存貨管理辦法（編輯稿）(共8頁)

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上 存貨管理辦法第一章 總 則第一條 為了規(guī)范和加強存貨的管理和控制，降低存貨資金的占用和加速存貨資金的周轉，規(guī)范存貨核算，保證存貨資產的安全，根據(jù)會計法、企業(yè)會計準則以及國家有關法律法規(guī)，結合公司實際情況，特制定本辦法。第二條 本辦法所稱存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。存貨管理的主要范圍包括：原材料、輔助材料、外購備品備件、低值易耗品、委托加工材料等。第三條 存貨管理的主要任務：建立并實施各項存貨內部控制制度；努力降低存貨庫存，加速存貨資金周轉；規(guī)范存貨的核算與計價；保障存貨的

2、安全、完整。第四條 建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 存貨業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；（二）存貨的采購與驗收、付款；（三）存貨的保管與相關會計記錄；（四）存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；（五）存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。第五條 對存貨業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對存貨業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理存貨業(yè)務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據(jù)存貨授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范

3、圍內，按照審批人的批準意見辦理存貨業(yè)務。第二章 存貨管理機構和職責第六條 根據(jù)本企業(yè)機構設置情況，對本單位內部的存貨管理職能進行合理界定，并設置相應的管理崗位和人員，明確存貨管理崗位責任制度。存貨管理職能包括價值管理和實物管理。財務科是存貨的價值核算部門，負責存貨的價值管理；物資或其他相關部門是存貨的實物保管單位，負責存貨的實物管理。第七條 存貨的價值管理主要是指從價值形態(tài)及時、準確地反映存貨購進入庫及領用發(fā)出的變動情況，保證存貨的安全、完整。存貨價值管理部門的主要職責為：（一）制定本企業(yè)存貨管理的各項內控管理制度； （二）負責存貨的收、發(fā)、存會計核算，正確計價，及時綜合反映存貨價值流轉、變動

4、情況；（三）監(jiān)督存貨盤點，參與組織年終存貨清查工作。第八條 存貨的實物管理主要是指從實物形態(tài)及時、準確的反映存貨的驗收入庫、領用發(fā)出增減變動情況，按技術要求對存貨實施管理，確保存貨的實物安全完整和有效使用。存貨實物管理的主要職責為：（一）根據(jù)全年預算及庫存狀況，編制各項材料、備件、低值易耗品的采購計劃；（二）按照國家財務會計制度規(guī)定和管理需要，建立存貨分類明細賬，詳細登記存貨的出入庫情況，并與價值管理部門核對一致；（三）負責存貨的日常收、發(fā)、存管理，保證存貨實物安全完整；（四）按照價值管理部門要求，定期或不定期組織進行存貨的清查盤點，保證賬、物相符，對長期積壓、閑置、多余存貨提出處理意見。第九

5、條 財務科應當按照存貨的類別設置存貨總分類核算，實物保管部門應當按類別設置存貨的數(shù)量金額式明細核算，總帳與明細賬應當按月核對一致。第十條 財務科應當按月對實物管理部門的明細賬進行稽核，檢查存貨的收、發(fā)、存原始計價資料與明細賬登記的一致性。第三章 存貨的采購與入庫第十一條 存貨采購由物資部門負責，存貨采購應納入企業(yè)預算管理。物資部門應根據(jù)預算或采購計劃辦理采購手續(xù)，嚴格控制預算外或計劃外采購行為。第十二條 存貨采購實行請購與審批管理制度。企業(yè)依據(jù)需求存貨的種類性質，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。存貨采購一般按下列程序進行：（一）生產性原材料、

6、備品備件采購，應由生產技術科根據(jù)確定的生產經營計劃，填制“物資請購單”，提出詳細的生產用料需求清單，經企業(yè)相關負責人審批后，報送采購部門執(zhí)行。（二）低值易耗品及各類臨時性存貨采購，應由企業(yè)有關需求部門填制“物資請購單”，報經歸口管理部門審核，主管負責人審批后，報送采購部門執(zhí)行。第十三條 采購部門應當根據(jù)各種存貨的性質、采購間隔期和安全庫存量，分析確定合理的采購計劃和經濟采購批量，盡可能降低庫存或實現(xiàn)零庫存。第十四條 采購存貨必須辦理驗收手續(xù)。生產性原材料、備品備件驗收一般應由生技部門、采購部門、保管部門等進行，低值易耗品及其他存貨驗收一般由歸口管理部門、使用及保管部門進行，企業(yè)可根據(jù)崗位設置及

7、存貨性質適當確定。外購存貨入庫前一般應經過以下驗收程序：（一）檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材質證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗貨物之間是否相符；（二）對擬入庫存貨的交貨期進行檢驗，確定外購貨物的實際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致；（三）對待驗貨物進行數(shù)量復核和質量檢驗，必要時可聘請外部專家協(xié)助進行；（四）對驗收后數(shù)量相符、質量合格的貨物辦理相關入庫手續(xù)，對經驗收不符合要求的貨物，應及時辦理退貨或索賠；（五）對不經倉儲直接投入生產或使用的存貨，應當采取必要的方法進行檢驗。第十五條 建立嚴格的存貨入庫、保管制度，加強存貨的日常倉儲保管工作。存貨采購應按照規(guī)定辦理入庫，

8、填制“入庫單”。存貨保管部門對入庫的存貨應當建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位、單價等內容。存貨入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應當經有效授權批準。未經倉庫直接投入生產使用的存貨，應當由相關采購人員辦理入庫和出庫手續(xù)后方能報銷入帳。第三章 存貨的計價第十六條 存貨采購應當按照國家統(tǒng)一的會計制度和代管縣供電企業(yè)會計核算辦法的規(guī)定進行初始計量，正確核算存貨采購成本。（一）外購的存貨，按增值稅專用發(fā)票注明買價加外地運輸費、裝卸費、保險費、途中合理消耗、入庫前加工、整理、挑選費用等確定成本；存貨采購未取得增值稅專用發(fā)票的或專用發(fā)票未按規(guī)定認證，不能抵扣進項

9、稅的，存貨成本中應包括進項稅額。 （二） 委托加工的存貨，按照加工的材料或者備件本身的價值以及所支付的委托加工費、運輸費、包裝費、裝卸費、保險費等計價。（三） 以商品抵交電費獲得的存貨，成本按非貨幣性交易的規(guī)定確定存貨的成本。第十七條 根據(jù)管理需要，采用實際成本法核算存貨入庫成本。第十八條 存貨的發(fā)出采用加權平均法。存貨的計價方法一經確定，不得隨意變動。第十九條 存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行后續(xù)計量。企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對存貨進行全面檢查，期末存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應當計提存貨跌價準備。第四章 存貨的領用與發(fā)出第二十條 建立嚴格的存貨領用和發(fā)出管理制度。存貨的領用

10、發(fā)出應當進行授權審批核準。生產、基建部門等領用存貨，應當持有生產管理部門及其他相關部門核準的領料單。超出存貨領料限額的，應當經過特別授權。第二十一條 領用發(fā)出存貨的，應當填制存貨出庫單。出庫單應當列明存貨耗用的部門或具體用途，并由存貨實物管理部門按照確定的方法進行出庫計價。第二十二條 存貨的實物保管部門應根據(jù)授權批準后的出庫單發(fā)出存貨，并根據(jù)出庫單逐筆序時登記存貨明細賬，按期及時報財務科據(jù)以入帳進行存貨的總分類核算。財務科應當定期或不定期對實物保管部門出庫存貨計價進行稽核，檢查出庫存貨單價的準確性。第五章 存貨采購結算第二十三條 存貨采購支付計劃，納入企業(yè)資金計劃管理。企業(yè)應按資金計劃安排，控

11、制支付各類物資采購款項。第二十四條 存貨采購的結算與報賬 （一）供貨單位持規(guī)定的發(fā)票到企業(yè)結算 物資部門根據(jù)購貨合同約定對票據(jù)進行審查，票據(jù)無誤，并已辦理入庫驗收手續(xù)的，到財務部門辦理結算手續(xù)； 若符合合同約定，而未辦驗收入庫手續(xù)，物資部門認定付款，經財務部門審核后按“預付貨款”手續(xù)辦理付款手續(xù)； 供貨單位已發(fā)生“預付貨款”，在結算時應先沖減預付款，然后支付其不足部分，如沖減后，還有余款，財務部門應督促物資部門及時收回這部分預付款項。上述報銷憑證，經財務部門復核發(fā)現(xiàn)手續(xù)不全的，有權拒付并要求相關人員補充完善。 （二）物資部門采購經辦人持發(fā)票結算，必須符合以下手續(xù)： 發(fā)票必須是合法的增值稅專用發(fā)

12、票，并按規(guī)定填寫，不得涂改。 所購物資已按規(guī)定辦理經檢驗入庫手續(xù)，附入庫單副聯(lián)；“物資請購單”和報銷憑證業(yè)經主管領導審批；第六章 存貨的清查盤點第二十五條 存貨物資管理部門應對所屬倉庫按月進行清查盤點，以保證每類存貨的收發(fā)、結存正確無誤，賬賬相符、賬實相符。 第二十六條 企業(yè)應當至少在年終安排一次存貨的全面清查盤點。 （一）企業(yè)年終存貨清查盤點應由財務部門、物資管理部門及其他相關部門共同進行，制定詳細的盤點計劃，合理安排人員，對每個倉庫進行全面清查、盤點； （二） 存貨的盤盈、盤虧應當及時編制盤點表，分析原因，提出處理意見，經本單位主管領導審查批準后，報財務部門按照規(guī)定進行會計處理，同時各存貨保管部門據(jù)以調帳； （三） 屬非正常的盤盈、盤虧所造成的影響和損失，企業(yè)應視具體情況追究有關人員責任。 第二十七條 存貨保管部門應通過