事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易通用記賬憑證通用記賬憑證（2 2）按記賬憑證所包括的）按記賬憑證所包括的內(nèi)容內(nèi)容單一記單一記賬憑證賬憑證匯匯 總總記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證按反映交易按反映交易或事項(xiàng)或事項(xiàng)內(nèi)容內(nèi)容多多少分類少分類專用記專用記賬憑證賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑

16、證通用記通用記賬憑證賬憑證科目匯總表科目匯總表1）單一記賬憑證）單一記賬憑證 根據(jù)原始憑證編制，只反映根據(jù)原始憑證編制，只反映某一筆交易或事項(xiàng)某一筆交易或事項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證（專用記賬憑證和容，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證（專用記賬憑證和通用記賬憑證均屬于單一記賬憑證）。通用記賬憑證均屬于單一記賬憑證）。匯匯 總總記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證匯總收款憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證定期定期匯總匯總而成而成專用記專用記賬憑證賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證2）匯總記賬憑證）匯總記賬憑證 將將一定時(shí)期內(nèi)的

17、同類一定時(shí)期內(nèi)的同類專專用記賬憑證用記賬憑證按一定方法匯總后按一定方法匯總后重新填制的，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。重新填制的，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。匯總記賬憑證格式見教材匯總記賬憑證格式見教材（P171P171）：）：8-108-10，8-118-11，8-128-123）科目匯總表）科目匯總表 將將一定時(shí)期內(nèi)一定時(shí)期內(nèi)的的所有的所有的記賬憑證記賬憑證按照相同按照相同會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目定期匯總編制的、包含全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑定期匯總編制的、包含全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證（格式見證（格式見P172P172），主要用來(lái)登記），主要用來(lái)登記總賬總賬。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款

18、記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證科目匯總表科目匯總表匯總匯總匯總以后，每張匯總表上匯總以后，每張匯總表上都包含了若干項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容都包含了若干項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容 科目科目匯總表的匯總表的基本格式基本格式( (見下頁(yè)見下頁(yè)) )轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)

19、賬記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證科 目 匯 總 表 編制單位：公司 20年 6 月 科匯1科目匯總表的基本格式科目匯總表的基本格式科 目 名 稱本 期 發(fā) 生 額總賬頁(yè)數(shù)借 方貸 方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款在途物資原材料生產(chǎn)成本制造費(fèi)用短期借款預(yù)收賬款實(shí)收資本17 000180 00041 0005 000200 0007 50012 00020 000104 00040 0005 000239 50015 00030 000合 計(jì)928 600928 600（3 3）按記賬憑證填列）按記賬憑證填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)目會(huì)計(jì)科目的數(shù)目不同：不同：1 1）單式記賬憑證（借項(xiàng)記賬憑證、貸項(xiàng)記賬憑

20、證，格式見）單式記賬憑證（借項(xiàng)記賬憑證、貸項(xiàng)記賬憑證，格式見P166P166），只填列一方科目，對(duì)應(yīng)科目只作參考，很少采），只填列一方科目，對(duì)應(yīng)科目只作參考，很少采用。用。2 2）復(fù)式記賬憑證：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方科目均完整填列）復(fù)式記賬憑證：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方科目均完整填列（專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式記賬憑證）。（專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式記賬憑證）。三、記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證記賬憑證 200年2月5日 憑證編號(hào) 轉(zhuǎn)字第 8號(hào) 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目銷售產(chǎn)品銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000 應(yīng)交稅費(fèi) 3 400附單據(jù)

21、 張合 計(jì)23 400 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 繳領(lǐng)款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證名稱憑證編號(hào)憑證編號(hào)業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容已記賬已記賬標(biāo)標(biāo) 示示原始憑證份數(shù)原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄分錄與原始憑證的最大區(qū)別在于：與原始憑證的最大區(qū)別在于：需需填寫會(huì)計(jì)分錄！填寫會(huì)計(jì)分錄！四、記賬憑證的填制要求四、記賬憑證的填制要求 除應(yīng)遵守以上填制原始憑證的要求外，填制記賬憑證時(shí)除應(yīng)遵守以上填制原始憑證的要求外，填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意四點(diǎn)：還應(yīng)注意四點(diǎn)： 付款記賬憑證付款記賬憑證 憑證編號(hào) 付2 200年1月1日 貸方科目：銀

22、行存款摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目提現(xiàn) 庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 附單據(jù) 1 張 合 計(jì) 5 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人：（2）摘要）摘要應(yīng)簡(jiǎn)明應(yīng)簡(jiǎn)明（1）科目）科目運(yùn)用應(yīng)準(zhǔn)確運(yùn)用應(yīng)準(zhǔn)確（3）附件應(yīng)齊全）附件應(yīng)齊全(4)應(yīng)應(yīng)連連續(xù)續(xù)編編號(hào)號(hào)三種憑證三種憑證三種編號(hào)三種編號(hào) 分別分別按三種專按三種專用記賬憑用記賬憑證填制的證填制的順序連續(xù)順序連續(xù)編號(hào)編號(hào),如收如收字第字第1號(hào)號(hào);收字第收字第2號(hào)號(hào);收字收字第第3號(hào)等號(hào)等三種憑證三種憑證五種編號(hào)五種編號(hào) 再分別將再分別將收、付款憑收、付款憑證各按現(xiàn)金證各按現(xiàn)金收付和銀行收付和銀行收付各分

23、為收付各分為兩種，并按兩種，并按其填制順序其填制順序連續(xù)編號(hào)，連續(xù)編號(hào)，如現(xiàn)收字第如現(xiàn)收字第1號(hào)號(hào);銀收字第銀收字第1號(hào)號(hào);轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第1號(hào)號(hào)等等專用記賬憑證連續(xù)編號(hào)方法簡(jiǎn)介專用記賬憑證連續(xù)編號(hào)方法簡(jiǎn)介收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收

24、款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證銀行收款憑證銀行收款憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證銀行付款憑證銀行付款憑證 匯總記賬憑證、科目匯總表有專門編號(hào)方法匯總記賬憑證、科目匯總表有專門編號(hào)方法收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬

25、憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證內(nèi)容擴(kuò)展內(nèi)容擴(kuò)展五、記賬憑證的審核五、記賬憑證的審核 轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 200年1月30日 憑證編號(hào) 轉(zhuǎn)2 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4號(hào)鋼管庫(kù)存商品4號(hào)鋼管 8 200 附單據(jù)2 張合 計(jì) 8 200 會(huì)計(jì)主管人員：田七 記賬：王五 稽核：李四李四 制單：張三金額計(jì)算金額計(jì)算是否準(zhǔn)確是否準(zhǔn)確所附單據(jù)所附單據(jù)是否相符是否相符有關(guān)人員是否簽章有關(guān)人員是否簽章有關(guān)項(xiàng)目是有關(guān)項(xiàng)目是否填寫齊全否填寫齊

26、全科目運(yùn)用科目運(yùn)用是否正確是否正確補(bǔ)充：記賬憑證的填制方法補(bǔ)充：記賬憑證的填制方法 主要介紹各種專用記賬憑證、科目匯總表的填制方法。主要介紹各種專用記賬憑證、科目匯總表的填制方法。（1）收款記賬憑證的填制方法）收款記賬憑證的填制方法 收款記賬憑證收款記賬憑證 借方科目：借方科目：銀行存款 200年1月1日 憑證編號(hào) 收1 摘 要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目A企業(yè)投資支票036實(shí)收資本 200 000 附單據(jù) 1 張 合 計(jì) 200 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 交款人：貸方科目貸方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容或或“現(xiàn)金現(xiàn)金”發(fā)生額發(fā)生額已記賬已記賬標(biāo)示標(biāo)

27、示原始憑原始憑證份數(shù)證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄分錄（2）付款記賬憑證的填制方法）付款記賬憑證的填制方法 注意分錄中會(huì)計(jì)科目書寫位置變化！注意分錄中會(huì)計(jì)科目書寫位置變化！ 付款記賬憑證付款記賬憑證 貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 200年1月1日 憑證編號(hào) 付1 摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目現(xiàn)金存銀行現(xiàn)金132銀行存款 20 000 附單據(jù) 1 張 合 計(jì) 20 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人：憑證編號(hào)憑證編號(hào)借方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額發(fā)生額已記賬已記賬標(biāo)示標(biāo)示原始憑原始憑證份數(shù)證份數(shù)有關(guān)

28、經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）真實(shí)憑證會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄分錄（3）轉(zhuǎn)賬記賬憑證的填制方法）轉(zhuǎn)賬記賬憑證的填制方法注意分錄中會(huì)計(jì)科目書寫位置的變化！注意分錄中會(huì)計(jì)科目書寫位置的變化！ 轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 200年1月10日 憑證編號(hào) 轉(zhuǎn)1 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目賒購(gòu)商品庫(kù)存商品 18 000 應(yīng)付賬款18 000 附單據(jù) 1 張合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間原始憑原始憑證份數(shù)證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）（4 4）通用記賬憑證的填制方法）通用記賬憑證的填制方法

29、 A.A.含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬所有經(jīng)濟(jì)含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。業(yè)務(wù)的記賬憑證。 B.B.格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。 記賬憑證記賬憑證 200年1月1日 憑證編號(hào) 1 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目收到投資銀行存款實(shí)收資本200 000 附單據(jù) 張合 計(jì)200 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 繳領(lǐng)款人：（5）科目匯總表的編制方法）科目匯總表的編制方法 科目（記賬憑證）匯總表科目（記賬憑證）匯總表 2009年8月110日 編號(hào) 科匯1科目名稱本期發(fā)生額總賬頁(yè)次借方貸方 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 400 銀行存款銀行存款858 50