存貨管理辦法（編輯稿）(共8頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上 存貨管理辦法第一章 總 則第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)存貨的管理和控制，降低存貨資金的占用和加速存貨資金的周轉(zhuǎn)，規(guī)范存貨核算，保證存貨資產(chǎn)的安全，根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。第二條 本辦法所稱存貨，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨管理的主要范圍包括：原材料、輔助材料、外購備品備件、低值易耗品、委托加工材料等。第三條 存貨管理的主要任務(wù)：建立并實(shí)施各項(xiàng)存貨內(nèi)部控制制度；努力降低存貨庫存，加速存貨資金周轉(zhuǎn)；規(guī)范存貨的核算與計(jì)價(jià)；保障存貨的

2、安全、完整。第四條 建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：（一）存貨的請(qǐng)購與審批，審批與執(zhí)行；（二）存貨的采購與驗(yàn)收、付款；（三）存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；（四）存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄；（五）存貨處置的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。第五條 對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范

3、圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。第二章 存貨管理機(jī)構(gòu)和職責(zé)第六條 根據(jù)本企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，對(duì)本單位內(nèi)部的存貨管理職能進(jìn)行合理界定，并設(shè)置相應(yīng)的管理崗位和人員，明確存貨管理崗位責(zé)任制度。存貨管理職能包括價(jià)值管理和實(shí)物管理。財(cái)務(wù)科是存貨的價(jià)值核算部門，負(fù)責(zé)存貨的價(jià)值管理；物資或其他相關(guān)部門是存貨的實(shí)物保管單位，負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理。第七條 存貨的價(jià)值管理主要是指從價(jià)值形態(tài)及時(shí)、準(zhǔn)確地反映存貨購進(jìn)入庫及領(lǐng)用發(fā)出的變動(dòng)情況，保證存貨的安全、完整。存貨價(jià)值管理部門的主要職責(zé)為：（一）制定本企業(yè)存貨管理的各項(xiàng)內(nèi)控管理制度； （二）負(fù)責(zé)存貨的收、發(fā)、存會(huì)計(jì)核算，正確計(jì)價(jià)，及時(shí)綜合反映存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)、變動(dòng)

4、情況；（三）監(jiān)督存貨盤點(diǎn)，參與組織年終存貨清查工作。第八條 存貨的實(shí)物管理主要是指從實(shí)物形態(tài)及時(shí)、準(zhǔn)確的反映存貨的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用發(fā)出增減變動(dòng)情況，按技術(shù)要求對(duì)存貨實(shí)施管理，確保存貨的實(shí)物安全完整和有效使用。存貨實(shí)物管理的主要職責(zé)為：（一）根據(jù)全年預(yù)算及庫存狀況，編制各項(xiàng)材料、備件、低值易耗品的采購計(jì)劃；（二）按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和管理需要，建立存貨分類明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨的出入庫情況，并與價(jià)值管理部門核對(duì)一致；（三）負(fù)責(zé)存貨的日常收、發(fā)、存管理，保證存貨實(shí)物安全完整；（四）按照價(jià)值管理部門要求，定期或不定期組織進(jìn)行存貨的清查盤點(diǎn)，保證賬、物相符，對(duì)長期積壓、閑置、多余存貨提出處理意見。第九

5、條 財(cái)務(wù)科應(yīng)當(dāng)按照存貨的類別設(shè)置存貨總分類核算，實(shí)物保管部門應(yīng)當(dāng)按類別設(shè)置存貨的數(shù)量金額式明細(xì)核算，總帳與明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按月核對(duì)一致。第十條 財(cái)務(wù)科應(yīng)當(dāng)按月對(duì)實(shí)物管理部門的明細(xì)賬進(jìn)行稽核，檢查存貨的收、發(fā)、存原始計(jì)價(jià)資料與明細(xì)賬登記的一致性。第三章 存貨的采購與入庫第十一條 存貨采購由物資部門負(fù)責(zé)，存貨采購應(yīng)納入企業(yè)預(yù)算管理。物資部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購計(jì)劃辦理采購手續(xù)，嚴(yán)格控制預(yù)算外或計(jì)劃外采購行為。第十二條 存貨采購實(shí)行請(qǐng)購與審批管理制度。企業(yè)依據(jù)需求存貨的種類性質(zhì)，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序。存貨采購一般按下列程序進(jìn)行：（一）生產(chǎn)性原材料、

6、備品備件采購，應(yīng)由生產(chǎn)技術(shù)科根據(jù)確定的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，填制“物資請(qǐng)購單”，提出詳細(xì)的生產(chǎn)用料需求清單，經(jīng)企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，報(bào)送采購部門執(zhí)行。（二）低值易耗品及各類臨時(shí)性存貨采購，應(yīng)由企業(yè)有關(guān)需求部門填制“物資請(qǐng)購單”，報(bào)經(jīng)歸口管理部門審核，主管負(fù)責(zé)人審批后，報(bào)送采購部門執(zhí)行。第十三條 采購部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨的性質(zhì)、采購間隔期和安全庫存量，分析確定合理的采購計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)采購批量，盡可能降低庫存或?qū)崿F(xiàn)零庫存。第十四條 采購存貨必須辦理驗(yàn)收手續(xù)。生產(chǎn)性原材料、備品備件驗(yàn)收一般應(yīng)由生技部門、采購部門、保管部門等進(jìn)行，低值易耗品及其他存貨驗(yàn)收一般由歸口管理部門、使用及保管部門進(jìn)行，企業(yè)可根據(jù)崗位設(shè)置及

7、存貨性質(zhì)適當(dāng)確定。外購存貨入庫前一般應(yīng)經(jīng)過以下驗(yàn)收程序：（一）檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運(yùn)單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗(yàn)貨物之間是否相符；（二）對(duì)擬入庫存貨的交貨期進(jìn)行檢驗(yàn)，確定外購貨物的實(shí)際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致；（三）對(duì)待驗(yàn)貨物進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家協(xié)助進(jìn)行；（四）對(duì)驗(yàn)收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對(duì)經(jīng)驗(yàn)收不符合要求的貨物，應(yīng)及時(shí)辦理退貨或索賠；（五）對(duì)不經(jīng)倉儲(chǔ)直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取必要的方法進(jìn)行檢驗(yàn)。第十五條 建立嚴(yán)格的存貨入庫、保管制度，加強(qiáng)存貨的日常倉儲(chǔ)保管工作。存貨采購應(yīng)按照規(guī)定辦理入庫，

8、填制“入庫單”。存貨保管部門對(duì)入庫的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)等內(nèi)容。存貨入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。未經(jīng)倉庫直接投入生產(chǎn)使用的存貨，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)采購人員辦理入庫和出庫手續(xù)后方能報(bào)銷入帳。第三章 存貨的計(jì)價(jià)第十六條 存貨采購應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和代管縣供電企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法的規(guī)定進(jìn)行初始計(jì)量，正確核算存貨采購成本。（一）外購的存貨，按增值稅專用發(fā)票注明買價(jià)加外地運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理消耗、入庫前加工、整理、挑選費(fèi)用等確定成本；存貨采購未取得增值稅專用發(fā)票的或?qū)Ｓ冒l(fā)票未按規(guī)定認(rèn)證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)

9、稅的，存貨成本中應(yīng)包括進(jìn)項(xiàng)稅額。 （二） 委托加工的存貨，按照加工的材料或者備件本身的價(jià)值以及所支付的委托加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)價(jià)。（三） 以商品抵交電費(fèi)獲得的存貨，成本按非貨幣性交易的規(guī)定確定存貨的成本。第十七條 根據(jù)管理需要，采用實(shí)際成本法核算存貨入庫成本。第十八條 存貨的發(fā)出采用加權(quán)平均法。存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。第十九條 存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行全面檢查，期末存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第四章 存貨的領(lǐng)用與發(fā)出第二十條 建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出管理制度。存貨的領(lǐng)用

10、發(fā)出應(yīng)當(dāng)進(jìn)行授權(quán)審批核準(zhǔn)。生產(chǎn)、基建部門等領(lǐng)用存貨，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準(zhǔn)的領(lǐng)料單。超出存貨領(lǐng)料限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過特別授權(quán)。第二十一條 領(lǐng)用發(fā)出存貨的，應(yīng)當(dāng)填制存貨出庫單。出庫單應(yīng)當(dāng)列明存貨耗用的部門或具體用途，并由存貨實(shí)物管理部門按照確定的方法進(jìn)行出庫計(jì)價(jià)。第二十二條 存貨的實(shí)物保管部門應(yīng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)后的出庫單發(fā)出存貨，并根據(jù)出庫單逐筆序時(shí)登記存貨明細(xì)賬，按期及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)科據(jù)以入帳進(jìn)行存貨的總分類核算。財(cái)務(wù)科應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)實(shí)物保管部門出庫存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行稽核，檢查出庫存貨單價(jià)的準(zhǔn)確性。第五章 存貨采購結(jié)算第二十三條 存貨采購支付計(jì)劃，納入企業(yè)資金計(jì)劃管理。企業(yè)應(yīng)按資金計(jì)劃安排，控

11、制支付各類物資采購款項(xiàng)。第二十四條 存貨采購的結(jié)算與報(bào)賬 （一）供貨單位持規(guī)定的發(fā)票到企業(yè)結(jié)算 物資部門根據(jù)購貨合同約定對(duì)票據(jù)進(jìn)行審查，票據(jù)無誤，并已辦理入庫驗(yàn)收手續(xù)的，到財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)； 若符合合同約定，而未辦驗(yàn)收入庫手續(xù)，物資部門認(rèn)定付款，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后按“預(yù)付貨款”手續(xù)辦理付款手續(xù)； 供貨單位已發(fā)生“預(yù)付貨款”，在結(jié)算時(shí)應(yīng)先沖減預(yù)付款，然后支付其不足部分，如沖減后，還有余款，財(cái)務(wù)部門應(yīng)督促物資部門及時(shí)收回這部分預(yù)付款項(xiàng)。上述報(bào)銷憑證，經(jīng)財(cái)務(wù)部門復(fù)核發(fā)現(xiàn)手續(xù)不全的，有權(quán)拒付并要求相關(guān)人員補(bǔ)充完善。 （二）物資部門采購經(jīng)辦人持發(fā)票結(jié)算，必須符合以下手續(xù)： 發(fā)票必須是合法的增值稅專用發(fā)

12、票，并按規(guī)定填寫，不得涂改。 所購物資已按規(guī)定辦理經(jīng)檢驗(yàn)入庫手續(xù)，附入庫單副聯(lián)；“物資請(qǐng)購單”和報(bào)銷憑證業(yè)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；第六章 存貨的清查盤點(diǎn)第二十五條 存貨物資管理部門應(yīng)對(duì)所屬倉庫按月進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以保證每類存貨的收發(fā)、結(jié)存正確無誤，賬賬相符、賬實(shí)相符。 第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少在年終安排一次存貨的全面清查盤點(diǎn)。 （一）企業(yè)年終存貨清查盤點(diǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門、物資管理部門及其他相關(guān)部門共同進(jìn)行，制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，合理安排人員，對(duì)每個(gè)倉庫進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)； （二） 存貨的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制盤點(diǎn)表，分析原因，提出處理意見，經(jīng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后，報(bào)財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)各存貨保管部門據(jù)以調(diào)帳； （三） 屬非正常的盤盈、盤虧所造成的影響和損失，企業(yè)應(yīng)視具體情況追究有關(guān)人員責(zé)任。 第二十七條 存貨保管部門應(yīng)通過