《審計(jì)學(xué)》模擬題與答案

1、一、單項(xiàng)選擇題（本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分） 在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的， 請將其代碼填寫在題后的括 號內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。1有關(guān)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，下列說法正確的是（ ）A. 社會審計(jì)是股份制的產(chǎn)物B. 審計(jì)的最初形態(tài)是社會審計(jì)C. 世界上第一位社會審計(jì)人員是謝霖D. “上計(jì)制度”是在我國隋、唐年間形成的一種官廳審計(jì)2會計(jì)師事務(wù)所對無法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（ ）。A. 聘請其他專業(yè)人員幫助B. 轉(zhuǎn)包給其他會計(jì)師事務(wù)所C. 減少業(yè)務(wù)收費(fèi)D. 拒絕接受委托 3政府審計(jì)與社會審計(jì)均是外部審計(jì)，但兩者在許多方面存在區(qū)別，下列說法不正確

2、的是（）A. 在審計(jì)方式上，政府審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，社會審計(jì)是受托審計(jì)B. 政府審計(jì)是無償審計(jì)，而社會審計(jì)是有償審計(jì)C. 政府審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則是國家審計(jì)準(zhǔn)則，社會審計(jì)所依據(jù)的是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則D. 在獨(dú)立性上，政府審計(jì)體現(xiàn)的是雙向獨(dú)立，社會審計(jì)體現(xiàn)的是單向獨(dú)立。 4世界各國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，大致可以分為三種類型。下列國家 審計(jì)機(jī)關(guān)屬于議會領(lǐng)導(dǎo)的是 （ ）A. 瑞典的國家審計(jì)局B . 菲律賓的審計(jì)委員會C. 西班牙的審計(jì)法院D . 中國的審計(jì)署5 下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（ ）A 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

3、B 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行C 注冊會計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成任務(wù)D. 不得以注冊會計(jì)師的職業(yè)身份對未審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表意見6被審計(jì)單位當(dāng)年購入重型機(jī)床一臺，會計(jì)部門記賬時(shí)，漏記了該重型機(jī)床的運(yùn)費(fèi)，則被審計(jì)單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定”是（ ）A. 估價(jià)或分?jǐn)?B . 權(quán)利和義務(wù)C. 存在或發(fā)生D ?表達(dá)和披露7注冊會計(jì)師執(zhí)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的證據(jù)是（）A. 購貨發(fā)票B . 應(yīng)收賬款函證回函C.銷貨發(fā)票D . 采購合同副本8按照來源，審計(jì)證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是（A. 管理當(dāng)局聲明書B ?收料單C.

4、銀行對賬單D . 董事會會議記錄9在下列審計(jì)一般方法中，運(yùn)用隨機(jī)原則和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法的是（ ）A. 詳查法 B . 任意選樣法C.判斷選樣法D . 隨機(jī)選樣法10 為了獲取有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)，注冊會計(jì)師通常選擇的程序是（ ）A. 函證 B. 分析性復(fù)核C.檢查 D . 計(jì)算11注冊會計(jì)師要采用系統(tǒng)選樣法從2000 張編號為0001 到 2000 的憑證中，選出為樣本。假定注冊會計(jì)師確定隨機(jī)起點(diǎn)為15 ，那么，他所選取的第三張憑證的編號是A45 B 85 C 55 D 115 12 注冊會計(jì)師函證應(yīng)付賬款時(shí)，下列對象中最不應(yīng)考慮的是100 張作（ ）（ ）A. 較大金額的債權(quán)人B. 企業(yè)重要供貨人

5、C. 上年度的債權(quán)人及不送對賬單的債權(quán)人D. 較小金額的債權(quán)人13某注冊會計(jì)師于 3 月 10 日完成了對被審計(jì)年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤工作并開始編寫審計(jì)報(bào)告， 3月18 日當(dāng)其尚未完成審計(jì)報(bào)告時(shí)，得知被審計(jì)單位于 3月 15日購買了另一家公 司，注冊會計(jì)師于3 月 25 日完成了對這一事項(xiàng)的審核，則審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)為（ ）A.3月15日B. 3月18日C. 3月25日D. 3月30日14在會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師必須使用分析性復(fù)核程序的階段是（ ）審計(jì)計(jì)劃階段 實(shí)質(zhì)性測試階段 審計(jì)報(bào)告階段A是是是B是否是C否否是D否是否15注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不包括（ ）A 折舊政策和方法

6、是否符合國家有關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度B 折舊的提取是否滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要求C 折舊額的計(jì)算是否正確D 折舊政策和方法是否符合一貫性原則16 資產(chǎn)類審計(jì)與負(fù)債類審計(jì)的最大區(qū)別是（ ）A 前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)B 前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款C 前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列D. 前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)17與“由信用管理部門批準(zhǔn)賒銷”這一控制政策最相關(guān)的認(rèn)定是（ ）A. 表達(dá)與披露B. 權(quán)利和義務(wù)C. 完整性D. 估價(jià)或分?jǐn)?8 . 下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)特征的是（ ）A. 是一種常規(guī)性審計(jì)B. 以財(cái)經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律作為審計(jì)證據(jù)C. 沒有固定的

7、審計(jì)模式D. 具有執(zhí)法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性19管理審計(jì)的內(nèi)容一般不包括（ ）A. 審查企業(yè)的管理職能B. 審查企業(yè)的管理環(huán)境C. 審查企業(yè)各職能部門的工作D. 審查企業(yè)管理人員的素質(zhì)20在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)職能的是 A. 監(jiān)督職能（ ）B. 鑒證職能C. 評價(jià)職能D. 防護(hù)職能二、多項(xiàng)選擇題（本大題共20 小題，每小題1分，共20 分）21審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類，可分為（ ）A. 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B. 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)C. 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D. 社會審計(jì)E. 內(nèi)部審計(jì)22在企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，其領(lǐng)導(dǎo)類型可以歸納為（ ）A. 由企業(yè)董事會或其所屬審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)B. 由企業(yè)會計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)C. 由企業(yè)總裁或總

8、經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)D. 企業(yè)主管財(cái)務(wù)的副總裁或總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)E 由企業(yè)工會領(lǐng)導(dǎo)23 有關(guān)對會計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不正確的是（ ）A “存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)B “完整性”認(rèn)定主要與會計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)C “權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)D “估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與利潤表組成要素有關(guān)E “表達(dá)與披露”認(rèn)定與現(xiàn)金流量表無關(guān)24注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)方法有A. 觀察B. 函證C. 監(jiān)盤D. 檢查E. 分析性復(fù)核25 . 會計(jì)記錄控制的措施和方法是多方面的，以下各項(xiàng)屬于會計(jì)記錄控制的內(nèi)容有（） A 記帳憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有記賬

9、憑證必須附有原始憑證B. 憑證必須連續(xù)編號，憑證的使用必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登記C. 建立定期的復(fù)核制度，定期對憑證的填制、記賬、過賬和報(bào)表編制的工作進(jìn)行復(fù)核D. 建立總分類賬和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬定期核對制度E. 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后，必須簽名、蓋章以備今后追究責(zé)任和查考26針對具體審計(jì)項(xiàng)目編制的具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括的基本內(nèi)容有（ ）A 審計(jì)目標(biāo) B . 審計(jì)方法C. 執(zhí)行人和日期D. 審計(jì)工作底稿的索引號E. 被審計(jì)單位的基本情況27不同會計(jì)師事務(wù)所之間調(diào)閱審計(jì)工作底稿只限于（ ）A 被審計(jì)單位更換會計(jì)師事務(wù)所B. 被審計(jì)單位更換董事會C. 審計(jì)合并會計(jì)報(bào)表D

10、. 聯(lián)合審計(jì)E. 審計(jì)聯(lián)合會計(jì)報(bào)表28注冊會計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有（）A. 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C. 被審計(jì)單位購貨方的所有制性質(zhì)D. 以前年度的函證結(jié)果E. 函證方式的選擇29在對被審計(jì)單產(chǎn)其借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，注冊會計(jì)師一般應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)包括（ ）A 長期借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件B. 相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件C. 長期借款明細(xì)表D. 重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議E. 對外投資的協(xié)議30在對特定會計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括

11、（ ）A. 銷售協(xié)議簽訂日期B. 銷售截止測試實(shí)施日期C. 發(fā)票開具日期或者收款日期D. 記賬日期E. 發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期三、名詞解釋（本大題共2 小題，每小題2 分，共4 分）31 整群隨機(jī)選樣32 檢查風(fēng)險(xiǎn)四、簡答題（本大題共2 小題，每小題5 分，共10 分）33 心海股份有限公司是一個(gè)生產(chǎn)銷售計(jì)算機(jī)的企業(yè)，其產(chǎn)品僅銷售給全國各地的25 家經(jīng)銷商。公司截止2005 年 12 月 31 日止，應(yīng)收賬款余額為8500 萬元，約占公司流動(dòng)資產(chǎn)總額的55% 。注冊會計(jì)師s 受托審計(jì)該公司2005 年度會計(jì)報(bào)表，并對有關(guān)應(yīng)收賬款項(xiàng)目，采用下列審計(jì)程序：（ 1）評估公司內(nèi)部控制制度后，認(rèn)為內(nèi)部控

12、制制度相當(dāng)健全。（ 2）調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款總分類賬與明細(xì)分類賬的期末余額相等。（ 3）做應(yīng)收賬款賬齡分析，并未發(fā)現(xiàn)逾期賬款。（ 4）詳查 2005 年 2 月、 7 月、 11 月三個(gè)月份所有的銷貨與賬款收現(xiàn)的交易。（ 5）收到應(yīng)收賬款肯定式的函證回函，指出期末余額正確無誤。請問：注冊會計(jì)師s 審計(jì)該公司應(yīng)收賬款的上述審計(jì)程序是否適當(dāng)或完整？是否仍需增加某些審計(jì)程序？如需增加，請列示增加的審計(jì)程序。34 簡述財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的作用。五、論述題（本大題共1 小題，共10 分）35 符合性測試是對內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序，它是基于正確評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)可靠性的需要而產(chǎn)生的。論述符合性測

13、試的內(nèi)容和符合性測試的一般方法。六、案例分析題（共3 小題，每小題12 分，共36 分） 36 征信會計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)東方公司2003 年的會計(jì)報(bào)表。A 注冊會計(jì)師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。A 注冊會計(jì)師取得2003 年 12 月31 日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并于 2004 年 1 月 15 日采用肯定式函證方式對所有重要客戶發(fā)了詢證函。A 注冊會計(jì)師將于函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：異常情況 函證編號 客戶名稱詢證余額（元）回函日期（ 1）22甲300000 2004 年 1 月 22 日300000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2003 年 12月

14、 25日用支票支付（ 2）56乙500000 2004年 1月 19日符合要求，根據(jù)購貨合同，于2003 年12月 28日將貨物退回（3）64 丙 6400002004年 1月 19日10 日收到東方公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售（4）82 丁 9000002004年 1月 18日回函內(nèi)容購買東方公司因產(chǎn)品質(zhì)量不2003 年 12 月采用分期付款方式購貨 900000 元，根據(jù)購貨合同，已于 2003 年 12 月 25 日收復(fù) 300000 元（5） 134 戊 600000 因地址錯(cuò)誤，被退回 要求 針對上述各種異常情況，請問A 注冊會計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？37

15、長征公司 2005 年度 1 12月份未經(jīng)審計(jì)的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本列示如下：月份主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合計(jì)10430091845 要求 注冊會計(jì)師為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，準(zhǔn)備實(shí)施分析性復(fù)核程序。請根據(jù)以上資料計(jì)算個(gè)月份的毛利率，并根據(jù)分析性復(fù)核情況，確定主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并指出可能存在的問題。38 . 迪南會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師N M 已于

16、2005 年 3 月 10 日完成金山股份有限公司2004 年度會計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于 2005 年 3月25 日提交，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在以下幾種主要情況：（ 1） 審計(jì)工作底稿顯示，2004 年度損益表重要性水平為資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為95 萬元；（ 2）2005 年 3 月 5 日，某人民法院最終裁定，2005年85 萬元， 2004 年 12 月 31 日的1 月金山公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償125 萬元；（ 3） 金山公司 2004 年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由 2003 年度按應(yīng)收賬款余額的千分之 三提高至千分之五；（ 4）

17、在 2004 年 12 月 31 日對金山公司產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1000 件，該產(chǎn)品單位成本870 元，但金山公司未作調(diào)整。要求（1） 針對上述第（ 1 ）種情況，注冊會計(jì)師N、 M 選擇的重要性水平為多少？為什么？（2）針對上述第（2）種情況，應(yīng)對金山公司提出何種建議？（ 3） 針對上述第（ 3）、（4）種情況，注冊會計(jì)師N、M 應(yīng)提出何種處理建議？若需要提出調(diào)整建議，請列示調(diào)整分錄（不考慮所得稅、利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)）。（ 4）如果只考慮第（ 4）種情況，并假定公司未接受調(diào)整建議，應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見？請代注冊會計(jì)師N M 編寫一份該意見類型的審計(jì)報(bào)告（只要求編寫說明段、意見段，其他

18、略）。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2. D3. D4. C5. B6.A7 . B8. C9 . D10. B11. C12 .D13 .C14 .B15 .B16. C17 .D18 .A19 .B20 .B、多項(xiàng)選擇題21 .26 .ABCABCD22 .27 .ACDACD23 .ABDE28.ABDE24.AC29 .ACD25 .30 .ABCDEC三、名詞解釋31 . 整群隨機(jī)選樣：又稱整體隨機(jī)選樣，是先將總體項(xiàng)目按照一定標(biāo)準(zhǔn)分成若干群，而后運(yùn)用等距隨機(jī)選樣等方法，按群抽取樣本項(xiàng)目。32檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測

19、試發(fā)現(xiàn)的可能性，是組成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素之一。四、簡答題33答：注冊會計(jì)師s 的上述應(yīng)收賬款審計(jì)程序存在以下問題：（1）評價(jià)應(yīng)收賬款的相關(guān)內(nèi)部控制制度健全性后，還應(yīng)對準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制制度實(shí)施符合性測試進(jìn)一步判斷其是否有效；（2）未發(fā)現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款并不能說明其存在是合理的，而且應(yīng)對該部分應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備；（3）“詳查 2005年 2 月、 7 月、 11 月三個(gè)月份所有的銷貨與賬款收現(xiàn)的交易”的程序沒有具體的實(shí)施理由，應(yīng)先對2005 年度各期間應(yīng)收賬款進(jìn)行分析性復(fù)核，然后再決定將哪月份業(yè)務(wù)定為重點(diǎn)審查對象；（4）不應(yīng)該“調(diào)節(jié)”應(yīng)收賬款總分類賬與明細(xì)分類賬的期末余額相等，而是“核對”應(yīng)收賬款

20、總分類賬與明細(xì)分類賬的期末余額是否相等。（5）只對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證只能證明其余額的真實(shí)和所有權(quán)，還應(yīng)該將應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬和相應(yīng)的憑證進(jìn)行核對檢查其入賬的完整性。34答：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)具有以下作用：（ 1）維護(hù)社會主義法紀(jì)，促進(jìn)法制建設(shè)，保證國家制定的財(cái)經(jīng)法紀(jì)得以貫徹執(zhí)行；（ 2）嚴(yán)厲打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的犯罪活動(dòng)；（ 3）嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，糾正不正之風(fēng)，保證企業(yè)行為的合法性、合規(guī)性；（ 4）杜絕損失浪費(fèi)，厲行勤儉節(jié)約，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平；（5）及時(shí)處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，保證社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，促進(jìn)我國審計(jì)監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。五、論述題 35答：符合性測試的內(nèi)容包括以下兩方面：（ 1）內(nèi)

21、部控制設(shè)計(jì)健全性和合理性的測試。其目的在于判斷被審計(jì)單位的控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、健全，能否防止或發(fā)現(xiàn)特定會計(jì)報(bào)表認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；（ 2）內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試。其目的在于判斷被審計(jì)單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用。 被審計(jì)單位的某項(xiàng)控制設(shè)計(jì)得再好，若不能有效執(zhí)行， 也不能減少會計(jì)報(bào)表認(rèn)定出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行符合性測試一般可以采用以下三種方法：（ 1）追蹤法。又稱檢查證據(jù)法。審計(jì)人員檢查與某些業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證和其他文件，沿著這些文件和憑證上所留下的業(yè)務(wù)處理蹤跡進(jìn)行追蹤，從而判斷業(yè)務(wù)處理過程是否按內(nèi)部控制的要求進(jìn)行。 這種方法往往可以判斷相應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否真實(shí)、是否是

22、本單位的業(yè)務(wù)、入賬的期間是否正確。（ 2）實(shí)驗(yàn)法。又稱重做法。按照內(nèi)部控制制度的要求，審計(jì)人員對有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以判斷有關(guān)人員是否遵循了內(nèi)部控制制度。這種方法往往可以判斷相應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否完整、金額計(jì)算是否正確。（ 3）觀察法。審計(jì)人員到工作現(xiàn)場觀察工作人員執(zhí)行業(yè)務(wù)的情況，了解業(yè)務(wù)處理程序是否遵循內(nèi)部控制制度的要求。這種方法往往可以判斷相應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否真實(shí)、是否完 整。六、案例分析題 36 （ 1）注冊會計(jì)師應(yīng)檢查 2003年 12 月 25 日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬， 確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。（ 2）注冊會計(jì)師應(yīng)首先檢查銷售退回的

23、有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫，此外檢查有關(guān)會計(jì)處理是否正確。（ 3）注冊會計(jì)師應(yīng)檢查代銷合同和代銷清單，確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請被審計(jì)單位調(diào)整。（ 4）注冊會計(jì)師應(yīng)檢查購銷合同，并檢查2003 年 12 月 25 日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定是否收到300000 元，若 12月 31 日以后收到，則確認(rèn)300000 元應(yīng)收賬款的存在，并提請被審單位沖銷多計(jì)的600000 元應(yīng)收賬款。（ 5）注冊會計(jì)師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序或執(zhí)行追查程序，以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。37（ 1）計(jì)算長征公司2005年度 1 12 月份毛利率：毛利率 =

24、（主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入x 100% 根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，長征公司2005 年 1 月份毛利率偏低、12 月份毛利率偏高，出現(xiàn)了異常波動(dòng)，應(yīng)將這兩個(gè)月的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。由于2005 年 1 月和12 月份分別是年初和年尾的兩個(gè)月，年初月份毛利率偏低同時(shí)年尾月份毛利率偏高，說明該企業(yè)可能存在對主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的提前入賬問題。所以，審計(jì)時(shí)應(yīng)注意這兩個(gè)月銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生日期，對主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行截止測試。38 . （ 1）針對上述第（ 1）種情況，注冊會計(jì)師N、M 選擇的重要性水平為85 萬元。因?yàn)樵诓煌瑫?jì)報(bào)表重要性水平不一致時(shí)，應(yīng)選擇較小的作為整個(gè)報(bào)表審計(jì)的重要性水平，只有這樣才能保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受范圍。重要性越低，實(shí)質(zhì)性測試的范圍就越大，收集的審計(jì)證據(jù)就越多，從而保證審計(jì)工作的質(zhì)量。（ 2）針對上述第（