第七章稅收征收管理法律制度記憶口訣

1、第七章 稅收征收管理法律制度一、稅收法律關(guān)系1稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利1法規(guī)起草擬訂權(quán)2稅務(wù)管理權(quán)包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)管理3稅款征收權(quán)包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)4稅務(wù)檢查權(quán)包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢(xún)問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶(hù)核查權(quán)5行政處分權(quán)6其他權(quán)利對(duì)納稅人的減、免、退稅及延期繳納稅款的申請(qǐng)依法予以審批的權(quán)力、阻止欠稅納稅人離境的權(quán)力、委托代征權(quán)、估稅權(quán)、代位權(quán)與撤銷(xiāo)權(quán)、定期對(duì)納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)力、上訴權(quán)等2納稅人的權(quán)利1知情權(quán)2要求保密權(quán)3享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權(quán)4延期申報(bào)和延期繳納稅款請(qǐng)求權(quán)5多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)

2、6陳述權(quán)、申辯權(quán)7要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承當(dāng)賠償責(zé)任權(quán)口訣：稅務(wù)機(jī)關(guān)：先起草再管理，征收檢查加處分，保證權(quán)利的行使。納稅人：關(guān)鍵維護(hù)自身利。二、稅務(wù)登記1稅務(wù)登記證件1納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行開(kāi)立根本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，并自開(kāi)立根本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15 日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。2納稅人辦理以下事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件： 開(kāi)立銀行賬戶(hù)； 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。 3納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相 關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括： 申請(qǐng)減稅、免稅、退稅； 申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款； 申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明； 辦理停業(yè)、

3、歇業(yè)?？谠E：開(kāi)戶(hù)領(lǐng)票是提供，減免退延是出示，外出停歇也出示。2稅務(wù)登記的內(nèi)容我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括設(shè)立開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷(xiāo)稅務(wù)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。1設(shè)立稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)“自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30 日內(nèi)，申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 納稅人申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)， 應(yīng)當(dāng)提供的證件和資料： 工商營(yíng)業(yè) 執(zhí)照；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；法定代表人的 居民身份證。2變更稅務(wù)登記 需要辦理工商變更的：自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。 不需要辦理工商變更的：自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)

4、關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。3停業(yè)、復(fù)業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)需要停業(yè)的， 應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò) 1 年。4注銷(xiāo)稅務(wù)登記 納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)注銷(xiāo)稅務(wù)登記。 納稅人被工商行政管理部門(mén)撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被撤消之日起 15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)登記。 納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前， 應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料， 結(jié)清 應(yīng)納稅款、多退免稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)。口訣：設(shè)立需要四證件，工商之后才稅務(wù)，變更登

5、記同設(shè)立，一般都是 30日，停業(yè)復(fù)業(yè)一年內(nèi)，注銷(xiāo)先稅后工商，一般都是 15 日。三、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu) 1申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、 稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明， 以及財(cái)務(wù)印章指單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或其他財(cái) 務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。領(lǐng) 購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類(lèi)、 數(shù)量以及購(gòu)票方式， 向主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。口訣：先申請(qǐng)，經(jīng)審核，領(lǐng)購(gòu)簿，再領(lǐng)購(gòu)。2臨時(shí)到外地本省以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明， 向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申

6、請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的， 可以要求其提供保證人或者繳納不超過(guò) 1 萬(wàn)元的保證金，并按期繳銷(xiāo)發(fā)票。四、稅款征收方式1稅款確實(shí)定方式 1查賬征收： 適合于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全， 能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人 2查定征收：適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)存的小型廠礦和作坊3查驗(yàn)征收：適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、 流動(dòng)性大的稅源4定期定額征收：適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)含縣級(jí) 批準(zhǔn)的生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到 ?個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行方法 ?規(guī)定設(shè)置賬簿 標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收， 不能準(zhǔn)確

7、計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶(hù) 包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 口訣：制度健全用查賬；查定用于規(guī)模小，但可控制原材料；財(cái)務(wù)制度不健全， 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，這樣查驗(yàn)才適用；個(gè)體工商有特殊，不能準(zhǔn)確核算的，只能定 期定額去征收。2稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形多項(xiàng)選擇題1依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 2依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； 3擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； 4雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者本錢(qián)資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全， 難以查賬的； 第三章 支付結(jié)算法律制度 一、辦理支付結(jié)算的根本要求1. 更改1“出票金額、出票日期、收款人名稱(chēng)不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效；更改 的結(jié)算

8、憑證，銀行不予受理。2對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由 原記載人在更改處簽章證明。2. 簽章1單位、銀行在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章，加其法 定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名“或者蓋章。2個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個(gè)人本名的簽名“或者蓋章。 記憶口訣：金額、日期、收款人，一經(jīng)更改就無(wú)效，結(jié)算憑證經(jīng)更改，銀行有權(quán) 不受理，其他事項(xiàng)需更改，簽章證明需保存，支票是個(gè)小例外，其中兩項(xiàng)可補(bǔ)記 金額和收款人名稱(chēng)。3. 出票日期1出票日期必須使用中文大寫(xiě)。2在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為“壹、“貳和“壹拾的，日為壹至玖和“壹 拾、“貳拾和“叁拾的，應(yīng)當(dāng)在其前加“零

9、；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)當(dāng) 在其前加“壹。4. 金額票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載， 二者必須一致。 二者不 一致的票據(jù)無(wú)效，結(jié)算憑證銀行不予受理。記憶口訣：票據(jù)不應(yīng)隨意改，簽章別忘代表人，日期記得加壹零，金額大小須一 致。二、銀行結(jié)算賬戶(hù)1. 根本存款賬戶(hù)根本存款賬戶(hù)，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算 賬戶(hù)，一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)根本存款賬戶(hù)。 1存款人的“工資、獎(jiǎng)金的支取，只能通過(guò)根本存款賬戶(hù)辦理； 2根本存款賬戶(hù)的存款人包括但不限于：企業(yè)法人、非法人企業(yè)個(gè)人獨(dú)資 企業(yè)和合伙企業(yè)、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)食堂、招 待所、幼兒園。2.

10、一般存款賬戶(hù)一般存款賬戶(hù)， 是指存款人因借款或者其他結(jié)算需要， 在根本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行 以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。1一般存款賬戶(hù)的開(kāi)立 存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)， 應(yīng)當(dāng)向銀行出具其開(kāi)立根本存款賬戶(hù)規(guī)定的證明 文件、根本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證和借款合同或者其他有關(guān)證明。2一般存款賬戶(hù)的使用一般存款賬戶(hù)用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、 借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。 一般 存款賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。3. 專(zhuān)用存款賬戶(hù) 1專(zhuān)用存款賬戶(hù)的使用 單位銀行卡賬戶(hù)的資金必須由根本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入， 該賬戶(hù)不得辦理現(xiàn)金收 付業(yè)務(wù)。財(cái)政預(yù)算外資金、 證券交易結(jié)算資金、 期貨交易保證金和信托

11、基金專(zhuān)用存款賬 戶(hù)，不得支取現(xiàn)金。 根本建立資金、 更新改造資金、 政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、 金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資 金賬戶(hù)需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開(kāi)戶(hù)時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用存款 賬戶(hù)支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。4. 臨時(shí)存款賬戶(hù) 1設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)增資，可以開(kāi)立臨時(shí)存款 賬戶(hù)。2臨時(shí)存款賬戶(hù)的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò) 2 年單項(xiàng)選擇題。 3臨時(shí)存款賬戶(hù)支取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 4注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)在驗(yàn)資期間只收不付。5. 銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立與使用總結(jié) 賬戶(hù)開(kāi)立是否需經(jīng)中國(guó)人民銀行核

12、準(zhǔn)？ 能否存入現(xiàn)金？ 能否支取現(xiàn)金？ 根本存款賬戶(hù)核準(zhǔn)可以可以 一般存款賬戶(hù)備案可以不能 專(zhuān)用存款賬戶(hù)QFII 專(zhuān)用存款賬戶(hù)：核準(zhǔn)1預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)、2其他：備案 不同賬戶(hù)規(guī)定不同 不同賬戶(hù)規(guī)定不同 臨時(shí)存款賬戶(hù) 核準(zhǔn)因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資的除外 可以可以 個(gè)人銀行賬戶(hù)備案可以可以三、銀行卡1. 銀行卡的分類(lèi) 1銀行卡按是否具有透支功能分為：信用卡、借記卡。2信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃椋嘿J記卡、準(zhǔn)貸記卡。2. 單位卡1單位人民幣卡賬戶(hù) 單位人民幣卡賬戶(hù)的資金一律從其根本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入， 不得存取現(xiàn)金， 不 得將銷(xiāo)貨收入存入單位卡賬戶(hù)。 銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，單位人民幣卡賬戶(hù)的資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其根本

13、存款賬戶(hù)。 單位人民幣卡可以辦理商品交易和勞務(wù)供給款項(xiàng)的結(jié)算， 但不得透支。 單位卡 不得支取現(xiàn)金。2單位外幣卡賬戶(hù) 單位外幣卡賬戶(hù)的資金應(yīng)當(dāng)從其單位的外匯賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入， 不得在境內(nèi)存取外 幣現(xiàn)鈔。 銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，單位外幣卡賬戶(hù)的資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回其相應(yīng)的外匯賬戶(hù)，不得提取現(xiàn)金。 記憶口訣：根本存款是前提，獨(dú)一無(wú)二要開(kāi)戶(hù)，工資、獎(jiǎng)金可支?。灰话愦婵畈?取現(xiàn)，專(zhuān)用存款得慎用， 現(xiàn)金支付有區(qū)別； 臨時(shí)存款有要求， 機(jī)構(gòu)、異地需核準(zhǔn)， 期限最長(zhǎng)不超 2；信用借記銀行卡，貸記、準(zhǔn)貸有區(qū)別，單位卡錢(qián)找根本，撤銷(xiāo) 之時(shí)要?dú)w還。四、票據(jù)法1. 票據(jù)權(quán)利的概念 持票人的票據(jù)權(quán)利包括付款請(qǐng)求權(quán)第一次權(quán)利和追索權(quán)第二次權(quán)利。

14、1付款請(qǐng)求權(quán)，是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人 出示票據(jù)要求付款的權(quán)利。2行使付款請(qǐng)求權(quán)的當(dāng)事人可以是票據(jù)記載的收款人和最后被背書(shū)人。3行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票據(jù)記載的收款人和最后被背書(shū)人之外，還可能是 代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書(shū)人。2. 票據(jù)權(quán)利的取得1票據(jù)的取得，必須給付對(duì)價(jià)。因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依法無(wú)償取得票據(jù) 的，那么不受給付對(duì)價(jià)的限制，但是所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手。 如果前手是善意的、 已付對(duì)價(jià)的當(dāng)事人， 享有完整有效的票據(jù)權(quán)利， 無(wú)償取得 之人也享有同樣的票據(jù)權(quán)利。如果前手是因欺詐等取得票據(jù)的， 不享有票據(jù)權(quán)利， 無(wú)償取得之人也不享有票 據(jù)權(quán)利。如果前

15、手因善意取得票據(jù)但未付對(duì)價(jià)或者對(duì)價(jià)不相當(dāng)， 該前手的權(quán)利應(yīng)受其再 前手權(quán)利的影響，無(wú)償取得之人也受前手的影響。2享有票據(jù)權(quán)利的情形依法承受出票人簽發(fā)的票據(jù)； 依法承受背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)； 因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依法無(wú)償取得票據(jù)。3不享有票據(jù)權(quán)利的情形 以欺詐、 偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的， 或者明知有前列情形， 出于惡意取 得票據(jù)的； 持票人因重大過(guò)失取得不符合 ?票據(jù)法?規(guī)定的票據(jù)的。3. 票據(jù)權(quán)利的補(bǔ)救 票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)展補(bǔ)救。記憶口訣：第一付款請(qǐng)求權(quán)，第二叫做追索權(quán)，票據(jù)取得有要求，給付對(duì)價(jià)有權(quán) 限，稅收、繼承不受限，贈(zèng)與也可除在外，所享權(quán)利有限制

16、；簽發(fā)背書(shū)享權(quán)利， 惡意偷盜不享有；票據(jù)喪失可補(bǔ)救，補(bǔ)救措施有三種，掛失止付是暫緩。五、銀行本票1. 銀行本票是“銀行簽發(fā)的， 承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款 人或者持票人的票據(jù)。2. 、單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行本票。3. 銀行本票可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金。4. 銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò) 2 個(gè)月。5. 持票人超過(guò)提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)自出票之日起2年向出票銀行作出說(shuō)明， 并提供本人身份證件或單位證明， 可持銀行本票向出 票銀行請(qǐng)求付款。記憶口訣：銀行本票銀行簽，承諾自己支付款，現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬都

17、可用，提示付款有時(shí) 限，最長(zhǎng)不超兩個(gè)月，相比匯票時(shí)間短，權(quán)力時(shí)效內(nèi)說(shuō)明，也可持票去拿錢(qián)。六、支票1. 支票的類(lèi)型1現(xiàn)金支票：只能用于支取現(xiàn)金2轉(zhuǎn)賬支票：只能用于轉(zhuǎn)賬3普通支票 支票上未印有“現(xiàn)金或者“轉(zhuǎn)賬字樣的為普通支票，普通支票可以用于支 取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。 在普通支票的左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬， 不能支取現(xiàn)金。2. 、出票時(shí)的記載事項(xiàng)1支票的金額、收款人名稱(chēng)，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前，不得背書(shū) 轉(zhuǎn)讓和提示付款。2支票上未記載付款地的，以付款人出票人開(kāi)戶(hù)銀行的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款 地。支票上未記載出票地的，以出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票 地。

18、3出票人可以在支票上記載自己為收款人。4出票人為單位的，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者公章， 加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。3. 支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款。4. 簽發(fā)空頭支票的法律責(zé)任1由“中國(guó)人民銀行處以票面金額 5%但不低于1000元的罰款；2持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金。記憶口訣：支票類(lèi)型有三種，現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬加普通，未注明為普通，現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓均可 用，劃線只用于轉(zhuǎn)賬，出票十日內(nèi)提示，簽發(fā)空頭要罰款，2% 5%外加1000人民幣。、辦理支付結(jié)算的根本要求1出票金額、出票日期、收款人名稱(chēng)"不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效；更改的

19、結(jié)算憑證，銀行不予 受理。2對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽 章證明。1單位、銀行在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章，加其法定代表人或其授權(quán) 的代理人的簽名 或者"蓋章。2個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個(gè)人本名的簽名或者"蓋章記憶口訣：金額、日期、收款人，一經(jīng)更改就無(wú)效，結(jié)算憑證經(jīng)更改，銀行有權(quán)不受理，其他事項(xiàng) 需更改，簽章證明需保存，支票是個(gè)小例外，其中兩項(xiàng)可補(bǔ)記金額和收款人名稱(chēng)。1出票日期必須使用中文大寫(xiě)。2在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為 壹"、貳"和 壹拾"的，日為壹至玖和 壹拾&qu

20、ot;、貳拾"和 叁拾"的, 應(yīng)當(dāng)在其前加 零"；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)當(dāng)在其前加 壹"。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致。二者不一致的票據(jù)無(wú)效, 結(jié)算憑證銀行不予受理。記憶口訣：票據(jù)不應(yīng)隨意改，簽章別忘代表人，日期記得加壹零，金額大小須一致。二、銀行結(jié)算賬戶(hù)根本存款賬戶(hù)，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)，一個(gè)單位只 能開(kāi)立一個(gè)根本存款賬戶(hù)。1存款人的 工資、獎(jiǎng)金"的支取，只能通過(guò)根本存款賬戶(hù)辦理；2根本存款賬戶(hù)的存款人包括但不限于：企業(yè)法人、非法人企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、 異地常設(shè)機(jī)

21、構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)食堂、招待所、幼兒園。一般存款賬戶(hù)，是指存款人因借款或者其他結(jié)算需要，在根本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī) 構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。1一般存款賬戶(hù)的開(kāi)立存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)向銀行岀具其開(kāi)立根本存款賬戶(hù)規(guī)定的證明文件、根本存款賬 戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證和借款合同或者其他有關(guān)證明。2一般存款賬戶(hù)的使用一般存款賬戶(hù)用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。1專(zhuān)用存款賬戶(hù)的使用 單位銀行卡賬戶(hù)的資金必須由根本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，該賬戶(hù)不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信

22、托基金專(zhuān)用存款賬戶(hù)，不得支取現(xiàn)金。 根本建立資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶(hù)需要支取現(xiàn) 金的，應(yīng)在開(kāi)戶(hù)時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用存款賬戶(hù)支取現(xiàn)金應(yīng)按 照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。1設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)增資，可以開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù) 2臨時(shí)存款賬戶(hù)的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年單項(xiàng)選擇題。3臨時(shí)存款賬戶(hù)支取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。4注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)在驗(yàn)資期間只收不付。賬戶(hù)開(kāi)立是否需經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)？能否存入現(xiàn)金？能否支取現(xiàn)金？根本存款賬戶(hù)核準(zhǔn)可以可以一般存款賬戶(hù)備案

23、可以不能專(zhuān)用存款賬戶(hù)1預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)、不同賬戶(hù)規(guī)定不同不同賬戶(hù)規(guī)定不同QFII專(zhuān)用存款賬戶(hù)：核準(zhǔn)2其他：備案臨時(shí)存款賬戶(hù)核準(zhǔn)因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資的除外可以可以個(gè)人銀行賬戶(hù)備案可以可以三、銀行卡1銀行卡按是否具有透支功能分為：信用卡、借記卡。2信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃椋嘿J記卡、準(zhǔn)貸記卡。1單位人民幣卡賬戶(hù) 單位人民幣卡賬戶(hù)的資金一律從其根本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入存入 單位卡賬戶(hù)。 銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，單位人民幣卡賬戶(hù)的資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其根本存款賬戶(hù)。 單位人民幣卡可以辦理商品交易和勞務(wù)供給款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。單位卡不得支取現(xiàn)金。2單位外幣卡賬戶(hù) 單位外幣卡賬戶(hù)的資金

24、應(yīng)當(dāng)從其單位的外匯賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得在境內(nèi)存取外幣現(xiàn)鈔。 銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，單位外幣卡賬戶(hù)的資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回其相應(yīng)的外匯賬戶(hù)，不得提取現(xiàn)金。記憶口訣：根本存款是前提，獨(dú)一無(wú)二要開(kāi)戶(hù)，工資、獎(jiǎng)金可支?。灰话愦婵畈蝗‖F(xiàn)，專(zhuān)用存款得慎用，現(xiàn)金支付有區(qū)別；臨時(shí)存款有要求，機(jī)構(gòu)、異地需核準(zhǔn)，期限最長(zhǎng)不超2;信用借記銀行卡，貸記、準(zhǔn)貸有區(qū)別，單位卡錢(qián)找根本，撤銷(xiāo)之時(shí)要?dú)w還。四、票據(jù)法持票人的票據(jù)權(quán)利包括付款請(qǐng)求權(quán)第一次權(quán)利和追索權(quán)第二次權(quán)利。1付款請(qǐng)求權(quán)，是指持票人向匯票的承兌人、本票的岀票人、支票的付款人岀示票據(jù)要求付款的 權(quán)利。2行使付款請(qǐng)求權(quán)的當(dāng)事人可以是票據(jù)記載的收款人和最后被背書(shū)人。3行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票據(jù)

25、記載的收款人和最后被背書(shū)人之外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的 保證人、背書(shū)人。1票據(jù)的取得，必須給付對(duì)價(jià)。因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依法無(wú)償取得票據(jù)的，那么不受給付對(duì) 價(jià)的限制，但是所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手。 如果前手是善意的、已付對(duì)價(jià)的當(dāng)事人，享有完整有效的票據(jù)權(quán)利，無(wú)償取得之人也享有同樣的 票據(jù)權(quán)利。 如果前手是因欺詐等取得票據(jù)的，不享有票據(jù)權(quán)利，無(wú)償取得之人也不享有票據(jù)權(quán)利。 如果前手因善意取得票據(jù)但未付對(duì)價(jià)或者對(duì)價(jià)不相當(dāng)，該前手的權(quán)利應(yīng)受其再前手權(quán)利的影響， 無(wú)償取得之人也受前手的影響。2享有票據(jù)權(quán)利的情形 依法承受岀票人簽發(fā)的票據(jù)； 依法承受背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)； 因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依

26、法無(wú)償取得票據(jù)。3不享有票據(jù)權(quán)利的情形 以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的，或者明知有前列情形，岀于惡意取得票據(jù)的； 持票人因重大過(guò)失取得不符合 ？票據(jù)法？規(guī)定的票據(jù)的。票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)展補(bǔ)救。記憶口訣：第一付款請(qǐng)求權(quán)，第二叫做追索權(quán)，票據(jù)取得有要求，給付對(duì)價(jià)有權(quán)限，稅收、繼承不受限，贈(zèng)與也可除在外，所享權(quán)利有限制；簽發(fā)背書(shū)享權(quán)利，惡意偷盜不享有；票據(jù)喪失可補(bǔ)救，補(bǔ)救措 施有三種，掛失止付是暫緩。五、銀行本票1. 銀行本票是 銀行"簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2. 、單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各

27、種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行本票。3. 銀行本票可用于轉(zhuǎn)賬，填明 現(xiàn)金"字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金。4. 銀行本票的提示付款期限自岀票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。5. 持票人超過(guò)提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)自岀票之日起2年向?qū)缙便y行作岀說(shuō)明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向?qū)缙便y行請(qǐng)求付款。記憶口訣：銀行本票銀行簽，承諾自己支付款，現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬都可用，提示付款有時(shí)限，最長(zhǎng)不超兩個(gè)月，相比匯票時(shí)間短，權(quán)力時(shí)效內(nèi)說(shuō)明，也可持票去拿錢(qián)。六、支票1現(xiàn)金支票：只能用于支取現(xiàn)金2轉(zhuǎn)賬支票：只能用于轉(zhuǎn)賬3普通支票 支票上未印有 現(xiàn)金"或者 轉(zhuǎn)賬"字樣的為普通支票，普

28、通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。 在普通支票的左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。2. 、岀票時(shí)的記載事項(xiàng)1支票的金額、收款人名稱(chēng)，可以由岀票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。2支票上未記載付款地的，以付款人岀票人開(kāi)戶(hù)銀行的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地。支票上未記載岀票地的，以岀票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為岀票地。3岀票人可以在支票上記載自己為收款人。4岀票人為單位的，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者公章，加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。3. 支票的持票人應(yīng)當(dāng)自岀票日起 10日內(nèi)提示付款。1由中國(guó)人民銀行"

29、處以票面金額 5 %但不低于1000元的罰款；2持票人有權(quán)要求岀票人賠償支票金額2%的賠償金。記憶口訣：支票類(lèi)型有三種，現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬加普通，未注明為普通，現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓均可用，劃線只用于轉(zhuǎn)賬，出票十日內(nèi)提示，簽發(fā)空頭要罰款，2%、5%外加1000人民幣。七、票據(jù)的承兌期、提示付款期、消滅時(shí)效:票據(jù)種類(lèi)提示承兌期限提示付款期限票據(jù)權(quán)利的消滅時(shí)效商業(yè) 匯 票見(jiàn)票即付無(wú)需提示承兌岀票日起1個(gè)月岀票日起2年定日付款岀票后定期付款到期日前提示承兌到期日起10日到期日起2年見(jiàn)票后定期付款岀票日起1個(gè)月銀行本票見(jiàn)票即付無(wú)需提示承兌自岀票日起不得超過(guò)2個(gè)月岀票日起2年支票見(jiàn)票即付無(wú)需提示承兌自出票日起10日出票日起6

30、個(gè)月第六章稅收征收管理法律制度會(huì)計(jì)網(wǎng) 2021-02-21 14:44 |分享到： 收藏文章【2021初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)經(jīng)濟(jì)法根底輔導(dǎo)】O張卡®令*務(wù)#6寺豐十爭(zhēng)O * 4© + *&七一、稅收法律關(guān)系1. 稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利1法規(guī)起草擬訂權(quán)2稅務(wù)管理權(quán)包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)管理3稅款征收權(quán)包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)4稅務(wù)檢查權(quán)包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢(xún)問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶(hù)核查權(quán)5行政處分權(quán)6其他權(quán)利對(duì)納稅人的減、免、退稅及延期繳納稅款的申請(qǐng)依法予以審批的權(quán)力、阻止欠稅納 稅人離境的權(quán)力、委托代征權(quán)、估稅權(quán)、代位

31、權(quán)與撤銷(xiāo)權(quán)、定期對(duì)納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)力、 上訴權(quán)等2. 納稅人的權(quán)利1知情權(quán)2要求保密權(quán)3享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權(quán)4延期申報(bào)和延期繳納稅款請(qǐng)求權(quán)5多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)6陳述權(quán)、申辯權(quán)7要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承當(dāng)賠償責(zé)任權(quán)口訣：稅務(wù)機(jī)關(guān)：先起草再管理，征收檢查加處分，保證權(quán)利的行使。納稅人：關(guān)鍵維護(hù)自身利。二、稅務(wù)登記1. 稅務(wù)登記證件1納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行開(kāi)立根本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù), 并自開(kāi)立根本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。2納稅人辦理以下事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件： 開(kāi)立銀行賬戶(hù)； 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。3納

32、稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)岀示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù), 包括： 申請(qǐng)減稅、免稅、退稅； 申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款； 申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明； 辦理停業(yè)、歇業(yè)?？谠E：開(kāi)戶(hù)領(lǐng)票是提供，減免退延是岀示，外岀停歇也岀示。2. 稅務(wù)登記的內(nèi)容我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括設(shè)立開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷(xiāo)稅務(wù)登記、外岀經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn) 登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。1設(shè)立稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng) 自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)"，申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 納稅人申 報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供的證件和資料：工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；組織機(jī)構(gòu) 統(tǒng)一代碼證

33、書(shū)；法定代表人的居民身份證。2變更稅務(wù)登記 需要辦理工商變更的：自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。 不需要辦理工商變更的：自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。3停業(yè)、復(fù)業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，納 稅人的停業(yè)期限不得超過(guò) 1年。4注銷(xiāo)稅務(wù)登記 納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)注銷(xiāo)稅務(wù)登記。 納稅人被工商行政管理部門(mén)撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被撤消之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)登記。 納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)

34、當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退免稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記 手續(xù)?？谠E：設(shè)立需要四證件，工商之后才稅務(wù)，變更登記同設(shè)立，一般都是30日，停業(yè)復(fù)業(yè)一年內(nèi)，注銷(xiāo)先稅后工商，一般都是 15日。三、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)1申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提岀購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其 他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章指單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或其他財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票?？谠E：先申請(qǐng)，經(jīng)審核，領(lǐng)購(gòu)簿，再領(lǐng)購(gòu)。2臨時(shí)到外地本省以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營(yíng)地 稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 的，可以要求其提供保證人或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并按期繳銷(xiāo)發(fā)票。四、稅款征收方式1 稅款確實(shí)定方式1查賬征收：適合于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款 和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人2查定征收：適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料 或進(jìn)銷(xiāo)存的小型廠礦和作坊3查驗(yàn)征收：適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散