之淺談資產(chǎn)減值準(zhǔn)備若干問題

1、. . . . 電子科技大學(xué)信息工程學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）外文文獻(xiàn)翻譯畢業(yè)設(shè)計（論文）題目淺談資產(chǎn)減值準(zhǔn)備若干問題翻譯（1）題目金融資產(chǎn)的減值翻譯（2）題目系財經(jīng)系專 業(yè)會計姓 名蔡晶晶班 級049062學(xué) 號04906201指導(dǎo)教師正金融資產(chǎn)的減值導(dǎo)言減值應(yīng)用在金融資產(chǎn)標(biāo)志著免稅額或認(rèn)為合理的管理對可能出現(xiàn)的事件收不上來的債務(wù)或應(yīng)收款。這是根據(jù)估計開發(fā)的管理。建立可靠和足夠的估計，必須反映在財務(wù)報表中，是該項管理的責(zé)任。評估的適當(dāng)性原則和方法，并有足夠的估計，如為了確認(rèn)金融的真實和公正性,述部分是獨立審計師的部分責(zé)任。評估和充足的金融資產(chǎn)減值的實體，在銀行界承擔(dān)更高具有同等重要的規(guī)定，不履行資

2、產(chǎn)，并貸款與墊款形成的重要元素利潤損益表與資產(chǎn)負(fù)債表。在這篇文章中試圖作出突出的原則，根據(jù)不同的框架確定和衡量金融資產(chǎn)的減值，進(jìn)一步的原則，是比較符合印度公認(rèn)會計原則提請分歧, 基于對世界各地的發(fā)展并把重點放在了改進(jìn)的地方。鑒于作為一個主觀的性質(zhì)，鑒定和測量金融資產(chǎn)的減值，被做為討論世界各地的一個中心點。衡量減值已在實踐中，根據(jù)不同的幀作品有幾種模式或原則。這是一個不斷發(fā)展的課題與新的觀念和影響因素的評估。金融業(yè)和實體參與提供銀行服務(wù)，會計機構(gòu)和成員的專業(yè)，直接促成了這一進(jìn)程。各自的國家，行業(yè)實踐和雕像經(jīng)營，也關(guān)系到對進(jìn)化的這些原則。在這篇文章中我已限制了討論疇，該疇僅限于銀行與其他類似機構(gòu)融

3、資活動引起的金融資產(chǎn)債務(wù)的減值。以下的討論從銀行業(yè)中更是一個側(cè)重于銀行界與產(chǎn)生的債務(wù)。美國公認(rèn)會計原則根據(jù)美國公認(rèn)會計原則中FAS 5 "會計突發(fā)事件"和FAS 114 "會計債權(quán)國的減值貸款"交易占貸款損失。美國聯(lián)邦金融機構(gòu)檢查委員會的政策聲明還提供額外的指導(dǎo)意見確認(rèn)，以貸款和貸款組合去計量，披露和文件的減值。原則下，這些權(quán)威性的言論出來后，繼續(xù)的討論中的幾個會計和執(zhí)法機構(gòu)在美國。該報表和標(biāo)準(zhǔn)在美國公認(rèn)會計原則下，一般想象的實際情況，因此而更有指令性的性質(zhì)。FAS 5中會計應(yīng)急規(guī)定的原則，確定減值損失和FAS 114建議的步驟和方法，即應(yīng)適用于測量減值

4、的個人貸款。無論報表和財務(wù)會計準(zhǔn)則公報，都是互補，相輔相成的。權(quán)責(zé)發(fā)生制減值估計的損失從意外情況將由應(yīng)急應(yīng)累算所收取費用，對收入，如果同時具備滿足下列條件。a. 現(xiàn)有的資料關(guān)于之前發(fā)行的金融報表表明，它很可能是一個資產(chǎn)已受損或負(fù)債已招致在財務(wù)報表日期上。這是暗含的在此情況下，必須是它可能有一個或一個以上的未來事件將會發(fā)生，確認(rèn)事實的損失。b. 損失數(shù)額可合理估計。貸款受損時，基于當(dāng)前的信息和事件，它很可能是債權(quán)人按合同條款的貸款協(xié)議將無法收集所有應(yīng)收款項。此聲明但并未具體說明如何一個債權(quán)人應(yīng)確定這是有可能的總額百分之幾的合同不是可收回的。一家銀行或?qū)嶓w從事銀行活動應(yīng)框定的條件或參數(shù)的基礎(chǔ)上，它

5、將考慮一項貸款或某組貸款余額或應(yīng)收賬款作為受損。各實體應(yīng)明確訂定審查程序，使他們能確定貸款或收款均受損。這些審查程序或參數(shù)對所有銀行來說可能不完全一樣，因為這將在很大程度上依賴于成分與品質(zhì)以與其貸款組合。關(guān)于貸款和顧客的參數(shù)和條件涉與的表現(xiàn)，我們愿意且有能力支付，方向業(yè)務(wù)的客戶，但總的趨勢是行業(yè)，部門等。個人貸款獨特的風(fēng)險屬性和投資組合，分割貸款進(jìn)行評估應(yīng)與一組參數(shù)，適當(dāng)?shù)慕o他們，以確定他們是否受到損害。等級聲明建議，確定潛在的風(fēng)險特征關(guān)于以貸款小組，根據(jù)同質(zhì)風(fēng)險的屬性。會計與規(guī)管機構(gòu)在世界各地正走向建立一個框架下完成的貸款，可確定在分級的基礎(chǔ)上，潛在的風(fēng)險屬性的貸款。風(fēng)險屬性的貸款，包括風(fēng)險

6、相關(guān)的部門或行業(yè)，其中個體經(jīng)營或有可能經(jīng)營的，客戶的過去歷史，貸款的種類，在這方面行業(yè)或客戶是經(jīng)營等。各部門或行業(yè)在經(jīng)濟中并不具備同樣的風(fēng)險或報酬屬性。一些行業(yè)相對于其他行業(yè)或部門進(jìn)行高利率的風(fēng)險。同樣，所有的實體或企業(yè)集團不具有一樣風(fēng)險的智商。被譽為實體，為企業(yè)成功進(jìn)行風(fēng)險較低的智商。量子貸款損失，可能會出現(xiàn)相應(yīng)的減值取決于高質(zhì)量的投資組合，或應(yīng)收款的一個實體。分級可以基于類型的貸款，部門，行業(yè)，地區(qū)和風(fēng)險的屬性。貸款等級是以協(xié)助評估和計量減值貸款的同質(zhì)屬性。顯著的個人貸款與貸款獨特的風(fēng)險屬性，將需要單獨分析去評估減值。這類貸款應(yīng)該從總貸款人口的銀行中分開。測量FAS114奠定測量減值的方法

7、。測量的單獨方法是證明以個人和分級的貸款。測量減值的個人貸款實體都有權(quán)選擇，從方法，如凈現(xiàn)值的未來現(xiàn)金流量，市場價值的抵押品，如果這筆貸款抵押品的依賴，并可以觀察到的市場價格貸款。根據(jù)凈現(xiàn)值法銀行應(yīng)估計可能要支付的可變現(xiàn)價值的標(biāo)的證券與費用，充分體現(xiàn)安全性。這將提供管理部門由貸款或收款估計有關(guān)的變現(xiàn)金額。估計未來預(yù)期的現(xiàn)金流依賴于過去的經(jīng)驗，實體，如果有的話，并適當(dāng)評估的可變現(xiàn)擔(dān)保品的價值，而在某些情況下，可能要交由專家組成。管理層已提供原利率使用，貸款或市場利率而適用于貼現(xiàn)未來現(xiàn)金流量。凈現(xiàn)值的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)率適當(dāng)，應(yīng)扣除該部分賬面價值量化數(shù)額的津貼為貸款損失準(zhǔn)備。這些本應(yīng)記入利潤和損益帳

8、。數(shù)額的津貼，對貸款損失準(zhǔn)備，所以評估應(yīng)定期檢討，根據(jù)這種審查以確定是否有變動，并提供或發(fā)放津貼。小額貸款具有同質(zhì)特征，基于參數(shù)的闡述應(yīng)為他們受損的基礎(chǔ)上加以評估。如果銀行或一個實體，是接觸到特定部門或行業(yè)，這一點目前正在衰退，那么，實體可能考慮對貸款余額中提供減值準(zhǔn)備，特別是部門作為免稅額，對貸款損失準(zhǔn)備。統(tǒng)計資料超過黨費，拒付支票等的分級或分割貸款也應(yīng)提供證據(jù)證明，就像任何可能發(fā)生不收回的應(yīng)收款。免稅額，可能要考慮合適的，即使個別貸款余額可能會表現(xiàn)良好，鑒于以它所屬的評估減值的貸款組合這一事實的基礎(chǔ)上，它是可能這部分的貸款與投資組合，有可能會無法收回。損失率管理部門應(yīng)對投資余額申請貸款損失

9、準(zhǔn)備率，得出免稅額的減值貸款組合。損失率在對過去的歷史/經(jīng)驗，趨勢的復(fù)，價值的標(biāo)的證券發(fā)展的基礎(chǔ)上，目前的事態(tài)發(fā)展和趨勢有一個關(guān)系到經(jīng)濟復(fù)。這些稅率應(yīng)以目前的趨勢和發(fā)展檢討期刊間隔修改。依據(jù)假設(shè)和測量方法使每個實體被適當(dāng)記錄。該聲明根據(jù)美國公認(rèn)會計原則，嚴(yán)禁設(shè)立儲備或提供一般的基礎(chǔ)上，以滿足指定一般性的風(fēng)險，以作為緩沖對今后的任何應(yīng)變。從以上討論可以看到下列要點：1基于共同的風(fēng)險屬性，分級和分割成同質(zhì)群體；2凈現(xiàn)值的未來現(xiàn)金流量來估計，僅在案件個人貸款余額是受損;3貸款損失率，以開發(fā)和應(yīng)用，只有在案件組合（分割/梯度貸款）的貸款余額。國際會計準(zhǔn)則框架國際會計準(zhǔn)則第39號的確認(rèn)和計量金融工具規(guī)定

10、金融資產(chǎn)確認(rèn)和計量的原則。金融資產(chǎn)根據(jù)國際會計準(zhǔn)則第39 ，是被列為買賣，持有至到期，可供出售的，并來源于貸款和應(yīng)收款項。貿(mào)易債務(wù)和債務(wù)所帶來的融資活動，屬于一類源于貸款與應(yīng)收款。源于貸款和應(yīng)收款項是被認(rèn)可的攤銷費用初步要抓緊落實攤銷成本減去減值撥備，如果有的話，隨后以初步測量。根據(jù)美國一般公認(rèn)會計準(zhǔn)則，在國際會計準(zhǔn)則相類似的基本原則下宣判。這是實體的職責(zé)以確定是否有金融資產(chǎn)，其中可能已受損基于客觀證據(jù)。高研所列舉的客觀證據(jù)， 這可能有助于金融資產(chǎn)的減值。市場價值地下落，債務(wù)人凈值地削弱，使市場份額下降，無法滿足承諾，或許有哪些因素可以表明減值的金融資產(chǎn)。如果帳面價值大于凈現(xiàn)值未來預(yù)期的現(xiàn)金流

11、量，金融資產(chǎn)發(fā)生減值。國際會計準(zhǔn)則允許個人金融資產(chǎn)的帳面價值是物質(zhì)的，或者對某一投資組合的基礎(chǔ)上的屬性的評估減值。主觀判斷管理層必須可靠地估計三個重要元素減值評估。基于客觀證據(jù)他們有能力找出受損金融資產(chǎn)，估計未來現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上，目前的情況對債務(wù)人和標(biāo)的證券的，如果有的話，并選擇適當(dāng)?shù)目鄢视嬎銉衄F(xiàn)值。賬面值與凈現(xiàn)值未來預(yù)期的現(xiàn)金流量之間的差額是隨后被控以盈利和虧損要么通過提供或以其他方式。根據(jù)國際會計準(zhǔn)則凈現(xiàn)值所有受損的金融資產(chǎn)已被計算來衡量受損。雖然該標(biāo)準(zhǔn)允許鑒定受損，無論是個人或組合的基礎(chǔ)上，預(yù)計測量減值凈現(xiàn)值法既接受的情況。它假設(shè)的可能性或能力的實體來估計，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的組合一樣。

12、在實踐中相比個人貸款，未來現(xiàn)金流量是非常難估計的。比較的經(jīng)驗估計銀行已積累超過過去40年來在發(fā)展預(yù)算對NPA和實際損失，收不上來的的知識和經(jīng)驗。這可能是適當(dāng)?shù)谋容^估計針對某一特定的債務(wù)與實際損失。從發(fā)達(dá)國家的實際經(jīng)驗看這將提供一個統(tǒng)計證據(jù)，以確定還有多遠(yuǎn)的估計。這個證據(jù)應(yīng)該用于發(fā)展估計，以當(dāng)前的因素對今后的規(guī)定，新人民軍后，給予適當(dāng)?shù)挠绊??？偨Y(jié)以下概述根據(jù)印度的會計實踐和所引起的問題的同時的原則供應(yīng)政策，基于上述討論結(jié)果：1打點的通告，預(yù)計鑒定減值個人貸款的依據(jù)。在同質(zhì)風(fēng)險屬性的基礎(chǔ)上它不容許分類或分割或評級。2它適用的利率對個別貸款估算，從變現(xiàn)的擔(dān)?；蛴山杩钊祟A(yù)計未來現(xiàn)金流量計算利息的損失。3測試百分比的實際經(jīng)驗缺乏機制;4在實現(xiàn)安全上沒有相關(guān)的貨幣的時間價值；5銀行可以照顧到不同階層或經(jīng)濟部門，如工商銀行，住房按揭，小規(guī)模的產(chǎn)業(yè)，出口導(dǎo)向型信貸等均須申請一樣的原則來衡量減值，而不考慮到潛在的性能使該行業(yè)向他們配合。以下是在打點的規(guī)則下提供方法的一些優(yōu)勢：統(tǒng)一性提供政策-全國理事會向所有銀行提供了可比性的表現(xiàn)。這使得很少或根本沒有空間，酌情管理該銀行對非不良資產(chǎn)確定量子的規(guī)定。根據(jù)風(fēng)險屬性或均勻的特點基礎(chǔ)上，以下是一些領(lǐng)域需要注意細(xì)化分類貸款組合。這可能是用于測量受損。1鑒定受損的資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)考慮到風(fēng)險的屬性貸款或