公益機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)免征個(gè)人所得稅政策

1、公益機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)免征個(gè)人所得稅 政策、政策規(guī)定涉及捐贈(zèng)的個(gè)人所得稅政策繁多， 從法律位階分類可分 為以下兩類：（一）法律、行政法規(guī)中華人民共和國個(gè)人所得稅法第六條第二款規(guī)定： 個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分， 按照 國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。 中華人民共和國個(gè) 人所得稅法實(shí)施條例第二十四條規(guī)定：稅法第六條第二款 所說的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)， 是 指個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、 國家機(jī)關(guān)向教育 和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、 貧困地區(qū) 的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30 的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈(zèng)扣

2、除限額=應(yīng)納稅所得額X30% 如果實(shí)際捐贈(zèng)額大于捐贈(zèng)限額時(shí)，只能按捐贈(zèng)限額扣 除；如果實(shí)際捐贈(zèng)額小于或者等于捐贈(zèng)限額，按照實(shí)際捐贈(zèng) 額扣除。（二）規(guī)范性文件 規(guī)范性文件又可以分為以下兩類：（1 ）限額扣除 30% 的政策規(guī)定。如：個(gè)人向光華科 技基金會(huì)、中國人口福利基金會(huì)、中國婦女發(fā)展基金會(huì)、中 國光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì)、中國法律援助基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基 金會(huì)、中國初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)、閻寶航教育基金會(huì)、中國 高級(jí)檢察官教育基金會(huì)、中國金融教育發(fā)展基金會(huì)、中國國 際民間組織合作促進(jìn)會(huì)、 中國社會(huì)工作協(xié)會(huì)孤殘兒童救助基 金管理委員會(huì)、 中國發(fā)展研究基金會(huì)、 陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)基金會(huì)、 中國友好和平發(fā)展基金會(huì)、

3、中華文學(xué)基金會(huì)、中華農(nóng)業(yè)科教 基金會(huì)、中國少年兒童文化藝術(shù)基金會(huì)、中國公安英烈基金 會(huì)等的捐贈(zèng)，在個(gè)人申報(bào)應(yīng)納稅所得額 30% 以內(nèi)的部分， 準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前扣除。具體文件見附件一。（2 ）全額扣除的政策規(guī)定。如：個(gè)人向公益性青少年 活動(dòng)場所 （ 其中包括新建 ） 的捐贈(zèng)、紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)、福利 性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)、 農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)、 中華健康快車基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總 會(huì)、中國法律援助基金會(huì)、中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)、中 國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等的捐贈(zèng)， 準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人 所得稅稅前全額扣除。具體文件見附件二。二、政策解讀（1 ）捐贈(zèng)對(duì)象：

4、必須是向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以 及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)等的捐贈(zèng)。（2 ）捐贈(zèng)途徑：捐贈(zèng)必須通過境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體或國家 機(jī)關(guān)進(jìn)行。直接向受贈(zèng)單位或個(gè)人的捐贈(zèng)，不能在個(gè)人所得 稅稅前扣除。（3 ）捐贈(zèng)扣除尺度：一般情況下捐贈(zèng)額未超過納稅義 務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30 的部分，可以從其應(yīng)納稅所 得額中扣除； 準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除的捐 贈(zèng)，必須有文件明確規(guī)定的才能稅前扣除。（4 ）捐贈(zèng)扣除期限：個(gè)人在稅前扣除的對(duì)教育事業(yè)和 其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)， 其捐贈(zèng)資金應(yīng)屬于其納稅申報(bào)當(dāng)期的 應(yīng)納稅所得；當(dāng)期扣除不完的捐贈(zèng)余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅 所得項(xiàng)目以及納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣

5、除， 也不允 許將當(dāng)期捐贈(zèng)在屬于以前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中追溯 扣除。（國稅函 2004 865 號(hào)）三、計(jì)算舉例（1 ）限額扣除 30% 的計(jì)算舉例例 1 ：某公司職員張先生 2008 年 8 月取得工資收入 4000 元，將其中 500 元直接捐贈(zèng)給貴州省某貧困山區(qū)失 學(xué)兒童，將其中 1000 元通過光華科技基金會(huì)捐贈(zèng)給某遭受 自然災(zāi)害地區(qū)并取得財(cái)政部門印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)； 目前工 資、薪金所得費(fèi)用扣除額為 2000 元（忽略其他可扣除項(xiàng) 目），張先生應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？答：（ 1 ）張先生直接對(duì)失學(xué)兒童的捐贈(zèng) 500 元不得 在計(jì)算個(gè)人所得稅前扣除。（ 2 ）張先生本月工資、薪金應(yīng)納

6、稅所得額為：按照有關(guān)規(guī)定， 個(gè)人通過光華科技基金會(huì)向某遭受自然 災(zāi)害地區(qū)捐贈(zèng)，在不超過應(yīng)納稅所得額 30% 的部分允許扣 除。工資、薪金所得可扣除的捐贈(zèng)限額為：2000 X 30%=600(元)( 3 )張先生當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為：( 2000-600) X 10%-25=115(元)( 2 )全額扣除的計(jì)算舉例例 2 ：公民劉某 2009 年 3 月份在某培訓(xùn)中心講課取 得勞務(wù)報(bào)酬所得 8000 元，將其中 5000 元捐贈(zèng)給中華慈 善總會(huì)并取得財(cái)政部門印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)， 劉某應(yīng)繳納多 少個(gè)人所得稅？答：( 1 )劉某勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額為： 8000X( 1-20%) =6400

7、(元)按照有關(guān)規(guī)定， 劉某對(duì)中華慈善總會(huì)捐贈(zèng)可在應(yīng)納稅所 得額中全額扣除。 即應(yīng)納稅所得額為 6400-5000=1400(元)( 2 )劉某勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額為： 1400X 20%=280(元)( 3 )扣除期限的計(jì)算舉例例 3 ：公民李某 2009 年 5 月份取得勞務(wù)報(bào)酬所得 8000 元，已經(jīng)按規(guī)定繳納稅款 1280 元。 2009 年 7 月 份將 5000 元（ 7 月份無任何應(yīng)稅收入） 捐贈(zèng)給中華慈善總 會(huì)并取得財(cái)政部門印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)， 李某是否可以享受 捐贈(zèng)稅前扣除，并退還 5 月份個(gè)人所得稅？答：按照國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)后申請(qǐng)退還已繳 納個(gè)人所得稅問題的批復(fù) （國稅函

8、 2004 865 號(hào)文件） 的規(guī)定， 不允許將當(dāng)期捐贈(zèng)在屬于以前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅 所得中追溯扣除，所以李某 2009 年 7 月份的捐贈(zèng) 5000 元不能抵扣 2009 年 5 月份的應(yīng)納稅所得額。四、突發(fā)事件 關(guān)于向汶川地震捐款的政策1. “ 5.12 四”川汶川特大地震發(fā)生后，廣大黨員響應(yīng)黨 組織的號(hào)召， 以 “特殊黨費(fèi) ”的形式積極向?yàn)?zāi)區(qū)捐款。 黨員個(gè) 人通過黨組織交納的抗震救災(zāi) “特殊黨費(fèi) ”，屬于對(duì)公益、 救 濟(jì)事業(yè)的捐贈(zèng)。黨員個(gè)人的該項(xiàng)捐贈(zèng)額，可以按照個(gè)人所得 稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，依法在繳納個(gè)人所得稅前扣除。（國稅發(fā) 2008 60 號(hào)）2. 個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以

9、上人民政府及其部 門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。 （財(cái)稅 2008 104 號(hào)）與一般性的公益救濟(jì)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策相比較，財(cái)稅 2008 104 號(hào)文使納稅人對(duì)汶川震區(qū)的捐贈(zèng)在個(gè)人所得 稅稅前得到更為充分的扣除，對(duì)納稅人更為有利。相對(duì)于一般性公益救濟(jì)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策，財(cái)稅 2008 104 號(hào) 文的政策變化主要有以下幾個(gè)方面：（一）捐贈(zèng)在個(gè)人所得稅部分應(yīng)稅所得項(xiàng)目稅前扣除的 期限得以延長。一般性公益救濟(jì)捐贈(zèng)的扣除期限是當(dāng)期，而財(cái)稅 2008 104 號(hào)文的捐贈(zèng)扣除期限為當(dāng)年， 這對(duì)于納稅人 來說，是延長了捐贈(zèng)額可在個(gè)人所得稅稅前扣除的期限，增 加了納稅人可用于在個(gè)人所

10、得稅稅前扣除的應(yīng)納稅所得額。（二）規(guī)定捐贈(zèng)在個(gè)人所得稅稅前扣除比例為 100% 。 一般性公益救濟(jì)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策規(guī)定，個(gè)人向紅十 字事業(yè)等的捐贈(zèng)可以在個(gè)人所得稅稅前全額扣除， 而其他的 公益救濟(jì)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人應(yīng)納稅所得額 30% 的 部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。即一般性公益救濟(jì)捐 贈(zèng)稅前扣除比例分為 30% 和 100% 兩種。而財(cái)稅 2008 104 號(hào)文統(tǒng)一規(guī)定為捐贈(zèng)全額在個(gè)人 所得稅稅前扣除。這樣，納稅人的公益救濟(jì)捐贈(zèng)可以在個(gè)人 所得稅稅前得到更為充分的扣除。例 4 ：黃女士 2008 年每月取得工資 6000 元，無其 他形式收入。 2008 年 9 月 1 日黃女

11、士通過中國紅十字會(huì) 向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款 3000 元，另外， 2008 年 9 月 20 日她又通過市民政局捐贈(zèng)中心向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款 4000元，上述捐贈(zèng)均取得財(cái)政部門印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)。問：黃 女士 9 月、 10 月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？答：工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額 =6000-2000=4000 （元）根據(jù)財(cái)稅 2008 104 號(hào)的規(guī)定，黃女士 9 月份的 兩次捐款允許在當(dāng)年計(jì)征個(gè)人所得稅前全額扣除。 所以黃女 士的捐款總額 7000 元，準(zhǔn)予在 9 月份收入中扣除的限額 是 4000 元，因此黃女士 9 月份的個(gè)人收入無需繳納個(gè)人 所得稅，剩余未抵扣完的捐贈(zèng)額 3000 元可在當(dāng)

12、年以后月份 繼續(xù)抵扣。9 月份黃女士應(yīng)納稅額為： 0 元10 月份黃女士應(yīng)納稅額為：（ 4000-3000 ）X10%-25=75（元）五、12366 常見問題1 、問：單位本月從我的工資里扣除 500 元通過紅十 字會(huì)捐贈(zèng)給了紅十字事業(yè)， 已取得財(cái)政部門印制的捐贈(zèng)專用 收據(jù)，本月工資 3000 元，請(qǐng)問這部分捐款能在個(gè)人所得稅 前扣除嗎？答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量 向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅 2000 30 號(hào)）相關(guān)規(guī)定：個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)（ 包括中國紅十字會(huì) ） 向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn) 予全額扣除。因此，您當(dāng)月

13、 500 元的捐款金額，可以在計(jì) 算個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除。2 、問：我本月取得工資 5000 元，通過教育局捐款 1000 元給某學(xué)校，已取得財(cái)政部門印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)， 可以抵繳個(gè)人所得稅嗎？應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？ （費(fèi)用扣 除標(biāo)準(zhǔn) 2000 元）答：個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān) 向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、 貧 困地區(qū)的捐贈(zèng)， 捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得 額 30% 的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。因此該納 稅人捐款可稅前扣除的限額為：（5000-2000 ）X30 %=900 （元）,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（5000-2000-900）X

14、15 % -125 = 190 （元）。3 、問：某歌星參加某單位舉辦的演唱會(huì)，取得出場費(fèi) 收入 80000 元，將其中 30000 元通過當(dāng)?shù)孛裾志栀?zèng)給 貧困地區(qū)，已取得財(cái)政部門印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)，該歌星取 得的出場費(fèi)收入應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？答：（1 ）未扣除捐贈(zèng)的應(yīng)納稅所得額=80000X（1-20 %）= 64000（元）(元)，由于實(shí)際捐贈(zèng)額大于扣除限額，稅前只能按扣除限 額扣除。(3 )應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(64000-19200)X30 %- 2000 = 11440(元)4 、問：高某 2009 年 8 月取得工資收入 4000 元， 向中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)捐贈(zèng) 500 元；同

15、月高某取得勞務(wù)報(bào) 酬 6000 元，將其中 2000 元通過教育局向農(nóng)村義務(wù)教育 捐贈(zèng)，上述捐贈(zèng)均已取得財(cái)政部門印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)，高 某 8 月份應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？答：( 1 )高某向中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)的捐贈(zèng)，不超過 應(yīng)納稅所得額 30 %的部分， 允許扣除。 高某 8 月份的工資、 薪金所得應(yīng)納稅所得額= 4000-2000= 2000(元)，工資、薪金所得可扣除的捐贈(zèng)限額=2000X 30 %= 600(元) ，實(shí)際捐贈(zèng)額小于扣除限額， 稅前按實(shí)際捐贈(zèng)額扣除。8月份工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得說稅額=(2000-500)X10 % -25 = 125 (元)。( 2 )高某向農(nóng)村義務(wù)教育的

16、捐贈(zèng)可以在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除。勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額=6000X(1-20 %)= 4800(元)。勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(4800-2000) X20 %= 560 (元)。（3 ）高某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=125+560= 685 （元）。附件一（限額扣除 30% 的政策規(guī)定）：1. 納稅人將其應(yīng)納稅所得通過光華科技基金會(huì)向教育、 民政部門以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟(jì)性 捐贈(zèng)，個(gè)人在應(yīng)納稅所得額 30% 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人 所得稅前扣除。（國稅函 2001 164 號(hào)）2. 納稅人向中國人口福利基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)， 個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額 30%

17、 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所 得稅前扣除。（國稅發(fā) 2001 214 號(hào)）3. 納稅人通過中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)對(duì)下列宣傳文 化事業(yè)的捐贈(zèng)， 個(gè)人所得稅納稅人捐贈(zèng)額未超過申報(bào)的應(yīng)納 稅所得額 30% 的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除：（一）對(duì)國家重點(diǎn)交響樂團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)、京劇 團(tuán)和其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)。（二）對(duì)公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、 革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)。（三）對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)。（四）對(duì)文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性的文化 館或群眾藝術(shù)館接受的社會(huì)公益性活動(dòng)、 項(xiàng)目和文化設(shè)施等 方面的捐贈(zèng)。（國稅函 2002 890 號(hào)）4. 根據(jù)中華人民共和國個(gè)人所得

18、稅法的有關(guān)規(guī)定， 對(duì)納稅人通過中國婦女發(fā)展基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)， 個(gè)人 所得稅納稅人在應(yīng)納稅所得額 30% 以內(nèi)的部分，允許在稅 前扣除。（國稅函 2002 973 號(hào)）5. 對(duì)納稅人通過中國光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì)的公益救濟(jì)性捐 贈(zèng)，納稅人在應(yīng)納稅所得額 30% 以內(nèi)的部分，允許在繳納 個(gè)人所得稅前扣除。（國稅函 2003 78 號(hào)）6. 按照中華人民共和國個(gè)人所得稅法的規(guī)定，納稅 人向中國法律援助基金會(huì)的捐贈(zèng)，并用于法律援助事業(yè)的， 可按稅收法律、法規(guī)規(guī)定的比例在所得稅前扣除。（國稅函 2003 722 號(hào)）7. 對(duì)納稅人向中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)的捐贈(zèng)， 可納入公益 救濟(jì)性捐贈(zèng)范圍， 個(gè)人所得稅納稅人

19、捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所 得額 30% 的部分，允許在稅前扣除。（國稅函 2003 762 號(hào)）8. 對(duì)納稅人通過中國初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)的捐贈(zèng)， 個(gè)人 不超過應(yīng)納稅所得額 30% 的部分，允許在個(gè)人所得稅前扣 除。（國稅函 2003 763 號(hào)）9. 對(duì)工商企業(yè)訂閱人民日?qǐng)?bào)、求是雜志捐贈(zèng)給 貧困地區(qū)的費(fèi)用支出，視同公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，可按中華人 民共和國個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的比例，在繳納 個(gè)人所得稅時(shí)予以稅前扣除。（財(cái)稅 2003 224 號(hào)）10. 納稅人通過閻寶航教育基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)， 個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額 30 以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得 稅前扣除。（國稅函 2004 341 號(hào)）

20、11. 個(gè)人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向 第四屆全國特殊奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)和第十屆全國運(yùn)動(dòng) 會(huì)籌委會(huì)的捐贈(zèng)，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)辦 法，準(zhǔn)予個(gè)人在其申報(bào)應(yīng)納稅所得額 30% 以內(nèi)的部分在所 得稅前扣除。（財(cái)稅 2005 127 號(hào)）12. 根據(jù)中華人民共和國個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條 例的有關(guān)規(guī)定， 對(duì)納稅人向中國高級(jí)檢察官教育基金會(huì)的捐 贈(zèng)，捐贈(zèng)額在申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額 30% 以內(nèi)的 部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（國稅函 2005 952 號(hào)）13. 根據(jù)中華人民共和國個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條 例的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人向民政部緊急救援促進(jìn)中心的捐 贈(zèng)，捐贈(zèng)額在申報(bào)的個(gè)人

21、所得稅應(yīng)納稅所得額 30% 以內(nèi)的 部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（國稅函 2005 953 號(hào)）14. 對(duì)個(gè)人通過中國金融教育發(fā)展基金會(huì)、中國國際民 間組織合作促進(jìn)會(huì)、 中國社會(huì)工作協(xié)會(huì)孤殘兒童救助基金管 理委員會(huì)、中國發(fā)展研究基金會(huì)、陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)基金會(huì)、中 國友好和平發(fā)展基金會(huì)、中華文學(xué)基金會(huì)、中華農(nóng)業(yè)科教基 金會(huì)、中國少年兒童文化藝術(shù)基金會(huì)和中國公安英烈基金會(huì) 用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額 30 以內(nèi) 的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前扣除。 （財(cái)稅 2006 73 號(hào)）15. 對(duì)個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)用于艾滋 病防治事業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)， 個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納 稅所

22、得額 30 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。（財(cái)稅 2006 84 號(hào)）16. 根據(jù)中華人民共和國個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條 例的規(guī)定，對(duì)納稅人通過香江社會(huì)救助基金會(huì)的公益、救濟(jì) 性捐贈(zèng)，在未超過申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30% 的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（國稅函2006 324 號(hào)）17. 根據(jù)中華人民共和國個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條 例的規(guī)定，對(duì)納稅人通過中國經(jīng)濟(jì)改革研究基金會(huì)的公益、 救濟(jì)性捐贈(zèng)，在未超過申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額 30% 的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（國稅函 2006 326 號(hào)）18. 根據(jù)中華人民共和國個(gè)人所得稅法 的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人通過中國國際問題研究

23、和學(xué)術(shù)交流基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在未超過申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30% 的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（國稅函 2006 447 號(hào)）19. 對(duì)納稅人通過中國禁毒基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐 贈(zèng)，在未超過申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額 30% 的部分， 準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前扣除。（國稅函 2006 1253 號(hào)）20. 對(duì)個(gè)人通過中國華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)、中國少數(shù)民 族文化藝術(shù)基金會(huì)、 中國文物保護(hù)基金會(huì)和北京大學(xué)教育基 金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)實(shí)行稅前 扣除。（財(cái)稅 2006 164 號(hào)）21. 對(duì)個(gè)人通過公益性的社會(huì)

24、團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向科技部 科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企 業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng)，在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。 （財(cái)稅 2006 171 號(hào)）22. 自 2006 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日， 對(duì)個(gè)人通過國家批準(zhǔn)成立的非營利性的公益組織或國家機(jī) 關(guān)對(duì)宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈(zèng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅 人繳納個(gè)人所得稅時(shí)， 捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30% 的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈(zèng)，其范圍為：（1 ）對(duì)國家重點(diǎn)交響樂團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)、京劇團(tuán)和其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)。

25、（2 ）對(duì)公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、 革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)。（3 ）對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)。（4 ）對(duì)文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性的文化 館或群眾藝術(shù)館接受的社會(huì)公益性活動(dòng)、 項(xiàng)目和文化設(shè)施等 方面的捐贈(zèng)。（財(cái)稅 2007 24 號(hào)）23. 個(gè)人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向第八屆全國少數(shù)民族傳統(tǒng)體育運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)的捐贈(zèng)， 可按現(xiàn)行稅法規(guī)定的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)辦法，準(zhǔn)予個(gè)人在其申報(bào)應(yīng)納稅所得額 30% 以內(nèi)的部分在所得稅前扣除。（財(cái)稅2007 98 號(hào)）24. 自 2007 年 1 月 1 日起，對(duì)個(gè)人通過中國青少年 社會(huì)教育基金會(huì)、中國職工發(fā)展基金會(huì)、中國西部人才

26、開發(fā) 基金會(huì)、中遠(yuǎn)慈善基金會(huì)、張學(xué)良基金會(huì)、周培源基金會(huì)、 中國孔子基金會(huì)、中華思源工程扶貧基金會(huì)、中國交響樂發(fā) 展基金會(huì)、中國肝炎防治基金會(huì)、中國電影基金會(huì)、中華環(huán) 保聯(lián)合會(huì)、中國社會(huì)工作協(xié)會(huì)、中國麻風(fēng)防治協(xié)會(huì)、中國扶 貧開發(fā)協(xié)會(huì)和中國國際戰(zhàn)略研究基金會(huì)等 16 家單位用于公 益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額 30 以內(nèi)的部 分，準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)人所得稅稅前扣除。 （財(cái)稅 2007 112 號(hào)）25. 對(duì)個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府 及其部門捐贈(zèng)亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)和大冬會(huì)的資金、物資支出， 在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī) 定予以稅前扣除。（財(cái)稅 2009 94

27、 號(hào)） 附件二（全額扣除的政策規(guī)定）：1. 對(duì)個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對(duì)公益 性青少年活動(dòng)場所 （ 其中包括新建 ）的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得 稅前準(zhǔn)予全額扣除。（財(cái)稅 2000 21 號(hào)）2. 社會(huì)力量資助科研機(jī)構(gòu)、 高等院校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)稅 前扣除問題：個(gè)人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部 門確定征稅的其他所得） 用于對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué) 校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi) 資助的 ，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次 計(jì)征的所得） 或當(dāng)年 （按年計(jì)征的所得） 計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)， 從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（國 稅發(fā) 2000 24 號(hào)）3. 個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān) （包括中國 紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí) 準(zhǔn)予全額扣除。（財(cái)稅 2000 30 號(hào)）4. 對(duì)個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利 性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前 準(zhǔn)予全額扣除。（財(cái)稅 2000 97 號(hào)）5. 縣級(jí)以上 （ 含縣級(jí) ） 紅十字會(huì)的管理體制及辦事機(jī)構(gòu)、 編制經(jīng)同級(jí)編制部門核定， 由同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系者為完全具 有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)。捐贈(zèng)給這些紅十字會(huì)及 其 “紅十字事業(yè) ”，捐贈(zèng)者準(zhǔn)予享受在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí) 全額扣除的優(yōu)惠政策。由政府某部門